預(yù)算管理基本框架和主要內(nèi)容

1、預(yù)算管理基本框架和主要內(nèi)容第二章 預(yù)算管理本章基本框架預(yù)算管理的基本理論預(yù)算的特征預(yù)算的分類 預(yù) 算 體 系業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專門決策預(yù)算財 務(wù) 預(yù) 算預(yù) 算 的 編 制 方 法固定預(yù)算與彈性預(yù)算：公式法、列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算預(yù) 算 的 編 制主要預(yù)算編制銷 售 預(yù) 算生 產(chǎn) 預(yù) 算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算單 位 成 本 預(yù) 算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專 門 決 策 預(yù) 算現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù)計報表預(yù)算管理概述預(yù)算的特征與企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致數(shù) 量 化 和 可 執(zhí) 行 性預(yù)算的作用通過引導(dǎo)與控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)作為業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的分類按預(yù)算內(nèi)

2、容業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算經(jīng)營管理費(fèi)用專門預(yù)算財務(wù)預(yù)算預(yù) 算 體系按覆蓋時間長期預(yù)算短期預(yù)算業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專 門 預(yù) 算財 務(wù) 預(yù) 算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計報表預(yù)算編制方法與程序編制方法固定預(yù)算與彈性預(yù)算固定預(yù)算彈性預(yù)算公式法列表法增量預(yù)算與零基預(yù)算增量預(yù)算零基預(yù)算定期預(yù)算滾動預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制程序上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總主要預(yù)算編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn) 金 預(yù) 算利 潤表預(yù) 算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算第二部分詳細(xì)課件：第二章 預(yù)算管理第一節(jié)預(yù)算管理主要內(nèi)容 1、預(yù)算的概念、特

3、征 2、預(yù)算按內(nèi)容、按時間的分類 3、全面預(yù)算體系 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 4、預(yù)算工作組織 董事會總負(fù)責(zé) 預(yù)算委員會擬定、下達(dá)、協(xié)調(diào)、考核 財務(wù)部門管理、監(jiān)督分析、提建議 各職能部門分工負(fù)責(zé) 各基層單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算相關(guān)工作 、第一節(jié) 預(yù)算管理主要內(nèi)容 一、預(yù)算管理的特征與作用 1、預(yù)算的概念：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。 預(yù)算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動的、最為具體的計劃，是對目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。 2、預(yù)算特征 與企業(yè)戰(zhàn)略或

4、目標(biāo)一致 數(shù)量化和可執(zhí)行性（這是最主要特征）第一節(jié) 預(yù)算管理概述 一、預(yù)算管理的特征與作用 3、預(yù)算的作用 引導(dǎo)控制經(jīng)濟(jì)活動，使之達(dá)到目標(biāo) 協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門 業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn) 二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系 （一）預(yù)算分類 按內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營預(yù)算） 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 經(jīng)營費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 專門決策預(yù)算：不經(jīng)常發(fā)生的一次性重要預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金收支預(yù)算 財務(wù)狀況預(yù)算 經(jīng)營成果預(yù)算 總預(yù)算第一節(jié) 預(yù)算管理概述 按時間 短期預(yù)算：一年以內(nèi) 業(yè)務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 長期預(yù)算：一年以上：專門決策預(yù)算 （二）全面預(yù)算體系二、預(yù)算的分類和預(yù)算體系 （一）預(yù)

5、算分類 與會計期間一致結(jié)合使用業(yè) 務(wù) 預(yù) 算專門決策預(yù)算財 務(wù) 預(yù) 算 （總預(yù)算）現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù)計財務(wù)報表利 潤 表資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算體系 三、預(yù)算工作組織（略）（但2010年有考題） 【2010年單選】：下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的是（ ） A、銷售預(yù)算 B、材料采購預(yù)算 C、現(xiàn)金預(yù)算 D、資本支出預(yù)算 解析：A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D是特種決策預(yù)算 只有C是綜合預(yù)算 【2010年判斷】：企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任（ ）。 解析：企業(yè)相關(guān)基層部門手財務(wù)管理部門指導(dǎo)，負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制分析等，而不是都由財務(wù)部門負(fù)責(zé)；對預(yù)算執(zhí)行

6、結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任的，是企業(yè)負(fù)責(zé)人，而不是財務(wù)部門。 第二節(jié) 預(yù)算管理 第二節(jié)主要內(nèi)容 1、預(yù)算編制方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 增量預(yù)算與零基預(yù)算 定期預(yù)算與滾動預(yù)算 2、預(yù)算編制程序 上下結(jié)合 分級編制 逐級匯總 公式法列表法第二節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 一、預(yù)算編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）： 依據(jù)：是正常情況下的某一既定業(yè)務(wù)量。 適用范圍：固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。 缺點(diǎn) 過于呆板 可比性差 2、彈性預(yù)算： 依據(jù)：根據(jù)量、本、利的依存關(guān)系，考慮多種可能的業(yè)務(wù)量。 優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng)，便與評價與考核 適用范圍：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目，比如利潤等。成

7、本費(fèi)用預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法 公式法 列表法 1、公式法：Y=a+bx 總成本=固定成本+單位變動成本業(yè)務(wù)量成本Y 業(yè)務(wù)量x xa bx Ybx固定成本線變動成本線總成本線。例31、2：見教材65頁優(yōu)點(diǎn)：可比性適應(yīng)性強(qiáng)，工作量小缺點(diǎn)：成本分解麻煩注意相關(guān)范圍 【例31】某企業(yè)制造費(fèi)用中修理費(fèi)用與修理工時密切相關(guān)。經(jīng)測算，預(yù)算期固定修理費(fèi)用3000，單位公示變動修理費(fèi)用2元，預(yù)計預(yù)算期修理工時為3500小時。 則：用公式法測算預(yù)算期總修理費(fèi)用為： 3000+35002=10000元 【例32】66頁，自己看 在業(yè)務(wù)量在420600工時情況下（比如500）： 總費(fèi)用預(yù)算=593+2.35500=1

8、768 在業(yè)務(wù)量在650工時情況下： 總費(fèi)用預(yù)算彈性預(yù)算的編制方法 2、列表法：通過列表，將各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算金額列出。 【例33】見6667頁。 優(yōu)點(diǎn)：直接在表中查得某業(yè)務(wù)量下對應(yīng)的成本預(yù)算，直接、簡便。 缺點(diǎn)：編制工作量大，彈性仍然不足。 一、預(yù)算編制方法 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算 1、增量預(yù)算：以基期成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和降低成本相關(guān)措施，適當(dāng)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目，從而形成的預(yù)算。 假定前提 現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需調(diào)整 現(xiàn)有各業(yè)務(wù)開支水平是合理的，不需調(diào)整 以此為基礎(chǔ)，確定預(yù)算期各業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù) 【補(bǔ)充例】上年制造費(fèi)用50000元，考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增大10%，則增量業(yè)務(wù)

9、預(yù)算制造費(fèi)用數(shù)額為： 50000（1+10%）=55000元 增量預(yù)算的缺點(diǎn)：無效費(fèi)用可能得不到有效控制。一、預(yù)算編制方法 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算 2、零基預(yù)算：編制預(yù)算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費(fèi)用數(shù)額，一些以零為基礎(chǔ)，按實(shí)際需要，逐項(xiàng)審議各費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)，通過綜合平衡，編制費(fèi)用預(yù)算。 優(yōu)點(diǎn) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制 不受現(xiàn)行預(yù)算束縛 能調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性 有利于促進(jìn)各基層單位合理使用資金 缺點(diǎn)：編制工作量大 【2011年單選】：運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（） A.可避免費(fèi)用 B.不可避免費(fèi)用 C.可延續(xù)費(fèi)用 D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零

10、基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時，對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。（見教材24頁） 從理解的角度： BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發(fā)生。A、C相比，C是可延續(xù)，不符合題意，只有A，由于可避免，所以有進(jìn)行成本效益分析的必要。一、預(yù)算編制方法 （三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算 1、定期預(yù)算：編制預(yù)算時，以不變的會計期間作為預(yù)算期。 優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于對比、分析、考核。 缺點(diǎn)：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差，容易導(dǎo)致短期行為。 2、滾動預(yù)算：即連續(xù)預(yù)算。預(yù)算期與會計期間分離，

11、隨找預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充，逐期滾動，使預(yù)算其始終保持一個固定長度（比如12個月）。 優(yōu)點(diǎn)：使各級管理者始終面向未來有完整的12個月考慮和規(guī)劃，具有連續(xù)指導(dǎo)性。 例：見教材68頁圖32；70頁圖33。 二、預(yù)算編制程序： “上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總” 【2010年單選】：下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（ ） A、增量預(yù)算法 B、彈性預(yù)算法 C、滾動預(yù)算法 D、零基預(yù)算法 解析：滾動預(yù)算法不考慮會計期間，連續(xù)向后滾動，保持固定長度，這就經(jīng)常是這個年度的某個月到下個年度的某個月。 【2011年單選】：下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（） A

12、.增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算 C.滾動預(yù)算 D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。（見教材23頁） 這是增量預(yù)算的缺點(diǎn)，屬于基本知識。講課時要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算”都應(yīng)當(dāng)掌握優(yōu)缺點(diǎn)。第三節(jié) 預(yù)算編制 第三節(jié)主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算的編制：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算材 料 預(yù) 算人 工 預(yù) 算制造費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算專門決策預(yù)算現(xiàn) 金 預(yù) 算預(yù) 計 利 潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 第

13、三節(jié) 預(yù)算編制 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。 （一）銷售預(yù)算（全面預(yù)算的起點(diǎn)） 根據(jù)銷售預(yù)測 銷量 單價 銷售預(yù)算兩個核心問題 銷售預(yù)算中要注意：現(xiàn)金流量 【表35】：見教材72頁 （二）生產(chǎn)預(yù)算 以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，依據(jù)是 預(yù)計銷量 產(chǎn)成品期初期末資料 要點(diǎn)是確定預(yù)算期產(chǎn)量和期末產(chǎn)成品數(shù)量 【表36】72頁 是唯一一個不調(diào)整為現(xiàn)金的預(yù)算（只用實(shí)物量） 銷售收入 （三）直接材料預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量 單位消耗定額 期初期末庫存 采購付款情況 要點(diǎn)：反映預(yù)算期 消耗量 采購量 期末結(jié)存 現(xiàn)金支出 【表37】教材74頁 （四）直接人工預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量 工時定額 小時工資率

14、 要點(diǎn)：確定直接人工總成本 【表38】教材74頁都用現(xiàn)金支付，不必調(diào)整 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用要劃分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用，分別編預(yù)算。 依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)算期預(yù)計業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ) 要調(diào)整為現(xiàn)金：除折舊費(fèi)用外，當(dāng)期都支出現(xiàn)金。 要點(diǎn)：確定各變動費(fèi)用、固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額，并調(diào)整為現(xiàn)金支出。 【39】見教材75頁 （六）生產(chǎn)成本預(yù)算 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料消耗及采購預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 要點(diǎn)：確定產(chǎn)品預(yù)計單位生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本。 【表310】見教材76頁 （七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 應(yīng)劃分為變動費(fèi)用和固定費(fèi)用。 要調(diào)整為現(xiàn)金支出。 要點(diǎn)：確定各變動及固定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算

15、數(shù)，并確定預(yù)計現(xiàn)金支出。 【表311】見教材76頁。 二、專門決策預(yù)算(長期投資預(yù)算、資本支出預(yù)算) 依據(jù) 財務(wù)可行性分析資料 企業(yè)籌資決策資料 要點(diǎn)：準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金支出與籌資計劃。 也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 【表312】見教材77頁 【2011年單選】：下列各項(xiàng)中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（ ）. A.生產(chǎn)預(yù)算 B.材料采購預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項(xiàng)目沒有影響。（見教材34頁） 生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額，只有銷售費(fèi)用不影響成本，這是與存貨相關(guān)的基本知識。

16、三、財務(wù)預(yù)算編制 （一）現(xiàn)金預(yù)算 依據(jù) 業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 組成部分 現(xiàn)金期初余額 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金籌措與運(yùn)用 現(xiàn)金余缺=期初余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出 【表313】見教材77頁?？晒┦褂矛F(xiàn)金 （二）利潤表預(yù)算 依據(jù) 各業(yè)務(wù)預(yù)算 專門決策預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 【表314】見教材80頁 （三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算（全面預(yù)算的終點(diǎn)） 依據(jù) 計劃期初資產(chǎn)負(fù)債表 計劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù) 專門決策預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計利潤表 例217：見教材37頁。第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核 一、預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會、董事會、經(jīng)理辦公室提供財務(wù)

17、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 二、預(yù)算的調(diào)整 1、一般不調(diào)整。 2、調(diào)整的情況：市場環(huán)境、政策法規(guī)、經(jīng)營條件等重大變化。 3、調(diào)整原則 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 突出重點(diǎn)、例外、關(guān)鍵差異 三、預(yù)算的分析與考核 預(yù)算審計可以采用全面審計、抽樣審計或?qū)ｎ}審計。 預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人對獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。第三部分 歷年試題解析2010年試題解析（6分）： 一、單選1：某產(chǎn)品預(yù)計單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬，企

18、業(yè)所得稅率25%。要實(shí)現(xiàn)750萬凈利潤，銷售量至少應(yīng)為多少（ ）。 A、105 B、157.5 C、217.5 D、280 解析： 【銷量（12-8）-1200000】（1-25%）=7500000銷量=（750000075%+1200000）4=280萬 選D 本例不要靠背，要明白利潤的計算： 凈利潤=【銷量（單價-單位變動成本）-固定成本】 （1-所得稅率） D 單選2：下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的是（ ） A、銷售預(yù)算 B、材料采購預(yù)算 C、現(xiàn)金預(yù)算 D、資本支出預(yù)算 解析：A、B是日常業(yè)務(wù)預(yù)算 D是特種決策預(yù)算 只有C是綜合預(yù)算 單選3：下列各項(xiàng)中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方

19、法是（ ） A、增量預(yù)算法 B、彈性預(yù)算法 C、滾動預(yù)算法 D、零基預(yù)算法 解析：滾動預(yù)算法不考慮會計期間，連續(xù)向后滾動，保持固定長度，這就經(jīng)常是這個年度的某個月到下個年度的某個月。 C C 二、多選1、采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（ ） A、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法 B、銷售收入利潤率法 C、成本利潤率法 D、投資資本回報率法 解析：B是利潤占銷售收入的比例 C、是利潤占成本的比例 D、是利潤占投資資本的比例 這都是比例預(yù)算法； 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=收入平均資產(chǎn)占用 這不表現(xiàn)比例關(guān)系。 BCD 三、判斷1：企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核等工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任（

20、）。 解析：企業(yè)相關(guān)基層部門手財務(wù)管理部門指導(dǎo)，負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)預(yù)算的編制、控制分析等，而不是都由財務(wù)部門負(fù)責(zé)；對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任的，是企業(yè)負(fù)責(zé)人，而不是財務(wù)部門。 四、計算分析題（2009年） 見2012年東奧資料51頁2011年試題解析（16分）： 1單選：下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制的是（）A.增量預(yù)算 B.彈性預(yù)算C.滾動預(yù)算 D.零基預(yù)算【答案】A【解析】增量預(yù)算編制方法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，因?yàn)椴患臃治龅乇Ａ艋蚪邮茉械某杀举M(fèi)用項(xiàng)目，可能使原來不合理的費(fèi)用繼續(xù)開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)

21、。（見教材23頁） 這是增量預(yù)算的缺點(diǎn)，屬于基本知識。講課時要求“彈性預(yù)算與固定預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算”都應(yīng)當(dāng)掌握優(yōu)缺點(diǎn)。 2單選：運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是（） A.可避免費(fèi)用 B.不可避免費(fèi)用 C.可延續(xù)費(fèi)用 D.不可延續(xù)費(fèi)用【答案】A【解析】零基預(yù)算編制過程中要劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。在編制預(yù)算時，對不可避免費(fèi)用項(xiàng)目必須保證資金供應(yīng)；對可避免費(fèi)用項(xiàng)目，則需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制不可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。（見教材24頁） 從理解的角度： BD不需分析，B分析也沒用，D不能再發(fā)生。A、C相比，C是可延續(xù)，不符合

22、題意，只有A，由于可避免，所以有進(jìn)行成本效益分析的必要。 3單選：某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標(biāo)利潤總額是（ ）萬元 萬元 萬元 萬元【答案】D【解析】目標(biāo)利潤總額= （150+600）/（1-25%）=1000（萬元） （見教材27頁） 設(shè)利潤總額x，x（1-所得稅率）-600=150，就可以求x了。 4、單選：下列各項(xiàng)中，不會對預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（ ）. A.生產(chǎn)預(yù)算 B.材料采購預(yù)算 C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.單位產(chǎn)品成本預(yù)算【答案】C【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤表中數(shù)額，對存貨項(xiàng)目沒有影響。

23、（見教材34頁） 生產(chǎn)成本、材料成本、產(chǎn)品成本都影響存貨金額，只有銷售費(fèi)用不影響成本，這是與存貨相關(guān)的基本知識。 多選1、運(yùn)用公式“y=a+bx”編制彈性預(yù)算，字母x所代表的業(yè)務(wù)量可能有（ ）。 A.生產(chǎn)量 B.銷售量 C.庫存量 D.材料消耗量【答案】ABD【解析】編制彈性預(yù)算依據(jù)的業(yè)務(wù)量可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時、材料消耗量和直接人工工時等。（見教材21頁） X代表業(yè)務(wù)量，而ABD都是業(yè)務(wù)量，C卻不是。這需要理解。 判斷1、財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（ ）【答案】【解析】見教材P19。財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映

24、企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，這樣一來，財務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算具有綜合性，也叫總預(yù)算。 綜合題：E 公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下： 資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如表4所示： 表4：2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量季度 1 2 3 4乙材料（千克）1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的購貨款于當(dāng)季支付40%，剩余60%于下一個季度支付；20

25、11年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為 80 000 元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如表5 所示： 表5見下頁：表5 項(xiàng)目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年預(yù)計甲產(chǎn)品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000材料定額單耗(千克/件) 5 * * * *預(yù)計生產(chǎn)需要量(千克) * 16 000 * * 70 000加：期末結(jié)存量(千克) * * * * *預(yù)計需要量合計(千克) 17 000 （A） 19 200 21 300 （B）減：期初結(jié)存量(千克) * 1 000 （C） * *預(yù)計材料采購量(千克) （D） * * 20 100 （E）材料計劃單價(元/千

26、克) 10 * * * *預(yù)計采購金額（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注：表內(nèi)材料定額單耗是指在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需要的材料數(shù)量;全年乙材料計劃單價不變；表內(nèi)的 * 為省略的數(shù)值。 資料二：E公司2011年第一季度實(shí)際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3 400件，耗用乙材料 20 400千克，乙材料的實(shí)際單價為9元/千克。要求：（1）確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項(xiàng)目數(shù)值（不需要列示計算過程）（2）計算E公司第一季度預(yù)計采購現(xiàn)金支出和第4季度末預(yù)計應(yīng)付款金額。（3）計算乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。（4）計算E公司第一季度甲產(chǎn)品消耗乙材料的成本差異，價

27、格差異與用量差異。（5）根據(jù)上述計算結(jié)果，指出E公司進(jìn)一步降低甲產(chǎn)品消耗乙材料成本的主要措施。 【答案】（1）A=16000+1200=17200 B=各個季度需要量合計 =17000+17200+19200+21300=74700（錯）或：B=預(yù)計年生產(chǎn)需用量+年末庫存量=70000+1300=71300C=1200D=17000-2000=15000E=年需用量-年期初結(jié)存量=74700-2000=72700（錯）或=71300-2000=69300或：E=693000/10=69300（2）第1季度采購支出=15000040%+80000=140000第4季度末應(yīng)付賬款=20100060

28、%=120600 （3）用量標(biāo)準(zhǔn)=5千克/件 價格標(biāo)準(zhǔn)=10元/千克 所以乙材料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本=510=50元/件 （4）實(shí)際單價=9元/千克 實(shí)際產(chǎn)量材料實(shí)際耗用量=20400千克 標(biāo)準(zhǔn)單價=10元/千克 實(shí)際產(chǎn)量材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量=34005=17000 材料成本差異=204009-1700010=13600 材料價格差異=（9-10）20400=-20400 材料用量差異=10(20400-17000)=34000 (5)材料差異的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企業(yè)應(yīng)該主要是降低材料的耗用量。 本題既考核了材料預(yù)算的編制，又考核了用差額法分析材料成本差異。 實(shí)際材料費(fèi)用=204009=1

29、83600 +13600 計劃材料費(fèi)用=1700010=170000 用量差異=（20400-17000）10=34000 價格差異=20400（9-10）=-20400 材料預(yù)算的編制中只有一個問題要注意：全年材料需要量不是4個季度需要量的簡單相加，而是預(yù)計全年生產(chǎn)需要量+預(yù)計期末庫存。這在前邊網(wǎng)上給出的答案就有一個74700的錯誤。 至于差額法分析材料成本差異，這已經(jīng)是本次考試第二次涉及差額法了，學(xué)員如果上課時注意到我反復(fù)強(qiáng)調(diào)的連環(huán)替代法的簡化方法“差額法”，就不應(yīng)該有問題。上課還記錄了差額法的運(yùn)用基本規(guī)律。 總復(fù)習(xí)的練習(xí)21就是材料成本差異的差額法分析。 總復(fù)習(xí)的練習(xí)1是現(xiàn)金預(yù)算的編制，

30、填列未知數(shù)據(jù)，與本考題道理是一樣的。 實(shí)際材料費(fèi)用=204009=183600 +13600 計劃材料費(fèi)用=1700010=170000 用量差異=（20400-17000）10=34000 價格差異=20400（9-10）=-20400 第四部分 章節(jié)練習(xí)題 （做東奧練習(xí)題之前的基礎(chǔ)練習(xí)） （本套題共 88分） 一、單項(xiàng)選擇（每小題1分，共10分） 1、關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理，以下表述不正確的是( ) A、預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)的預(yù)測和決策 B、預(yù)算的形式是數(shù)量和金額 C、預(yù)算的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo) D、預(yù)算的最主要特征是與企業(yè)企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)保持一致 2、預(yù)算的最主要特征是（ ） A、預(yù)算必須與企業(yè)戰(zhàn)略

31、或目標(biāo)保持一致 B、數(shù)量化和可執(zhí)行性 C、預(yù)算是對目標(biāo)的具體化 D、是對未來活動的細(xì)致、周密安排 3、以下不屬于預(yù)算作用的是（ ） A、預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)和控制，是企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo) B、預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào) C、預(yù)算是企業(yè)各部門的計劃都達(dá)到最優(yōu) D、預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn) 4、預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算是按預(yù)算（ ）劃分的 A、涵蓋內(nèi)容 B、預(yù)算作用 C、覆蓋時間 D、預(yù)算特征 5、以下在全面預(yù)算體系中戰(zhàn)友舉足輕重地位的是 （ ） A、經(jīng)營預(yù)算 B、專門決策預(yù)算 C、財務(wù)預(yù)算 D、長期預(yù)算 6、以下對企業(yè)所屬基層各部門、單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的是（ ） A

32、、企業(yè)董事會 B、企業(yè)預(yù)算委員會 C、企業(yè)財務(wù)部門 D、本單位主要負(fù)責(zé)人 7、關(guān)于預(yù)算編制方法，以下表述不正確的是 （ ） A、彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本、費(fèi)用、利潤等預(yù)算項(xiàng)目 B、彈性預(yù)算的特點(diǎn)是預(yù)算范圍寬，但可比行差 C、彈性預(yù)算有公式法、列表法兩種編制方法 D、彈性預(yù)算的公式法可比性和適應(yīng)性強(qiáng)，列表法的彈性仍然不足 8、以下不屬于增量預(yù)算所遵循的假定的是（ ） A、企業(yè)現(xiàn)有的活動屬合理的 B、企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)開支水平是合理的 C、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支水平，確定各項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù) D、企業(yè)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項(xiàng)活動的開支水平為基礎(chǔ)，充分考慮預(yù)算期情況變化，確定各

33、項(xiàng)活動的預(yù)算數(shù) 9、關(guān)于零基預(yù)算，以下表述正確的是（ ） A、編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額 B、按實(shí)際需要審議預(yù)算期費(fèi)用內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn) C、編制費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)是對費(fèi)用內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)的綜合平衡 D、只保留基期的合理費(fèi)用項(xiàng)目，排除不合理的 10、以下不屬于零基預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的是（ ） A、不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目影響 B、不受現(xiàn)行預(yù)算束縛 C、能調(diào)動各方面積極性 D、由于不考慮現(xiàn)有的費(fèi)用項(xiàng)目和水平，編制的工作量小 二、多選題（每小題2分，共16分） 1、以下屬于定期預(yù)算缺點(diǎn)的是（ ） A、不利于實(shí)際與預(yù)算的對比 B、不利于預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評價 C、預(yù)算涵蓋期固定，執(zhí)行一段時間

34、后，管理人員只考慮剩下來的幾個月的業(yè)務(wù)量，缺乏長遠(yuǎn)打算 D、預(yù)算缺乏市場適應(yīng)性，應(yīng)變性差 2、以下屬于滾動預(yù)算優(yōu)點(diǎn)的是（ ） A、使未來始終保持整整12個月的考慮和規(guī)劃，保證經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序進(jìn)行 B、目光長遠(yuǎn)，遠(yuǎn)期指導(dǎo)性強(qiáng) C、每次滾動時都可以做適當(dāng)調(diào)整，應(yīng)活性強(qiáng) D、預(yù)算誰是保持12個月的區(qū)間，與會計期間相對應(yīng) 3、高質(zhì)量的年度預(yù)算目標(biāo)的重要作用是（ ） A、是預(yù)算工作的起點(diǎn) B、是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵 C、有利于預(yù)算管理工作順利推進(jìn) D、有利于日常管理的協(xié)調(diào)開展和有序運(yùn)行 4、以下屬于目標(biāo)利潤預(yù)算方法的是（ ） A、量本利分析法 B、比例預(yù)算法 C、上加法 D、百分比法 5、關(guān)于目標(biāo)

35、利潤，以下表述正確的是（ ） A、預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤 B、量本利分析法考慮了產(chǎn)銷量、銷售價格、變動成本和固定成本等因素與利潤之間的關(guān)系，特別是考慮了變動成本、固定成本與產(chǎn)銷量之間的不同聯(lián)系 C、上加法實(shí)際是一種倒算，以自身發(fā)展、不斷積累、股東分紅等需要為前提 D、上加法與本量利分析法、比例預(yù)算法相比，更強(qiáng)調(diào)未來的需要，具有主動性 6、某企業(yè)計劃期預(yù)計產(chǎn)銷量100，單價50，單位變動成本30，固定成本費(fèi)用1200；測算銷售利潤率15%；核定的成本費(fèi)用利潤率20%； 要求：分別用量本利分析法、銷售收入利潤率法、成本利潤率法計算的目標(biāo)利潤分別為（ ） A、800 B、 840 C

36、、 750 D、900 7、上年實(shí)際投資平均總額4000，計劃年初追加300，預(yù)計投資資本回報率15%。所得稅率25%，股息分配率60%.則留存利不是（ ） A、193.5 B、64.5 C、290.25 D、 8、某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計新增留存收益800000，股利分配率為凈利潤的60%，所得稅率25%，則目標(biāo)利潤總額不是（ ） A、2666666.67 B、 C、800000 D、 三、判斷題（每小題1分，共20分） 1、目標(biāo)利潤的確定，是編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。 （） 2、銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)。（ ） 3、編制銷售預(yù)算的兩個核心問題是：根據(jù)銷售預(yù)測確定的銷量和單價確定各期銷售收入；根據(jù)各期銷

37、售收入和企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金支出確定現(xiàn)金流量（ ） 4、生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)（ ） 5、生產(chǎn)預(yù)算的要點(diǎn)是確定預(yù)算期的產(chǎn)品需求量和期初庫存量（ ） 6、生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算體系中唯一不需要調(diào)整為現(xiàn)金流量的預(yù)算。（ ） 7、編制直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、材料預(yù)算等，其現(xiàn)金支出都要做專門調(diào)整。（ ） 8、直接人工預(yù)算的要點(diǎn)是確定所需總工時（ ） 9、制造費(fèi)用預(yù)算必須按變動制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用分別編制，這就要按成本習(xí)性區(qū)別變動費(fèi)用和固定費(fèi)用 （ ） 10、制造費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額是需要調(diào)整為現(xiàn)金支出的。（ ） 11、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算的要點(diǎn)是確定單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本和期初結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本。（ ） 12、

38、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算與制造費(fèi)用不同，一般不需要劃分變動費(fèi)用和固定費(fèi)用，都視同變動費(fèi)用（ ） 13、由于專門決策預(yù)算經(jīng)?？缍鄠€年度，所以它不是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（ ） 14、現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。（ ） 15、現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措五個部分。（ ） 16、預(yù)計利潤表的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算（ ） 17、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，就不應(yīng)當(dāng)調(diào)整（ ） 18、預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上和技術(shù)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化 （ ） 19、預(yù)算調(diào)整也應(yīng)當(dāng)遵循例外原則（ ） 20、預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)報告為準(zhǔn)（ ）

39、四、業(yè)務(wù)題（共42分） （一） 某公司經(jīng)營A產(chǎn)品，目前預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷量100，預(yù)計單價20，預(yù)計單位變動成本14，含固定成本的期間費(fèi)用400. 現(xiàn)有投資資本總額4800，行業(yè)平均投資資本回報率6%.（8分） 要求：1、目前的預(yù)期利潤 2、如果在單價、變動成本率不變的情況下，將預(yù)計銷量提高20%，期間費(fèi)用提高10%，則目標(biāo)利潤為： 3、如果按投資回報率設(shè)定目標(biāo)利潤，則目標(biāo)利潤為 4、如果銷售量只能提高20%，期間費(fèi)用提高10%，單價無法降低，則實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，則只能降低單位變動成本，那么，單位變動成本應(yīng)當(dāng)降低為多少？ （二）某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品每季銷售貨款有70%收現(xiàn)，另外30%下季收回，上年末應(yīng)收賬款

40、余額100.其他已知資料都在下面的銷售預(yù)算表中。請將銷售預(yù)算表填列完整。 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預(yù)計銷量(件) 100 120 130 120 470單價（元） 10 10 10 10 A預(yù)計收入 1000 1200 1300 1200 4700應(yīng)收賬款期初 100 B1季度收現(xiàn) 700 C D2季度收現(xiàn) 840 360 12003季度收現(xiàn) 910 390 E4季度收現(xiàn) 840 840現(xiàn)金收入合計 800 F 1270 1230 4440 要求：1、填列表中字母所代表的數(shù)字： 2、期末應(yīng)收賬款余額=(8分) （三）甲材料年初結(jié)存100千克，每季材料采購款付現(xiàn)60%，另40%

41、下季付現(xiàn)。應(yīng)付賬款年初余額500。其余有關(guān)已知資料和預(yù)算資料在如下材料采購預(yù)算表中。定額單耗5千克，單價8元。期末結(jié)存應(yīng)為下季度需用量的10%，第四季度期末結(jié)存應(yīng)為100。 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年預(yù)計產(chǎn)量（件） 110 100 120 130 460 預(yù)計需要量(千克) 880 800 960 1040 3680 加：期末結(jié)存 80 A 104 100 B 減：期初結(jié)存 100 80 C 104 D預(yù)計采購量 860 816 F 1036 3680 預(yù)計采購金額 6880 6528 7747 8288 E應(yīng)付賬款年初 500 G1季度付現(xiàn) 4128 2752 68802季度

42、付現(xiàn) H 2611.2 65283季度付現(xiàn) 4648.2 I 7747 4季度付現(xiàn) 現(xiàn)金支出合計 4628 6668.8 J 8395.6 26951.8 (10分) 要求：1、填列表中字母代表的數(shù)字： 2、應(yīng)付賬款期末余額： （四）某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，直接人工預(yù)算表明預(yù)算年度直接人工總工時800000小時。變動費(fèi)用項(xiàng)目為：每小時間接人工元，間接材料元，維護(hù)費(fèi)用元，動力費(fèi)元，其他間接消耗元；固定費(fèi)用項(xiàng)目為：維護(hù)費(fèi)10000元，折舊費(fèi)80000元，管理費(fèi)用20000元，其他40000元。（6分） 要求：計算制造費(fèi)用預(yù)算中的下列數(shù)據(jù)： 1、變動制造費(fèi)用現(xiàn)金支出合計： 2、固定制造費(fèi)用現(xiàn)金支出合計： 3、制造費(fèi)用全年現(xiàn)金支出合計： 4、變動制造費(fèi)用分配率： 5、每季固定制造費(fèi)用現(xiàn)金支出： 6、如果四個季度生產(chǎn)工時分別為150000、200000、250000、200000，則四個季度制造費(fèi)用現(xiàn)金支出分別為： （五）某企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算的已知資料見下面的現(xiàn)金預(yù)算表。并已知：現(xiàn)金不足時，舉借短期借款解決，借款以