審計概論項目1審計概述ppt課件

1、工程一：審計概述主要內(nèi)容工程1.1 審計的根本概念 某年某月某日，兩位審計師在北京某餐廳用餐時，遇一當(dāng)紅女演員。這兩位審計師像普通的追星族一樣，激動地走上前去與這位女演員打招呼。女演員問道，“ 他們是做什么的呀？兩位審計師回答：“我們是做審計的。這下子女演員感到很親切了，“原來他們是沈記的員工啊。我挺喜歡他們做的湯的。原來，女演員把“審計誤解成了“沈記靚湯這家以湯而出名的餐館。美女眼里的審計1工程1.1 審計的根本概念 普通老百姓聽到“審計這個詞，能夠最先聯(lián)想到的，是一群穿著制服的人，緊張地翻看著一大堆資料在查詢題。這其實不像是審計，更像是經(jīng)濟犯罪調(diào)查。老百姓之所以有這種聯(lián)想，大約來自于將審計

2、師稱做“經(jīng)濟警察的這一未必恰當(dāng)?shù)谋扔?。老百姓眼里的審?工程1.1 審計的根本概念 審計是一個對數(shù)字進展再鑒定的行業(yè)，因此，也成了管理學(xué)科中相對枯燥的一個分支。 張連起，1963年11月9日出生，北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士，高級會計師、證券特許會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評價師，財政部內(nèi)部控制委員會咨詢專家，中國注冊會計師協(xié)會專業(yè)咨詢委員會委員，北京注協(xié)專業(yè)指點委員會主任，中央電視臺特約嘉賓等 。牛人張連起眼里的審計3工程1.1 審計的根本概念 這看起來是多么可悲的一件事啊 審計竟然是建立在人類彼此不信任的根底上，是基于人性惡的產(chǎn)物。但是，也正是由于審計的出現(xiàn)，使得一切權(quán)和運營權(quán)的進一步的

3、分別，使得企業(yè)越開展越大，都成為了能夠。 從人性角度來看的審計4工程1.1 審計的根本概念 1.1.1審計的概述 一審計的三方關(guān)系 審計是社會經(jīng)濟開展到一定階段的產(chǎn)物；財富一切權(quán)和經(jīng)管權(quán)的分別及隨之產(chǎn)生的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，是審計產(chǎn)生的客觀根底；工程1.1 審計的根本概念1.1.1審計的概述二審計定義 由專職機構(gòu)和人員，根據(jù)委托或授權(quán)，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進展審查，客觀地獲得和評價關(guān)于經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性的證據(jù)，對照相應(yīng)的規(guī)范，確認經(jīng)濟現(xiàn)實與相關(guān)規(guī)范的符合程度，并將結(jié)果傳達給利益關(guān)系人的系統(tǒng)過程。 本概念提示了五項內(nèi)容： 1、審計的主體 2、審計的客體對象

4、3、審計的根據(jù) 4、審計過程 5、審計的目的 注：利益關(guān)系人包括政府、投資人、債務(wù)人或其他利益關(guān)系人工程1.1 審計的根本概念1.1.1審計的概述三審計的來源與開展 1.我國政府審計的歷史開展概要 第一階段：西周初期萌芽時期 西周的“宰夫標志著我國政府審計的產(chǎn)生 第二階段：秦漢時期最終確立時期 表如今以下三個方面：一、初步構(gòu)成了一致的審計方式；二、是“上計制度日趨完善；三、設(shè)專職的“御史大夫。 第三階段：隋唐至宋開展時期 在刑部下設(shè)立比部，專管國家財計監(jiān)視； 宋太宗淳化三年公元992年朝廷將當(dāng)時專事審計職能的“諸軍諸司專勾司更名為“審計院，是我國審計一詞的來源。工程1.1 審計的根本概念1.1

5、.1審計的概述三審計的來源與開展 1.我國政府審計的歷史開展概要 第四階段：元明清中衰時期 取消了在刑部下設(shè)立比部，而將審計職能由戶部或都察院行使，其審計獨立性降低，審計在這個階段顯得停滯不前。 第五階段：中華民國演進時期 國民政府在1920年設(shè)立“審計院，1928年公布了及其實施規(guī)那么，1929年還公布了，審計在這個階段不斷演進。工程1.1 審計的根本概念1.1.1審計的概述三審計的來源與開展 1.我國政府審計的歷史開展概要 第六階段：新中國振興時期 1983年9月成立了我國政府審計的最高機關(guān)審計署，在縣以上各級人民政府設(shè)置審計機關(guān)。 1994年10月發(fā)布了；1996年起陸續(xù)公布和修訂了、；

6、 2006年2月28日經(jīng)過對的修正。工程1.1 審計的根本概念1.1.1審計的概述三審計的來源與開展 2.西方民間審計的歷史開展概要CPA審計產(chǎn)生的搖籃意大利 16世紀末，地中海沿岸意大利等國合伙企業(yè)出現(xiàn)，民間審計萌芽CPA審計的構(gòu)成地帶英國英國南海公司破產(chǎn)案宣告了CPA的誕生愛丁堡會計師協(xié)會成立第一個執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會1844年到20世紀初，詳細審計英國式審計過失防弊CPA審計的開展中心美國20世紀初：資產(chǎn)負債表審計償債才干20世紀20至40年代：財務(wù)報表審計償債與盈利才干工程1.1 審計的根本概念1.1.1審計的概述三審計的來源與開展 3. 內(nèi)部審計的歷史開展概要(幾乎與政府審計同步進展)奴隸

7、制社會是我國內(nèi)部審計的萌芽時期 西周時政府設(shè)立的“司會一職，可以說是我國內(nèi)部審計的開場西方在中世紀和近代，內(nèi)部審計有了進一步的開展主要標志是出現(xiàn)了獨立的內(nèi)部審計人員現(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代，基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)視和管理的需求產(chǎn)生的。 1941年是現(xiàn)代內(nèi)部審計開展的一個重要里程碑。美國學(xué)者維克多.Z.布瑞克出版了第一部內(nèi)部審計專著,宣告了內(nèi)部審計學(xué)科的誕生。工程1.1 審計的根本概念1.1.2審計的特征 獨立性 該當(dāng)在方式上和本質(zhì)上堅持獨立 權(quán)威性 表如今：法律賦予審計的權(quán)威、審計決議具有權(quán)威 公正性 審計結(jié)論應(yīng)符合實踐，不偏不倚工程1.1 審計的根本概念1.1.3審計的分類一、審計的根

8、本分類 1.按審計主體和客體分類 1國家審計，又叫政府審計，是指國家審計機關(guān)執(zhí)行的審計。查詢題 2民間審計，又叫注冊會計師審計、社會審計，是經(jīng)過有關(guān)部門審核同意的注冊會計師組成的會計師事務(wù)所進展的審計解析幾何證明題，企業(yè)的財務(wù)報告和運營情況知，證明合法、公允 3內(nèi)部審計，是指企事業(yè)單位內(nèi)部或者部門內(nèi)部所設(shè)立的專門審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T進展的審計。二者皆有工程1.1 審計的根本概念1.1.3審計的分類一、審計的根本分類 2.按審計的內(nèi)容和目的分類 1財務(wù)報表審計 是注冊會計師經(jīng)過執(zhí)行審計任務(wù)，對財務(wù)報表能否按照規(guī)定的規(guī)范編制發(fā)表審計意見。 2運營審計 是注冊會計師為了評價被審計單位運營活動的效率和效

9、果，而對其運營程序和方法進展的審計。 3合規(guī)性審計 是確定被審計單位能否遵照了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)那么，或者能否遵守將影響運營或報告的合同的要求而進展的審計。工程1.1 審計的根本概念1.1.3審計的分類一審計的其他分類 1按審計范圍分 1、按審計的業(yè)務(wù)范圍分類 全部審計 部分審計 2、按審計工程的范圍分類 綜合審計 專項審計 2按審計實施時間分 1、按被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間分 事前審計 事中審計 事后審計工程1.1 審計的根本概念1.1.4審計的職能與作用一審計的職能 經(jīng)濟監(jiān)視職能；經(jīng)濟評價職能；經(jīng)濟鑒證職能二審計的作用 1審計的維護作用 1揭露錯誤。 2維護財經(jīng)紀律 2審計的促

10、進作用 1促進經(jīng)濟管理程度和經(jīng)濟效益的提高。 2促進內(nèi)部控制制度的建立和完善。 3促進社會經(jīng)濟次序的安康運轉(zhuǎn)。工程1.2 審計的目的 審計目的：在特定環(huán)境下，人們經(jīng)過審計實際活動所期望到達的境地或最終結(jié)果。 一、審計總目的一國家審計的總目的 對被審計單位的財政收支或財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進展監(jiān)視。二民間審計的總目的 注冊會計師對財務(wù)報告的合法性、公允性發(fā)表審計意見。三內(nèi)部審計的總目的 對會計報表的、決算的真實、正確、合規(guī)、合法進展審計并簽署意見。 工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的審計詳細目的必需根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認定和審計總目的來確定。是注冊會計師基于管理層認定的再認定

11、1.被審計單位管理層的認定 認定是指管理層對財務(wù)報表組成要素確實認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。有三個方面的認定： 1與各類買賣和事項相關(guān)的認定。2與期末賬戶余額相關(guān)的認定 。3與列報相關(guān)的認定。工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的1與各類買賣和事項相關(guān)的認定。與利潤表工程相關(guān)的認定 1發(fā)生：利潤表、總賬和明細賬記錄的買賣和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。怕的是沒有發(fā)生 2完好性：一切該當(dāng)記錄的買賣和事項均已記錄。怕的是不完好 思索題：教師的會計09級點名冊中：1記錄了兩名10級的同窗；2沒有記錄095班的1號和2號同窗。12分別與什么認定有關(guān)？工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的

12、1與各類買賣和事項相關(guān)的認定。與利潤表工程相關(guān)的認定 3準確性：與買賣和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。(恰當(dāng)?shù)慕痤~包括計算、記錄和核算的恰當(dāng)性 4截止：買賣和事項已記錄于正確的會計期間。截止以12月31日為限 5分類：買賣和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。指的是報表上的記錄工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的2與期末賬戶余額相關(guān)的認定。與資產(chǎn)負債表工程相關(guān)的認定1存在：資產(chǎn)負債表和賬簿記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益是存在的。2權(quán)益和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位該當(dāng)履行的歸還義務(wù)。只談判到資產(chǎn)和負債3完好性：一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益均已記錄。工程1.

13、2 審計的目的二、 審計詳細目的2與期末賬戶余額相關(guān)的認定。與資產(chǎn)負債表工程相關(guān)的認定 4計價和分攤：資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。包括初始/期末計價、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和低值易耗品攤銷“該當(dāng)記錄指的是曾經(jīng)發(fā)生了的、有憑據(jù)證明的工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的3與列報相關(guān)的認定即披露的問題 1發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：披露的買賣、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。 “發(fā)生指的是利潤表相關(guān)；“權(quán)益和義務(wù)指的是資產(chǎn)負債表相關(guān) 所要處理的問題是：沒有發(fā)生的事情提早說比如：利好音訊；該說的不說比如：抵押工程1.2 審計的目的二、

14、 審計詳細目的3與列報相關(guān)的認定即披露的問題 2完好性：一切應(yīng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 所要處理的問題是：脫漏艱苦信息，特別是關(guān)聯(lián)方買賣和或有事項 3分類和可了解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔璁?，且披露?nèi)容表述清楚。 4準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的1與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的 1發(fā)生：由發(fā)生認定推導(dǎo)的審計目的是已記錄的買賣是真實的。真實是指賬簿記錄是真實的 所要處理的問題是：管理層能否把那些不曾發(fā)生的工程列入財務(wù)報表？它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。 實現(xiàn)發(fā)生目的：從賬簿記錄清查到原始憑證。 比如

15、：假設(shè)沒有發(fā)生銷售買賣，但是在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，那么違反了該目的。 工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的1與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的 2完好性：由完好性認定推導(dǎo)的審計目的是已發(fā)生的買賣確實曾經(jīng)記錄。 所要處理的問題是：管理層能否把曾經(jīng)發(fā)生的工程漏記？它主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)。 實現(xiàn)完好性目的：從原始憑證清查到賬簿記錄。 比如：假設(shè)發(fā)生了銷售買賣，但是沒有在銷售日記賬中記錄，那么違反了該目的。 工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的1與各類買賣和事項相關(guān)的審計目的 3準確性：由準確性認定推導(dǎo)出的審計目的是已記錄的買賣是按正確金額反

16、映的。包括小數(shù)點后面保管幾位 4截止：由截止認定推導(dǎo)出的審計目的是接近于資產(chǎn)負債表日的買賣記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 5分類：由分類認定推導(dǎo)出的審計目的是被審計單位記錄的買賣經(jīng)過適當(dāng)分類。 工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的2與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的 1存在：由存在認定推導(dǎo)的審計目的是記錄的金額確實存在。 比如：假設(shè)不存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細表中列入了對該客戶的應(yīng)收賬款，那么違反了該目的。 2權(quán)益和義務(wù)：由權(quán)益和義務(wù)認定推導(dǎo)的審計目的是資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)。 比如: 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，那么違反了權(quán)益目的；將不屬于被

17、審計單位的債務(wù)計入賬內(nèi)，那么違反了義務(wù)目的。工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的2與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的 3完好性：由完好性認定推導(dǎo)的審計目的是已存在的金額均已記錄。 比如：假設(shè)存在某客戶的應(yīng)收賬款，但在應(yīng)收賬款明細表中沒有列入對該客戶的應(yīng)收賬款，那么違反了該目的。 4計價和分攤：資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的3與列報相關(guān)的審計目的 1發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)：將沒有發(fā)生的買賣、事項，或與被審計單位無關(guān)的買賣和事項包括在財務(wù)報表中，那么違反該目的。 比如：復(fù)核董

18、事會紀錄中能否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，訊問管理層固定資產(chǎn)能否抵押，就是對列報的發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)的運用。 2完好性：假設(shè)該當(dāng)披露的事項沒有包括在財務(wù)報表中，那么違反該目的。 比如：檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方買賣以驗證其在財務(wù)報表中能否得到充分披露，就是對列報的完好性的運用。 工程1.2 審計的目的二、 審計詳細目的 2.詳細審計目的3與列報相關(guān)的審計目的 3分類和可了解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔璁嫞遗秲?nèi)容表述清楚。 比如：檢查存貨的主要類別能否曾經(jīng)披露，能否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，就是對列報的分類和可了解性的運用。 4準確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 比如：

19、檢查財務(wù)報表附注能否分別對原資料、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等存貨本錢核算方法做了恰當(dāng)闡明，就是對列報的準確性和計價的運用。工程1.2 審計的目的案例1-1 如何確定審計目的 假設(shè)他作為一名注冊會計師在對X公司2007年財務(wù)報表進展審計，根據(jù)上述所學(xué)的知識，將“應(yīng)收賬款相關(guān)認定與審計的詳細審計目的相聯(lián)絡(luò)：工程1.2 審計的目的應(yīng)收賬款相關(guān)認定審計目標存在應(yīng)收賬款是否存在權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有完整性應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整計價或分攤應(yīng)收賬款是否可以收回，計提壞賬準備是否恰當(dāng)案例1-1答案：工程1.3 審計證據(jù)一、審計證據(jù)的含義 審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見而

20、運用的一切信息，包括財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。 1.財務(wù)報表根據(jù)的會計記錄中含有的信息 普通包括對初始分錄的記錄和支持性的記錄，如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細賬、記賬憑證等。2.其他信息 包括審計人員從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函工程1.3 審計證據(jù)二、審計證據(jù)的特征1、審計證據(jù)的充分性 證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。 注冊會計師需求獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。錯報風(fēng)險越大，需求的審計證據(jù)能夠越多。2、審計證據(jù)的適當(dāng)性 證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。 1相

21、關(guān)性。相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目的相關(guān)聯(lián)。工程1.3 審計證據(jù) 2可靠性。可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能照實地反映客觀現(xiàn)實。 審計證據(jù)可靠程度的判別規(guī)范： A、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的更可靠。C、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。D、以文件、記錄方式無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)存在的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠。E、從原件獲取的審計證據(jù)比從件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。三、審計證據(jù)的種類1審計證據(jù)按外形特征分類 實人證據(jù)是指經(jīng)過實踐察看或清點所獲得的、用以確定某些實物資產(chǎn)能

22、否確實存在的證據(jù)。如各類清點表等。書面證據(jù)是指各種以書面文件方式存在并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。如各種原始憑證、會計記錄、報告等?？陬^證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對審計人員的提問做口頭回答所構(gòu)成的證據(jù)。如證詞筆錄、代言筆錄、錄音磁帶等。工程1.3 審計證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境實事。如有關(guān)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、管理條件和管理程度等。實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)書面證據(jù)三、審計證據(jù)的種類2審計證據(jù)按其來源分類 內(nèi)部證據(jù)是指審計人員從被審計單位內(nèi)部獲得的審計證據(jù)。包括被審計單位的會計記錄、被審計單位管理當(dāng)局的聲明書和其他書面文件。外部證據(jù)是審計人員從被審計單位以

23、外的有關(guān)單位獲得的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證回函、銀行存款對賬單、購貨發(fā)票等。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位目擊或親身執(zhí)行某些審計活動時所獲得或編制的證據(jù)。審計人員本人編制的各種計算表等。 工程1.3 審計證據(jù)親歷證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) 工程1.3 審計證據(jù)案例1-2 案例資料：下面是某注冊會計師在審計過程 中所搜集的書面證據(jù)：銷售發(fā)票；明細 賬；銀行對賬單；應(yīng)收票據(jù)；有限責(zé)任公司章程；采購合同；董事會會議記錄； 應(yīng)收賬款函證回函；管理當(dāng)局聲明書；貨運提單復(fù)印件。 分析要點： 1將上述書面審計證據(jù)按其來源劃分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)； 2為什么 說外部證據(jù)的可靠性要大于內(nèi)部證據(jù)？ 工程1.3 審計證據(jù)案

24、例1-2答案 1外部證據(jù)有；內(nèi)部證據(jù)有。 2由于外部證據(jù)來 自于被審單位以外的有關(guān)方面，虛擬和篡改的能夠性較小，又可向有關(guān)方面進展查證，因此 普通具有較強證明力。內(nèi)部證據(jù)是由被審單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制或提供的證據(jù)。由于內(nèi)部 證據(jù)產(chǎn)生于單位內(nèi)部，還能夠會進展虛擬和篡改，因此普通來說其可靠性不如外部證據(jù)。 工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法 1.檢查記錄或文件 檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在的記錄或文件進展審查。1順查和逆查2詳查和抽查工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法1順查和逆查 1順查。又稱正查，是指按照會計核算過程的先后

25、順序，依次審查憑證、賬簿和報表資料的一種檢查方法。 2逆查。又稱倒查，是指按照會計核算程序的相反順序，依次審查報表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。審計實務(wù)中主要采用逆查。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法2詳查和抽查 1詳查。又稱詳細審計，是指對審計對象被查期內(nèi)的全部會計資料進展全面詳細審查的一種檢查方法。 2抽查。又稱抽樣審計，是指從全部會計資料中選取部分資料進展審查，根據(jù)審查結(jié)果推斷全部資料的正確程序的一種檢查方法。 現(xiàn)代審計廣泛采用抽樣法。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法 2檢查有形資產(chǎn) 檢查有形資產(chǎn)是指對審計人員對資產(chǎn)實物進展審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和庫存

26、現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。 察看清點，當(dāng)結(jié)賬日先于清點日時，其調(diào)整公式如下： 結(jié)賬日實存數(shù)清點日實存數(shù)+結(jié)賬日至清點日發(fā)出數(shù)結(jié)賬日至清點日收入數(shù) 當(dāng)清點日先于結(jié)賬日時，其調(diào)整公式如下： 結(jié)賬日實存數(shù)清點日實存數(shù)+清點日至結(jié)賬日收入數(shù)清點日至結(jié)賬日發(fā)出數(shù)。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法【案例1-3】 審計人員于2021年1月10日對被審計單位存貨進展察看清點，經(jīng)查該企業(yè)2021年12月31日甲資料賬面結(jié)存5000件，2021年清點結(jié)存4800件，2021年1月1日到2021年1月10日購進入庫2000件，消費領(lǐng)用1500件，問被審計單位2021年12月31日甲資料

27、實存數(shù)。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法【案例1-3答案】結(jié)賬日實存數(shù)清點日實存數(shù)+結(jié)賬日至清點日發(fā)出數(shù)結(jié)賬日至清點日收入數(shù) =4800+1500-2000 =4300件工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法3察看 察看是指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。 審計過程中審計人員應(yīng)深化到被審計單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、財富物資的保管和利用情況、工人的勞動效率和勞動態(tài)度等消費運營管理活動情況進展直接的察看，從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便獲取有關(guān)審計證據(jù)和確定進一步審計的重點。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法4訊問 訊問是指

28、審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對回答進展評價的過程。 訊問的對象通常是經(jīng)辦人員或有關(guān)知情人員。訊問的方式可以是書面訊問，也可以是口頭訊問。 訊問往往是在運用檢查、察看等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法5.函證 函證是指審計人員為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的工程的信息，經(jīng)過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存情況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。 函證分為一定式函證和否認式函證兩種。 一定式函證也稱積極式函證，是指不論函證對象對函證內(nèi)容能否以為正確，都要求給予復(fù)函。 否認式函證也稱消極式函證，是指僅當(dāng)

29、函證對象對函證內(nèi)容以為有誤，才要求給予復(fù)函。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法6重新計算法 重新計算法是審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進展的重新計算，以確定數(shù)據(jù)計算的準確性。 例如，對會計憑證、會計賬簿、明細表和報表中有關(guān)數(shù)據(jù)的乘積、加總、百分比比率的重新計算。工程1.3 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法7.重新執(zhí)行法 重新執(zhí)行是指審計人員以人工方式或運用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。 例如，審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)理表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)理表進展比較工程1.3

30、 審計證據(jù)四、審計證據(jù)的搜集方法8.分析程序 是指審計人員經(jīng)過研討不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。分析程序可運用于審計的全過程。 分析性復(fù)核常用的方法有比率分析法、趨勢分析法、合理性測試法和回歸分析法四種。工程1.4 審計任務(wù)底稿一、審計任務(wù)底稿的含義審計任務(wù)底稿，是指審計人員對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。 載 體審計任務(wù)底稿 審計證據(jù) 內(nèi) 容 工程1.4 審計任務(wù)底稿一、審計任務(wù)底稿的含義和作用 主要作用：1、審計任務(wù)底稿是審計人員構(gòu)成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接根據(jù)2、審計任務(wù)底稿是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)才干與任務(wù)業(yè)績的根據(jù)工程1.4 審計任務(wù)底稿二、 審計任務(wù)底稿的分類1審計任務(wù)底稿按內(nèi)容分類 審計任務(wù)底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、詳細審計方案、分析表、問題備忘錄、艱苦事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)艱苦事項的往來信件包括電子郵件，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。工程1.4 審計任務(wù)底稿二、 審計任務(wù)底稿的分類2審計任務(wù)底稿按保管期限分類 1永久性檔案任務(wù)底稿。永久性