第三章管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)課件

1、第三章 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)管理層的責(zé)任管理層是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。4.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。治理層的責(zé)任治理層是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方向和管理層履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)負(fù)有監(jiān)管責(zé)任的組織和人員。治理層的責(zé)任是監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露過(guò)程。1.審核或監(jiān)督企業(yè)的重大會(huì)計(jì)政策。2.審核或監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和披露程序，審核或監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制。3.組織和領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審核和批準(zhǔn)企業(yè)的財(cái)務(wù)和相關(guān)信息披露。4.聘任和解聘負(fù)責(zé)企業(yè)外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師并與其進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。管理層、治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任之間的關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)能發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。管理層的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層認(rèn)定的類別1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（

3、3）準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定類別（1）存在。記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益時(shí)存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由本單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是本單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂ＹY產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~記錄，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定類別（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)。列報(bào)的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與本單位有關(guān)。（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中

4、的列報(bào)均已包括。（3）分類和可理解性。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)，且表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定歷史環(huán)境下，審計(jì)組織和人員通過(guò)審計(jì)工作所期望達(dá)到的最終結(jié)果，包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次?？傮w審計(jì)目標(biāo)的演變1.詳細(xì)審計(jì)階段差錯(cuò)防弊2.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段鑒證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的公允性3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映4.重新重視檢查財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊階段審計(jì)總目標(biāo)1.國(guó)家審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性2.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。真實(shí)性、合法性、效益性3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)。合法性、公允性合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循適用的會(huì)計(jì)

5、準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。公允性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 注意：審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但審計(jì)意見(jiàn)本身并不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo) 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：（1）選取特定項(xiàng)目、抽樣等

6、選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用，導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的存在。（2）內(nèi)部控制的固有局限性（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的（4）為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大量判斷（5）關(guān)聯(lián)方交易等某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。具體審計(jì)目標(biāo) 具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的具體化。具體審計(jì)目標(biāo)必須根據(jù)審計(jì)總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理層認(rèn)定來(lái)確定。 將審計(jì)總目標(biāo)與管理層各項(xiàng)認(rèn)定相對(duì)應(yīng)，便形成了具體審計(jì)目標(biāo)。抓安全寧流千滴汗，保生產(chǎn)不灑一滴血。7月-227月-22Tuesday, July 19, 2022只有不完美的產(chǎn)品，沒(méi)有不挑剔的客戶。16:27:4616:27:4616:277/19/2022

7、 4:27:46 PM品質(zhì)是做出來(lái)的，不是檢驗(yàn)出來(lái)的。7月-2216:27:4616:27Jul-2219-Jul-22以人為本，重在平安。16:27:4616:27:4616:27Tuesday, July 19, 2022勤儉節(jié)約、愛(ài)護(hù)公物。以廠為家，共同發(fā)展。7月-227月-2216:27:4616:27:46July 19, 2022管理者對(duì)質(zhì)管的認(rèn)識(shí)和決心，決定了員工的質(zhì)量意識(shí)。2022年7月19日4:27 下午7月-227月-22閉著眼睛捉不住麻雀，不學(xué)技術(shù)保不了安全。19 七月 20224:27:46 下午16:27:467月-22安全伴君一生生命只有一次。七月 224:27 下午7月-2216:27July 19, 2022煙頭雖小，禍患無(wú)窮。2022/7/19 16:27:4616:27:4619 July 2022勤為無(wú)價(jià)寶，慎為護(hù)身符。4:27:46 下午4:27 下午16:27:467月-22整理：區(qū)分物品的用途，清除不要用的東西。7月-227月-2216:2716:27:4616:27:46