最新營改增納稅實(shí)務(wù)與疑難問題解析

1、最新營改增納稅實(shí)務(wù)與疑難問題解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內(nèi)客運(yùn)收入30萬元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（ ）。A.17% B.11% C.6% D.3%A B C D 答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。2.下列各項(xiàng)中，不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（

2、）。A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)A B C D 答案解析：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。3.北京營業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地方稅務(wù)局代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（ ）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率C.11%的扣除率 D.不能A B C D 答案解析：從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。4.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。A.

3、陸路運(yùn)輸服務(wù) B.鐵路運(yùn)輸服務(wù)C.航空運(yùn)輸服務(wù)D.房屋租賃服務(wù)A B C D 答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營改增征稅范圍。5.增值稅的納稅期限，分別為（ ）。A.1日、3日、7日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.1日、3日、5日、10日、15日、2個(gè)月或者1個(gè)季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度D.1日、3日、5日、7日、10日、1個(gè)月或者1個(gè)季度A B C D 答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政

4、部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。6.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000A B C D 答案解析：500028571.437%14285.717%8000（元）。7.納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（ ）。A.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+17%）B.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+11%）C.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+6%）D.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+3%）A B C D 答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)第一條規(guī)定，試

5、點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（13）。8.營改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過渡性財(cái)政扶持資金借記（ ）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外收入C.補(bǔ)貼收入D.其他業(yè)務(wù)收入A B C D 答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。9.下列營改增試點(diǎn)地

6、區(qū)增值稅稅率描述錯(cuò)誤的是（ ）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4%A B C D 答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（ ）。A.600萬元 B.520萬元 C.582.52萬元 D.504.85萬元A B C D 答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額600（13%）582.52（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（本類

7、題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（ ）。A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃，只包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款A(yù) B C D E 答案解析：B項(xiàng)錯(cuò)誤，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項(xiàng)錯(cuò)誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)

8、發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。2.下列行業(yè)中，屬于營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有（ ）。A.管道運(yùn)輸服務(wù) B.信息技術(shù)服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù) D.物流輔助服務(wù)A B C D E 答案解析：管道運(yùn)輸屬于交通運(yùn)輸業(yè)。3.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（ ）。A.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)C.小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)A B C D E 答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。4.納入“營改增”試點(diǎn)改革范圍的省市有（ ）。A.北京B.天

9、津C.上海 D.浙江A B C D E 答案解析：營改增試點(diǎn)地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。5.營改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人的備查資料包括（ ）。A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.普通發(fā)票的存根聯(lián)C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件D.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)A B C D E 答案解析：納稅人應(yīng)按月對(duì)下列資料進(jìn)行歸集整理，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：（1）已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵

10、扣聯(lián)；（3）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；（4）符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書、代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單（見附件2）、書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；（5）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；（6）應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證。三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，

11、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，不需重新認(rèn)定。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點(diǎn)前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。2.一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。但對(duì)一項(xiàng)特定應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的36個(gè)月內(nèi)不得再變更

12、計(jì)稅方法。3.地稅局原針對(duì)廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（3%），營改增試點(diǎn)后由國稅局負(fù)責(zé)征收。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知（財(cái)綜201268號(hào)）。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收。4.某試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。5.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

13、適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：應(yīng)是36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。6.營改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，都應(yīng)按6%的稅率計(jì)稅。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)稅。7.營改增政策中所謂提供應(yīng)稅服務(wù)，僅是指取得對(duì)應(yīng)的貨幣收入。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。8.“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了兩個(gè)會(huì)計(jì)科目分別 為“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。（ ）對(duì) 錯(cuò) 答案解析：“營改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了上述兩個(gè)科目，而“營改增”試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人不涉及。9.試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人