《審計(jì)質(zhì)量管理》

1、審計(jì)質(zhì)量管理 精選ppt一、審計(jì)質(zhì)量含義二、審計(jì)質(zhì)量的功能三、審計(jì)質(zhì)量的特征四、 制約審計(jì)質(zhì)量的基本因素五、審計(jì)質(zhì)量管理的技術(shù)六、審計(jì)師素質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量七、優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，組建審計(jì)小組 八、審計(jì)質(zhì)量的反饋控制 九、同業(yè)互檢制度 精選ppt一、審計(jì)質(zhì)量含義審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。審計(jì)質(zhì)量內(nèi)容：審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量和審計(jì)工作質(zhì)量，其中后者是實(shí)現(xiàn)前者的保證。 精選ppt二、審計(jì)質(zhì)量的功能1、有助于實(shí)現(xiàn)審計(jì)師的責(zé)任2、有利于促進(jìn)審計(jì)理論的發(fā)展3、高質(zhì)量的審計(jì)工作才能使審計(jì)師得到公眾的信任 4、有利于提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威 。5、有利于政府審計(jì)機(jī)關(guān)資源的合理配置 。6、促進(jìn)

2、整體審計(jì)管理水平提高的重要保證 精選ppt三、審計(jì)質(zhì)量的特征1、審計(jì)結(jié)論的公開性 2、審計(jì)證據(jù)的有效性 3、審計(jì)過程的合序性 4、審計(jì)評(píng)價(jià)的合規(guī)性5、審計(jì)處理的合法性和嚴(yán)肅性6、審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性 精選ppt四、 制約審計(jì)質(zhì)量的基本因素 一、審計(jì)主體一一審計(jì)師 審計(jì)師是審計(jì)的主體，是主觀能力的體現(xiàn)者，這種主觀能力的強(qiáng)與弱、客觀與不客觀、真理性與非真理性，直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。制度基礎(chǔ)審計(jì)工作具有很強(qiáng)的政策性、法律性和專業(yè)性，它要求審計(jì)師具有較高的素質(zhì)，以充分發(fā)揮其主觀能力。精選ppt審計(jì)師的素質(zhì)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為：思維方式、專業(yè)知識(shí)、超然獨(dú)立的態(tài)度、職業(yè)道德水準(zhǔn)。如果審計(jì)師素質(zhì)低下，就無法從大量的交

3、易事項(xiàng)和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象中進(jìn)行抽查測(cè)試，也無法找出矛盾并發(fā)現(xiàn)問題，最后就難以對(duì)委托人的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營情況作出公允的判斷。精選ppt二、審計(jì)客體審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)測(cè)試、審計(jì)決策、審計(jì)控制，作為一種“人一機(jī)系統(tǒng)”，既有主體也有客體，這種客體具體來講，就是被審單位的審計(jì)項(xiàng)目，這些審計(jì)項(xiàng)目也是一個(gè)系統(tǒng)，是審計(jì)師能夠?qū)ζ涫┘佑绊懖l(fā)揮作用的系統(tǒng)，審計(jì)師不能施加影響的項(xiàng)目，不是審計(jì)項(xiàng)目。精選ppt審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在：審計(jì)項(xiàng)目所處行業(yè)的特征及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大??；審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模及與此相關(guān)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；審計(jì)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)政策以及內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)及其功能發(fā)揮的程度；審計(jì)

4、項(xiàng)目經(jīng)營管理者的誠實(shí)與行為等。所有這些都將影響審計(jì)資源的使用和審計(jì)效率及效果的提高。精選ppt 三、審計(jì)主體與客體的聯(lián)系審計(jì)證據(jù)欲使審計(jì)主體與審計(jì)客體相聯(lián)系，必須借助于一定質(zhì)量的審計(jì)信息，也即審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如何，影響著審計(jì)測(cè)試、審計(jì)決策、審計(jì)控制的質(zhì)量，最終影響著審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量。審計(jì)過程，實(shí)質(zhì)上反映的是搜集證據(jù)、處理證據(jù)、評(píng)價(jià)證據(jù)、運(yùn)用證據(jù)的過程。精選ppt 四、獲取必要審計(jì)證據(jù)的手段審計(jì)技術(shù)審計(jì)技術(shù)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系如下 1親知證據(jù) 獲取這種證據(jù)可采用三種技術(shù)： (1)審查實(shí)物資產(chǎn)。 (2)重復(fù)執(zhí)行會(huì)計(jì)例行程序。 (3)觀察各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。精選ppt2外部證據(jù) 獲取外部證據(jù)可采用四種技

5、術(shù)：(1)向第三者進(jìn)行口頭詢問。(2)向第三者發(fā)函詢證。(3)利用專家的工作。(4)外部憑證的詳查、校對(duì)和監(jiān)視。精選ppt3內(nèi)部證據(jù) 獲取內(nèi)部證據(jù)可采用五種技術(shù)：(1)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行詳查。(2)分析各種會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告。(3)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行校對(duì)。(4)向經(jīng)理人員和職工詢問，以核定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)字。(5)向經(jīng)理人員發(fā)函詢證。精選ppt4重疊證據(jù) 獲取重疊證據(jù)可采用三種技術(shù)：(1)借助于有關(guān)信息的相關(guān)性進(jìn)行審查。(2)分析性測(cè)試技術(shù)。(3)回歸分析技術(shù)精選ppt五、審計(jì)系統(tǒng)的組織方式建立合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)測(cè)試、審計(jì)決策、審計(jì)控制等一系列審計(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行

6、的基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)構(gòu)適應(yīng)審計(jì)類型的要求就有三種組織方式：政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)公司(民間審計(jì))、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。精選ppt就政府審計(jì)的隸屬關(guān)系看，有三種模式：隸屬于司法、隸屬于立法、隸屬于政府，這三種模式各有利弊。任何一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)要維護(hù)其獨(dú)立性和權(quán)威性，必須具有獨(dú)立行使審計(jì)公證與監(jiān)督的必要權(quán)力，并且組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部要能以有合理分工，建立健全內(nèi)部控制制度。精選ppt六、審計(jì)活動(dòng)的操作者審計(jì)小組一般地，審計(jì)測(cè)試、審計(jì)決策、審計(jì)控制等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并非由一個(gè)審計(jì)師來進(jìn)行，而是由若干個(gè)審計(jì)師組成的以審計(jì)負(fù)責(zé)人為核心的審計(jì)小組來進(jìn)行的，審計(jì)小組中的每一成員，必須具有相當(dāng)?shù)乃刭|(zhì)結(jié)構(gòu)，這是保證審計(jì)工作質(zhì)量水平的基本條件。如果

7、審計(jì)小組在成員的配備、選擇上不合理，群體結(jié)構(gòu)劣化，就必然導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量的低劣。精選ppt在國外，審計(jì)小組的任務(wù)分配有三種情況：(1)把企業(yè)的內(nèi)部控制制度劃分成幾個(gè)交易循環(huán)，如銷貨循環(huán)、購貨循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、薪資循環(huán)、理財(cái)循環(huán)等，然后分組進(jìn)行審查。(2)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者試算表的分類為基礎(chǔ)進(jìn)行分組審查，它適用于內(nèi)部控制制度比較簡(jiǎn)單的小公司。(3)以組織中的經(jīng)營單位如采購、生產(chǎn)、銷售、人事、財(cái)務(wù)、行政管理等來分組進(jìn)行審查，這種方式要求對(duì)信息在單位內(nèi)部及單位之間的流程給予適當(dāng)注意。精選ppt七、審計(jì)系統(tǒng)的整體化協(xié)調(diào)與配合審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)外協(xié)調(diào)較好，則會(huì)產(chǎn)生種較大的協(xié)同力，從而能促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)的整體功能優(yōu)化

8、，獲得較高水平的審計(jì)工作質(zhì)量。精選ppt審計(jì)系統(tǒng)協(xié)同配合的內(nèi)容有：相互提供審計(jì)信息；疏通合作的渠道，加強(qiáng)各方面的聯(lián)系，及時(shí)交流對(duì)某類審計(jì)問題的處理辦法和意見，保持審計(jì)的一致性；相互提供人力和技術(shù)進(jìn)行協(xié)作；合作進(jìn)行人員培訓(xùn)；審計(jì)研究與審計(jì)實(shí)踐部門的合作等。精選ppt八、審計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境因素 被計(jì)單位工作質(zhì)量被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及其它管理工作的質(zhì)量如何，直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量。 精選ppt五、審計(jì)師素質(zhì)與審計(jì)質(zhì)量一、審計(jì)師應(yīng)具有現(xiàn)代人的思維觀念 二、審計(jì)師應(yīng)建立合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)三、審計(jì)師應(yīng)具有良好的職業(yè)道德四、審計(jì)師保持超然獨(dú)立的客觀條件精選ppt一、審計(jì)師應(yīng)具有現(xiàn)代人的思維觀念樹立系統(tǒng)思維的觀

9、念，這種觀念的基本要求是：1、整體優(yōu)化 2、相關(guān)分析 3、目標(biāo)明確 4、適應(yīng)環(huán)境5、邏輯推理精選ppt二、審計(jì)師應(yīng)建立合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)建立合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，應(yīng)掌握與審計(jì)工作有關(guān)的各方面知識(shí)，它包括：(1)系統(tǒng)掌握控制論的基本原理，熟悉內(nèi)部控制制度的控制機(jī)制和控制內(nèi)容，以及信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)處理。(2)系統(tǒng)掌握制度基礎(chǔ)審計(jì)的準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法。(3)能熟練運(yùn)用抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)測(cè)試和審計(jì)決策。精選ppt(4)具有較高的會(huì)計(jì)理論水平和業(yè)務(wù)處理水平，能科學(xué)地進(jìn)行會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算工作，因?yàn)椤皩徲?jì)是財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的技術(shù)與科學(xué)的最高表現(xiàn)形式”。(5)能熟練地掌握稅法、證券法、金融法、企業(yè)法、破產(chǎn)法等各

10、種法規(guī)以及國家的其它經(jīng)濟(jì)政策。 (6)能熟練掌握各行業(yè)的會(huì)計(jì)制度、成本管理?xiàng)l例和總體的會(huì)計(jì)法規(guī)。 精選ppt(7)熟悉行為科學(xué)的基本原理及其在會(huì)計(jì)、審計(jì)中的應(yīng)用，尤其是在內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及其它方面的應(yīng)用。(8)熟知企業(yè)經(jīng)營管理的情況，諸如產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、材料的購置、資產(chǎn)設(shè)備的分布、職工的人數(shù)及素質(zhì)等。(9)應(yīng)熟悉并掌握心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、系統(tǒng)論、控制論、信息論、協(xié)同論等方面的知識(shí)。精選ppt為了保證審計(jì)師知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理性、適應(yīng)性和適用性，還要不斷地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)或在職教育，并保證其質(zhì)量。愛德華斯坦普和莫里斯穆尼茲所言：“要保證職業(yè)團(tuán)體的所有成員在審計(jì)與會(huì)計(jì)兩方面的知識(shí)

11、與技能達(dá)到并保持專家的水平。最主要的要求是：用來培訓(xùn)與使之合法化的事前與事后的資格教育的方法，這種教育與培訓(xùn)的制度要包括大學(xué)課程，機(jī)構(gòu)內(nèi)部的訓(xùn)練，在職指導(dǎo)，以及由職業(yè)界或私人事務(wù)所舉辦的函授課程和成組開出的課程，可以應(yīng)用類似的各種測(cè)驗(yàn)和考試的辦法”。精選ppt三、審計(jì)師應(yīng)具有良好的職業(yè)道德審計(jì)師良好職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是：(1)在審計(jì)工作中，審計(jì)師必須正直、客觀，保持精神上的獨(dú)立。(2)審計(jì)師應(yīng)是一個(gè)具有責(zé)任感、誠實(shí)、有勇氣且受社會(huì)所信賴的人。(3)審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)該公平、坦城，在不違背他服務(wù)于公眾的責(zé)任下，應(yīng)盡力為之提供服務(wù)，對(duì)于被審計(jì)單位的最大利益，應(yīng)盡職業(yè)上應(yīng)有的注意。當(dāng)審計(jì)師未很好地

12、履行對(duì)被審計(jì)單位的責(zé)任及其義務(wù)，且使被審單位受到損失時(shí)，審計(jì)師就應(yīng)視不同的情況承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。精選ppt(4)審計(jì)師對(duì)第三者的責(zé)任。如果審計(jì)師與被審計(jì)單位合謀而喪失獨(dú)立性，并為第三者提供虛假的審計(jì)報(bào)告，則審計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)欺詐責(zé)任和過失責(zé)任。(5)審計(jì)師對(duì)同業(yè)的責(zé)任。同業(yè)之間由于競(jìng)爭(zhēng)的存在，往往缺乏通力合作的現(xiàn)象，但為了維護(hù)職業(yè)的形象，審計(jì)師的行為舉止，應(yīng)盡力與同業(yè)保持合作和良好的關(guān)系。精選ppt四、審計(jì)師保持超然獨(dú)立的客觀條件審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的超然獨(dú)立性表現(xiàn)在：(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，能排除外來的干擾扣影響，能獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員受到法律的保護(hù)，

13、有法律所賦予的必要權(quán)限和責(zé)任；(3)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)師能在其職權(quán)范圍內(nèi)依照法律、規(guī)章、準(zhǔn)則獨(dú)立地進(jìn)行證據(jù)的搜集、處理、評(píng)價(jià)、運(yùn)用并作出審計(jì)結(jié)論。精選ppt(4)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)師與被審計(jì)單位及委托人之間沒有任何利害關(guān)系，從而使其在經(jīng)濟(jì)利益上保持獨(dú)立性。(5)實(shí)行自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的會(huì)計(jì)公司，為保持經(jīng)濟(jì)關(guān)系的獨(dú)立性，還應(yīng)注意收取公費(fèi)的合理性，業(yè)務(wù)范圍的恰當(dāng)性。(6)正確確定審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，保持審計(jì)師組織上的獨(dú)立性。(7)明確規(guī)定稅務(wù)咨詢和管理咨詢服務(wù)的內(nèi)容和范圍，使其不致影響審計(jì)的獨(dú)立性。 精選ppt 六、健全內(nèi)控制度和質(zhì)量責(zé)任制度一、審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的構(gòu)造審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度和責(zé)任制度就是

14、指機(jī)構(gòu)中全體成員的工作規(guī)范和行為準(zhǔn)則，它是以責(zé)權(quán)利的有機(jī)協(xié)調(diào)為核心，以提高審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)效果為目的的一種控制制度。與一般的責(zé)任制度相比，審計(jì)責(zé)任制度具有較高的嚴(yán)肅性，在責(zé)權(quán)利三者協(xié)調(diào)中，審計(jì)師應(yīng)以履行審計(jì)責(zé)任為首位，其次才是行使審計(jì)公證和監(jiān)督權(quán)力，權(quán)力是實(shí)現(xiàn)審計(jì)責(zé)任制的前提條件；利益是行使權(quán)力、履行責(zé)任的動(dòng)力，是調(diào)動(dòng)審計(jì)師積極性和主動(dòng)性的一個(gè)重要因素。精選ppt1審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的基本構(gòu)造(1)審計(jì)目標(biāo)的確認(rèn)制度。(2)審計(jì)項(xiàng)目或客戶的確認(rèn)制度。(3)審計(jì)計(jì)劃的編審制度。(4)審計(jì)小組的組成制度。(5)審計(jì)師調(diào)配制度。精選ppt(6)審計(jì)師職業(yè)培訓(xùn)制度。(7)審計(jì)資源的分配制度。

15、(8)審計(jì)測(cè)試操作制度。(9)審計(jì)工作底稿的編審制度。(10)審計(jì)證據(jù)的處理、評(píng)價(jià)制度(11)審計(jì)報(bào)告的編審制度。精選ppt(12)后續(xù)審計(jì)的處理制度。(13)審計(jì)工作保密制度。(14)各種資產(chǎn)的保護(hù)及使用制度。(15)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理制度。(16)收益分配制度等。精選ppt2審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行 當(dāng)內(nèi)部控制制度建立之后，需用一種手冊(cè)的形式向全體成員公布，并采用調(diào)查表、流程圖、符合性測(cè)試等辦法，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查，以提高內(nèi)部控制制度的控制能力和控制效果。精選ppt二、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量責(zé)任制度在政府審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立層層責(zé)任制度：1建立審計(jì)長質(zhì)量責(zé)任制 這種制度通過明確

16、審計(jì)長的責(zé)任和權(quán)力，有利于發(fā)揮審計(jì)長對(duì)審計(jì)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的作用，有利于提高客觀審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)長的主要責(zé)任應(yīng)該是；對(duì)審計(jì)師作合理分工；制定適合本地區(qū)具體情況的審計(jì)法規(guī)和政策；做好審計(jì)計(jì)劃工作；編審審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定；合理選拔人才等。精選ppt2建立職能機(jī)構(gòu)質(zhì)量責(zé)任制 這是審計(jì)責(zé)任制體系中的二級(jí)責(zé)任制，它應(yīng)對(duì)審計(jì)長負(fù)責(zé)，把審計(jì)長確定的質(zhì)量控制目標(biāo)分解落實(shí)到各職能部門，職能部門的負(fù)責(zé)人承擔(dān)本部門的質(zhì)量控制責(zé)任。精選ppt3建立審計(jì)小組，實(shí)行主審(組長)質(zhì)量責(zé)任制 這里要明確小組中每個(gè)成員在審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，主審(組長)應(yīng)對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。作為主審(組長)要制定具體的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程

17、序、監(jiān)督和檢查小組成員的審計(jì)工作底稿、編制審計(jì)報(bào)告等。 精選ppt四、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制的功能及前提條件實(shí)行審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，使審計(jì)過程中每一個(gè)層次審計(jì)師的工作結(jié)果都由高一層次的審計(jì)師來審查，從而形成了一種內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制；這種制度的建立，使審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中的上下級(jí)之間能就審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的磋商；再者，設(shè)計(jì)一張質(zhì)量控制分工表，能隨時(shí)查清質(zhì)量事務(wù)的責(zé)任人，使責(zé)權(quán)利有機(jī)地統(tǒng)一起來；最后，審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制并不是對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)、某項(xiàng)工作的控制，而是對(duì)審計(jì)工作的全過程控制，這充分體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的思想。精選ppt實(shí)行審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制必須有一個(gè)前提條件，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)制定出具體的、切實(shí)可行的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)

18、準(zhǔn)，沒有這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量責(zé)任制就無從談起。諸如審計(jì)計(jì)劃編制標(biāo)準(zhǔn)，證據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作底稿編制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告編審標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)審計(jì)和復(fù)審標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)技術(shù)如審閱、核對(duì)、觀察、盤點(diǎn)、詢證、抽查測(cè)試、回歸分析等的選擇和適用標(biāo)準(zhǔn)等。精選ppt 六、優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)，組建審計(jì)小組組建一個(gè)有效的審計(jì)小組，是審計(jì)質(zhì)量的重要保證。 審計(jì)小組群體決策的基本思想的說明： 1審計(jì)小組的主審(組長)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，他有權(quán)決定小組中成員的配置 在審計(jì)小組中，下班對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，小組成員對(duì)主審負(fù)責(zé)，這樣就形成了以“主審”為核心的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制。審計(jì)小組的工作質(zhì)量，是全面工作質(zhì)量的基

19、礎(chǔ)。精選ppt2審計(jì)小組的群體行為有以下特征：(1)若小組中每一審計(jì)師能清晰地交流思想，必會(huì)增加群體的效能。(2)審計(jì)小組有它自己的個(gè)性，這種個(gè)性受環(huán)境和審計(jì)成員的影響，所以一組有才能的審計(jì)師往往不能形成一個(gè)有能力的群體。(3)通過采取適當(dāng)?shù)拇胧?，減少阻礙審計(jì)小組進(jìn)步的內(nèi)部沖突，可以把群體導(dǎo)向產(chǎn)生有效的工作。(4)審計(jì)小組的有效性與其領(lǐng)導(dǎo)者的能力不存在必然的聯(lián)系，只有在每一個(gè)審計(jì)成員愿意對(duì)審計(jì)小組的活動(dòng)方式負(fù)責(zé)時(shí)，群體的能力才能得到徹底的改善。精選ppt3.運(yùn)用系統(tǒng)原則對(duì)審計(jì)小組的群體結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析首先，從整體上分析審計(jì)小組所形成的群體結(jié)構(gòu)能否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，完成既定審計(jì)任務(wù)。其次，應(yīng)分析審計(jì)小組

20、的內(nèi)部結(jié)構(gòu)在數(shù)量、質(zhì)量、專業(yè)、性格、年齡等方面是否合理，是否協(xié)調(diào)。再次，分析審計(jì)小組內(nèi)部是否存在“摩擦”或“干擾”現(xiàn)象，若存在，其摩擦”程度有多大，對(duì)審計(jì)工作的影響如何。最后，審計(jì)小組的成員是否按各自的任務(wù)與職能配備，專業(yè)層次是否合理。通過幾方面的分析，實(shí)質(zhì)上就建立起了形成最佳審計(jì)小組的原則。4.審計(jì)小組的成立需要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)任務(wù)的要求，適時(shí)地配備審計(jì)師以外的其它專家 精選ppt一般地，當(dāng)僅僅審查被審計(jì)單位的賬簿、報(bào)表時(shí)，也許只有審計(jì)師參加就可以了，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)擴(kuò)大以后，就需要其它專家的配合了，比如對(duì)礦藏儲(chǔ)量進(jìn)行計(jì)價(jià)需要聘請(qǐng)地質(zhì)學(xué)家，對(duì)珠寶估價(jià)需要聘請(qǐng)珠寶估價(jià)員，審查未決訴訟需

21、要聘請(qǐng)律師等。在審計(jì)小組這個(gè)群體結(jié)構(gòu)中又專家時(shí)，要注意將專家的勝任能力和客觀性相綜合進(jìn)行專家選擇，同時(shí)，審查專家所用的計(jì)算和分析方法及其假設(shè)，審查被審計(jì)單位向?qū)＜姨峁┑牟牧希u(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果，報(bào)告的形式和內(nèi)容，只有這樣才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量。精選ppt5審計(jì)小組有時(shí)依賴“其它審計(jì)師”的工作結(jié)果，則這部分人員無形中就成為審計(jì)小組群體結(jié)構(gòu)中的成員 比如，初次審計(jì)時(shí)依賴前任審計(jì)師的工作結(jié)果(工作底稿和審計(jì)報(bào)告)；當(dāng)部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在某個(gè)計(jì)算機(jī)中心加工處理時(shí)，可依賴計(jì)算機(jī)中心的審計(jì)師的工作；當(dāng)貨物存放在公共貨棧時(shí)，依賴公共貨棧審計(jì)師的工作等。在這種情況下，應(yīng)該對(duì)“其它審計(jì)師”的職業(yè)道德水準(zhǔn)及其以往工作業(yè)

22、績進(jìn)行調(diào)查，以確定對(duì)“其它審計(jì)師”的信賴程度。精選ppt6.審計(jì)小組的全體成員必須目標(biāo)一致，這是工作協(xié)調(diào)、高質(zhì)量，完成任務(wù)的起碼條件 一個(gè)審計(jì)小組的群體由若干個(gè)成員組成。此時(shí)，小組有整體目標(biāo)，成員有個(gè)體目標(biāo)。整體目標(biāo)應(yīng)該滿足個(gè)體成員的需要，使成員的個(gè)體目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，成員的個(gè)體目標(biāo)要服從小組的整體目標(biāo)，使兩者能夠相互統(tǒng)一、相互一致，當(dāng)整體目標(biāo)與個(gè)體目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，個(gè)體目標(biāo)應(yīng)予修正以實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。精選ppt7審計(jì)小組中不同級(jí)別的成員藥能搭配合理 在具體到審查一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，必須是由不問級(jí)別的人組成一個(gè)審計(jì)小組，如全由高級(jí)審計(jì)師組成，或全出初級(jí)審計(jì)師組成，則前者會(huì)造成審計(jì)資源的浪費(fèi)，后者會(huì)造成審計(jì)資源的

23、不足，前者會(huì)造成質(zhì)量功能過剩，后者會(huì)造成質(zhì)量功能不足，都不符合成本效益的基本原則。到底在一個(gè)審計(jì)小組中需配備多少高級(jí)審計(jì)師和初級(jí)審計(jì)師才能形成一個(gè)合理的群體結(jié)構(gòu)，沒有一個(gè)固定模式，需視具體的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)任務(wù)而定。精選ppt8審計(jì)小組中各個(gè)成員應(yīng)該具有共同的責(zé)任感和道德觀，同時(shí)應(yīng)具有共同的志向、興的及愛好，這樣，才能使這個(gè)群體統(tǒng)構(gòu)中的各成員相互尊重、相互吸引、相互協(xié)調(diào)、相互支持，從而提高審計(jì)工作的效能和質(zhì)量 如果小組成員的志趣、情感不同，則成員間不能和睦相處、求大同存小異，則成員間形成一種逆反心理，就必然影響審計(jì)工作的效能和質(zhì)量。精選ppt9審計(jì)小組應(yīng)該在智能、年齡、性格等方面相協(xié)調(diào)，形成一個(gè)

24、互補(bǔ)性群體結(jié)構(gòu) 從智能看，不同的人有不同的智能，有的人善于進(jìn)行戰(zhàn)略思考、遠(yuǎn)見卓識(shí)，有的人沉著冷靜，善于組織管理，有的人善于干一些具體的審計(jì)業(yè)務(wù)，把這些不同智能的人結(jié)合起來，充分發(fā)揮各自的能力，就可以形成一個(gè)整體效應(yīng)較高的審計(jì)小組；從年齡看，有老中青之分，不同年齡組的人具有不同的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，把他們有機(jī)組合起來，不僅可以發(fā)揮各自的效能，而且可以形成一種正常的新陳代謝機(jī)制，從性格看，有外向型和內(nèi)向型之分，外向型者開朗、活躍、善交際，但自控能力差，內(nèi)向者沉著、穩(wěn)重、多思、自尊心強(qiáng)，但熱情不足；兩種性格的人結(jié)合在一起才能互相彌補(bǔ)各自的不足，發(fā)揮各自的長處，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。精選ppt10優(yōu)化組合，優(yōu)化

25、群體結(jié)構(gòu)，不僅包括上述幾個(gè)方面，而且還應(yīng)在數(shù)量上優(yōu)化 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，并非人越多越好，有時(shí)人多了反而會(huì)多些摩擦，所以優(yōu)化人員質(zhì)量，使每個(gè)成員任務(wù)飽滿，又是組建審計(jì)小組的一個(gè)基本原則。精選ppt審計(jì)小組的優(yōu)化組合問題引起了審計(jì)職業(yè)界的高度重視，國際審計(jì)淮則第7號(hào)就明確指出：“審計(jì)工作應(yīng)分派給受過專門訓(xùn)練的和精通業(yè)務(wù)的人員”，并就分派了作的基本方針作了以下說明：(1)說明會(huì)計(jì)公司分派人員的方法，包括規(guī)劃整個(gè)會(huì)計(jì)公司與職能部門的需要和所用的方法，使審計(jì)的人力需要、人員技能、人員的開發(fā)和運(yùn)用得到平衡。規(guī)劃整個(gè)會(huì)計(jì)公司及各職能部門的人員需要。定期確定具體審計(jì)工作所得要的人員數(shù)。精選ppt編制審計(jì)時(shí)間預(yù)算來

26、確定人員需要和安排審計(jì)工作日程；為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)的人力需要、人員技能、人員開發(fā)及運(yùn)用的平衡，應(yīng)考慮：審計(jì)的規(guī)模及復(fù)雜性，人員的可供性，所需的特殊專業(yè)技能，執(zhí)行工作所需的時(shí)間，人員的連續(xù)工作和定期輪換，在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。精選ppt(2)指派適當(dāng)?shù)娜藛T負(fù)責(zé)分派審計(jì)師的工作。 分派任務(wù)對(duì)應(yīng)考慮；具體審計(jì)所需的人員和時(shí)間，從經(jīng)驗(yàn)、職務(wù)、經(jīng)歷和特長等方面評(píng)價(jià)人員的資格，有計(jì)劃地管理和管理人員的參與，接受任務(wù)的各人員的預(yù)計(jì)可用時(shí)間，可能存在的非獨(dú)立性問題和利害沖突的情況。分派任務(wù)時(shí)，要考慮人員的連續(xù)和輪換，以便于審計(jì)工作的有效進(jìn)行，同時(shí)對(duì)其它具有不問經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行觀察。精選ppt(3)由審計(jì)師批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃

27、和人員的配備。必需時(shí)，可提出檢查和批準(zhǔn)被委派人員的名字與條件?？紤]審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)時(shí)，要聯(lián)系到審計(jì)工作的復(fù)雜性和其他要求，以及需要確定的審計(jì)范圍。精選ppt審計(jì)質(zhì)量的反饋控制一、成立內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督小組內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督小組是由實(shí)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富的審計(jì)師組成的小組，其職責(zé)是對(duì)審計(jì)過程中審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行審查、監(jiān)督。如在審計(jì)計(jì)劃編制好后，可進(jìn)行質(zhì)量檢查，看其人員配備是否合理，時(shí)間估計(jì)是否準(zhǔn)確，審計(jì)小組的分工是否恰當(dāng)，審計(jì)資源的投入是否可行等。再比如，在審計(jì)報(bào)告擬出之后，應(yīng)進(jìn)行質(zhì)量檢查，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中反映，對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)行質(zhì)量檢查的內(nèi)容有：審計(jì)證據(jù)的證明力和證據(jù)力是否較強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論是否客觀公

28、正，審計(jì)建議是否合理、可行，審計(jì)評(píng)價(jià)是否遵循了準(zhǔn)則、法律政策的要求等。精選ppt內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督小組審查的范圍是從審計(jì)資源的投入到審計(jì)報(bào)告的產(chǎn)出，審計(jì)工作一邊進(jìn)行，該小組就一邊進(jìn)行檢查，從而使審計(jì)工作質(zhì)量得到及時(shí)的控制。監(jiān)督，作為質(zhì)量控制的重要措施，對(duì)于有效地利用審計(jì)資源、科學(xué)地制定決策方案和執(zhí)行決策方案，協(xié)調(diào)審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問題，有著十分重要的意義。AICPA曾就此作過統(tǒng)計(jì)調(diào)查，并發(fā)現(xiàn)；將五分之一到四分之一的時(shí)間用在監(jiān)督上是合理的、經(jīng)濟(jì)的。精選ppt二、建立審計(jì)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)制定審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)工作完成后進(jìn)行考核，是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行事后反饋控制，提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要措施，審計(jì)工

29、作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)可以分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面：1審計(jì)工作質(zhì)量的定性考核標(biāo)準(zhǔn) 在審計(jì)工作質(zhì)量事后反饋控制中，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定性分析主要是考核和評(píng)價(jià)審計(jì)組織的工作成果，這類標(biāo)準(zhǔn)有： 精選ppt(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組的工作是否嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求。(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組是否發(fā)揮了審計(jì)的公正職能、批判職能和建設(shè)職能，從而把揭露弊端和預(yù)防弊端同時(shí)并重。(3)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組是否及時(shí)、客觀、公正地處理被審計(jì)單位的錯(cuò)誤和非法行為。精選ppt(4)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否進(jìn)行認(rèn)真的審查，并提出了建設(shè)性意見。(5)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組編制的審計(jì)報(bào)告是否符合要求。

30、(6)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組是否進(jìn)行了后續(xù)審計(jì)，所作出的審計(jì)處理決定是否得到及時(shí)的貫徹落實(shí)。精選ppt(7)審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否健全，運(yùn)行是否正常。(8)審計(jì)機(jī)構(gòu)中目標(biāo)的確定、計(jì)劃的編制等是否科學(xué)。(9)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)小組對(duì)被審計(jì)單位審查后，其舞弊行為是否減少，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及其他經(jīng)濟(jì)管理是否改善。精選ppt2審計(jì)工作質(zhì)量的定量考核標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行定量考核，不僅可以看出現(xiàn)時(shí)的工作質(zhì)量和工作效率如何，而且還可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行趨勢(shì)分析。在現(xiàn)時(shí)審計(jì)實(shí)務(wù)中，還沒存形成一套規(guī)范的定量標(biāo)準(zhǔn)體系。精選ppt三、建立健全審計(jì)回訪制度當(dāng)審計(jì)報(bào)告編審?fù)戤叄瑢徲?jì)結(jié)論決定之后，審計(jì)工作即可結(jié)束，但如果審

31、計(jì)的目的不僅僅是公證，而是除了公證之外，還有揭露違紀(jì)現(xiàn)象，則審計(jì)師為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，也為了保證審計(jì)結(jié)論和處理決定的落實(shí)，還必須定期或不定期地對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，聽取被審計(jì)單位的意見和要求。精選ppt(1)召集財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)師、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等匯報(bào)審計(jì)處理決定的執(zhí)行情況及存在的問題，解決問題的辦法以及審計(jì)決定執(zhí)行后的效果。(2)幫助被審計(jì)單位解決執(zhí)行審計(jì)處理決定中的困難。精選ppt(3)審核審計(jì)處理決定執(zhí)行程度，看其是否按有關(guān)規(guī)章、制度進(jìn)行丁處理，處理的真實(shí)程度如何。 (4)依照準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)和法律制度，核實(shí)結(jié)果并及時(shí)通知被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審人員、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人、承辦人等，(5)驗(yàn)證審計(jì)結(jié)

32、論和審計(jì)建議的合理性和可行性，考核審計(jì)工作質(zhì)量水平。精選ppt四、建立復(fù)審仲裁制度要使審計(jì)工作質(zhì)量不存在任何問題，在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)實(shí)務(wù)中幾乎是不可能的，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定提出異議也是正常的。為此審計(jì)法規(guī)中要求建立復(fù)審制度，以保證審計(jì)工作質(zhì)量。精選ppt所謂審計(jì)復(fù)審制度是指當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)小組作出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定有異議時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審單位進(jìn)行再次移交，以驗(yàn)證下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)小組的審計(jì)結(jié)論和處理決定是否客觀、公正的活動(dòng)。復(fù)審的對(duì)象不僅包括被審計(jì)單位，還包括下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)小組，當(dāng)然復(fù)審時(shí)不可能對(duì)原審計(jì)結(jié)論和處理決定中所有問題都進(jìn)行審

33、查，而只是審查原審計(jì)結(jié)論和處理決定中的異議部分這就決定了復(fù)審程序的特殊性。精選ppt審計(jì)復(fù)審的內(nèi)容包括：(1)對(duì)被甲單位存有的異議事項(xiàng)所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查；考證其是否合理合法，是否客觀公正。(2)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)小組存有異議事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行審查，確證證據(jù)是否充分有效，工作底稿是否客觀、真實(shí)。(3)對(duì)原有審計(jì)結(jié)論相處理決定進(jìn)行審查，確證其是否客觀公正。精選ppt為復(fù)審上述內(nèi)容，可靈活選擇和使用審計(jì)方法如審閱、核對(duì)、分析等。復(fù)審工作具有時(shí)間限制，按照現(xiàn)行國家審計(jì)法規(guī)規(guī)定的要求，“被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在15日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)審，上級(jí)審計(jì)機(jī)

34、關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到復(fù)審申請(qǐng)文件之日起，30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審精選ppt八 同業(yè)互檢制度與審計(jì)質(zhì)量同業(yè)互檢制度是西方國家控制會(huì)計(jì)公司工作質(zhì)量的種可行的方法，下面就這種制度的演進(jìn)過程及操作辦法作一總體說明：1同業(yè)互配制度的源流與演進(jìn) 同業(yè)互檢作為職業(yè)界自我管理、自我約束的一項(xiàng)重要措施，其初始制訂是上世紀(jì)的60年代。精選ppt1962年，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下設(shè)的實(shí)務(wù)檢查委員會(huì)設(shè)計(jì)了一個(gè)旨在于監(jiān)督審計(jì)實(shí)務(wù)和審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化的方案，這標(biāo)志著同業(yè)互檢制度的開始。九年以后，即1971年，AICPA又為地方性會(huì)計(jì)公司制定了一項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量檢查程序，1972年，將其發(fā)展為適用于所有受證交會(huì)(SEC)管制的會(huì)計(jì)公司，并組織了一個(gè)工

35、作小組，對(duì)這些公司進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查。精選ppt1974年，AICPA在審計(jì)準(zhǔn)則說明策4號(hào)中，以“會(huì)計(jì)公司中獨(dú)立審計(jì)師應(yīng)考慮的質(zhì)量控制因素”為題，要求各會(huì)計(jì)公司在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則、同時(shí)也使同業(yè)互檢成為一種綜合的、全方位的質(zhì)量控制措施。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在控制和提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)方面積極地發(fā)展和完善著同業(yè)互檢制度，但仍未能夠滿足國會(huì)會(huì)員的要求。精選ppt1976年，參議院發(fā)表了份報(bào)告，題為“會(huì)計(jì)職業(yè)建設(shè)”，該報(bào)告強(qiáng)烈批評(píng)了會(huì)計(jì)職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和工作業(yè)績要求政府加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)的有效干預(yù)。精選ppt迫于國會(huì)的壓力，也迫于對(duì)職業(yè)形象的改善，AICPA于1977年5月決定在總會(huì)之下，設(shè)立會(huì)計(jì)公司

36、事務(wù)處，該處由證交會(huì)實(shí)務(wù)部和私營公司實(shí)務(wù)部所組成。會(huì)計(jì)公司事務(wù)處的成立既使得AICPA不僅具有管制個(gè)人會(huì)員的權(quán)力，而且具有管制會(huì)計(jì)公司的權(quán)力，而將這種擴(kuò)張的權(quán)力付諸實(shí)施的就是同業(yè)互檢。精選ppt成立之初的會(huì)計(jì)公司事務(wù)處就要求：各個(gè)會(huì)計(jì)公司必須自我克制，認(rèn)真遵守協(xié)會(huì)制定的質(zhì)量控制制度,必須接受執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)公司所進(jìn)行的檢查，至少每3年互檢一次。會(huì)計(jì)公司事務(wù)處的設(shè)立，立即遭到一些會(huì)計(jì)公司的反對(duì)，他們聯(lián)名上訴法院，要求撤銷同業(yè)互檢制度，但這一上訴被法院駁回，因?yàn)锳ICPA的這一措施未侵犯法律。精選ppt盡管法院給AICPA以很大的支持，但同業(yè)互檢制度仍實(shí)施不力，正向1986年6月20日華爾街日?qǐng)?bào)所講的：會(huì)

37、計(jì)職業(yè)界仍末普遍而廣泛地采取同業(yè)互檢措施。這種實(shí)施與反實(shí)施的爭(zhēng)吵，主要涉及到成本、機(jī)密、效率及懲罰這四個(gè)因素，很多人擔(dān)心會(huì)計(jì)公司之間的相互檢查，會(huì)花費(fèi)很高的成本，或者擔(dān)心本公司在互檢中未能通過而影響其繼續(xù)執(zhí)業(yè)。長期的爭(zhēng)吵無益于職業(yè)的發(fā)展，精選ppt1987年，AICPA的職業(yè)道德行為準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了一道命令，要求各協(xié)會(huì)成員必須無條件地、強(qiáng)制性地貫徹執(zhí)行同業(yè)互檢制度。這樣，同業(yè)互檢就成為西方審計(jì)中一種正式的質(zhì)量控制制度。精選ppt2同業(yè)互檢的方式與標(biāo)準(zhǔn) 同業(yè)互檢有兩種方式，一種是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的同業(yè)互檢委員會(huì)組建一個(gè)互檢小組，該小組由各個(gè)會(huì)計(jì)公司的合伙人和經(jīng)理組成，為了保證同業(yè)互檢的效果，

38、小組成員必須具有實(shí)質(zhì)上和形式上的超然獨(dú)立，而不能與被審會(huì)計(jì)公司有利害沖突；另一種方式是一個(gè)會(huì)計(jì)公司選擇另一個(gè)會(huì)計(jì)公司來對(duì)本公司實(shí)行對(duì)口檢查，為保證檢查的質(zhì)量，同業(yè)互檢委員會(huì)還要組建一個(gè)專門性質(zhì)量控制小組監(jiān)督檢查的過程。精選ppt同業(yè)互檢工作都以同業(yè)互檢委員會(huì)制定的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，這些標(biāo)準(zhǔn)是：(1)會(huì)計(jì)公司是否依據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)被審單位進(jìn)行審查。(2)會(huì)計(jì)公司所編制的審計(jì)報(bào)告是否客觀、公正。(3)會(huì)計(jì)公司是否依據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查。精選ppt(4)會(huì)計(jì)公司對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表的審計(jì)意見所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)是否充分、可靠、有效。(5)會(huì)計(jì)公司是否遵守自行制訂的各種方針政

39、策。同業(yè)互檢的兩種方式實(shí)際操作是差不多的。精選ppt3同業(yè)互檢計(jì)劃的制定與執(zhí)行 同業(yè)互檢應(yīng)該是有計(jì)劃的進(jìn)行，不管是哪種方式都應(yīng)制定實(shí)施計(jì)劃，進(jìn)行計(jì)劃控制，這是保證互檢質(zhì)量的前提。以組織同業(yè)互檢小組進(jìn)行審查為例，其實(shí)施計(jì)劃包括的內(nèi)容有：(1)同業(yè)互檢委員會(huì)致函會(huì)計(jì)，說明檢查的時(shí)間、范圍及內(nèi)容，看其是否同意并回函于同業(yè)互檢委員會(huì)。精選ppt(2)同業(yè)互檢小組負(fù)責(zé)人，了解被審會(huì)計(jì)公司的質(zhì)量控制情況，取得其質(zhì)量控制方針及控制程序的文件，并要求被審會(huì)計(jì)公司填寫注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的考核會(huì)計(jì)公司質(zhì)量控制系統(tǒng)的專用表。(3)同業(yè)互檢小組負(fù)責(zé)人與被審會(huì)計(jì)公司合伙人商談?dòng)嘘P(guān)事項(xiàng)。如檢查的時(shí)間，檢查過程中的時(shí)間分配

40、及聯(lián)系人，被審計(jì)會(huì)計(jì)公司負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的責(zé)任人等。精選ppt(4)確定檢查對(duì)象。運(yùn)用統(tǒng)計(jì)調(diào)查中的“典型調(diào)查” 原理，從被審會(huì)計(jì)公司的眾多分支機(jī)構(gòu)中選擇一些典型的、具有代表性的、能夠影響會(huì)計(jì)公司質(zhì)量控制政策的一個(gè)或若干個(gè)單位進(jìn)行非全面性調(diào)查。精選ppt(5)確定互檢小組的審查項(xiàng)目。被審會(huì)計(jì)公司有關(guān)質(zhì)量控制的項(xiàng)目很多，互檢小組負(fù)責(zé)人從中選擇一部分項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)于被選中的重點(diǎn)項(xiàng)目要求被審會(huì)計(jì)公司提供該項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告以及該項(xiàng)目有關(guān)材料。精選ppt依據(jù)擬定的同業(yè)互檢計(jì)劃，制定檢查程序，進(jìn)行具體的檢查工作：(1)互檢小組成員與被審會(huì)計(jì)公司質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人進(jìn)行面談，了解被審會(huì)計(jì)公司質(zhì)量控制系

41、統(tǒng)的設(shè)計(jì)情況，并驗(yàn)證該系統(tǒng)是否被會(huì)計(jì)公司中的成員所接受，即負(fù)責(zé)某項(xiàng)工作的職員是否有職有權(quán)地完成該項(xiàng)工作。有時(shí)互檢組成員也與會(huì)計(jì)公司中其它職員會(huì)談，以取得旁證。精選ppt(2)測(cè)試被審會(huì)計(jì)公司的質(zhì)量控制方針和政策的遵循情況，即進(jìn)行將合性測(cè)試。符合性測(cè)試的范圍主要依質(zhì)量控制系統(tǒng)的九大要素而定，符合性測(cè)試的內(nèi)容主要是被審事項(xiàng)的工作底稿和審計(jì)報(bào)告中的質(zhì)量控制系統(tǒng)，抽查測(cè)試的樣本一般占審計(jì)項(xiàng)目的510。精選ppt需要說明的是，同業(yè)互檢小組成員審查工作底稿、審計(jì)報(bào)告，并非去發(fā)現(xiàn)這里的錯(cuò)誤，而是借助于此來驗(yàn)證質(zhì)量控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況。符合性測(cè)試在抽查質(zhì)量控制系統(tǒng)時(shí)，水僅要審查人事檔案、管理檔案等，而且還要審查

42、被審會(huì)計(jì)公司的成員是否符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和證券交易委員會(huì)的要求。對(duì)于規(guī)模較小的會(huì)計(jì)公司，在檢查工作質(zhì)量時(shí)，一般不審查質(zhì)量控制系統(tǒng)，而是去審查具體的審計(jì)項(xiàng)目。精選ppt(3)同業(yè)互檢完畢之后，同業(yè)互檢小組負(fù)責(zé)人應(yīng)在檢查人員與被審會(huì)計(jì)公司舉行的聯(lián)席會(huì)議上陳述會(huì)計(jì)公司的質(zhì)量控制方針政策的缺陷和不符合程度，并寫成書面審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見，向被審會(huì)計(jì)公司提出建設(shè)性建議。精選ppt(4)對(duì)于同業(yè)互檢的結(jié)果，應(yīng)予以妥善處理。同業(yè)互檢制度是在會(huì)計(jì)公司迅速發(fā)展的情況下產(chǎn)生的質(zhì)量控制制度，這種檢查制度完全借用了制度基礎(chǔ)審計(jì)循環(huán)的基本原理。精選ppt運(yùn)用這種檢查制度，可以為提高審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生積極的影響： 首先，它使

43、會(huì)計(jì)公司更加注重審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，優(yōu)化人員的組合，形成最理想的組織機(jī)構(gòu)；其次，促使各會(huì)計(jì)公司采取有效措施，以提高內(nèi)部檢查的質(zhì)量；其三，促進(jìn)審計(jì)師的在職進(jìn)修以提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以提供效率更高、效果更好的服務(wù)；最后，同業(yè)互檢還可以交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。精選ppt審計(jì)質(zhì)量管理的技術(shù)一、“PDCA”程序控制技術(shù)?！癙DCA”循環(huán)是美國管理學(xué)家戴明在充分總結(jié)質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，歸納出來的一種質(zhì)量管理程序。“PDCA”是英文Plan(計(jì)劃)、Do（執(zhí)行）、Check(檢查)、Action(處理)縮寫成的。它是不斷經(jīng)過計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理四個(gè)階段的循環(huán)，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量的工作程序。這一程

44、序，引進(jìn)到審計(jì)管理工作中同樣應(yīng)用，并且有著良好效果。將“PDCA”循環(huán)運(yùn)用于審計(jì)質(zhì)量管理，必須環(huán)環(huán)銜接，每一環(huán)節(jié)都有其具體的內(nèi)容：精選ppt（一）P階段（計(jì)劃制定階段）。應(yīng)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量調(diào)查，分析審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀，找出審計(jì)質(zhì)量存在問題，并擬定出措施，制定出提高審計(jì)質(zhì)量的計(jì)劃。 審計(jì)質(zhì)量管理循環(huán)在開始時(shí)，質(zhì)量管理部門對(duì)審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀要做到胸中有數(shù)，可以采取各種調(diào)查的方法，發(fā)現(xiàn)審計(jì)的活動(dòng)中還存在哪些質(zhì)量問題，發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)采取不同方法進(jìn)行分析，找出影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素、 原因，再根據(jù)其原因，制定出措施或計(jì)劃，并預(yù)測(cè)其效果。精選ppt（二）D階段（計(jì)劃執(zhí)行階段）。要根據(jù)預(yù)定的目標(biāo)，措施、計(jì)劃去嚴(yán)格執(zhí)行。在

45、這一以階段里，要充分注意由誰去執(zhí)行、怎樣去執(zhí)行，要考慮到人員的素質(zhì)、力量的組織、機(jī)構(gòu)的建設(shè)、各項(xiàng)專業(yè)技術(shù)的運(yùn)用以及其他為實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的管理工作等。精選ppt（三）C階段（根據(jù)計(jì)劃對(duì)實(shí)施工作進(jìn)行對(duì)照檢查階段）。要檢查是否按計(jì)劃實(shí)施，是否達(dá)到了預(yù)期的效果。如果達(dá)到原設(shè)想的的目的，收到了預(yù)期的效果，就應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。反之，則應(yīng)吸取教訓(xùn)，引以為戒。在這一階段，應(yīng)著重強(qiáng)調(diào)檢查機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，檢查人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平，以及檢查質(zhì)量機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，檢查人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平，以及檢查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。精選ppt（四）A階段（處理階段）。根據(jù)檢查結(jié)束進(jìn)行總結(jié)，并制定出新的標(biāo)準(zhǔn)，以使固定和發(fā)展所取得的成果，摒棄、克服不良因素

46、，保證審計(jì)質(zhì)量和效率，使審計(jì)工作不斷發(fā)展、提高。在這一階段，還注意本次循環(huán)所遺留的問題，為下次循環(huán)作準(zhǔn)備。精選ppt“PDCA”的每一階段都包含著更小階段的循環(huán)，大部分的循環(huán)包含小部門的循環(huán)。在審計(jì)工作中充分運(yùn)用這一特點(diǎn)，就會(huì)形成全面的質(zhì)量管理網(wǎng)絡(luò)。每一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都有自己的“PDCA”循環(huán)，每一項(xiàng)審計(jì)工作或每項(xiàng)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)也有其“PDCA”循環(huán)。這樣，整個(gè)審計(jì)質(zhì)量管理過程沿著“PDCA”循環(huán)路線在不停的轉(zhuǎn)動(dòng)，從而形成嚴(yán)密的審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)。精選ppt由于“PDCA”循環(huán)不斷地進(jìn)行，每一項(xiàng)循環(huán)過程都是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的一次“揚(yáng)棄”過程。每一循環(huán)過程完畢，審計(jì)質(zhì)量就會(huì)有所提高。因此。在一定條件下，

47、加速這種循環(huán)是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的有效方法。精選ppt二 .報(bào)告控制技術(shù)。報(bào)告控制法即要求各審計(jì)主體報(bào)告其審計(jì)工作情況而控制審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)。采用這種方法時(shí)可以建立以下幾個(gè)方面的制度：（一）建立“工作報(bào)告”制度。“工作報(bào)告”是一種記錄每個(gè)審計(jì)人員花在某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或某種工作上的工作時(shí)間的書面資料。項(xiàng)目管理者通過“工作報(bào)告”可以有效的監(jiān)督和孔子項(xiàng)目進(jìn)度與審計(jì)小組的工作。為了更好地發(fā)揮“工作報(bào)告”的作用，建立、執(zhí)行“工作報(bào)告”制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：精選ppt（1）每個(gè)審計(jì)小組成員都必須定時(shí)呈交“工作報(bào)告”（2）“工作報(bào)告”必須按時(shí)填寫，例如每日、每周或半個(gè)月等；（3）必須寫明花在每個(gè)項(xiàng)目上的實(shí)際時(shí)間

48、（人時(shí)或人日）精選ppt（4）“工時(shí)報(bào)告”必須由項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批審批“工時(shí)報(bào)告”是為了收集信息，例如：各項(xiàng)預(yù)定工作的進(jìn)展，審計(jì)人員是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成分配的工作任務(wù)，以往沒有發(fā)現(xiàn)過的問題，等。收集這些信息是為了評(píng)價(jià)實(shí)際工作，這就必須將“工時(shí)報(bào)告”上的工時(shí)數(shù)記錄在項(xiàng)目管理表上，該表有每項(xiàng)工作的時(shí)間預(yù)算安排，將實(shí)際工時(shí)與預(yù)算工時(shí)進(jìn)行對(duì)比，即可進(jìn)行評(píng)價(jià)。精選ppt（二）建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度財(cái)務(wù)報(bào)告是匯集有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的書面資料。通過財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)項(xiàng)目管理者可以清楚地了解審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)運(yùn)用是否合理、有效；并通過實(shí)際費(fèi)用與費(fèi)用預(yù)算的比較、分析，如發(fā)現(xiàn)有重大差異，則要采取糾正措施。項(xiàng)目管理

49、者應(yīng)將項(xiàng)目總預(yù)算分解成不同種類（差旅費(fèi)、合同費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等）并制定每個(gè)種類的 月份預(yù)算。精選ppt(三)建立工作底稿檔案。審計(jì)人員有的工作成果都記錄在一套審計(jì)項(xiàng)目工作底稿檔案中，工作底稿檔案對(duì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作成果具有重要作用。工作底稿檔案應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）檔案牽引或內(nèi)容表（2）面談指示及記錄（3）審計(jì)程序表（4）審計(jì)問題單項(xiàng)結(jié)果（5）已執(zhí)行的測(cè)試詳情精選ppt（6）有關(guān)文件的副本（7）審計(jì)控制記錄及審計(jì)結(jié)果單（8）要點(diǎn)式報(bào)告（9）草稿及最終報(bào)告（10）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)編寫的審計(jì)復(fù)查記錄項(xiàng)目管理者必須將工作底稿檔案的歸檔工作組織管理好。在整個(gè)審計(jì)工作中應(yīng)正式或非正式地復(fù)查

50、這些工作底稿檔案，并將每個(gè)評(píng)語、問題或疑點(diǎn)記錄下來，這樣即可以了解審計(jì)工作的質(zhì)量情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)時(shí)間表安排中和審計(jì)過程中存在問題，并及時(shí)加以解決精選ppt（四）召開審計(jì)小組會(huì)議項(xiàng)目管理者召開審計(jì)小組會(huì)議，了解小組成員的工作進(jìn)度及已發(fā)生或可能發(fā)生的問題，是實(shí)施監(jiān)督的有效方法之一。審計(jì)小組成員之間利用小組會(huì)議交換資料和意見，對(duì)提高他們的工作質(zhì)量會(huì)大有幫助。精選ppt（五）建立進(jìn)度報(bào)告制度進(jìn)度報(bào)告是反映有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度信息的書面資料。典型、標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)度報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算的比較審計(jì)質(zhì)量與規(guī)定的比較實(shí)際進(jìn)度與工作安排時(shí)間表的比較新的計(jì)劃重大問題與計(jì)劃的差異為達(dá)到規(guī)定目標(biāo)，必須作出的調(diào)整對(duì)

51、項(xiàng)目進(jìn)展的評(píng)價(jià)精選ppt（六）建立審計(jì)控制記錄審計(jì)控制記錄是審計(jì)小組成員總結(jié)記錄每個(gè)問題或疑點(diǎn)及其原因和結(jié)果的書面資料。它是審計(jì)報(bào)告的資料來源。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程中，應(yīng)不時(shí)的復(fù)核這些審計(jì)控制記錄。這樣，在項(xiàng)目審計(jì)初期就能掌握每個(gè)審計(jì)小組成員作出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及結(jié)論的合理性，確保審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量達(dá)到較高水平。精選ppt（七）實(shí)行分級(jí)質(zhì)量管理制度審計(jì)過程中每一個(gè)審計(jì)人員的工作結(jié)果都由高一級(jí)的審計(jì)人員進(jìn)行檢查，以確保審計(jì)工作操作的質(zhì)量。其具體做法是以審計(jì)組為一級(jí)單位，組長由本審計(jì)機(jī)關(guān)的較高級(jí)審計(jì)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)審計(jì)小組工作的檢查、驗(yàn)收。審計(jì)報(bào)告由主管業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人檢查、審核，經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究通過后

52、上報(bào)。這項(xiàng)制度貫穿審計(jì)的全過程，充分發(fā)揮其作用，來控制審計(jì)的質(zhì)量效果。精選ppt（八）實(shí)行審計(jì)組抽查制度由熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)并具備一定經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)組長共同對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作進(jìn)行抽查。重點(diǎn)抽查審計(jì)過程中各種問題是否真正查清，審計(jì)結(jié)論是否真正落實(shí) ，等等。精選ppt三、檢查控制技術(shù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的檢查方法，按檢查主體的組織歸屬，大體可分為內(nèi)步檢查法和外部檢查法兩大類.精選ppt（一）內(nèi)部檢查技術(shù)內(nèi)部檢查法也稱自我檢查法，是由審計(jì)人員定期執(zhí)行、檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)工作的質(zhì)量的一種方法。在進(jìn)行內(nèi)部檢查時(shí)，實(shí)際上是把審計(jì)機(jī)關(guān)與其他職能結(jié)構(gòu)擺在同等位置上，并對(duì)其進(jìn)行檢查。被指定參與內(nèi)部自查的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立地位，以便能

53、客觀公正的對(duì)本部門審計(jì)工作進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。這種由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的自我檢查，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高有一定的促進(jìn)作用。單其獨(dú)立性、客觀性難免在一定程度上受到限制。精選ppt（二）外部監(jiān)察技術(shù)。外部監(jiān)察是由獨(dú)立于本審計(jì)機(jī)關(guān)之外的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行的審計(jì)質(zhì)量檢查方法。上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作情況進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)其審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不適應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和決定有權(quán)進(jìn)行糾正。同級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)可對(duì)審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守等行為救星查處，督促審計(jì)人員依法行使審計(jì)職責(zé)。此外，在國外，專業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)也可以對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。精選ppt十 審計(jì)質(zhì)量管理的方法一、完善審計(jì)質(zhì)量的保證

54、機(jī)制按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須全面加強(qiáng)審計(jì)的質(zhì)量保證體系。（一）審計(jì)計(jì)劃機(jī)制。審計(jì)質(zhì)量的全面提高，必須從科學(xué)、合理的編制審計(jì)計(jì)劃著手。如果審計(jì)計(jì)劃本身有失誤，即使其他方面安排的很妥當(dāng)，也難以從總體上保證審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)的計(jì)劃機(jī)制具體包括以下內(nèi)容：精選ppt1.編制審計(jì)期間計(jì)劃的要點(diǎn)。編制審計(jì)期間計(jì)劃要點(diǎn)，一是體現(xiàn)一定時(shí)期內(nèi)黨和政府以及各部門（或單位）的中心任務(wù)：二是明確一定時(shí)期內(nèi)審計(jì)的重點(diǎn)和目標(biāo)：三是組織和協(xié)調(diào)一定時(shí)期的全部審計(jì)活動(dòng)精選ppt2.審計(jì)期間計(jì)劃包括的內(nèi)容。一是文字報(bào)告。包括部門（或單位）的基本情況，需要審計(jì)的主要任務(wù)安排，年度審計(jì)工作的方針

55、、重點(diǎn)、主要審計(jì)項(xiàng)目、措施、人員、財(cái)務(wù)預(yù)算，等等：二是計(jì)劃報(bào)表。包括主要的審計(jì)項(xiàng)目，目標(biāo)、進(jìn)展、人員，等等。精選ppt3.編制審計(jì)期間計(jì)劃要注意的問題。一是期間計(jì)劃的期間長短要根據(jù)具體情況而定；二是根據(jù)具體情況來不斷補(bǔ)充、調(diào)整期間計(jì)劃，要報(bào)部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)審批。精選ppt（二）審計(jì)責(zé)任機(jī)制所謂審計(jì)責(zé)任機(jī)制是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論正確或失誤必須承擔(dān)責(zé)任，主要包括二種形式：1.審計(jì)的工作責(zé)任制。一是部門責(zé)任制：二是崗位責(zé)任制精選ppt2.審計(jì)的任務(wù)責(zé)任制一是承擔(dān)審計(jì)要點(diǎn)人員的責(zé)任；二是分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任；三是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任；四是審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任精選ppt（三）審計(jì)規(guī)

56、范機(jī)制審計(jì)規(guī)范包括約束審計(jì)人員行為的準(zhǔn)則和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行工作所應(yīng)遵循的規(guī)定，是審計(jì)人員行動(dòng)的指南。國外審計(jì)準(zhǔn)則主要包括一般（基本）準(zhǔn)則； 審計(jì)人員準(zhǔn)則；現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則；審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)對(duì)象是非，提出審計(jì)意見，作出審計(jì)結(jié)論尺度，也是衡量審計(jì)水平高低、質(zhì)量優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。要保證審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有效貫徹，必須健全審計(jì)約束控制系統(tǒng)精選ppt二、建立、健全審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督體制所謂審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督，是指審計(jì)人員或其他人員對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督（檢查、評(píng)價(jià)）的主過程。對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量監(jiān)督，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的必要措施。健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，是以建立審計(jì)質(zhì)

57、量監(jiān)督組織為中心內(nèi)容的。精選ppt審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督組織的主要任務(wù)是督促各項(xiàng)質(zhì)量管理制度的實(shí)施。其近期目標(biāo)是建立健全崗位責(zé)任制，把每個(gè)審計(jì)人員的工作納入審計(jì)質(zhì)量保證體制的軌道。其基本框架是，以審計(jì)人員的自我管理、自我約束為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)層和中間層的技師監(jiān)督為保障，以被審計(jì)單位和有關(guān)部門的質(zhì)量要求為補(bǔ)充精選ppt審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督是連續(xù)不斷加強(qiáng)管理工作，通過收集和分析信息，根據(jù)規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)間和費(fèi)用預(yù)算來評(píng)價(jià)審計(jì)人員的業(yè)績。監(jiān)督的實(shí)際功能經(jīng)常是在把實(shí)際的工作時(shí)間、工作進(jìn)度及費(fèi)用與審計(jì)工作計(jì)劃、預(yù)算和時(shí)間表加以比較時(shí)發(fā)揮出來的。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)問題或問題的萌芽。例如，工作完成時(shí)間比計(jì)劃的長。這可能指出總的

58、項(xiàng)目完成日期會(huì)被耽誤；審計(jì)人員的成績不理想，表現(xiàn)為低效率、缺乏能力和技巧；差旅費(fèi)用、設(shè)備用等超過預(yù)算，這可能說明費(fèi)用控制不力，使用不當(dāng)；沒有達(dá)到工作及成果的預(yù)期質(zhì)量水平；在編制預(yù)算時(shí)采用不正確的假設(shè)；等等。精選ppt審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督具體工作步驟是；1.收集信息：將有關(guān)時(shí)間、資金、人員及工作的完成和預(yù)期 成果的信息加以記錄匯總；2.評(píng)估信息：將實(shí)際數(shù)字與預(yù)測(cè)和計(jì)劃相比較3.分析差異：找出原因及影響。項(xiàng)目管理者檢查審計(jì)底稿和報(bào)告的記錄，以了解工作完成程度和質(zhì)量狀況。精選ppt三、建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度所為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指審計(jì)人員可能錯(cuò)誤的確定審計(jì)范圍、審計(jì)的性質(zhì)和規(guī)模、或可能作出不正確審計(jì)結(jié)論的概率的大小

59、。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的條件；一是被審計(jì)單位有重大問題，而審計(jì)人員卻未能查出；二是被審計(jì)單位沒有什么錯(cuò)誤，而審計(jì)人員卻得出被審計(jì)單位有重大問題的結(jié)論。上述兩種風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)給審計(jì)工作帶來危害。因而，必須建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，以促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中謹(jǐn)慎從事，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，從而保證審計(jì)工作質(zhì)量的提高。精選ppt審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)存在缺點(diǎn)，出現(xiàn)弊端的可能性，是指審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)及其外界環(huán)境條件造成的結(jié)果。精選ppt在審計(jì)工作中，應(yīng)該有一種能估計(jì)和評(píng)價(jià)可能存在的缺點(diǎn)，出現(xiàn)弊端的可能性，是被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)及其外界環(huán)境條件造成的結(jié)果。精選ppt在審計(jì)工作中，應(yīng)該有一種能估計(jì)和評(píng)價(jià)可能存在的缺點(diǎn)和弊端的方法，亦