財務(wù)報表舞弊審計淺議3400字

1、財務(wù)報表舞弊審計淺議3400字 提要 當今社會經(jīng)濟快速開展，不少企業(yè)為了自身利益對財務(wù)報表進展粉飾加工，通過虛增或降低不同工程的金額，虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票等手段對外公布經(jīng)過加工過了的虛假的財務(wù)報表，以到達為自身賺取最大利益的目的。為減少財務(wù)報表舞弊所帶來的危害、維護經(jīng)濟市場秩序、使經(jīng)濟市場穩(wěn)定安康持續(xù)開展，財務(wù)報表審計越來越受到社會各界的重視。財務(wù)報表舞弊現(xiàn)象層出不清，形式多樣，由此也加大了注冊會計師對財務(wù)報表審計的難度，這也就對審計的要求更加嚴格。 關(guān)鍵詞：財務(wù)報表舞弊；審計；注冊會計師中圖分類號：F239 文獻標識碼：A收錄日期：2022年11月2日一、什么是財務(wù)報表舞弊財務(wù)報告舞弊是通過對財

2、務(wù)報表、財務(wù)報表附注和其他應(yīng)披露內(nèi)容進展人為的、有意識的篡改從而對財務(wù)報告使用者進展欺騙或者誤導(dǎo)。財務(wù)報表包含了財務(wù)報告的主要信息，也是對外報送數(shù)據(jù)的主要根據(jù)，并且財務(wù)報表是財務(wù)信息使用者主要的需要信息。但是在各種利益的驅(qū)使下，還是會頻繁出現(xiàn)財務(wù)報表的舞弊現(xiàn)象，所以在這種大環(huán)境下，財務(wù)報表審計顯得越來越重要了。隨著市場競爭的加劇和市場環(huán)境的變化，近年來企業(yè)財務(wù)報表舞弊行為層出不窮，嚴重影響了正常的市場秩序，破壞了社會主義市場經(jīng)濟制度，觸犯了國家相關(guān)的法律法規(guī)。二、財務(wù)報表舞弊的后果一財務(wù)報表舞弊對企業(yè)的影響。財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、利潤表和附注。企業(yè)的管理需要多

3、方面的決策，這些決策都離不開企業(yè)對于會計數(shù)據(jù)的分析和理解。假如財務(wù)報表虛假，不僅不能發(fā)揮財務(wù)報表應(yīng)有的職能，而且還將導(dǎo)致決策的失誤，給企業(yè)造成不可估量的損失。長此以往，必然弱化企業(yè)管理的根底工作，使企業(yè)失去生存和開展的根底，更會損害企業(yè)形象。財務(wù)報表舞弊導(dǎo)致向企業(yè)管理者或者企業(yè)所有者提供的信息不準確進而導(dǎo)致管理者或者企業(yè)所有者對企業(yè)的實際經(jīng)濟情況和經(jīng)營成果做出錯誤的判斷，從而使管理層和企業(yè)所有者對該企業(yè)做出錯誤的決策。例如：假如將財務(wù)報表的主營業(yè)務(wù)收入粉飾收入額，同時虛增了應(yīng)收款項的金額，降低了存貨數(shù)量，在此情況下企業(yè)的管理層很可能會在下一年度加大產(chǎn)品的消費量，同時企業(yè)又面臨著應(yīng)收工程收不回來

4、的問題，在這種情況下，企業(yè)很可能會資金鏈斷開，但在短時間內(nèi)企業(yè)又籌集不到足夠的資金，所以此次資金鏈的斷開對于企業(yè)來說有可能是致命的，企業(yè)很可能因為此次財務(wù)報表的舞弊而導(dǎo)致破產(chǎn)。所以，財務(wù)報表的舞弊對企業(yè)的影響是嚴重的。二財務(wù)報表舞弊對報表使用者的影響。會計信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、職工、其他利益主體和社會公眾，企業(yè)的相關(guān)會計信息正是為了這些?c企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)濟決策提供信息支持。假如企業(yè)對外報送的財務(wù)報表是經(jīng)過粉飾加工了的，就會導(dǎo)致與企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)濟利益相關(guān)者包括政府在內(nèi)受到蒙蔽。債權(quán)人會根據(jù)該企業(yè)的經(jīng)濟狀況償債才能來決定是否借給該企業(yè)資金。投資者那么需要根據(jù)該企業(yè)的盈利情況來決

5、定是否向該企業(yè)投資。假如企業(yè)對外公布了的財務(wù)報表中的本年利潤是經(jīng)過虛增的，以及應(yīng)收和存貨都是經(jīng)過粉飾過的，投資者很可能被虛假信息誤導(dǎo)進展了錯誤的投資決策造成血本無歸。財務(wù)報表的舞弊行為會造成資本市場的不正常開展，損害了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益。財務(wù)報表的舞弊嚴重地違背了市場公平公正的原那么，對資本市場持續(xù)穩(wěn)健開展起到了很大的阻礙作用。財務(wù)報表舞弊是一種為企業(yè)自身利益對財務(wù)報表使用者極不負責(zé)的欺騙行為。所以，為了資本市場的安康開展，降低財務(wù)報表的舞弊行為出現(xiàn)的概率不僅是會計師事務(wù)所以及審計機構(gòu)的責(zé)任，更是每一位公眾的責(zé)任。三、財務(wù)報表審計的難點一管理層參與。財務(wù)報表的舞弊與因錯誤導(dǎo)致的報

6、表錯報不同，財務(wù)報表的舞弊行為是企業(yè)內(nèi)部人員主觀設(shè)計的，注冊會計師在審計的過程中會受到種種誤導(dǎo)和掩飾。因此，審計財務(wù)報表的舞弊現(xiàn)象會比財務(wù)報表錯報難。舞弊財務(wù)報表大多是高層參與指揮或設(shè)計的企業(yè)管理者為了使自身利益最大化，進展了對財務(wù)報表的篡改。例如：企業(yè)假如想減少繳稅，很可能會減少利潤數(shù)額并且增加本錢和費用工程的數(shù)額。假如企業(yè)想吸引更多的投資者很可能會虛增利潤和資產(chǎn)，造成公司經(jīng)營狀況良好的假象，而很多上市公司的CFO曾經(jīng)是審計師或者是非常優(yōu)秀的財務(wù)人員，非常熟悉審計的方法及策略，會有針對性地設(shè)計一些看起來合理的指標和數(shù)額，或者是將虛增的數(shù)額分散到多個不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中去，在多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中大大加大

7、了審計的難度。甚至他們對審計師可能提的問題也早已做好理解釋并統(tǒng)一口徑，增加了審計難度。并且，企業(yè)管理層可能因為時間和本錢的原因給來進展審計的會計師施加壓力造成會計師主觀判斷錯誤。甚至企業(yè)可能在本企業(yè)下的子公司或者分公司進展利益輸送，整個集團統(tǒng)一設(shè)計好的利益輸送方式很難被會計師發(fā)現(xiàn)。所以，對于有管理層參與的舞弊行為進展審計有一定困難。不僅考驗會計師的專業(yè)才能，更是對會計師職業(yè)判斷的一種考驗。二外界結(jié)合舞弊。往往企業(yè)的財務(wù)報表的舞弊行為不是企業(yè)獨立完成的，而是通過與外界購銷單位或者銀行等結(jié)合來進展舞弊的。例如：當企業(yè)進展了銀行存款的虛增，為防止注冊會計師進展銀行對賬查出問題，企業(yè)可能結(jié)合銀行進項銀

8、行對賬單的篡改和偽造；當企業(yè)為了虛增利潤而增加購銷業(yè)務(wù)時，會與來往單位進展結(jié)合虛開發(fā)票，該企業(yè)會和來往單位形成“利益共同體，甚至企業(yè)為了增加或者減少應(yīng)收款項數(shù)額，在會計師對應(yīng)收款項進展函證時，企業(yè)早與對方企業(yè)做好了溝通。因此，即使注冊會計師是按正常審計流程進展審計的也很難發(fā)現(xiàn)有外部單位共同參與的舞弊行為。類似這樣的有外界結(jié)合參與的舞弊行為給財務(wù)報表的審計帶來了很大的困難。四、財務(wù)報表審計應(yīng)對策略及建議一進步注冊會計師自身素質(zhì)。在財務(wù)報表舞弊現(xiàn)象泛濫以及舞弊手段層出不窮的情況下，如：銀廣夏、萬福生科、綠大地等出現(xiàn)的嚴重舞弊現(xiàn)象。注冊會計師應(yīng)始終保持專業(yè)的疑心態(tài)度，在檢查各項憑證時認真負責(zé)。最后出

9、具的審計報告的真實性和可靠性還是要注冊會計師負責(zé)的，所以注冊會計師自身的素質(zhì)對于審計工作的質(zhì)量有很大的影響。進步審計人員的專業(yè)程度以及業(yè)務(wù)才能，對各種工作做到游刃有余；并且注冊會計師要具備創(chuàng)新精神，面對完全生疏的新問題可以有才能去有效解決。同時，假如注冊會計師與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系或者與該企業(yè)主要管理者存在其他私人關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當保證不被這種關(guān)系影響進而對審計結(jié)果做出結(jié)論。所以這就要求注冊會計師應(yīng)當在審計企業(yè)財務(wù)報表時保持絕對的客觀和公正。二在審計前做好充分理解。會計師事務(wù)所在承接企業(yè)審計業(yè)務(wù)之前不僅要對企業(yè)自身做好充分理解，也要對管理層做好一定的理解。充分理解企業(yè)的營收狀況、運作機

10、制、公司性質(zhì)等，看是否有不常規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。例如：假如一個連鎖零售型企業(yè)，應(yīng)收賬款過多，就可能要考慮報表造假了。因為零售型超市一般都是現(xiàn)收的收款方式，并且每筆收入款項額度都不大。在對企業(yè)做好充分理解之后，要評定自身的業(yè)務(wù)才能，考慮自身是否適宜承接該企業(yè)的業(yè)務(wù)。假如通過一系列的調(diào)查和評定發(fā)現(xiàn)自己并沒有才能勝任該項業(yè)務(wù)，那么該會計師事務(wù)所就不能只顧眼前利益貿(mào)然承接該公司的業(yè)務(wù)。三建立完善的法律懲罰制度。我國監(jiān)管部門目前對于企業(yè)的監(jiān)視體系不夠完善，導(dǎo)致了舞弊者存在幸運心理，舞弊事件頻發(fā)。雖然我國證券市場一直強調(diào)上市公司信息披露真實、完好、及時，需符合公開、公平、公正的“三公原那么，證券法、刑法等相關(guān)法律對上市公司財務(wù)報表舞弊亦規(guī)定了民事、行政及刑事責(zé)任，但現(xiàn)實中上市公司出現(xiàn)財務(wù)報表舞弊行為后相關(guān)各方民事賠償難度較大，證監(jiān)會等相關(guān)政府機構(gòu)的行政處分力度較低，刑事責(zé)任方面，相較其他刑事犯罪，刑事處分力度亦相對較小。所以我國要進一步完善相關(guān)會計法律，進而標準資本市場的會計報表舞弊的行為，保證資本市場安康開展