企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理教材

1、企業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理內(nèi)容大綱企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的意義及組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核預(yù)算編制實(shí)例預(yù)算過程中應(yīng)注意的問題第一部分全面預(yù)算管理的意義和組織全面預(yù)算管理的定義全面預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。 全面預(yù)算管理的構(gòu)架全 面 預(yù) 算業(yè) 務(wù) 預(yù) 算銷售預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算銷售收入預(yù)算生產(chǎn)產(chǎn)量預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算長(zhǎng)期或短期借款預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表全 面 費(fèi) 用 預(yù) 算

2、生產(chǎn)預(yù)算銷售量預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表股票或債券的發(fā)行債券投資預(yù)算權(quán)益性資本預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù) 預(yù) 算全面預(yù)算的分類按預(yù)算期分全面預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算短期預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算資本支出預(yù)算長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算年度預(yù)算季度預(yù)算月度預(yù)算研究與開發(fā)預(yù)算預(yù)算周期大于一年預(yù)算周期小于一年 全面預(yù)算的分類按涉及的內(nèi)容分總預(yù)算預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)流量表反映企業(yè)的總體狀況，是各種專門預(yù)算的綜合專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算全面預(yù)算的分類按涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域分銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算用于計(jì)劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算短期現(xiàn)金收支預(yù)算短期信貸

3、預(yù)算長(zhǎng)期資本支出預(yù)算短期資金籌措預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算全面預(yù)算管理的意義公司治理的重要組成內(nèi)容戰(zhàn)略保障體系行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系經(jīng)營(yíng)管理制度集有限規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化管理成功實(shí)施全面預(yù)算管理的前提正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向 明確的權(quán)、責(zé)、利高效的作業(yè)與組織全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)圖董 事 會(huì)預(yù) 算 管 理 委 員 會(huì)預(yù)算專職機(jī)構(gòu)（人員）或財(cái)務(wù)管理部門各生產(chǎn)車間兼職預(yù) 算 管 理 員各職能部門兼職預(yù) 算 管 理 員預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)審查研究協(xié)調(diào)各種預(yù)算事項(xiàng)主持召開預(yù)算會(huì)議，確定預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整預(yù)算偏差機(jī)構(gòu)職責(zé)機(jī)構(gòu)職責(zé)預(yù)算專職部門處理與預(yù)算相關(guān)的日常事物 預(yù)算草案的審查、匯兌綜合平衡，

4、以達(dá)到公司的利潤(rùn)目標(biāo)收集、協(xié)調(diào)問題定期反饋執(zhí)行情況差異分析及業(yè)績(jī)考評(píng)第二部分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理基本內(nèi)容財(cái)務(wù)預(yù)算的基本思路圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)以贏利為目標(biāo)以現(xiàn)金流為核心以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式充分反映財(cái)務(wù)預(yù)算的編制周期財(cái)務(wù)預(yù)算按年編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)預(yù)算編制原則權(quán)責(zé)對(duì)等積極穩(wěn)健效益優(yōu)先預(yù)算編制的基本原則按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵守以下原則第三部分財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)編制流程業(yè)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算注：各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)按照所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付

5、的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，一般包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算預(yù)算編制的起點(diǎn) 歷史資料銷售預(yù)測(cè)利潤(rùn)目標(biāo)銷售收入水平銷售量單價(jià)銷售收入生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨量、生產(chǎn)量營(yíng)業(yè)成本預(yù)算 數(shù)量形式反映的一定期間與營(yíng)業(yè)收入相配比的成本水平，包括產(chǎn)品單位成本預(yù)算按單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、 制造費(fèi)用確定產(chǎn)品成本預(yù)算銷售成本預(yù)算。產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮原材料存貨水平直接人工費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制制造費(fèi)用預(yù)算分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩部分產(chǎn)品成本預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、

6、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等預(yù)算 應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用考慮因素上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)降低成本、費(fèi)用的要求資本預(yù)算編制資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算債券投資預(yù)算 固定資產(chǎn)投資預(yù)算購(gòu)建更新改建擴(kuò)建固定資產(chǎn)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制權(quán)益性資本投資預(yù)算有預(yù)算，給你股權(quán)及收益分配權(quán)有預(yù)算，給你錢根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制債券投資預(yù)算購(gòu)買國(guó)債企業(yè)債券金融債券根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策和證券市場(chǎng)行情編制籌資預(yù)算的編制籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、

7、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算的主要反映形式現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表第四部分財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序程序確定的基本原則上下結(jié)合分級(jí)編制逐級(jí)匯報(bào)預(yù)算編制的基本程序下達(dá)目標(biāo)編制上報(bào)審查平衡審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算概率預(yù)算第五部分財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和控制預(yù)算指標(biāo)的分解認(rèn)真組織實(shí)施指標(biāo)層層分解縱向橫向落實(shí)全位執(zhí)行體系組織協(xié)調(diào)依據(jù)細(xì)分月度季度分期預(yù)算控制確保目標(biāo)實(shí)施預(yù)算的執(zhí)行（一）按時(shí)組織收入嚴(yán)格

8、控制支出調(diào)節(jié)收付平衡控制支付風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的執(zhí)行（二）資金撥付形式預(yù)算內(nèi)資金撥付控制方法按授權(quán)審批權(quán)限執(zhí)行預(yù)算外項(xiàng)目支出三無(wú)項(xiàng)目支出按預(yù)算管理規(guī)范支付程序不予支付費(fèi)用控制及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用努力完成利潤(rùn)指標(biāo)健全憑證記錄完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度和偏差分析定期報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題查找原因改進(jìn)措施財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)控及時(shí)提供執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其預(yù)算目標(biāo)影響等財(cái)務(wù)信息促使企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整第六部分財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的條件正式下達(dá)的不予調(diào)整市場(chǎng)環(huán)境經(jīng)營(yíng)條件政策法規(guī)變動(dòng)編制基礎(chǔ)不成立執(zhí)行結(jié)果重大偏差可以調(diào)整彈性預(yù)算機(jī)制資本預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)

9、算籌資預(yù)算這些是不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的企業(yè)預(yù)算調(diào)整報(bào)告的提出預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告闡述具體執(zhí)行情況、客觀因素變化情況及其影響提出財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度企業(yè)預(yù)算調(diào)整報(bào)告的審批預(yù)算管理部門對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核分析集中編制財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)審議批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化重點(diǎn)應(yīng)放在執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)健性差異方面預(yù)算調(diào)整方案注意點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核第七部分預(yù)算分析制度建立財(cái)務(wù)分析制度由預(yù)算委員會(huì)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況研究、落實(shí)、解決問題的政策糾正執(zhí)行偏差開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分

10、析充分收集有關(guān)信息資料采用不同分析方法從不同層面反映執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及發(fā)展?jié)摿Ψ治銎町a(chǎn)生原因，提出解決措施財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)審計(jì)的作用糾正、監(jiān)督、維護(hù)審計(jì)方式全面審計(jì)、抽樣審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)審計(jì)結(jié)果審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算考核 年終審計(jì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告我是董事會(huì)我是財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì) 我是預(yù)算執(zhí)行單位生產(chǎn)車間考核指標(biāo)（可控部分）單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用額降低率變動(dòng)費(fèi)用包括：職工工資、職工福利、水電費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗費(fèi)單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用額某車間預(yù)算年度內(nèi)變動(dòng)費(fèi)用總額該車間預(yù)算年度內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品該車間預(yù)算年度內(nèi)實(shí)際單位標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用額與預(yù)算變動(dòng)費(fèi)用的差額，應(yīng)于年終獎(jiǎng)金掛鉤。 生產(chǎn)車間考核指標(biāo)（可控部分

11、）固定費(fèi)用降低率包括辦公費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)等。某車間預(yù)算年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的固定費(fèi)用與預(yù)算固定費(fèi)用的差額應(yīng)于年終獎(jiǎng)金掛鉤。 材料定額消耗量的比例 計(jì)算公式本年度實(shí)際材料定額消耗量比例與上年度實(shí)際材料定額消耗量比例之間的差額應(yīng)于年終獎(jiǎng)金掛鉤生產(chǎn)車間考核指標(biāo)（可控部分）職能部門考核指標(biāo)（可控部分）主要是考核費(fèi)用增減變化情況 每年實(shí)際費(fèi)用的增長(zhǎng)、降低情況應(yīng)于年終獎(jiǎng)金掛鉤 第八部分費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例人工費(fèi)用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門編制作好定員定編工作，預(yù)算年度內(nèi)分月份的進(jìn)（出）人計(jì)劃各生產(chǎn)部門、職能部門各預(yù)算月份內(nèi)的所有人員工資相加即得各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算月份的工資額。按工資的構(gòu)成編

12、制三項(xiàng)費(fèi)用分別按各生產(chǎn)車間、職能部門編制三項(xiàng)費(fèi)用分別按各生產(chǎn)車間、職能部門的預(yù)算工資總額的14%、2%、1.5%計(jì)提，即得各生產(chǎn)車間、職能部門的三項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算福利、工會(huì)、教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)分別按各生產(chǎn)車間、職能部門編制 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)預(yù)算應(yīng)根據(jù)資本預(yù)算來(lái)確定折舊費(fèi)用預(yù)算的計(jì)算。水電費(fèi)用預(yù)算按生產(chǎn)車間、職能部門分別編制生產(chǎn)車間隨產(chǎn)量變動(dòng)成正比例變動(dòng)職能部門屬固定費(fèi)用，根據(jù)各職能部門用電類別和節(jié)約費(fèi)用的要求計(jì)算辦公費(fèi)用預(yù)算 每人每月？元前三月平均用量日或月消耗量前三月或更長(zhǎng)時(shí)間用量按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制修理費(fèi)用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制 生產(chǎn)車間的機(jī)器

13、設(shè)備的修理費(fèi)屬于變動(dòng)費(fèi)用，但并不隨產(chǎn)量的變動(dòng)成正比例變動(dòng)職能部門辦公設(shè)備及其它固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用根據(jù)上年發(fā)生的修理費(fèi)用，本年度固定資產(chǎn)的增減變化情況，考慮固定資產(chǎn)的新舊程度計(jì)算 機(jī)物料消耗費(fèi)用什么是機(jī)物料在產(chǎn)品成本中比重很小一般性消耗材料及輔助材料，不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但不成正比例變動(dòng)按生產(chǎn)車間分別編制 根據(jù)上年實(shí)際消耗額，考慮預(yù)算年度各月份產(chǎn)量的增減變化情況計(jì)算 按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制 不隨產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)，相對(duì)固定。根據(jù)上年消耗金額、攤銷方法、本年需要增減的低值易耗品計(jì)算 低值易耗品攤消電話費(fèi)用預(yù)算各生產(chǎn)車間、職能部門控制電話管理部門控制按可報(bào)銷定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定直線手機(jī)內(nèi)線差旅費(fèi)用預(yù)算按市內(nèi)、市外，分生產(chǎn)車間和職能部門編制考慮因素時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)交通工具、住宿伙食標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)用預(yù)算按各生產(chǎn)車間、職能部門分別編制按上年度招待費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額并考慮預(yù)算年度降低費(fèi)用的要求編制預(yù)算年度內(nèi)招待費(fèi)用合計(jì)數(shù)與營(yíng)業(yè)收入預(yù)算數(shù)的比例不得超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制 按企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的財(cái)產(chǎn)平均余額