企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

1、歸 檔 號(hào)：武漢工商學(xué)院畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))題目: 企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策以恒立實(shí)業(yè)為例作者：阮曉倩目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc480461835 摘要 PAGEREF _Toc480461835 h 1 HYPERLINK l _Toc480461836 關(guān)鍵詞 PAGEREF _Toc480461836 h 1 HYPERLINK l _Toc480461837 一、加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的意義 PAGEREF _Toc480461837 h 2 HYPERLINK l _Toc480461838 1、提高資金的使用效率 PAGEREF _Toc

2、480461838 h 2 HYPERLINK l _Toc480461839 2、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性 PAGEREF _Toc480461839 h 3 HYPERLINK l _Toc480461840 3、降低企業(yè)成本 PAGEREF _Toc480461840 h 3 HYPERLINK l _Toc480461841 4、防止舞弊行為的發(fā)生 PAGEREF _Toc480461841 h 3 HYPERLINK l _Toc480461842 二、我國企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題 PAGEREF _Toc480461842 h 3 HYPERLINK l _Toc480461843

3、1、大多企業(yè)存貨內(nèi)部控制機(jī)制不完善 PAGEREF _Toc480461843 h 3 HYPERLINK l _Toc480461844 2、存貨內(nèi)部控制水平整體偏低 PAGEREF _Toc480461844 h 4 HYPERLINK l _Toc480461845 3、存貨內(nèi)部控制管理信息缺失 PAGEREF _Toc480461845 h 4 HYPERLINK l _Toc480461846 4、存貨安全庫存確定難度大 PAGEREF _Toc480461846 h 4 HYPERLINK l _Toc480461847 5、存貨管理技術(shù)落后 PAGEREF _Toc4804618

4、47 h 5 HYPERLINK l _Toc480461848 三、我國企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析 PAGEREF _Toc480461848 h 5 HYPERLINK l _Toc480461849 1、企業(yè)存貨內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱 PAGEREF _Toc480461849 h 5 HYPERLINK l _Toc480461850 2、存貨內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式 PAGEREF _Toc480461850 h 5 HYPERLINK l _Toc480461851 3、存貨內(nèi)部控制缺乏科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制 PAGEREF _Toc480461851 h 5 HYPERLINK l _T

5、oc480461852 4、客戶需求變化導(dǎo)致安全存貨量不穩(wěn)定 PAGEREF _Toc480461852 h 6 HYPERLINK l _Toc480461853 5、存貨管理人員綜合素質(zhì)普遍偏低 PAGEREF _Toc480461853 h 6 HYPERLINK l _Toc480461854 四、案例分析：恒立實(shí)業(yè)的存貨內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc480461854 h 6 HYPERLINK l _Toc480461855 1、企業(yè)簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc480461855 h 6 HYPERLINK l _Toc480461856 2、恒立實(shí)業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀 PAG

6、EREF _Toc480461856 h 6 HYPERLINK l _Toc480461857 3、恒立實(shí)業(yè)存貨內(nèi)部控制中在在的問題 PAGEREF _Toc480461857 h 8 HYPERLINK l _Toc480461858 五、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策建議 PAGEREF _Toc480461858 h 9 HYPERLINK l _Toc480461859 1、提高存貨內(nèi)部控制人員的素質(zhì) PAGEREF _Toc480461859 h 9 HYPERLINK l _Toc480461860 2、建立操作性強(qiáng)的存貨內(nèi)部控制制度 PAGEREF _Toc480461860 h

7、10 HYPERLINK l _Toc480461861 3、加強(qiáng)存貨存量市場(chǎng)信息追蹤分析 PAGEREF _Toc480461861 h 10 HYPERLINK l _Toc480461862 4、制訂科學(xué)的存貨需求預(yù)測(cè)方法 PAGEREF _Toc480461862 h 10 HYPERLINK l _Toc480461863 5、建立健全合理的存貨周轉(zhuǎn)流程 PAGEREF _Toc480461863 h 11 HYPERLINK l _Toc480461864 6、建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制 PAGEREF _Toc480461864 h 11企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策以

8、恒立實(shí)業(yè)為例摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，許多企業(yè)逐漸意識(shí)到自身發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何節(jié)省成本是基于業(yè)務(wù)的基本條件，信息條件的發(fā)展今天，加強(qiáng)管理已成為企業(yè)生存的重要條件，相關(guān)材料成本趨于平等。庫存內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分。庫存日常管理涉及到生產(chǎn)，供銷各方面的諸多方面，企業(yè)庫存多種復(fù)雜，細(xì)致，所以企業(yè)必須不斷探索，不斷改變自己的管理模式，尋求最合適的模式。總之，中國企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，除了不斷豐富多樣化，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模外，還要改變其經(jīng)營理念，結(jié)合自身實(shí)際，建立規(guī)范化，信息化，庫存內(nèi)部控制模式，價(jià)格最終提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，建立基本規(guī)范和應(yīng)用指南，評(píng)估指南和庫存內(nèi)部控制簽證

9、核心的庫存控制標(biāo)準(zhǔn)體系是必須的。Abstract: Inventory, as an important part of the enterprises current assets, is the basic materials for an enterprise to create and enhance the value during the process of production and sales. It is also a necessary condition for an enterprise to ensure sustainable and successful pr

10、oduction and operation activities. The efficiency of inventory internal control, which is of great importance for enterprise internal control system, would directly influence the efficiency of enterprise operation and the realization of the economic benefits. This paper firstly introduces the signif

11、icance of inventory internal control and expounds the importance of inventory internal control, and then describes the current situation of inventory internal control of domestic enterprises to find out a series of problems. By analyzing the inventory internal control of Hengli Industry from the asp

12、ects of inventory turnover, inventory purchase and inventory turnover ratio, this paper recognizes problems in inventory internal control as unstable safe stock, delayed delivery, lack of understanding of the importance of inventory internal control and undeveloped technology for inventory managemen

13、t. After deep analysis, this paper ends with solutions to aforementioned problems.Key words: inventory, inventory internal control, countermeasur一、加強(qiáng)庫存內(nèi)部控制的意義庫存內(nèi)部控制，是指為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)的一個(gè)單位，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會(huì)計(jì)信息的正確可靠，確保實(shí)施經(jīng)營原則，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的 經(jīng)濟(jì)效益效益單位內(nèi)部自我調(diào)節(jié)，制約，規(guī)劃，評(píng)估和控制一般方法，程序和措施。 對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)來說，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是非常重要的，可以直接關(guān)系到業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)效率和企業(yè)資

14、金運(yùn)作水平的質(zhì)量。1、提高資金的使用效率庫存控制的有效性是控制系統(tǒng)的一種內(nèi)部自律，控制和監(jiān)督。 可以減少企業(yè)資金的浪費(fèi)，改善企業(yè)資金的使用，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效行為，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)。庫存一方面作為一個(gè)有形的對(duì)象，使實(shí)物企業(yè)能夠?qū)Σ牧线M(jìn)行有效的管理，就是利用物流管理的價(jià)值消耗。庫存物料的完整性是企業(yè)生產(chǎn)過程中不可或缺的資金來源?？梢酝ㄟ^自身存在的具體形式來轉(zhuǎn)變，為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，存貨本身的價(jià)值量是企業(yè)會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。正是價(jià)值轉(zhuǎn)移過程中的資本流動(dòng)管理。它通過資金形式的不斷變化而改變。資本增值，同時(shí)為方便企

15、業(yè)資金提供及時(shí)有效的資金來源。因此，庫存管理是由企業(yè)統(tǒng)一的軟件和硬件管理，庫存物料的雙重績(jī)效為企業(yè)的未來發(fā)展帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。2、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性庫存內(nèi)部控制是幫助企業(yè)加強(qiáng)庫存管理，通過庫存收集，分發(fā)，存款，供應(yīng)，生產(chǎn)，銷售各環(huán)節(jié)，是一套嚴(yán)格的庫存管理系統(tǒng)。庫存內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中起著重要的作用。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，是加快流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，提高效率是提高庫存內(nèi)部控制的根本目的。加強(qiáng)庫存內(nèi)部控制，控制企業(yè)成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。貨物種類多，保存工作復(fù)雜，加強(qiáng)內(nèi)部控制庫存，確保庫存完整性的安全。庫存流通頻繁，健全完善的庫存內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)采用科

16、學(xué)的定價(jià)方法，真實(shí)反映庫存流程。3、降低企業(yè)成本業(yè)務(wù)發(fā)展，以低成本高利潤為目的。 加強(qiáng)企業(yè)庫存內(nèi)部控制，可以確保企業(yè)采購把握適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，從而降低企業(yè)成本。 加強(qiáng)庫存內(nèi)部控制，確保庫存量合理化，大大的降低了物料非盈利行的損失，減少資金在成本上的占用率。另外要強(qiáng)化內(nèi)部控制庫存，確保庫存采購質(zhì)量，原材料采購直接影響企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的質(zhì)量，企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量是樹立優(yōu)良形象的唯一路徑。4、防止舞弊行為的發(fā)生存貨內(nèi)部控制是利用和改善企業(yè)經(jīng)營管理，從而有效的提高經(jīng)濟(jì)效益需求，健全合理有效的內(nèi)部控制制度可以在存貨采購的過程中，審計(jì)人員檢查采購合同是否有授權(quán)的同時(shí)，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行核實(shí)，結(jié)合各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，保證存貨采購沒

17、有作弊及違法過程，防止采購成本過高、質(zhì)量低劣、數(shù)量及規(guī)格不達(dá)標(biāo)；在存貨發(fā)出時(shí)能夠及時(shí)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，根據(jù)保管部門和財(cái)務(wù)部門日常核算的數(shù)據(jù)來保證存貨發(fā)出沒有作弊及違法過程來保證企業(yè)的效益，使企業(yè)能夠正常持續(xù)的經(jīng)營。二、我國企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題1、大多企業(yè)存貨內(nèi)部控制機(jī)制不完善2014年-2015年德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)國內(nèi)上市公司的存貨內(nèi)部控制實(shí)施狀況進(jìn)行了跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)56%的公司沒有建立存貨內(nèi)部控制制度或者是現(xiàn)有存貨內(nèi)部控制機(jī)制尚不完善；72%的公司沒有持續(xù)監(jiān)控存貨內(nèi)部控制的有效機(jī)制或未得到任何改善。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)存貨指出包括采購成本、運(yùn)輸費(fèi)用、入庫前的整理費(fèi)用等幾個(gè)方面。在實(shí)際

18、工作中，企業(yè)在采購過程中單據(jù)填制不完整、采購入庫驗(yàn)收手續(xù)不健全，導(dǎo)致存貨賬面成本偏離實(shí)際取得成本，甚至出現(xiàn)入庫產(chǎn)品存在質(zhì)量隱患的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。此外，一些企業(yè)沒有認(rèn)真進(jìn)行存貨的實(shí)地盤存，使得存貨賬實(shí)不符，賬面庫存失去實(shí)際意義，在實(shí)施了盤存制度的部分企業(yè)對(duì)于盤存的組織實(shí)施、盤存差異的處理也不符合要求，使得盤查失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用。在存貨儲(chǔ)存過程中沒有制定庫存管理責(zé)任制度，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，造成存貨的破損、變質(zhì)甚至丟失等現(xiàn)象。從“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”相關(guān)內(nèi)容可以得出結(jié)論，企業(yè)庫存表明存貨之前有采購成本，運(yùn)輸成本，合并費(fèi)用等方面。在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中中，企業(yè)在采購進(jìn)程中，文件不完整，采購存貨驗(yàn)收程

19、序不完善，導(dǎo)致庫存成本從實(shí)際收購成本中扣除，甚至存在存貨產(chǎn)品，隱藏質(zhì)量缺點(diǎn)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。另外還有一些公司沒有認(rèn)真進(jìn)行庫存整理盤點(diǎn)，公司手里的庫存失去了意義，在實(shí)施了盤存制度的某些企業(yè)對(duì)于盤存的實(shí)施方案、盤存差異的處置也和標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，存貨過程中沒有制定庫存管理責(zé)任制，造成權(quán)責(zé)不明，造成庫存損壞，惡化甚至損失等現(xiàn)象。2、存貨內(nèi)部控制水平整體偏低就企業(yè)內(nèi)控水平而言，海外上市公司的水平最高，其次是國內(nèi)的上市公司，隨后是其他未上市的大型企業(yè)，中小企業(yè)的存貨內(nèi)部控制建設(shè)最為薄弱。有相關(guān)研究結(jié)果表明，存貨內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。在材料

20、采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，往往由同一個(gè)人完成采購、銷售、付款、收款、入庫、出庫等全過程，使采購、銷售工作無章可依，還會(huì)提供暗箱操作的溫床，增加了循私舞弊的可能性。企業(yè)在存貨、采購、驗(yàn)收與付款、存貨的審批與執(zhí)行、收納與檢驗(yàn)等過程中，鮮少有互相牽制的制度，沒有分設(shè)售賣、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)部門。而銷售與收款、采購詢價(jià)與簽訂合同等都屬于不相容職務(wù)，公司允許銷售人員直接定價(jià)就是違背了不相容崗位互相分離的控制要求。比如，公司有些材料在購入前，沒有按照材料要求詢價(jià)、敲定供貨商、簽訂合同的內(nèi)部控制流程，而是借口需要材料緊急，由采購部門直接向主管領(lǐng)導(dǎo)打招呼，就買回材料。另外存貨的盤點(diǎn)、保管、記錄，缺乏必要的管理手段，

21、還有像工具的領(lǐng)用，隨意進(jìn)出庫房等都存在問題。3、存貨內(nèi)部控制管理信息缺失內(nèi)部控制要素主要包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，活動(dòng)校準(zhǔn)，信息分享，內(nèi)部督導(dǎo)，內(nèi)部控制大多數(shù)企業(yè)更多關(guān)注控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境，涉及信息和溝通較少的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與溝通，內(nèi)部監(jiān)督 缺少，導(dǎo)致庫存管理的總體框架不完善，管理信息不足，在很大程度上限制了貨物的管理，造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。一般來說內(nèi)部的控制要素主要囊括了環(huán)境因素，信息評(píng)估，控制活動(dòng)，交流共享，牽制監(jiān)督，內(nèi)部控制。大多數(shù)企業(yè)更多關(guān)注控制活動(dòng)，內(nèi)部環(huán)境，涉及信息和溝通較少的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與溝通，牽制監(jiān)督短缺缺會(huì)導(dǎo)致庫存管理的總體框架不完善，接收到的管理信息量少，在貨物的管理方面有很大的局限性

22、，直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的損失。4、存貨安全庫存確定難度大多年來，我國生產(chǎn)性價(jià)格指數(shù)長(zhǎng)期居高不下，中國人民銀行將貸款限度增加，使得貨幣執(zhí)行匯率上浮，物價(jià)水平的急劇上漲導(dǎo)致原材料，存貨保管和運(yùn)輸費(fèi)用都大幅度上漲，這種形勢(shì)促使著企業(yè)增加安全庫存，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，市場(chǎng)需求的急劇變化導(dǎo)致企業(yè)對(duì)產(chǎn)品銷售水平預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，一些被高新技術(shù)產(chǎn)品淘汰的產(chǎn)品和原材料囤積下來增加了存貨壓力。5、存貨管理技術(shù)落后庫存管理工作，不但要靠精準(zhǔn)的制度來約束，而且還必須了解有效的管理技巧。 目前，中國大部分庫存管理企業(yè)意義太落后，無法采用合理科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)庫存會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響不可低估，三、我國企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析1

23、、企業(yè)存貨內(nèi)部控制思想意識(shí)薄弱注重效率的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)發(fā)展更多的是對(duì)銷售業(yè)績(jī)的重視，而非企業(yè)內(nèi)部管理的經(jīng)營。只重發(fā)展速度，不重發(fā)展質(zhì)量會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，尤其是企業(yè)對(duì)存貨內(nèi)部控制的不重視，對(duì)存貨內(nèi)部控制人員疏于管理、存貨采購量不合理和存貨保管環(huán)節(jié)的不重視等都會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。因此，企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在問題的根源是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的疏漏，對(duì)如何維持合理的存貨量不上心，對(duì)存貨內(nèi)部控制基礎(chǔ)設(shè)施的構(gòu)建不重視。2、存貨內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式 良好的內(nèi)部控制制度，如果不能發(fā)揮實(shí)際作用，那么內(nèi)部調(diào)控的功能也很難實(shí)現(xiàn)。除庫存內(nèi)部控制制度的制定不能令人滿意外，另一方面是從庫存內(nèi)部控制

24、制度實(shí)施的內(nèi)部控制庫存，損壞，積壓，被盜等現(xiàn)象發(fā)生，一些企業(yè)庫存控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)更合理，但實(shí)施卻無法正常執(zhí)行，一些良好的庫存內(nèi)部控制制度，寫在紙上，掛在墻上，口中說著卻沒有實(shí)施。主要原因是內(nèi)部控制制度的實(shí)施沒有采取強(qiáng)有力的監(jiān)督措施。換句話說，可以有效實(shí)施庫存內(nèi)部控制制度，在很大程度上取決于內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督的作用，而我國大多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，也缺乏內(nèi)部審計(jì)人員。雖然少數(shù)企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但也是內(nèi)部審計(jì)人員的分配，但內(nèi)部審計(jì)人員側(cè)重于會(huì)計(jì)審計(jì)清查，忽略了其他重要內(nèi)部控制審計(jì)的清查，不能很好地實(shí)施庫存控制監(jiān)督功能，降低了庫存內(nèi)部控制的實(shí)施能力。 3

25、，內(nèi)部控制清查缺乏科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制 企業(yè)存貨內(nèi)部控制大部分尚未得到有效實(shí)施，重要原因是缺乏科學(xué)的評(píng)估機(jī)制。 許多企業(yè)，內(nèi)部控制制度的庫存仍然處于信息和業(yè)務(wù)模擬處理中，庫存控制的實(shí)施也是常規(guī)的。 許多經(jīng)理認(rèn)為，對(duì)庫存的控制是不必要的，這個(gè)想法是錯(cuò)誤的，企業(yè)庫存需要科學(xué)合理的評(píng)估機(jī)制作為標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有科學(xué)的定量標(biāo)準(zhǔn)，公司不能庫存為了有效的控制 和管理。 庫存從采購到銷售，在不同的企業(yè)有不同的控制方式，對(duì)于出售貨物，收集方式，營銷等，這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理業(yè)務(wù)需要有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，并按照本標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施， 以達(dá)到預(yù)期的效果。4、客戶需求變化導(dǎo)致安全存貨量不穩(wěn)定同時(shí)因顧客需求變化的不確定性，從而使安全存貨量也變得不

26、確定。一方面企業(yè)生產(chǎn)、科研計(jì)劃常常變化，無法準(zhǔn)時(shí)完成齊套任務(wù)，導(dǎo)致物資計(jì)劃、采購人員變得非常被動(dòng)；另一方面，因大量選用新材料、新器件，受到外部因素影響不確定性增多。部分元器件采購提前期經(jīng)常發(fā)生變化，市面上有時(shí)能尋到現(xiàn)貨，采購周期有時(shí)長(zhǎng)，有時(shí)短，有時(shí)特別長(zhǎng)。一種物資訂貨提前期、采購周期究竟多長(zhǎng)、貨物運(yùn)輸狀況和時(shí)間、原材料、元器件的質(zhì)量、生產(chǎn)過程中的時(shí)間、需求的變化等很難確定。5、存貨管理人員綜合素質(zhì)普遍偏低存貨管理人員綜合素質(zhì)普遍偏低，導(dǎo)致存貨管理現(xiàn)代化技術(shù)落后不能完全實(shí)現(xiàn)電算化，影響了庫存數(shù)據(jù)信息的可靠性和工作效率，尚不能充分利用第三方物流管理調(diào)整存貨的合理性，制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的

27、發(fā)展。要進(jìn)行簡(jiǎn)單的手工結(jié)算，或建立小型數(shù)據(jù)庫，否則不能滿足大量的業(yè)務(wù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)處理需求。四、案例分析：恒立實(shí)業(yè)的存貨內(nèi)部控制1、企業(yè)簡(jiǎn)介恒立實(shí)業(yè)發(fā)展集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“恒立實(shí)業(yè)”）于 1996 年 11 月在深圳證券交易所掛牌上市，股票簡(jiǎn)稱“恒立實(shí)業(yè)”，證券代碼 000622。目前恒立實(shí)業(yè)下屬控股子公司有：岳陽恒通實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司、岳陽恒立汽車零部件有限責(zé)任公司、岳陽恒生汽車空調(diào)有限公司、上海恒安空調(diào)設(shè)備有限公司。恒立實(shí)業(yè)發(fā)展集團(tuán)股份有限公司是一家集汽車零部件、房地產(chǎn)經(jīng)營、高新技術(shù)、投資管理、貿(mào)易等為一體的多元化發(fā)展的集團(tuán)型公司，公司總資產(chǎn) 5.4 億元，固定資產(chǎn) 1.7 億元。2、恒立

28、實(shí)業(yè)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）存貨周轉(zhuǎn)分析存貨周轉(zhuǎn)比較快，說明存貨管理的效率也比較高。反之，存貨周轉(zhuǎn)越慢代表著存貨占用資金量越大，伴隨著的是保護(hù)、管理等各種費(fèi)用大量發(fā)生。然而存貨周轉(zhuǎn)率是不可以一概而論，存貨周轉(zhuǎn)率多少是最好的，這是很難找到一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況才能判斷出存貨周轉(zhuǎn)率的好壞。恒立實(shí)業(yè)2012 年 10 月份到 2013年 6 月份原材料的月平均周轉(zhuǎn)天數(shù)如圖1所：圖1 恒立實(shí)業(yè)原材料存貨周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)圖注：生產(chǎn)廠區(qū)內(nèi)的原材料庫，分別是由原材料集中存放區(qū)與原材料緩沖區(qū)兩部分組成的。原材料緩沖( Buffer )區(qū)，公司內(nèi)叫這個(gè)區(qū)域?yàn)榉謷淞蠀^(qū)。圖1中的原材料涉及集中存放區(qū)和分揀

29、配料區(qū)中的整體材料，因此它的周轉(zhuǎn)率表示原材料整體周轉(zhuǎn)率。即由原材料入庫開始算起，到轉(zhuǎn)變成半成品或成品所需要的日子。能夠發(fā)現(xiàn)，這8個(gè)月來的總平均周轉(zhuǎn)日數(shù)是11.2天。以原材料為出發(fā)點(diǎn)來看，那就是一個(gè)月周轉(zhuǎn)了約2.7次，一年周轉(zhuǎn)了約32.1次。（2）存貨采購分析在存貨管理中，企業(yè)存貨采購計(jì)劃起著一個(gè)很關(guān)鍵的作用，但是恒立實(shí)業(yè)在這一方面就做得相對(duì)薄弱。這家公司在采購上比較頻繁，申購環(huán)節(jié)并沒有按照具體情況來申報(bào)采購，只是估摸感覺原材料不夠就去買一批回來，而實(shí)際采購數(shù)目一般都是按照感覺來的。采購原料若沒有科學(xué)的計(jì)劃，則容易導(dǎo)致存貨過多，造成堆積，加大成本；有時(shí)候卻采購太少，臨時(shí)又要去購買，沒有及時(shí)供給銷

30、售，帶給存貨管理和企業(yè)來很大不便，因此致使2009年一項(xiàng)器件由于生產(chǎn)廠商原材料質(zhì)量問題，供應(yīng)商齊套時(shí)間超過了2個(gè)月以上還不能交貨，使某項(xiàng)產(chǎn)品的正常生產(chǎn)受到了嚴(yán)重影響，致使該產(chǎn)品停工達(dá)2個(gè)月以上，最后影響產(chǎn)品交付達(dá)3個(gè)月以上，顧客對(duì)這件事表示十分不滿意，因?yàn)檫@件事，供應(yīng)部門受到最嚴(yán)厲的批評(píng)與處罰。而且公司的采購員對(duì)存貨管理知識(shí)不夠了解，不能制定科學(xué)的采購計(jì)劃。（3）存貨周轉(zhuǎn)率分析齊套率是反映物資供應(yīng)保障水平的重要指標(biāo)。公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，搶占先機(jī)和滿足顧客的需要，新產(chǎn)品快速研制和批量產(chǎn)出按時(shí)交付是企業(yè)面臨的最主要矛盾。使企業(yè)不得不片面追求齊套率，給供應(yīng)部門產(chǎn)品要求的齊套時(shí)間

31、越來越短，一個(gè)上千項(xiàng)元器件的產(chǎn)品齊套經(jīng)常由正常的 8 到 12周壓縮到 4 周以內(nèi)。由于受元器件停產(chǎn)、廢型等不可控因素影響最多，產(chǎn)品按期齊套十分困難。供應(yīng)部門始終擺脫不了“被告席”的處境，面臨的齊套壓力很大，齊套保障工作實(shí)際上變成了供應(yīng)部門的日常第一要?jiǎng)?wù)。為了擺脫困境，往往選擇了通過增加存貨量來保障齊套，忽視了存貨管理。近來，公司存貨上漲，存貨積壓浪費(fèi)已日益嚴(yán)重，存貨周轉(zhuǎn)十分緩慢，急待解決。3、恒立實(shí)業(yè)存貨內(nèi)部控制中在在的問題（1）安全存貨量不穩(wěn)定安全庫存是為了滿足客戶在一段時(shí)間內(nèi)的需求而高于預(yù)期數(shù)量的庫存量。 恒力工業(yè)目前存在一個(gè)安全庫存不合理現(xiàn)象。 恒力工業(yè)產(chǎn)品設(shè)置了一些安全存儲(chǔ)，但庫存安

32、全一旦設(shè)定，不能長(zhǎng)期調(diào)整，缺乏主動(dòng)監(jiān)控程序。 由于缺乏監(jiān)控，導(dǎo)致部分產(chǎn)品安全庫存，部分產(chǎn)品安全庫存過多。 而且只有找到庫存不詳，否則貨物嚴(yán)重不足才會(huì)注意到這個(gè)問題。 安全庫存根據(jù)市場(chǎng)變化未適當(dāng)調(diào)整延遲交貨現(xiàn)象嚴(yán)重。（2）客戶投訴恒力工業(yè)物流部門的基本問題延遲交付不滿，由于交貨時(shí)間延遲，所以甚至客戶都說過，如果有替代品，絕對(duì)不能買恒力工業(yè)產(chǎn)品。 一位大客戶在公共財(cái)政方面的董事長(zhǎng)表示，延邊工業(yè)延期延期。 延期工業(yè)一直是恒力工業(yè)的難題。恒力工業(yè)大部分貨物基本上都是國外生產(chǎn)的，必須從外國運(yùn)輸角度來考慮，所以交貨時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng)。 以-R90AAA泵為例，其交貨期為18周，即4個(gè)月。 作為客戶關(guān)鍵傳動(dòng)部件產(chǎn)品

33、的一部分，如果零部件延伸，客戶的挖掘機(jī)或起重機(jī)等工程機(jī)械產(chǎn)品則不能安排生產(chǎn)工廠。（3）對(duì)存貨內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足恒力工業(yè)等中小企業(yè)對(duì)庫存控制，管理廣泛，管理日常管理，庫存配額管理和數(shù)量管理疏忽的重要知識(shí)不足。 企業(yè)一方面為了保證生產(chǎn)或銷售的業(yè)務(wù)需求，另一方面為了降低成本所以進(jìn)行存貨。但是，過多的存貨要占用較多資金，并會(huì)使企業(yè)付出較多的成本。這就需要從管理制度的改善方面來解決。圖2恒立實(shí)業(yè)2010 年銷售訂單交貨情況從圖2中完全按照合同規(guī)定的交貨時(shí)間準(zhǔn)時(shí)只有47.73的銷售訂單（2010年的銷售訂單交付情況）中可以看出，恒利工業(yè)2010年的交時(shí)間。 考慮到客戶延期一到兩周或可接受，那么及時(shí)交

34、貨的銷售訂單數(shù)量只達(dá)到了79.26。 有20.74的銷售訂單無法及時(shí)交付。 由于大量延遲交貨或甚至缺貨，主要客戶對(duì)恒力工業(yè)不滿意。 為了搶貨，客戶將簽收一些不合理的訂單，增加交貨延遲。（4）存貨管理技術(shù)落后存貨管理技術(shù)較為落后。由于存貨品目眾多，金額龐大，存貨核算的工作量較大，目前，有些企業(yè)存貨信息的更新管理憑借手工實(shí)施，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，管控技術(shù)等相對(duì)落后，導(dǎo)致存貨管理水平落后，存貨周轉(zhuǎn)水平低。雖然國內(nèi)已經(jīng)有先進(jìn)的存貨管理技術(shù)理論，也用到了現(xiàn)代的信息化技術(shù)，但由于企業(yè)管理水平的欠缺和企業(yè)部門之間聯(lián)系不密切，大多僅是滿足了企業(yè)存貨合算的基本要求，無法對(duì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)追蹤管理，使得先進(jìn)的存貨管理技

35、術(shù)難以充分實(shí)現(xiàn)。信息水平落后，無法實(shí)時(shí)追蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)存貨管理存在問題的原因之一就是企業(yè)無法及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)需求的發(fā)展變化。市場(chǎng)需求日新月異更需要企業(yè)充分利用高新技術(shù)，合理預(yù)測(cè)市場(chǎng)的發(fā)展變化，盡量避免因市場(chǎng)淘汰囤積大量存貨，提高存貨成本。五、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的對(duì)策建議1、提高存貨內(nèi)部控制人員的素質(zhì)讓管理人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)知識(shí)構(gòu)建，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的意識(shí)。管理人員應(yīng)該重視存貨內(nèi)部控制，這是財(cái)務(wù)人員做好存貨內(nèi)部控制工作的前提。而作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，首先必須嚴(yán)格遵守國家制定的財(cái)會(huì)法規(guī)，然后嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行辦事，認(rèn)真進(jìn)行核算和管理，切實(shí)實(shí)行存貨內(nèi)部控制職能。作為存貨內(nèi)部控制人員，應(yīng)該努力學(xué)習(xí)科學(xué)的

36、存貨內(nèi)部控制知識(shí)來提升自己。同時(shí)恒立實(shí)業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織公司存貨內(nèi)部控制人員進(jìn)行相應(yīng)專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)以及提升對(duì)專業(yè)知識(shí)與技能的認(rèn)識(shí)。2、建立操作性強(qiáng)的存貨內(nèi)部控制制度建立良好的內(nèi)部庫存控制制度，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈庫存控制的內(nèi)部控制信息管理流程，使內(nèi)部控制庫存鏈接，步驟有序。包括：不兼容的工作分離，履行職責(zé)，負(fù)責(zé)任，相互監(jiān)督，實(shí)時(shí)及時(shí)記錄，貨物清關(guān);為執(zhí)行信息系統(tǒng)授權(quán)控制，并在系統(tǒng)的權(quán)限下設(shè)置系統(tǒng)，每個(gè)保存好密碼，定期更新使用;建立庫存盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)庫存盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)，減少損失。連鎖企業(yè)應(yīng)建立其主導(dǎo)的供應(yīng)鏈，增加信息技術(shù)和支持技術(shù)的使用，引進(jìn)先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部和合作伙伴之間建立有效的資

37、源配置制度等相關(guān)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)形成一個(gè)整體，通過形成信息共享同步的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，市場(chǎng)快速反應(yīng)。3、加強(qiáng)存貨存量市場(chǎng)信息追蹤分析企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，合理數(shù)量的基本庫存管理原則進(jìn)行勤勉，為了避免庫存積壓大量資金，采用現(xiàn)代庫存管理工具來跟蹤變化情況庫存量，詳細(xì)分析和嘗試存儲(chǔ)成本，庫存不足導(dǎo)致的庫存不足，訂單，運(yùn)輸和運(yùn)輸成本以及三個(gè)最小值的總和，以確定合理購買商品和購買時(shí)間，如盡可能地在各種庫存成本和存貨利益之間進(jìn)行權(quán)衡。目前，很多企業(yè)在庫存管理投入相對(duì)較小的情況下，加強(qiáng)庫存管理可帶來的潛在利益尚未得到重視，企業(yè)應(yīng)注意庫存內(nèi)部軟件管理，同時(shí)也逐步加大庫存管理硬件投入，其中是進(jìn)一步加強(qiáng)庫存有效措施的內(nèi)部

38、控制。4、制訂科學(xué)的存貨需求預(yù)測(cè)方法如果需求預(yù)測(cè)出現(xiàn)錯(cuò)誤，可能會(huì)有太多的訂單，緩慢的現(xiàn)象，導(dǎo)致庫存比例逐漸上升。因此，我們必須改善股票需求預(yù)測(cè)方法。需求預(yù)測(cè)通常有五個(gè)步驟。首先，要盡可能詳細(xì)，具體地確定預(yù)測(cè)目標(biāo)，包括預(yù)測(cè)對(duì)象，預(yù)測(cè)目的，預(yù)測(cè)方向，預(yù)測(cè)對(duì)象的時(shí)間范圍等;隨后收集分析數(shù)據(jù)，通過市場(chǎng)調(diào)查，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式識(shí)別所有相關(guān)信息，數(shù)據(jù)等內(nèi)容，收集必要的歷史和現(xiàn)實(shí)信息，然后從所選信息中收集最多有用;設(shè)定預(yù)測(cè)方法，分析，評(píng)估，確定預(yù)測(cè)值，并最終報(bào)告，作出預(yù)測(cè)。在預(yù)測(cè)整個(gè)過程中應(yīng)確?？茖W(xué)，確定后的預(yù)測(cè)值應(yīng)記錄并通知各銷售部門。最后，在年底銷售總結(jié)，需求預(yù)測(cè)和實(shí)際情況的差距分析，為下一次預(yù)測(cè)做好準(zhǔn)備。5、建立健全合理的存貨周轉(zhuǎn)流程企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，開展高效合理的庫存周轉(zhuǎn)流程。 各部門按照流程填寫各種文件，確保采購原料，倉儲(chǔ)，加工，交貨和銷售各環(huán)節(jié)物流，文件流程同時(shí)進(jìn)行，環(huán)聯(lián)鎖，確保文件及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù) 有關(guān)部門依據(jù)有關(guān)文件按照及時(shí)核對(duì)庫存情況進(jìn)行永續(xù)盤存，從財(cái)務(wù)賬戶隨時(shí)反映庫存，采購，庫存等的采購情況，并經(jīng)常將物業(yè)庫存到 加強(qiáng)庫存周轉(zhuǎn)。6、建立標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制內(nèi)部控制制度的有效庫存實(shí)