金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)(2)

1、第一章總論1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn) 確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督。2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象：六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、（財(cái)務(wù)狀況靜止）收入、費(fèi)用、 利潤(rùn)（經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)）3、資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由金融企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能為其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。4、利潤(rùn)是指金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。5、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量6、金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性原那么；相關(guān)性原那么；及時(shí)性原那么；可比性原那么；明晰性原那么；謹(jǐn)慎性原那么；重

2、要性原那么；實(shí) 質(zhì)重于形式原那么7、什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么？是指會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不 論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收 付，也不應(yīng)該作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。一、填空題1、金融企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象是金融企業(yè)會(huì)計(jì)上L和一的內(nèi)容，是能夠用貨幣計(jì)量的 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度 、 季度、 月度 。3、金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括、和 六項(xiàng)。4、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的基圣原理，結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理要求而制定 的一套科學(xué)的方法。主要包括基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核

3、算處理方法兩大局部。二、單項(xiàng)選擇題1、貨幣計(jì)量是在會(huì)計(jì)核算中以貨幣作為計(jì)量單位，以計(jì)算反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。其假定（）。A.幣值變動(dòng)會(huì)計(jì)賬務(wù)隨之調(diào)整B.幣值不變C.幣種不變D.按現(xiàn)值記賬2、融資租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于承租人，但承租人卻作為資產(chǎn)核算，其依據(jù)的會(huì)計(jì)原那么是（）。A.謹(jǐn)慎性原那么 B.重要性原那么 C.真實(shí)性原那么D.實(shí)質(zhì)重于形式原那么3、會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)按照本錢(qián)與可收回金額孰低法對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，這是依據(jù)于（）會(huì)計(jì)原那么。A.重要性B.可比性C.及時(shí)性D.謹(jǐn)慎性4、下級(jí)行對(duì)上級(jí)行制定的各項(xiàng)制度、方法，在執(zhí)行過(guò)程中如有意見(jiàn)，（）。A.及時(shí)反映，在未修改前仍執(zhí)行原規(guī)定B.向上級(jí)反映意見(jiàn)的

4、同時(shí)，修改補(bǔ)充C.自行修改或廢除D.暫不執(zhí)行，向上級(jí)反映5、以下各項(xiàng)，屬于金融企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.拆入資金B(yǎng).吸收存款C.存放中央銀行準(zhǔn)備金D.實(shí)收資本6、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益并且是（）。A.過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源B.過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資源C.過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源D.未來(lái)的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源7、以下應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債的是（）。A.應(yīng)收利息B.盈余公積C.承兌商業(yè)匯票D.發(fā)行金融債券8、（）假設(shè)，是為明確劃分會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的空間范圍提出的。A.會(huì)計(jì)主體 B.會(huì)計(jì)分期C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)I）.

5、貨幣計(jì)量9、客戶以現(xiàn)金存入某商業(yè)銀行，說(shuō)明某商業(yè)銀行（）；客戶支取現(xiàn)金時(shí)，說(shuō)明商業(yè)銀行（）。A.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加B.資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D.負(fù)債增加，資產(chǎn)減少7.活期儲(chǔ)蓄存款定期結(jié)息，計(jì)息按（）計(jì)算。A.存入日掛牌公告活期利率 B.支取時(shí)掛牌公告活期利率C.當(dāng)年1月1日掛牌公告活期利率D.結(jié)息日掛牌公告活期利率. 2015年6月8日某儲(chǔ)戶持身份證和2013年5月20 FI存入的整存整取3年期的存單 一張，要求全部支取本息，存款金額5, 000元，存入時(shí)3年期存款利率2. 52%,活期存款利率0. 72%。2014年10月29日3年期存款利率調(diào)整為3. 24%, 2年期存款

6、 利率為2. 70 %,活期存款利率0.72設(shè)該筆儲(chǔ)蓄存款（）計(jì)算利息。A.按 2. 52 %B.按 3. 24 % C.按 2. 70 % D.按 0. 72 % TOC o 1-5 h z .單位活期存款結(jié)息日為（）A.每季末月20日 B.每年6月30日C.每季末月30日 D.每年6月20日.個(gè)人活期存款的計(jì)息時(shí)間是（ ）oA.上年7月1日至本年6月30日 B.上季末月21日至本季末月20日C.上季末月20日至本季末月21日 D.上年6月20日至本年6月21日 二、多項(xiàng)選擇題 1 .以下賬戶中屬于單位銀行結(jié)算賬戶的有（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.儲(chǔ)蓄存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶E.

7、短期貸款賬戶2.以下說(shuō)法錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。A.由于開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇，因此，存款人可以選擇多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶 B. 一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶 C.單位開(kāi)立各種賬戶，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證辦理 D.存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務(wù)，不允許出租和出借他人 E.基本存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制 3.關(guān)于單位協(xié)定存款，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（）。A.協(xié)定存款必須由結(jié)算存款戶存款人與開(kāi)戶行簽訂協(xié)定存款合同后才能辦理 B.協(xié)定存款戶的款項(xiàng)收支一律經(jīng)過(guò)結(jié)算戶。C.結(jié)算戶留存額度最低為人民幣10萬(wàn)元。 TOC o 1-5 h z D.銀行對(duì)協(xié)定存款賬戶按協(xié)定存款利率單

8、獨(dú)計(jì)息。 E.銀行對(duì)協(xié)定存款賬戶按定期存款利率計(jì)算利息 4.關(guān)于單位活期存款利息計(jì)算，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（）。A.采取定期結(jié)息做法。B.按日計(jì)息，按年結(jié)息。C.按日計(jì)息，按季結(jié)息。D.計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息。E.計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息 5.銀行存款的利息核算可采用（）A.余額表 B.日計(jì)表 C.總帳 D.乙種帳 E.甲種帳6.以下情況，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶（）。A.外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)B.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要C.在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的D.與基本存款賬戶的存款人不再同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位 三.判斷題L一般存款賬戶不能辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)（X） o.臨時(shí)存款賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬

9、結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理的現(xiàn)金收付（J ）。.定期存款存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計(jì)息。逾期支取，逾期局部按支取日掛牌活期存款利 率計(jì)息。（V ）.零存整取儲(chǔ)蓄存款是開(kāi)戶時(shí)約定期限，存期內(nèi)按月存入，中途漏存，仍可續(xù)存，未存月份不再補(bǔ) 存，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。（X ）.儲(chǔ)戶以 、電報(bào)、信函辦理非正式掛失，必須在7天之內(nèi)來(lái)銀行辦理正式掛失手續(xù)，否那么掛失 不再有效。（V ）第四章 商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、概念現(xiàn)金是指現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納是指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)也就是現(xiàn)鈔的收付, 當(dāng)然還包括金銀以及各種有價(jià)單證的收付。二、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1、按照國(guó)家的金

10、融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)和調(diào)運(yùn)。2、辦理?yè)p傷票幣的挑剔、兌換和銷(xiāo)毀工作。3、根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要，調(diào)整市場(chǎng)各種票幣的比例。4、加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督和柜面服務(wù)工作。5、宣傳保護(hù)人民幣，做好反假和防假人民幣工作。6、做好業(yè)務(wù)庫(kù)的管理，保管好現(xiàn)鈔，貴金屬和有價(jià)證券。三、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的原那么錢(qián)賬分管；收付分開(kāi)；雙人經(jīng)辦；先收款后記賬；先記賬后付款；復(fù)核制度；交接手續(xù)和查庫(kù)四、現(xiàn)金出納柜員制五、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目用于核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。 該帳戶的借方，登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù)；貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或

11、毀 損時(shí)記到該帳戶的貸方；結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)記到該帳戶的借方。月末如有借方余額，反映尚未處理 的財(cái)產(chǎn)物資凈損失；如有貸方余額，反映尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資凈盈余。2、賬務(wù)處理現(xiàn)金收入的核算借：現(xiàn)金 1000貸：活期存款1000現(xiàn)金付出的核算借：活期存款800貸：現(xiàn)金 800現(xiàn)金長(zhǎng)、短款的處理長(zhǎng)款時(shí)借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入短款時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金處理時(shí)借：現(xiàn)金（查明原因并迫回短款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借營(yíng)業(yè)外支出北器MS（確定無(wú)法收回短款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢練習(xí)題1、中國(guó)銀行某支行收到開(kāi)戶單位百合公司繳存銷(xiāo)貨款96, 280元，銀行經(jīng)辦人員點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤

12、后進(jìn)行相 應(yīng)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金96, 280貸：活期存款一一百合公司 96,2802、開(kāi)戶單位百合公司因業(yè)務(wù)需要，開(kāi)出支票提取現(xiàn)金6000元。要求編制銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。借：活期存款一一百合公司 6, 000貸：現(xiàn)金6, 0003、營(yíng)業(yè)終了時(shí)，工商銀行某支行發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款4000元。經(jīng)杳，此4000元屬于客戶多存，應(yīng)返還該客 戶。要求進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（該客戶為在本行開(kāi)戶的華山公司） TOC o 1-5 h z 借：現(xiàn)金4000 HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000 HYPERLINK l bookma

13、rk54 o Current Document 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4000貸：活期存款一一華山公司4000第五章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的定義：指商業(yè)銀行作為貸款人按照一定的貸款原那么和貸款政策，以還本付息為條件，將 一定數(shù)量的貨幣提供給借款人使用的一種借貸行為。二、貸款原那么：平安性盈利性流動(dòng)性三、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算原那么本息分別核算商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算（非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款，應(yīng) 計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。）四、貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算要求貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算過(guò)程，包括從發(fā)放貸款開(kāi)始

14、，直至收回貸款本金和利息；正確及時(shí)做好貸款業(yè)務(wù)的各項(xiàng)核算工作；嚴(yán)格履行貸款業(yè)務(wù)的各項(xiàng)核算手續(xù)：加強(qiáng)對(duì)貸款業(yè)務(wù)核算過(guò)程的會(huì)計(jì)監(jiān)督；樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念；做好各項(xiàng)貸款指標(biāo)的計(jì)算分析工作。五、銀行發(fā)放貸款的一般要求國(guó)家法令和央行政策；債務(wù)人的信用：貸款期限和金額；貸款的用途；借款人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。六、貸款種類(lèi)1、按期限長(zhǎng)短Y1、按期限長(zhǎng)短Y款款支 貸貸 期期 定活透3、按貸款主體單獨(dú)貸款聯(lián)合貸款信用貸款2、是否具有保障擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)信用貸款2、是否具有保障擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)投資貸款 商業(yè)貸款4、按貸款用途 消費(fèi)貸款證券業(yè)貸款I(lǐng)農(nóng)業(yè)貸款5、按貸款歸還方法5、按貸款歸還方法一次還清貸款7、按貸款資金來(lái)源和貸款風(fēng)

15、險(xiǎn)承當(dāng)對(duì)象的不同 分期還清席款I(lǐng)自營(yíng)貸款6、按貸款的質(zhì)量Y款款款款款貸貸貸貸貸常注級(jí)疑失正關(guān)次可損委托貸款代理發(fā)放 監(jiān)督使用 協(xié)助收回第二節(jié)各種貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算第一局部各種貸款業(yè)務(wù)的概念、特點(diǎn)一、信用貸款1、定義僅憑借款人的信用狀況就發(fā)放的貸款。2、操作程序3.特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)大利率高手續(xù)簡(jiǎn)便二、擔(dān)保貸款1、定義指具有一定的財(cái)產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。種類(lèi)保證貸款：銀行發(fā)放貸款時(shí)以借款人以外的第三人作為保證人，由其承諾在借款人不能歸還借款時(shí)，按 約定由其承當(dāng)一般保證或連帶保證責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。抵押貸款：指按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三者提供的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保而發(fā)放的貸款。種類(lèi)：商品抵押貸款、不

16、動(dòng)產(chǎn)抵押貸款。抵押品的選擇：合法性易售性穩(wěn)定性易測(cè)性質(zhì)押貸款：指按規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三者提供的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。種類(lèi)：有價(jià)證券質(zhì)押貸款；大額可轉(zhuǎn)讓存單質(zhì)押貸款；壽險(xiǎn)保單質(zhì)押貸款擔(dān)保權(quán)的設(shè)定抵押權(quán)設(shè)定：如：借款人將房屋執(zhí)照交銀行登記過(guò)戶，產(chǎn)權(quán)所有以及房屋保險(xiǎn)受益人均改為銀行。質(zhì)權(quán)設(shè)定：以書(shū)面表示質(zhì)權(quán)的設(shè)定將動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利證書(shū)移交銀行占有三、票據(jù)貼現(xiàn)1、票據(jù)貼現(xiàn)概念：是指商業(yè)銀行以現(xiàn)款或活期存款購(gòu)進(jìn)客戶持有的未到期票據(jù)而向其提供的資金融通行 為。2、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)的區(qū)別對(duì)象不同-貸款以借款人為對(duì)象、貼現(xiàn)以票據(jù)為對(duì)象當(dāng)事人不同一一貼現(xiàn)銀行、貼現(xiàn)人、背書(shū)人；貸款銀行、借款人、

17、保證人期限不同-貼現(xiàn)期限短，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月；貸款期限長(zhǎng)，一般為幾個(gè)月，一年或一年以上。收息方式不同一一貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息先收；貸款貸款利息后收流動(dòng)性不同-貼現(xiàn)流動(dòng)性強(qiáng)；貸款流動(dòng)性弱于貼現(xiàn)3、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算貼現(xiàn)利息=匯票面額X實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票票面額一貼現(xiàn)利息4、票據(jù)貼現(xiàn)的種類(lèi)：商業(yè)匯票政府債券第二局部各種貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同，由于信用貸款沒(méi)有 實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)平安的前提下，審慎地發(fā)放信 用貸款。1、發(fā)放貸款的核算借款單位申請(qǐng)

18、這類(lèi)貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式 五聯(lián)），第一聯(lián)為借方憑證，應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方憑證，第三聯(lián)為回單，第 四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為借據(jù)。連同申請(qǐng)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后， 為借款單位開(kāi)立貸款分戶賬，并將貸款轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期（或中長(zhǎng)期）貸款一XX單位貸款戶貸：活期存款XX單位存款戶借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，笫四聯(lián)由信貸部門(mén)留 存，第五聯(lián)為到期卡專(zhuān)夾保管。2、按期收回貸款的核算在貸款到期前3天，由銀行信貸部門(mén)通知借款人按期歸還。銀行收回貸款一般有兩

19、種情況。貸款到 期借款單位主動(dòng)歸還貸款和貸款到期銀行扣收。如借款單位主動(dòng)歸還貸款的應(yīng)由借款單位填寫(xiě)貸款還款 憑證或簽發(fā)支票送交開(kāi)戶行辦理還款手續(xù)，會(huì)計(jì)部門(mén)收到還款憑證后，與原借款憑證核對(duì)相符即可辦理 轉(zhuǎn)賬。（1）借款人主動(dòng)歸還到期貸款，會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款一XX單位存款戶貸：短期貸款XX單位貸款戶利息收入（2）貸款到期銀行扣收的。會(huì)計(jì)部門(mén)征得信貸部門(mén)同意，并由信貸部門(mén)出具“貸款收回通知單”，會(huì)計(jì) 部門(mén)即可填制“還款憑證”扣回貸款。會(huì)計(jì)分錄同上。3、貸款展期和逾期貸款的核算（1）貸款的展期借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng) 書(shū)”，說(shuō)明展期原因，

20、由信貸部門(mén)審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意 的書(shū)面證明。每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。 （2）逾期貸款的核算借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，那么為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款, 銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：逾期貸款一 XX單位逾期貸款戶貸：短期（或中長(zhǎng)期）貸款一XX單位貸款戶如果貸款的本金逾期90天而尚未收回，應(yīng)停止計(jì)提利息收入，從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款單獨(dú) 核算；停止計(jì)提的利息收入應(yīng)在表外科目“應(yīng)收利息”中單獨(dú)核算。會(huì)計(jì)

21、分錄如下：借：非應(yīng)計(jì)貸款一XX借款人貸款戶貸：逾期貸款XX借款人逾期貸款戶同時(shí)：（表外）收入：應(yīng)收利息一XX借款人戶 從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金；本金全部收I可后，再收到 的還款確認(rèn)為當(dāng)期的利息收入。二、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算根據(jù)擔(dān)保法規(guī)定，按擔(dān)保方式的不同，擔(dān)保貸款可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。（保證貸款的發(fā)放和按期收回的會(huì)計(jì)核算與信用貸款基本相同。質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回的核算與抵押貸 款的核算基本相同。）1、抵押貸款的核算抵押貸款是申請(qǐng)借款的企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品，由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放 的貸款。抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法歸還，銀行有權(quán)處

22、理抵押品，將抵押品拍賣(mài)或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以歸還本息， 因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款平安性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同，只是借款人必須提供抵押品，在申請(qǐng)貸款時(shí)填制抵押貸 款申請(qǐng)書(shū)，銀行在審核貸款時(shí)必須對(duì)抵押品進(jìn)行審核。（1）抵押品的種類(lèi)一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類(lèi)：1抵押人所有的房屋和其他地上定著物；2抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具；【3】抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物等。不得抵押的財(cái)產(chǎn)：土地所有權(quán)；耕地、宅基地等集體所有的土地使用權(quán)；學(xué)校、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體的設(shè)施和其他社會(huì)設(shè)施等。（2）抵押品的審查對(duì)于借款人提供的抵押品，銀

23、行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合以下要求：價(jià)格變動(dòng)較少；有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣(mài)；便于保管；容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。（3）抵押率銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類(lèi)及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析, 確定合理的抵押率。抵押率;放款總額+抵押物現(xiàn)值X 100%按通常慣例，抵押率按50%70%的幅度掌握。（4）發(fā)放抵押貸款的核算銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)信貸部門(mén)審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相 應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門(mén)登記保管。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到有關(guān)憑證后，會(huì)計(jì)分錄如下：借：抵押貸款XX借款人貸款戶貸：活期存款一一XX借

24、款人存款戶另外，會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。（5）抵押貸款到期收回的核算借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如 下：借：活期存款XX存款人戶（或現(xiàn)金）貸：抵押貸款一XX借款人戶利息收入抵押貸款利息收入戶辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤銷(xiāo)抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷(xiāo)記表外科目。（6）抵押貸款逾期的核算抵押貸款到期，借款人如不能按期歸還貸款本息，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“逾期貸款”明細(xì)科目，并按規(guī) 定計(jì)收罰息。借：逾期貸款一一XX借款人貸款戶貸：抵押貸款XX借款人貸款戶同時(shí)向借款人填發(fā)“處理抵押品通知單”。如果逾期一個(gè)月以

25、上，借款人仍無(wú)歸還貸款本息，銀行有 權(quán)依法處理抵押物。2、保證貸款是指按照中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以笫三人承諾在借款人不能還款時(shí)，按約定承 擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。保證貸款的發(fā)放和按期收回的會(huì)計(jì)核算與信用貸款基本相同。 3、質(zhì)押貸款是指按照中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放 的貸款。質(zhì)押貸款按照質(zhì)物的性質(zhì)不同，分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)物包括金銀珠寶、字畫(huà)等貴重物 品。權(quán)利質(zhì)物主要有票據(jù)、債券、存款單、依法可以轉(zhuǎn)讓的股票等。三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的合法持有人，在票據(jù)到期前為了獲取票款，由持有人向金融機(jī)

26、構(gòu)貼付一 定的利息后，以背書(shū)方式所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。1、票據(jù)貼現(xiàn)概念：是指商業(yè)銀行以現(xiàn)款或活期存款購(gòu)進(jìn)客戶持有的未到期票據(jù)而向其提供的資金融通行 為。2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的基本特征商業(yè)匯票貼現(xiàn)的特征商業(yè)匯票貼現(xiàn)的特征僅限于未到期的遠(yuǎn)期商業(yè)匯票持仃人需通過(guò)合法的方式取得匯票轉(zhuǎn)讓匯票，需貼付利息:持票人轉(zhuǎn)讓匯票，需做背M轉(zhuǎn)讓3、 銀行承兌匯票貼現(xiàn)的概念銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持有人在匯票到期口前，為了取得資金，通過(guò)貼付一定利息將票 據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的交易行為。4、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算貼現(xiàn)利息=匯票面額X實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù)X日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票票面額一貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算承兌申請(qǐng)人付款人

27、3交付承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)人7交存由嚏 2同意承兌 : 一 申請(qǐng)引開(kāi)尸行8劃回票款，一 5辦理貼現(xiàn)收款人q申請(qǐng)貼現(xiàn)/開(kāi)戶行承兌銀行貼現(xiàn)銀行m辦理貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程；借：活期存款 3貸：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人.貼現(xiàn)申請(qǐng)人借：逾期貸款 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款I(lǐng)承兌銀行匚二二貼現(xiàn)銀行貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（1）借：貼現(xiàn)貸：利息收入貸：活期存款（1）借：貼現(xiàn)貸：利息收入貸：活期存款（2）借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)四、貸款利息的計(jì)算貸款利息的計(jì)算有定期結(jié)息和利隨本清兩種方法。定期結(jié)息的計(jì)息方法：定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（一般按季度或月結(jié)息一次）計(jì)算應(yīng)收利息，一般采用計(jì)息余額 表或在貸款分戶賬上按實(shí)際天數(shù)，先計(jì)算出計(jì)

28、息積數(shù)再乘以口利率即可求出利息數(shù)。公式如下：利息:累計(jì)計(jì)息積數(shù)x日利率（貸款金額X貸款天數(shù)）利隨本清的計(jì)息方法利隨本清，又稱(chēng)逐筆結(jié)息法。指銀行在借款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利息，貸款滿年的按年利率計(jì)算, 滿月的按月利率計(jì)算，有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算，整年按360天計(jì)算，整月按 30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算至還款前一天為止。計(jì)算公式如下：全是整年整月的：利息:本金X期限（年或月）X年或月利率全部化成天數(shù)的：利息二本金X期限（天數(shù)）義日利率利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)賬，當(dāng)期實(shí)際收到的利息會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期存款一一XX借款人戶貸：利息收入X X利息收

29、入戶當(dāng)期應(yīng)收未收到的利息計(jì)入應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息一一貸款利息收入貸：利息收入XX利息收入戶實(shí)際收到時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款一一XX借款人存款貸：應(yīng)收利息貸款利息收入已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，應(yīng)將己 入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，轉(zhuǎn)到表外核算。分錄如下：借：利息收入貸：應(yīng)收利息（表外）收入：應(yīng)收利息例：某筆短期貸款金額500 000元，6月1日貸出，9月1日歸還，月利率3%。，那么到6月20日結(jié)息時(shí)， 應(yīng)計(jì)利息為：500 000X19X （3%o4-3O） =950 元從6月20日至9月1日之間的應(yīng)計(jì)利息為：50

30、0 000X71X （3%。+30） =3 550 元例：某公司6月1 口向銀行申請(qǐng)短期貸款500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為3個(gè)月，月利率為5.6%。，9月1日歸還，采用利隨本清的計(jì)息方法，請(qǐng)作出貸款發(fā)放和到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。貸款發(fā)放時(shí)：借：短期貸款一一XX貸款戶500 000貸：活期存款XX存款戶500 000收回貸款時(shí)：借：活期存款一一XX存款戶50 8400貸：短期貸款一一XX貸款戶500 000利息收入8400到期利息為：500 000X3X5. 6%o=84OO貸款發(fā)放時(shí)：借：短期貸款一一XX貸款戶500 000貸：活期存款一一XX存款戶 500 000收回貸款時(shí)：借

31、：活期存款一一XX存款戶50 8400貸：短期貸款XX貸款戶500 000利息收入8400到期利息為：500 000X3X5. 6%o=8400又如上述500 000貸款到期，單位賬戶無(wú)款支付，那么將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，請(qǐng)作出會(huì) 計(jì)分錄。借：逾期貸款XX單位逾期貸款戶500 000貸：短期貸款XX單位貸款戶500 000同時(shí)，借：應(yīng)收利息一一XX單位貸款利息收入8400貸：利息收入8400第三節(jié)貸款減值的核算一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定1、貸款損失的客觀證據(jù)借款人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難借款人違反了合同條約商業(yè)銀行對(duì)客觀因素的考慮而做出的讓步借款人可能倒閉或重組出現(xiàn)其他說(shuō)明貸款發(fā)生減值的客

32、觀證據(jù)2、貸款損失準(zhǔn)備的范圍金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵 押、質(zhì)押I、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、 拆出資金等。3貸款損失準(zhǔn)備的種類(lèi)商業(yè)銀行計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備包括一般準(zhǔn)備、專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備是指銀行根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原那么對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按每筆貸款損失的程度 計(jì)提的用于彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。特種準(zhǔn)備是指銀行為了預(yù)防國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)某國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn) 計(jì)提的準(zhǔn)備。根據(jù)我國(guó)

33、銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引規(guī)定，銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額不得 低于一年末貸款余額的1%;銀行可以參照以下比例按季計(jì)提專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備：對(duì)丁關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%； 對(duì)于次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 100%。（其中，次級(jí)和可疑類(lèi)貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上卜浮動(dòng)20%）特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類(lèi) 別（如國(guó)別、行業(yè)）貸款的特種風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。 二、貸款損失準(zhǔn)備的核算 貸款損失準(zhǔn)備本科目核算銀行按照規(guī)定提取的貸款損失減值準(zhǔn)備。銀行不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)按照單

34、項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備和組合貸款損失準(zhǔn)備等分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科H期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備，商業(yè)銀行對(duì)于計(jì)提的貸款減值通過(guò) “貸款損失準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。1、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備2、核銷(xiāo)時(shí)作如下處理：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款三、呆帳貸款的核銷(xiāo)以下未收回的貸款可以列為呆賬：1、借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；2、借款人死亡，以其遺產(chǎn)未能還清的貸款；3、借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力歸還的局部，或獲保險(xiǎn)補(bǔ) 償后未能還清的貸款；4、借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)，但已

35、停止生經(jīng)營(yíng)，終止法人資格，追償后仍無(wú)法歸還；5、借款人受到刑事制裁，財(cái)產(chǎn)缺乏歸還，追償后仍無(wú)法歸還；6、借款人和擔(dān)保人不能歸還到期債務(wù)，法院強(qiáng)制執(zhí)行其財(cái)產(chǎn)后仍未能收回；7、開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票等業(yè)務(wù)發(fā)生銀行墊付時(shí)，借款人和擔(dān)保人無(wú)法歸還墊款，追償未能收回 8、經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的逾期貸款。1、核銷(xiāo)呆賬貸款時(shí) 借：貸款損失準(zhǔn)備10、會(huì)計(jì)的基本職能是（）。A.核算與管理B.管理與監(jiān)督 C.核算與監(jiān)督 D.監(jiān)督與檢查三、多項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)核算的基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間、空間環(huán)境作出的設(shè)定。其包括（）。A.會(huì)計(jì)原那么 B.會(huì)計(jì)主體C.持續(xù)經(jīng)營(yíng) D.會(huì)計(jì)分期2、金融企業(yè)會(huì)計(jì)與其他企業(yè)會(huì)計(jì)相比，具

36、有許多獨(dú)特性.主要表現(xiàn)在（）。A.核算內(nèi)容的社會(huì)性C.核算形式的嚴(yán)密性B.核算過(guò)程的及時(shí)性D.核算方法的獨(dú)立性3、反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的要素有（ABC ）；反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的要素有（DEF ）。A.資產(chǎn) B.負(fù)債 4、商業(yè)銀行的資產(chǎn)包括（C.所有者權(quán)益 D.收入E.費(fèi)用 F.利潤(rùn)D.實(shí)收資本A.流動(dòng)資產(chǎn) B.中長(zhǎng)期貸款C.長(zhǎng)期投資 TOC o 1-5 h z 5、反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有（）A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤(rùn)D.所有者權(quán)益6、利潤(rùn)是指商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括（）D.凈利潤(rùn)。D.凈利潤(rùn)。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.利潤(rùn)總額C.利息收入7、對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原

37、那么包括（）A.實(shí)際本錢(qián)原那么 B,配比原那么 C.劃分收益性支出與資本性支出原那么D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么第二章基本核算方法1、金融業(yè)的會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為四類(lèi):資產(chǎn)類(lèi)反映金融業(yè)資金的占用和分布；負(fù)債類(lèi)反映金融業(yè)資金取得和形成的渠道；所有者權(quán)益類(lèi)反映債權(quán)人和所有者權(quán)益；損益類(lèi)反映金融業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果。2、按會(huì)計(jì)科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)，金融業(yè)的會(huì)計(jì)科目可以分為兩類(lèi)：表內(nèi)科目 反映金融企業(yè)資金實(shí)際增減變化而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。表外科目反映金融企業(yè)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生而尚未涉及資金的實(shí)際增減變化，或不涉及資金增減變化而不 列入資產(chǎn)負(fù)債表的科目。3、按照反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度分類(lèi)，金融業(yè)的會(huì)

38、計(jì)科目可以分為級(jí)科目和二級(jí)科目：一級(jí)科目一級(jí)科目的名稱(chēng)代號(hào)及核算內(nèi)容，具有較強(qiáng)的統(tǒng)一性，科目的設(shè)置及修改高度集中。二級(jí)科目 可以由各金融企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增設(shè)或刪減。4、借貸記帳法：定義：根據(jù)復(fù)式記帳原理，以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為 記帳符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)那么在賬戶中進(jìn)行登記的一種織式記帳方法。主要內(nèi)容包括：記帳主體：以會(huì)計(jì)科目為主。記帳符號(hào)：以“借”和“貸”為記帳符號(hào)。記帳規(guī)那么：以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)那么。平衡賬務(wù)：以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡理論來(lái)檢查和平衡賬務(wù)。5、借和貸對(duì)不同類(lèi)型的賬戶代表

39、著不同的含義：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；損益類(lèi)賬戶分為損失和收益。支出、費(fèi)用、損失的發(fā)生記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益 的發(fā)生記貸方，減少記借方余額在貸方。貸：呆賬貸款2、己轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆賬貸款，以后年度又收回時(shí)借：呆賬貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備借：活期存款貸：呆賬貸款第四節(jié)抵債資產(chǎn)的核算一、抵債資產(chǎn)的概念抵債資產(chǎn)是指銀行等金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資 產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。二、抵債資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定1、商業(yè)銀行以抵債協(xié)議書(shū)生效日，或法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決抵債的終結(jié)裁決書(shū)生效日，作為抵債

40、資產(chǎn) 取得日。2、抵債資產(chǎn)取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)量。3、商業(yè)銀行取得抵債資產(chǎn)后應(yīng)盡快處置變現(xiàn)。4、取得的抵債資產(chǎn)在處置前不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。三、抵債資產(chǎn)的核算取得抵債資產(chǎn)時(shí)：借：抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入（二）銀行取得抵債資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,（一）銀行取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值，借記“抵債資產(chǎn)”科目，原已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的， 借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“逾期貸款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。借：抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款借：抵債資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：抵債資產(chǎn)貸：

41、營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)為臼用資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“抵債資產(chǎn)”科目。借：固定資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn)（三）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目， 貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。保管期間發(fā)生的費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目借：營(yíng)業(yè)外支出貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入 （四）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的處置收入，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款 項(xiàng)”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“其他應(yīng)收款”等科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目， 按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“

42、應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”科目，按其差額，貸 記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。處置抵債資產(chǎn)時(shí)：借：現(xiàn)金抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)借：現(xiàn)金抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備貸：抵債資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入處置抵債資產(chǎn)時(shí)：借：現(xiàn)金或活期存款抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備貸：抵債資產(chǎn)處置抵債資產(chǎn)時(shí)：借：現(xiàn)金或活期存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)處置抵債資產(chǎn)時(shí)：借：現(xiàn)金或活期存款貸：營(yíng)業(yè)外收入“抵債資產(chǎn)科FI期末借方余額，反映企業(yè)取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的價(jià)值。第六章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的功能我國(guó)現(xiàn)行的票據(jù)包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票四種，除了商業(yè)匯票為遠(yuǎn)期票據(jù)外，其 余三種均為即期票據(jù)

43、。因此，只有商業(yè)匯票可以進(jìn)行票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，行使交換和轉(zhuǎn)讓職能， 它構(gòu)成了我國(guó)貨幣市場(chǎng)下票據(jù)市場(chǎng)子市場(chǎng)中交易的主體。商業(yè)匯票：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持 票人的票據(jù)%商業(yè)匯票是基于合法的商品交易背景而產(chǎn)生的票據(jù)，它是買(mǎi)賣(mài)雙方之間根據(jù)交易合同約定 的各要素條件，而開(kāi)具的反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系并到期清償?shù)钠睋?jù)。商業(yè)匯票基本關(guān)系人：出票人、收款人、付款人商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：1、商品交易合同背景必須真實(shí)有效；2、商業(yè)匯票票面要素完整規(guī)范（內(nèi)容 要求：票面注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；到期無(wú)條件支付的委托；確定的金額， 匯票金額大寫(xiě)用文

44、字表示，小寫(xiě)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)，兩者要做到完全一致；收、付款人的名稱(chēng)、賬號(hào)及 其開(kāi)戶銀行名稱(chēng)和行號(hào)；出票日及到期日；出票人、承兌人簽章；注明交易合同號(hào)碼，便于存查。）; 3、（對(duì)商業(yè)匯票付款期限的規(guī)定）商業(yè)匯票付款期限自出票日起按日計(jì)算，并在匯票上記載具體的到期 日。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。如屬分期付款，應(yīng)按合同規(guī)定，一次簽發(fā)假設(shè)干張不同期 限的匯票；4、根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；5、商業(yè)承兌匯票由銀 行以外的付款人承兌、銀行承兌匯票由銀行承兌、商業(yè)匯票的付款人為承兌人；6、在銀行開(kāi)立存款帳戶 的法人及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)

45、系，才能使用商業(yè)匯票；7、商業(yè)承兌匯 票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支 付匯票金額的可靠資金來(lái)源；8、商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款 人承兌：9、銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶的法人以及其他組織，與承兌銀行具 有真實(shí)的委托付款關(guān)系。資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)；10、商業(yè)匯票的提示付款期 限，自匯票到期日起10日，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)流程:開(kāi)戶行1寄承兌匯票收款人7伙妥入帳4開(kāi)戶行借：活期存款”6劃回票款貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：活

46、期存款銀行承兌匯票：由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人作為承兌申請(qǐng)人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀 行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行承兌匯票功能：1、信用度高。通過(guò)銀行信用的介入，保證買(mǎi)賣(mài)雙方確立和履行合約，客戶認(rèn)可度較高。2、費(fèi)用低廉。相對(duì)于貸款，銀行承兌匯票僅收取票面金額的萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)用相對(duì)較低，使 得企業(yè)以極低的本錢(qián)使用銀行信用，因此銀行承兌匯票受到市場(chǎng)的極大追捧。3、期限靈活。相對(duì)手貸款的固定期限，銀行承兌匯票可以根據(jù)貿(mào)易結(jié)算的需要靈活設(shè)定期限。4、風(fēng)險(xiǎn)高。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，與其他票據(jù)業(yè)務(wù)相比，銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)高。銀行承兌匯票是由銀行 承

47、兌，銀行成為票據(jù)的主債務(wù)人，由于銀行信譽(yù)良好，因而對(duì)于持票人來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較小。但對(duì)于銀行來(lái)說(shuō), 承兌是給予承兌申請(qǐng)人一種授信，如果不能對(duì)承兌申請(qǐng)人及該筆業(yè)務(wù)的狀況進(jìn)行認(rèn)真了解，就可能造成 需要墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票適用客戶范圍：在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易 關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用銀行承兌匯票。銀行承兌匯票客戶準(zhǔn)入條件：1、承兌申請(qǐng)人符合銀行授信客戶準(zhǔn)入管理要求；2、承兌申請(qǐng)人在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)，依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算；信用良好的 企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織；承兌授信類(lèi)客戶應(yīng)具有貸款資格（貸款證年檢有效）；3、承兌申請(qǐng)人資信狀況良好，具有支

48、付承兌匯票金額的可靠資金來(lái)源；4、承兌申請(qǐng)人與銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；5、承兌申請(qǐng)人與承兌匯票收款人之間具有真實(shí)的貿(mào)易背景，具有合法的商品交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；6、承兌申請(qǐng)人在承兌行開(kāi)立基本存款賬戶或一般存款賬戶，并有一定的結(jié)算業(yè)務(wù)往來(lái)；7、承兌申請(qǐng)人原那么上應(yīng)就敞口風(fēng)險(xiǎn)金額（即銀行承兌匯票金額剔除保證金后的余額），提供足額有 效的擔(dān)保；8、承兌申請(qǐng)人近兩年在銀行無(wú)不良貸款、欠息以及其他不良信用記錄；9、對(duì)于繳存100%保證金及足額擔(dān)保的承兌業(yè)務(wù)，承兌申請(qǐng)人可不受上述第1、7條的限制。銀行承兌匯票限定性條件：1、銀行承兌匯票承兌業(yè)務(wù)納入銀行統(tǒng)一授信管理；2、遵循“了解你的客戶，了解客戶業(yè)務(wù)”

49、的原那么，承兌業(yè)務(wù)必須基于真實(shí)的貿(mào)易背景；3、銀行承兌匯票為定口付款，付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。即付款期限從承兌匯票出票日起至到 期日止，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；4、承兌匯票手續(xù)費(fèi)按票面金額萬(wàn)分之五計(jì)收，承兌逾期墊款每日按墊款金額的萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。銀行承兌匯票產(chǎn)品優(yōu)點(diǎn)：1、銀行憑借其自身良好的信譽(yù)介入交易充當(dāng)擔(dān)保人，為當(dāng)事人提供付款保證，促進(jìn)交易的順利執(zhí)行。 銀行承兌匯票具有支付結(jié)算、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、短期融資等功能，是集結(jié)算與融資功能為一體的金融產(chǎn)品，在 有效期內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)。是銀行維系客戶關(guān)系的基礎(chǔ)產(chǎn)品，客戶認(rèn)知度高。2、銀行承兌匯票使用量較大的重點(diǎn)行業(yè)是：批發(fā)零售業(yè)、制

50、造業(yè)、汽車(chē)銷(xiāo)售業(yè)、石油化工業(yè)、醫(yī)藥 行業(yè)、建筑業(yè)。3、利率：保證金賬戶計(jì)息原那么上按照單位存款活期利率計(jì)息；對(duì)于重點(diǎn)客戶和綜合貢獻(xiàn)度高的客戶, 保證金賬戶計(jì)息參照單位存款相應(yīng)期限計(jì)息時(shí)，其存期不得超過(guò)六個(gè)月且保證金存款到期日不得遲于對(duì) 應(yīng)銀行承兌匯票到期日。產(chǎn)品要求：1、匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行就成為匯票的主債務(wù)人，擔(dān)負(fù)著到期無(wú)條件付款的義務(wù)。2、銀行承兌匯票實(shí)質(zhì)上是銀行向承兌申請(qǐng)人所提供的銀行信用。3、銀行辦理承兌后，一方面成為匯票的主債務(wù)人，另一方面乂成為承兌申請(qǐng)人的債權(quán)人，當(dāng)承兌申 請(qǐng)人不按協(xié)議履行交存票款的義務(wù)時(shí)，銀行那么按規(guī)定有權(quán)對(duì)其執(zhí)行扣款。4、銀行承兌匯票到期時(shí)，不管承兌申請(qǐng)人有無(wú)

51、足夠存款，承兌銀行都必須無(wú)條件地履行支付責(zé)任， 而對(duì)墊付局部那么視同逾期貸款向承兌申請(qǐng)人計(jì)收罰息，至還清為止。銀行承兌匯票承兌的特別說(shuō)明:承兌人進(jìn)行匯票承兌的基本要求承兌銀行的權(quán)利與義務(wù):有權(quán)要求申請(qǐng)人提供買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同，并對(duì)其真實(shí) 性和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審查。承兌銀行的權(quán)利有權(quán)按照自身的信貸管理有關(guān)規(guī)定，對(duì)申請(qǐng)人的資信狀況等進(jìn)行 調(diào)查和評(píng)估，按規(guī)定有權(quán)要求申請(qǐng)人交存一定比例的保證金和提 供其他形式的抵押和擔(dān)保。無(wú)論承兌申請(qǐng)人是否符合承兌條件，銀行均有權(quán)根據(jù)其自身業(yè)務(wù) 的開(kāi)展?fàn)顩r及內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，決定是否予以辦理承兌。銀行有權(quán)按照票面金額的一定比例向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。對(duì)于持

52、票人利用蒙蔽、欺騙手段取得票據(jù)行使權(quán)利，或要求銀行 承當(dāng)兌付責(zé)任的，銀行有權(quán)對(duì)其進(jìn)行抗辯。當(dāng)承兌申請(qǐng)人在匯票到期日未能交足票款備付時(shí)，銀行有權(quán)根據(jù) 承兌協(xié)議對(duì)其進(jìn)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì) 收罰息。承兌銀行的義務(wù)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行就成為匯票的主 債務(wù)人，當(dāng)銀行承兌匯票到期時(shí)，不管承兌申 請(qǐng)人有無(wú)足夠存款，承兌銀行都必須無(wú)條件地 履行支付費(fèi)任。銀行承兌匯票承兌的業(yè)務(wù)概述：銀行承兌匯票的承兌是指申請(qǐng)人向銀行提出承兌申請(qǐng)，承兌銀行承 諾在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人確實(shí)認(rèn)行為。承兌申請(qǐng)人的資格：企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；資信狀況良好，具有支付匯 票

53、金額的資金來(lái)源；在承兌銀行開(kāi)立存款帳戶。承兌銀行的資格：有承兌商業(yè)匯票的資格；與出票人建立了委托付款關(guān)系；有支付匯票金額的資金 來(lái)源。客戶申請(qǐng)承兌需向銀行提供的資料：1、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人代碼證書(shū)、稅務(wù)登記證、貸款 證（卡）及密碼；2、法定代表人身份證和身份證復(fù)印件；3、法定代表人授權(quán)委托書(shū)和受托人身份證復(fù) 印件：4、經(jīng)審計(jì)的上年度及近期財(cái)務(wù)報(bào)表；5、公司章程和董事會(huì)決議（三資企業(yè)和股份制企業(yè)）：6、 擔(dān)?；虻盅翰牧希?、承兌申請(qǐng)書(shū)；8、商品交易合同和有關(guān)貨物發(fā)運(yùn)單據(jù)。銀行承兌匯票業(yè)務(wù)流程：企業(yè)提出承兌申請(qǐng)，并在銀行開(kāi)立保證金賬戶；銀行受理申請(qǐng)，并按 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查、審核；落實(shí)擔(dān)保、

54、抵押及公證手續(xù)；簽署銀行承兌協(xié)議，企業(yè)在銀行存入足額 保證金，銀行為其辦理承兌手續(xù)；承兌匯票到期，申請(qǐng)企業(yè)存入足額保證金兌付。3交付匯票出票并申請(qǐng)承兌收款人交付匯票開(kāi)戶行1、借：活期存款貸：保證金2、借：活期存款貸：手續(xù)費(fèi)收入二5發(fā)出委收7劃回票最二出票并申請(qǐng)承蒙點(diǎn) 存額 醐應(yīng)6交存票款k一5發(fā)出托收7劃回票款一付款人交付匯票4委收借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：活期存款6交存票4委收承 借：逾期貸要 貸：應(yīng)解匯款開(kāi)戶行二5發(fā)出托收7劃回票款1 一8收妥入帳借：應(yīng)解匯款貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：活期存款第七章銀行間支付清算業(yè)務(wù)的核算支付清算體系的概念：支付清算體系是指資金轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的有

55、機(jī)組合。支付清算體系的組成要素：支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務(wù)組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道。支付工具是傳達(dá)收付款人支付指令，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和資金轉(zhuǎn)移的載體。支付清算服務(wù)組織是通過(guò)賬戶服務(wù)、支付系統(tǒng)、支付工具等手段為社會(huì)提供資金清算的機(jī)構(gòu)。支付清算體系監(jiān)督管理是中央銀行為維護(hù)支付體系的平安、穩(wěn)定及社會(huì)公眾對(duì)支付體系的信心，綜 合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段，對(duì)支付清算系統(tǒng)、支付工具和支付清算服務(wù)組織進(jìn)行監(jiān)督管理的行為。我國(guó)支付清算體系簡(jiǎn)介(P170) ： 1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)；2、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)；3、同城票 據(jù)交換系

56、統(tǒng)；4、商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)；5、中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)；6、城市商業(yè)銀行匯票處理 系統(tǒng)；7、農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)；8、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)。中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子通信技術(shù)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，為金融機(jī)構(gòu) 和金融市場(chǎng)提供資金清算服務(wù)的公共平臺(tái)?，F(xiàn)代化支付系統(tǒng)由大額支付系統(tǒng)(HVPS)和小額批量支付系 統(tǒng)(BEPS)兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)組成。大額支付系統(tǒng)采取逐筆實(shí)時(shí)方式處理支付業(yè)務(wù)，全額清算費(fèi)金。大額支 付系統(tǒng)給銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場(chǎng)提供快速、高效、平安的支付清算平臺(tái)，最大的特點(diǎn)是實(shí) 時(shí)清算，實(shí)現(xiàn)了跨行資金清算的零在途。小額批量支付系統(tǒng)處理同城和異地紙憑證截留的商業(yè)銀行跨

57、行 之間的定期借記和定期貸記支付業(yè)務(wù)，中央銀行會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)部門(mén)辦理的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在 規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。建 設(shè)小額批量支付系統(tǒng)的目的，是為社會(huì)提供低本錢(qián)、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)，支撐各種支付業(yè)務(wù)的使 用，滿足社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要。全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將影 像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。它是中國(guó)人民銀行繼大、小額支付系統(tǒng)建成后 的又一重要金融基礎(chǔ)設(shè)施。影像交換系統(tǒng)定位于處理銀行機(jī)構(gòu)跨行和行內(nèi)的支票影像信息交換，其資金 清算通過(guò)中國(guó)人民

58、銀行覆蓋全國(guó)的小額支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)I 口I 執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票提出銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息發(fā)送至提入行提示付款；提入行通 過(guò)小額支付系統(tǒng)向提出行發(fā)送回執(zhí)完成付款。同城票據(jù)交換系統(tǒng)是由中國(guó)人民銀行分支行組織的，在指定區(qū)域內(nèi)定時(shí)、定點(diǎn)集中交換結(jié)算票據(jù)的 跨行支付清算體系，該系統(tǒng)主要處理紙質(zhì)票據(jù)。商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)是商業(yè)銀行綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的重要組成局部，是其內(nèi)部資金往來(lái)與資金清 算的渠道，在支付清算系統(tǒng)中居于基礎(chǔ)地位。商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算：1、概念：商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)即聯(lián)行往來(lái)，是指同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間的資金賬務(wù) 往來(lái)。2、

59、基本做法：實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。實(shí)存資金是指以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款帳戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金的清算。同步清算是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中 心辦理清算行之間的資金清算。頭寸控制是指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款帳戶應(yīng)保存足夠余額，不得透支，便于總 行清算中心對(duì)各行匯劃款項(xiàng)實(shí)行集中清算。集中監(jiān)督是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情況和行際間查 詢查復(fù)事宜進(jìn)行管理和監(jiān)督。在聯(lián)行電子匯劃中，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取以下做法：匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送、各清算行控制進(jìn)出、 總行清算中心即時(shí)處

60、理、匯劃資金按時(shí)到達(dá)?！皡R劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送”是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入電子匯劃數(shù)據(jù)后，全部即時(shí)發(fā)送到發(fā)報(bào)清算行?！案髑逅阈锌刂七M(jìn)出”是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)等全部通過(guò)清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行內(nèi)資金清算?？傂星逅阒行募磿r(shí)處理”是指總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的電子匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)清 算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行次日傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行。 總行清算中心當(dāng)日更新各清算行備付金存款?！皡R劃資金按時(shí)到達(dá)”是實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次口到達(dá)經(jīng)辦行。為區(qū)分輕重緩急，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù) 實(shí)時(shí)處理，對(duì)緊急款項(xiàng)和查詢查復(fù)事項(xiàng)即時(shí)處理.，即時(shí)到達(dá)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。批量