最新營改增納稅實務(wù)與疑難問題解析

1、最新營改增納稅實務(wù)與疑難問題解析一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內(nèi)客運收入30萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費10萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（ ）。A.17% B.11% C.6% D.3%A B C D 答案解析：試點地區(qū)交通運輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。2.下列各項中，不屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是（

2、）。A.有形動產(chǎn)融資租賃 B.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)A B C D 答案解析：航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交通運輸業(yè)。3.北京營業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運輸企業(yè)提供的貨物運輸服務(wù)，并取得其在地方稅務(wù)局代開的公路、內(nèi)河運輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（ ）計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率C.11%的扣除率 D.不能A B C D 答案解析：從試點地區(qū)取得的試點實施之后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。4.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（ ）。A.

3、陸路運輸服務(wù) B.鐵路運輸服務(wù)C.航空運輸服務(wù)D.房屋租賃服務(wù)A B C D 答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。5.增值稅的納稅期限，分別為（ ）。A.1日、3日、7日、10日、15日、1個月或者1個季度B.1日、3日、5日、10日、15日、2個月或者1個季度C.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度D.1日、3日、5日、7日、10日、1個月或者1個季度A B C D 答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政

4、部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。6.該設(shè)計公司當(dāng)期進(jìn)項稅額是（ ）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000A B C D 答案解析：500028571.437%14285.717%8000（元）。7.納稅人實施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（ ）。A.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+17%）B.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+11%）C.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+6%）D.連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（1+3%）A B C D 答案解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第38號第一條規(guī)定，試

5、點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計（13）。8.營改增試點地區(qū)納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（ ）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外收入C.補貼收入D.其他業(yè)務(wù)收入A B C D 答案解析：試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。9.下列營改增試點地

6、區(qū)增值稅稅率描述錯誤的是（ ）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%B.提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4%A B C D 答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計交通運輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（ ）。A.600萬元 B.520萬元 C.582.52萬元 D.504.85萬元A B C D 答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額600（13%）582.52（萬元）。二、多項選擇題（本類

7、題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，說法正確的有（ ）。A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天B.有形動產(chǎn)租賃，只包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款A(yù) B C D E 答案解析：B項錯誤，有形動產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項錯誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)

8、發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。2.下列行業(yè)中，屬于營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的有（ ）。A.管道運輸服務(wù) B.信息技術(shù)服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù) D.物流輔助服務(wù)A B C D E 答案解析：管道運輸屬于交通運輸業(yè)。3.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（ ）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)C.小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)A B C D E 答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。4.納入“營改增”試點改革范圍的省市有（ ）。A.北京B.天

9、津C.上海 D.浙江A B C D E 答案解析：營改增試點地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。5.營改增試點地區(qū)納稅人的備查資料包括（ ）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.普通發(fā)票的存根聯(lián)C.運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件D.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)A B C D E 答案解析：納稅人應(yīng)按月對下列資料進(jìn)行歸集整理，以備稅務(wù)機關(guān)查驗：（1）已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵

10、扣聯(lián)；（3）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；（4）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書、代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單（見附件2）、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；（5）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的存根聯(lián)或報查聯(lián)；（6）應(yīng)稅服務(wù)扣除項目的合法憑證。三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，

11、主管國稅機關(guān)應(yīng)直接送達(dá)稅務(wù)事項通知書，不需重新認(rèn)定。（ ）對 錯 答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請認(rèn)定。2.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（ ）對 錯 答案解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。但對一項特定應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內(nèi)不得再變更

12、計稅方法。3.地稅局原針對廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費（3%），營改增試點后由國稅局負(fù)責(zé)征收。（ ）對 錯 答案解析：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知（財綜201268號）。繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一并征收。4.某試點地區(qū)注冊稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請認(rèn)定為一般納稅人。（ ）對 錯 答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。5.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

13、適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。（ ）對 錯 答案解析：應(yīng)是36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。6.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，都應(yīng)按6%的稅率計稅。（ ）對 錯 答案解析：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計稅。7.營改增政策中所謂提供應(yīng)稅服務(wù)，僅是指取得對應(yīng)的貨幣收入。（ ）對 錯 答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。8.“營改增”試點地區(qū)一般納稅人新增了兩個會計科目分別 為“營改增抵減的銷項稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。（ ）對 錯 答案解析：“營改增”試點地區(qū)一般納稅人新增了上述兩個科目，而“營改增”試點地區(qū)小規(guī)模納稅人不涉及。9.試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人