企業(yè)費用預(yù)算管理教材

1、企業(yè)費用預(yù)算管理內(nèi)容大綱企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義及組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制財務(wù)預(yù)算的調(diào)整財務(wù)預(yù)算的分析與考核預(yù)算編制實例預(yù)算過程中應(yīng)注意的問題第一部分全面預(yù)算管理的意義和組織全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。 全面預(yù)算管理的構(gòu)架全 面 預(yù) 算業(yè) 務(wù) 預(yù) 算銷售預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售收入預(yù)算生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算長期或短期借款預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表全 面 費 用 預(yù) 算

2、生產(chǎn)預(yù)算銷售量預(yù)算制造費用預(yù)算管理費用預(yù)算營業(yè)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負債表股票或債券的發(fā)行債券投資預(yù)算權(quán)益性資本預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算期間費用預(yù)算財務(wù) 預(yù) 算全面預(yù)算的分類按預(yù)算期分全面預(yù)算長期預(yù)算短期預(yù)算長期銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長期資金籌措預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算月度預(yù)算研究與開發(fā)預(yù)算預(yù)算周期大于一年預(yù)算周期小于一年 全面預(yù)算的分類按涉及的內(nèi)容分總預(yù)算預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計資產(chǎn)流量表反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟活動的預(yù)算全面預(yù)算的分類按涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)預(yù)算短期現(xiàn)金收支預(yù)算短期信貸

3、預(yù)算長期資本支出預(yù)算短期資金籌措預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算全面預(yù)算管理的意義公司治理的重要組成內(nèi)容戰(zhàn)略保障體系行為規(guī)范與標準體系經(jīng)營管理制度集有限規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化管理成功實施全面預(yù)算管理的前提正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向 明確的權(quán)、責、利高效的作業(yè)與組織全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)圖董 事 會預(yù) 算 管 理 委 員 會預(yù)算專職機構(gòu)（人員）或財務(wù)管理部門各生產(chǎn)車間兼職預(yù) 算 管 理 員各職能部門兼職預(yù) 算 管 理 員預(yù)算管理委員會對目標利潤進行預(yù)測審查研究協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項主持召開預(yù)算會議，確定預(yù)算目標，調(diào)整預(yù)算偏差機構(gòu)職責機構(gòu)職責預(yù)算專職部門處理與預(yù)算相關(guān)的日常事物 預(yù)算草案的審查、匯兌綜合平衡，

4、以達到公司的利潤目標收集、協(xié)調(diào)問題定期反饋執(zhí)行情況差異分析及業(yè)績考評第二部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理基本內(nèi)容財務(wù)預(yù)算的基本思路圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)以贏利為目標以現(xiàn)金流為核心以財務(wù)報表的形式充分反映財務(wù)預(yù)算的編制周期財務(wù)預(yù)算按年編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實預(yù)算編制原則權(quán)責對等積極穩(wěn)健效益優(yōu)先預(yù)算編制的基本原則按內(nèi)部經(jīng)濟活動責任權(quán)限進行，并遵守以下原則第三部分財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)編制流程業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財務(wù)預(yù)算注：各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照所承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付

5、的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，一般包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期間費用預(yù)算銷售預(yù)算預(yù)算編制的起點 歷史資料銷售預(yù)測利潤目標銷售收入水平銷售量單價銷售收入生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨量、生產(chǎn)量營業(yè)成本預(yù)算 數(shù)量形式反映的一定期間與營業(yè)收入相配比的成本水平，包括產(chǎn)品單位成本預(yù)算按單位產(chǎn)品直接材料費、直接人工費、 制造費用確定產(chǎn)品成本預(yù)算銷售成本預(yù)算。產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時考慮原材料存貨水平直接人工費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制制造費用預(yù)算分為變動費用和固定費用兩部分產(chǎn)品成本預(yù)算期間費用預(yù)算包括管理費用、財務(wù)費用、

6、營業(yè)費用等預(yù)算 應(yīng)當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用考慮因素上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素費用開支標準降低成本、費用的要求資本預(yù)算編制資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算 固定資產(chǎn)投資預(yù)算購建更新改建擴建固定資產(chǎn)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制權(quán)益性資本投資預(yù)算有預(yù)算，給你股權(quán)及收益分配權(quán)有預(yù)算，給你錢根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制債券投資預(yù)算購買國債企業(yè)債券金融債券根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策和證券市場行情編制籌資預(yù)算的編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、

7、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算的主要反映形式現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計損益表第四部分財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財務(wù)預(yù)算的編制程序程序確定的基本原則上下結(jié)合分級編制逐級匯報預(yù)算編制的基本程序下達目標編制上報審查平衡審議批準下達執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算第五部分財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算指標的分解認真組織實施指標層層分解縱向橫向落實全位執(zhí)行體系組織協(xié)調(diào)依據(jù)細分月度季度分期預(yù)算控制確保目標實施預(yù)算的執(zhí)行（一）按時組織收入嚴格

8、控制支出調(diào)節(jié)收付平衡控制支付風險預(yù)算的執(zhí)行（二）資金撥付形式預(yù)算內(nèi)資金撥付控制方法按授權(quán)審批權(quán)限執(zhí)行預(yù)算外項目支出三無項目支出按預(yù)算管理規(guī)范支付程序不予支付費用控制及利潤實現(xiàn)嚴格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費用努力完成利潤指標健全憑證記錄完善各項管理規(guī)章制度嚴格執(zhí)行計劃的定額、定率標準財務(wù)預(yù)算報告制度和偏差分析定期報告發(fā)現(xiàn)問題查找原因改進措施財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控利用財務(wù)報表進行監(jiān)控及時提供執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其預(yù)算目標影響等財務(wù)信息促使企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標財務(wù)預(yù)算的調(diào)整第六部分財務(wù)預(yù)算調(diào)整的條件正式下達的不予調(diào)整市場環(huán)境經(jīng)營條件政策法規(guī)變動編制基礎(chǔ)不成立執(zhí)行結(jié)果重大偏差可以調(diào)整彈性預(yù)算機制資本預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)

9、算籌資預(yù)算這些是不影響財務(wù)預(yù)算目標的企業(yè)預(yù)算調(diào)整報告的提出預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算委員會提出書面報告闡述具體執(zhí)行情況、客觀因素變化情況及其影響提出財務(wù)預(yù)算指標的調(diào)整幅度企業(yè)預(yù)算調(diào)整報告的審批預(yù)算管理部門對報告進行審核分析集中編制財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案提交財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會審議批準下達執(zhí)行 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化重點應(yīng)放在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)健性差異方面預(yù)算調(diào)整方案注意點財務(wù)預(yù)算的分析與考核第七部分預(yù)算分析制度建立財務(wù)分析制度由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況研究、落實、解決問題的政策糾正執(zhí)行偏差開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分

10、析充分收集有關(guān)信息資料采用不同分析方法從不同層面反映執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及發(fā)展?jié)摿Ψ治銎町a(chǎn)生原因，提出解決措施財務(wù)預(yù)算審計審計的作用糾正、監(jiān)督、維護審計方式全面審計、抽樣審計、專項審計審計結(jié)果審計報告財務(wù)預(yù)算考核 年終審計報告年度財務(wù)會計報告我是董事會我是財務(wù)預(yù)算委員會 我是預(yù)算執(zhí)行單位生產(chǎn)車間考核指標（可控部分）單位標準產(chǎn)品變動費用額降低率變動費用包括：職工工資、職工福利、水電費、修理費、機物料消耗費單位標準產(chǎn)品預(yù)算變動費用額某車間預(yù)算年度內(nèi)變動費用總額該車間預(yù)算年度內(nèi)標準產(chǎn)品該車間預(yù)算年度內(nèi)實際單位標準產(chǎn)品變動費用額與預(yù)算變動費用的差額，應(yīng)于年終獎金掛鉤。 生產(chǎn)車間考核指標（可控部分

11、）固定費用降低率包括辦公費、低值易耗品攤銷、差旅費、電話費、招待費等。某車間預(yù)算年度內(nèi)實際發(fā)生的固定費用與預(yù)算固定費用的差額應(yīng)于年終獎金掛鉤。 材料定額消耗量的比例 計算公式本年度實際材料定額消耗量比例與上年度實際材料定額消耗量比例之間的差額應(yīng)于年終獎金掛鉤生產(chǎn)車間考核指標（可控部分）職能部門考核指標（可控部分）主要是考核費用增減變化情況 每年實際費用的增長、降低情況應(yīng)于年終獎金掛鉤 第八部分費用預(yù)算編制實例人工費用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門編制作好定員定編工作，預(yù)算年度內(nèi)分月份的進（出）人計劃各生產(chǎn)部門、職能部門各預(yù)算月份內(nèi)的所有人員工資相加即得各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算月份的工資額。按工資的構(gòu)成編

12、制三項費用分別按各生產(chǎn)車間、職能部門編制三項費用分別按各生產(chǎn)車間、職能部門的預(yù)算工資總額的14%、2%、1.5%計提，即得各生產(chǎn)車間、職能部門的三項費用預(yù)算福利、工會、教育經(jīng)費的預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費用預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費分別按各生產(chǎn)車間、職能部門編制 固定資產(chǎn)增減變動預(yù)算應(yīng)根據(jù)資本預(yù)算來確定折舊費用預(yù)算的計算。水電費用預(yù)算按生產(chǎn)車間、職能部門分別編制生產(chǎn)車間隨產(chǎn)量變動成正比例變動職能部門屬固定費用，根據(jù)各職能部門用電類別和節(jié)約費用的要求計算辦公費用預(yù)算 每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更長時間用量按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制修理費用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制 生產(chǎn)車間的機器

13、設(shè)備的修理費屬于變動費用，但并不隨產(chǎn)量的變動成正比例變動職能部門辦公設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的修理費用根據(jù)上年發(fā)生的修理費用，本年度固定資產(chǎn)的增減變化情況，考慮固定資產(chǎn)的新舊程度計算 機物料消耗費用什么是機物料在產(chǎn)品成本中比重很小一般性消耗材料及輔助材料，不構(gòu)成產(chǎn)品實體隨產(chǎn)量的變動而變動，但不成正比例變動按生產(chǎn)車間分別編制 根據(jù)上年實際消耗額，考慮預(yù)算年度各月份產(chǎn)量的增減變化情況計算 按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制 不隨產(chǎn)量的變動而變動，相對固定。根據(jù)上年消耗金額、攤銷方法、本年需要增減的低值易耗品計算 低值易耗品攤消電話費用預(yù)算各生產(chǎn)車間、職能部門控制電話管理部門控制按可報銷定額標準計算確定直線手機內(nèi)線差旅費用預(yù)算按市內(nèi)、市外，分生產(chǎn)車間和職能部門編制考慮因素時間、地點、人數(shù)交通工具、住宿伙食標準招待費用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制按上年度招待費用實際發(fā)生額并考慮預(yù)算年度降低費用的要求編制預(yù)算年度內(nèi)招待費用合計數(shù)與營業(yè)收入預(yù)算數(shù)的比例不得超過財務(wù)制度規(guī)定的比例 財產(chǎn)保險費用預(yù)算由財務(wù)部門負責編制 按企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的財產(chǎn)平均余額