淺析企業(yè)所得稅稅收籌劃與合理避稅3300字

1、淺析企業(yè)所得稅稅收籌劃與合理避稅3300字 摘要：企業(yè)所得稅是獲利企業(yè)的一項重要稅費支出，獲利企業(yè)所得稅稅收籌劃成為企業(yè)合理避稅的重點。文章提出利用企業(yè)對固定資產(chǎn)獲得時的計價以及固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限的選擇，以及對稅收優(yōu)惠政策的利用。使企業(yè)獲得所得稅稅收優(yōu)惠，為企業(yè)增加效益。 關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)核算；稅收籌劃；合理避稅中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：10068937(2022)20003702隨著稅率及相關(guān)政策的變動，企業(yè)所得稅的納稅籌劃及繳納工作成為企業(yè)財務(wù)部門主要的管理控制方向，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃安排，盡可能獲得“節(jié)稅的稅收利益。固

2、定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與消費、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于消費經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的價值隨著產(chǎn)品的消費而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的消費本錢中，因產(chǎn)品的銷售而形成銷售本錢，或者隨固定資產(chǎn)的耗用而形成管理費用或營業(yè)費用，從而影響企業(yè)的利潤總額，最終影響企業(yè)的凈利潤。在一個企業(yè)中，特別是消費型企業(yè)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比重，因此，固定資產(chǎn)的核算對所得稅額的多少有重大的影響。1、固定資產(chǎn)獲得時的計價對企業(yè)所得稅的影響固定資產(chǎn)獲得時的本錢包括企業(yè)為購建固定資產(chǎn)并使其到達預(yù)定

3、可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。這些支出有直接發(fā)生的，如買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用；有間接發(fā)生的，如應(yīng)分攤的借款利息、外幣借款折合差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用等。也就是說，固定資產(chǎn)是隨時可以攤?cè)肫髽I(yè)的本錢和費用的，固定資產(chǎn)獲得時的本錢會影響到以后的折舊，從而影響到本錢和費用及應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)可以通過固定資產(chǎn)獲得時的計價來節(jié)約納稅本錢，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，以到達合理避稅的目的。在企業(yè)的本錢和費用上合理避稅。按照新企業(yè)所得稅施行條例之規(guī)定，納稅人在消費、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期

4、貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的局部，準予扣除(利息支出是指建造、購進的固定資產(chǎn)開工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出)。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款，假設(shè)在有關(guān)資產(chǎn)購建期發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢。不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，必須按稅收法規(guī)規(guī)定分期折扣，這就為企業(yè)所得稅籌劃提供了可操作的空間。企業(yè)在消費經(jīng)營中為消費經(jīng)營的需要，會考慮購建固定資產(chǎn)，其中對外借款是購建固定資產(chǎn)的一項重要資金來源。因此，企業(yè)在進展借款籌資時，可根據(jù)其借款利息對所得稅的影響考慮將借款利息資本化或費用化，并安企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定攤?cè)氡惧X，適當(dāng)降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，使企業(yè)獲得了一局部稅收收益。假假設(shè)在正常納

5、稅期間，企業(yè)方案購建固定資產(chǎn)，企業(yè)貨幣資金缺乏，需專門借入款項購建。在這種情況下，企業(yè)可以考慮將其他用處的資金用來購建固定資產(chǎn)，防止借入專門款項，再從外借人款項來滿足其消費經(jīng)營所需的資金。這樣，企業(yè)就可以將借款費用在稅前扣除，從而減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。假設(shè)在免稅期間，企業(yè)在借款時應(yīng)說明其用處，盡量將所借款項用于購建固定資產(chǎn)，使借款利息計入成為固定資產(chǎn)本錢，增加固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額，從而減少以后各期的應(yīng)納稅款，這樣就可以防止白白廢掉一筆可扣除費用。在企業(yè)承受固定資產(chǎn)捐贈收入上合理避稅。企業(yè)承受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按承受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認收入，并人當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)獲

6、得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計人各年度應(yīng)納稅所得額。在這種情況下，企業(yè)可以根據(jù)稅法允許的范圍和企業(yè)的納稅期來確定應(yīng)稅收入的期間，假如在正常的納稅期，企業(yè)將固定資產(chǎn)捐贈收入均勻計入5年的應(yīng)納稅所得額，可以推延稅款的繳納，以獲得時間價值；假如在免稅期，企業(yè)應(yīng)該將固定資產(chǎn)捐贈收入一次性計人當(dāng)期所得，以防止遞延到正常納稅期后為此繳納稅款。其他非貨幣性資產(chǎn)捐贈收入也可以參照上述方法處理。在企業(yè)購進固定資產(chǎn)時連帶購進無形資產(chǎn)上合理避稅。企業(yè)在購進固定資產(chǎn)時，同時也可能購進無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是否單獨計價，納稅應(yīng)事先測算，正確判斷，

7、尋求稅收收益。?所得稅稅前扣除方法?第30條規(guī)定：“納稅人購置計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。因有此規(guī)定，企業(yè)在購置計算機硬件時，其所附帶的軟件，是單獨計價、還是合并計價，應(yīng)從固定資產(chǎn)的折舊年限與無形資產(chǎn)的攤銷年限孰長、孰短考慮，另外，還需考慮固定資產(chǎn)折舊要預(yù)計殘值；而無形資產(chǎn)攤銷一般是攤完為止，企業(yè)應(yīng)該應(yīng)在購置前加以測算，然后作出最有利的決策。利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。新企業(yè)所得稅法下，享受定期低稅率政策的企業(yè)及處于過渡期內(nèi)的企業(yè)，在一定時期內(nèi)享受優(yōu)惠稅率或定期減免的優(yōu)惠政策，并在可預(yù)見的期間內(nèi)，即在優(yōu)惠期或過渡期完

8、畢后，實行較高的所得稅稅率。企業(yè)在進展納稅籌劃時，應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策，將收入在當(dāng)期確認，防止收入遞延至正常納稅期間而增加稅負；同時還應(yīng)把稅收優(yōu)惠政策對可扣除工程抵稅效用的抵消作用降到最低，使更多的應(yīng)納稅所得額在低稅率期內(nèi)實現(xiàn)。2、固定資產(chǎn)折舊對企業(yè)所得稅的影響固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照規(guī)定的方法對應(yīng)計折舊額進展系統(tǒng)分攤。固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準予扣除的工程。因此，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。我國會計制度允許使用平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。一是不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時

9、間會造成早晚不同。二是不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因此造成累進稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承當(dāng)時間的差異。企業(yè)應(yīng)合理低估固定資產(chǎn)凈殘值；在確定固定資產(chǎn)使用年限時，即使該項固定資產(chǎn)符合稅法規(guī)定的可短折舊年限的條件，企業(yè)也可以在最低限額的根底上高估其使用年限；固定資產(chǎn)應(yīng)采用直線法計提折舊，即使該項固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定的可以采用加速折舊法的特殊資產(chǎn)，也應(yīng)防止采用加速折舊法。固定資產(chǎn)凈殘值和預(yù)計使用年限的增加以及直線折舊法的采用，減少了固定資產(chǎn)在低稅率期內(nèi)計提的折舊額，低稅率期內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額越大，其獲得減免稅收益越大；同時也使更多的可抵扣金額遞延到優(yōu)

10、惠期完畢以后的納稅期間，在稅率較高的納稅期間發(fā)揮較大的避稅效用。當(dāng)前，國家采用比例稅制對企業(yè)征收所得稅，因此，企業(yè)只需考慮不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和補償時間造成的影響。企業(yè)在選擇折舊方法時，應(yīng)考慮不同的折舊方法給企業(yè)帶來的影響，即所獲得的稅收籌劃收益如何。加速折舊方法由于前期折舊額大，后期折舊額小，就遞延了一局部的所得稅款，相當(dāng)于從國家那里得到了一筆無息貸款。因此，相比擬而言，采用加速折舊法計提折舊是一種有效的節(jié)稅方法。另外，企業(yè)財務(wù)制度雖然對固定資產(chǎn)折舊年限作了分類規(guī)定，但仍有一定的彈性。對沒有明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)可盡量選擇較短的年限，以盡快將固定資產(chǎn)折舊提完，這樣就遞延了稅款。以