銀行會(huì)計(jì)概述(ppt-120頁(yè))課件

1、商業(yè)銀行建制the organization system of CB工商銀行總行廣東省分行河南省分行武漢市分行北京市分行深圳市分行 我國(guó)銀行的組織體制實(shí)行分行制（BRANCH BANKING），按照行政區(qū)劃或經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置機(jī)構(gòu)。分行營(yíng)業(yè)部天安支行青山區(qū)支行江漢區(qū)支行武昌區(qū)支行支行營(yíng)業(yè)室航空路辦事處中山大道辦事處民族路辦事處青年路儲(chǔ)蓄所武漢廣場(chǎng)儲(chǔ)蓄所商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門(mén)設(shè)置the accounting department setup總行會(huì)計(jì)司分行會(huì)計(jì)處支行會(huì)計(jì)科辦事處會(huì)計(jì)股 經(jīng)辦行管理行獨(dú)立核算單位independent account unit附屬核算單位accessorial account

2、unit能獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表和辦理年終決算由主管部門(mén)采用并表和并賬方式匯總反映會(huì)計(jì)人員及勞動(dòng)組合the account personal and working combination 專柜制出納柜儲(chǔ)蓄柜會(huì)計(jì)柜專柜同城清算聯(lián)行往來(lái)內(nèi)部賬務(wù)托收承付國(guó)際結(jié)算綜合柜員制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象：the account object銀行會(huì)計(jì)：以貨幣為主要計(jì)量單位measure unit，采 用獨(dú)特的專門(mén)方法，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò) 程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算business accounting和監(jiān)督supervise ,為銀行的 經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供一系列信息的 專業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)對(duì)象：反映和監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和

3、財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程 中資產(chǎn)asset、負(fù)債liability、所有者 權(quán)益owners equity的增減變化過(guò)程 和其結(jié)果。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象：商業(yè)銀行的資金資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程：資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果：資產(chǎn)（貨幣資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)）負(fù)債（各項(xiàng)存款、借款、結(jié)算占款、發(fā)行債券、其他負(fù)債）所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積、贏余公積、未分配利潤(rùn)）例 存款（1000元） 貸款（1000元） 收回貸款（1100元） 支取存款（1030元） 利潤(rùn)=收入-支出 =100-30-40銀行會(huì)計(jì)特點(diǎn)：the characteristic of banking accounting一、直接的完成性 銀行的會(huì)計(jì)工作完成

4、銀行業(yè)務(wù)的核算過(guò)程，是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作， 是第一線的工作。二、廣泛的社會(huì)性 會(huì)計(jì)工作通過(guò)核算和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)單位、各個(gè)部門(mén)及廣大城鄉(xiāng)居民發(fā)生廣泛的業(yè)務(wù)聯(lián)系。三、高度的原則性 銀行會(huì)計(jì)在直接辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候必須嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督、嚴(yán)肅服務(wù)作風(fēng)。具體表現(xiàn)：每筆業(yè)務(wù)必須審查、復(fù)核；每天的業(yè)務(wù)必須入帳、結(jié)帳、對(duì)賬，作到錢(qián)對(duì)賬平。四、雙設(shè)會(huì)計(jì)部門(mén)的特性 業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)習(xí)題exercise給出下列資料：要求：根據(jù)上列資料歸類填入下表，并結(jié)出合計(jì)。答案：第二章：基本核算方法the basic business account way一、會(huì)計(jì)科目the accounting title二、記

5、賬方法the bookkeeping system三、會(huì)計(jì)憑證the accounting document四、賬務(wù)體系the accounting system五、賬務(wù)組織the accounting organization六、賬務(wù)處理 the accounting management七、思考題 exercise 模擬業(yè)務(wù)imitate business 模擬賬務(wù)組織imitate accounting organization 銀行的會(huì)計(jì)核算方法包括基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法。前者是根據(jù)會(huì)計(jì)原理，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)完整的記錄、計(jì)算、記賬和報(bào)告的程序及做法模擬業(yè)務(wù)1 imitate

6、 business 1某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 甲公司存入現(xiàn)金10，000元，乙公司支取現(xiàn)金2000元，甲公司持轉(zhuǎn)帳支票支付乙公司貨款8000元；銀行當(dāng)天為甲公司發(fā)放3個(gè)月短期貸款100，000元，利率5.4%，轉(zhuǎn)入該單位活期存款帳戶。會(huì)計(jì)科目the accounting title會(huì)計(jì)科目account title：對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按照一定的經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)行科學(xué)分類而取的名字資產(chǎn)類：負(fù)債類：所有者權(quán)益類：資產(chǎn)負(fù)債共同類：損益類：101201301401501會(huì)計(jì)科目的順序是按照流動(dòng)性大小，償還期的長(zhǎng)短，資本的構(gòu)成順序原則排列的明細(xì)賬、分戶賬ledger：為了說(shuō)明各科目的詳細(xì)情況，各科目名下可按照單

7、位或資金性質(zhì)分別立戶記載，稱為明細(xì) 賬或分戶賬。賬號(hào)account number；分戶賬的序號(hào)稱為賬號(hào) 賬號(hào)的排列順序按照開(kāi)戶單位開(kāi)戶時(shí)間順序或業(yè)務(wù)發(fā)生的順序 甲公司賬號(hào)：2209-201-000001 現(xiàn)金 101乙公司賬號(hào)：2209-201-000003甲公司短期貸款：2209-123-000001記賬方法bookkeeping system 模擬記賬實(shí)例：1、借：101 現(xiàn)金 10，000元 貸：201-000001 甲公司 10，000元2、借：201-000003 乙公司 2，000元 貸： 101 現(xiàn)金 2，000元3、借：201-000001 甲公司 8，000元 貸：201-0

8、00003 乙公司 8，000元4、借：123-000001 甲公司 100，000元 貸：201-000001 甲公司 100，000元復(fù)式記賬原則double entry rue：有借必有貸，借貸必相等會(huì)計(jì)憑證account document原始憑證記賬憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證（支票 匯票 本票 聯(lián)行報(bào)單 電匯等）（報(bào)銷單 存款憑條 定期存單等）以原始憑證為依據(jù)，將會(huì)計(jì)分錄記于其上并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)處理的憑證，由于在專柜制勞動(dòng)組合下，一份記賬憑證要在各個(gè)專柜、小組及會(huì)計(jì)與出納等部門(mén)之間傳遞，最后才能完成記賬任務(wù)又將記賬憑證稱傳票一、會(huì)計(jì)憑證的種類；二、銀行基本會(huì)計(jì)憑證（P29）：現(xiàn)金收入傳票、

9、現(xiàn)金付出傳票; 轉(zhuǎn)帳借方傳票、轉(zhuǎn)帳貸方傳票; 特種轉(zhuǎn)帳借方傳票、特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 1、日期 2、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 3、戶名及賬號(hào) 4、行名和行號(hào) 5、金額 6、摘要 7、附件章數(shù) 8、銀行、單位及有關(guān)人員印章四、記賬憑證的保管賬務(wù)體系the account system序時(shí)賬：分類賬登記簿：現(xiàn)金收付日記簿cash daybook總分類賬general ledger（科目日結(jié)單、日計(jì)表、總帳）明細(xì)分類賬ledger（余額表、分戶賬）需要登記備查（開(kāi)銷戶登記簿、重要憑證登記簿、銀行承兌匯票登記簿、會(huì)計(jì)人員交接登記簿、重要印章登記簿等）：從形式上可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬

10、。賬務(wù)體系：包括賬簿account book設(shè)置、記帳程序和賬務(wù)核對(duì)方法賬務(wù)處理the accounting management賬務(wù)處理原則：堅(jiān)持錢(qián)、賬分管、會(huì)計(jì)出納相互監(jiān)督的原則 堅(jiān)持銀行不墊款的原則 堅(jiān)持內(nèi)部憑證、聯(lián)行報(bào)單等由銀行內(nèi)部處理，不得交由客戶自行處理 的原則賬務(wù)處理規(guī)定：現(xiàn)金收入必須先收款，后記賬；現(xiàn)金支出必須先記賬，后付款 收、付款單位都在同一銀行開(kāi)戶的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先付款，再收款； 代收他行票據(jù)，必須在退票時(shí)間過(guò)后才能入帳。賬務(wù)組織the accounting organization明細(xì)核算綜合核算按照帳戶進(jìn)行核算，反映各科目的詳細(xì)情況按照科目進(jìn)行核算，反映各科目的總括情

11、況兩個(gè)核算系統(tǒng)都是根據(jù)同一憑證，分別進(jìn)行核算，然后進(jìn)行總分核對(duì)，保證賬務(wù)準(zhǔn)確。賬務(wù)組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)分戶賬科目日結(jié)單現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿登記簿總賬余額表日計(jì)表現(xiàn)金庫(kù)存簿轉(zhuǎn)帳借方傳票轉(zhuǎn)帳貸方傳票現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金收入傳票模擬賬務(wù)組織imitate business 現(xiàn)金收入日記簿:日期 摘要 余額3.4 現(xiàn)收 10000 現(xiàn)金付出日記簿:日期 摘要 余額3.4 現(xiàn)付 2000甲公司分戶賬： 2209-201-000001 日期 摘要 借方 貸方 余額3.4 結(jié)轉(zhuǎn) 03.4 現(xiàn)收 10000 3.4 轉(zhuǎn)支 80003.4 貸款 100,000 102,000乙公司分戶賬： 2209-201-0

12、00003日期 摘要 借方 貸方 余額 3.4 結(jié)轉(zhuǎn) 0 3.4 現(xiàn)付 2000 3.4 轉(zhuǎn)收 8000 6000余額表模擬賬務(wù)組織201科目日結(jié)單 借方 貸方現(xiàn)付 1張 2000 現(xiàn)收1張 10,000轉(zhuǎn)借 1張 8000 轉(zhuǎn)貸 2張 108,000合計(jì) 2張 10,000 合計(jì) 3張 118,000 201科目總帳日期 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 余額 3.4 118,000 10,000 108,000101科目總帳日期 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 余額 3.4 10000 2000 8000101科目日結(jié)單 借方 貸方現(xiàn)金 1張 10000 現(xiàn)金1張 2000轉(zhuǎn)借 張 轉(zhuǎn)貸 張合計(jì) 1 張 1

13、0,000 合計(jì)1 張 2,000 習(xí)題exercise某銀行全天發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 機(jī)械公司早上存入現(xiàn)金20，000元，下午又支取現(xiàn)金2000元；飛龍公司持轉(zhuǎn)帳支票支付百貨公司貨款8000元，兩公司均在該行開(kāi)戶；銀行當(dāng)天為飛龍公司發(fā)放短期貸款100，000元，轉(zhuǎn)入該單位活期存款帳戶。請(qǐng)確定會(huì)計(jì)科目和賬號(hào)、編制會(huì)計(jì)分錄、登記分戶賬及科目日結(jié)單，并將總帳和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。第三章：存款業(yè)務(wù)的核算deposit business accounting 一、單位存款的核算：二、儲(chǔ)蓄存款的核算：我國(guó)銀行的存款按照其對(duì)象劃分：?jiǎn)挝淮婵?儲(chǔ)蓄存款 財(cái)政性存款一、單位存款的核算（一）、活期存款帳戶的種類the k

14、inds of current account （二）、活期存款帳戶的開(kāi)戶手續(xù)open an current account procedure（三）、活期存款的賬務(wù)處理the current accounting management （四）、活期存款利息的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)the current account interest calculation and carry over（五）、活期存款帳戶的對(duì)帳current account checking（六）、定期存款的核算the term deposit business account (七) 、思考題exercise活期存款帳戶的種類the

15、 kinds of current account 活期存款帳戶按照帳戶的性質(zhì)分為： 基本帳戶（辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶） 一般帳戶（為滿足和適應(yīng)單位向多家銀行借款的需要開(kāi)立的帳戶） 臨時(shí)帳戶（為滿足存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的帳戶） 專用帳戶（因特殊需要開(kāi)立的限定了資金來(lái)源和資金運(yùn)用的帳戶）活期存款帳戶按照銀行內(nèi)部的處理手續(xù)不同分為：存折戶 支票戶活期存款帳戶的開(kāi)戶手續(xù)open an current account 單位需要的手續(xù)：填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū) 提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件 提交 企業(yè)代碼卡 或者提交相關(guān)批文和證明提交蓋有單位公章或財(cái)務(wù)章及相關(guān)人員印章的印鑒卡 銀行開(kāi)戶的手續(xù)：嚴(yán)格審查

16、單位提交資料的真實(shí)性、合法性 確定會(huì)計(jì)科目 編制賬號(hào) 開(kāi)立存款分戶賬 登記開(kāi)銷戶登記簿活期存款的賬務(wù)處理the current accounting 活期存款涉及到銀行的絕大部分核算，包括貸款、轉(zhuǎn)帳、匯兌、現(xiàn)金出納等。先記賬 ，后付款先收款，后記賬例如：1、支取現(xiàn)金：?jiǎn)挝缓灠l(fā)現(xiàn)金支票 銀行受理現(xiàn)金支票 銀行審核票據(jù)真?zhèn)?撕下出納對(duì)號(hào)單給取款人 登記單位分戶賬 出納支付現(xiàn)金 登記現(xiàn)金收付日記簿2、存入現(xiàn)金：?jiǎn)挝惶顚?xiě)兩聯(lián)現(xiàn)金送款單 交存現(xiàn)金給出納部門(mén) 出納部門(mén)點(diǎn)收現(xiàn)金 現(xiàn)金送款單回單聯(lián)交單位，登記現(xiàn)金收入 日記簿 現(xiàn)金送款單另一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)記分戶賬賬活期存款利息的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)the current

17、account interest calculation and carry over戶名：紅星機(jī)械廠 賬號(hào)：20101 利率：2.25%利息=59240002.25%360=370.25借:利息支出521-紅星機(jī)械廠 370.25 貸:活期存款20101-紅星機(jī)械廠 370.25乙種賬計(jì)息戶名：紅星機(jī)械廠 賬號(hào)：20101 利率：2.25%余額表計(jì)息利息= 55205.64 2.25%360=3.45借:利息支出521-紅星機(jī)械廠 3.45 貸:活期存款20101-紅星機(jī)械廠 3.45活期存款帳戶的對(duì)帳對(duì)帳：銀行和單位之間核對(duì)帳戶余額對(duì)帳目的：銀行和開(kāi)戶單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，由于記帳時(shí)間的差異，

18、雙方都有未達(dá)帳項(xiàng)，為了資金安全，應(yīng)該定期或隨時(shí)對(duì)帳對(duì)帳方式：銀行定期發(fā)放對(duì)帳單，單位作銀行調(diào)節(jié)表。 銀行對(duì)于對(duì)帳回單聯(lián)應(yīng)該按照科目帳號(hào)順序排列、裝訂， 以備查考。定期存款的核算the term deposit business account存入的核算：會(huì)計(jì)分錄借：活期存款-單位 貸：定期存款-單位借方貸方填寫(xiě)轉(zhuǎn)帳支票填寫(xiě)一式三聯(lián)的定期存單第一聯(lián)：代轉(zhuǎn)賬貸方傳票第二聯(lián)：存單 第三聯(lián)：代卡片賬定期存款的利息轉(zhuǎn)帳interest carry over應(yīng)付利息：貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確反映各期的成本和利潤(rùn) 水平，銀行對(duì)定期存款在季度結(jié)息日計(jì)算應(yīng)付利息借：利息支出定期存款利息支出戶521 貸：應(yīng)付利息

19、定期存款利息戶261實(shí)際支取利息:借：應(yīng)付利息定期存款利息戶261 貸：活期存款201定期存款的利息計(jì)算interest calculation利隨本清存款到期日支取本金時(shí)計(jì)付利息：1、對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，零頭按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算2、算頭不算尾，逾期部分按照支取日活期利率計(jì)算3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按照原利率計(jì)息思考：甲公司（201001）00年3月20日存入定期（205001）1萬(wàn)元，存期1年，利率3.6。該單位02年5月23日來(lái)行支取，支取日定期存款利率為2.25 ，活期存款利率為1.5 ，其利息為多少？643.5定期存款的核算the term deposit business account2

20、、定期存款支取的核算：只能夠轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金傳票的墊制借方：定期存單貸方：特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票（1）抽卡核對(duì) （2）計(jì)算利息 （3）賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)借：定期存款205 貸：活期存款借方：特種轉(zhuǎn)帳借方傳票貸方：特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票借：應(yīng)付利息261 貸：活期存款二、儲(chǔ)蓄存款的核算the individual deposit business accounting開(kāi)戶：續(xù)存：取款：利息計(jì)算：銷戶：借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄戶211-戶與開(kāi)戶相同借：活期儲(chǔ)蓄戶211-戶 貸：現(xiàn)金每年6月30日為結(jié)息日 借：利息支出 貸：活期儲(chǔ)蓄戶211-戶 借：活期儲(chǔ)蓄戶211-戶 利息支出 貸：現(xiàn)金活期儲(chǔ)蓄存款的核算（二）活期儲(chǔ)蓄

21、存款的利息計(jì)算interest calculation活期儲(chǔ)蓄存款，每年6月30日為結(jié)息日，如遇利率調(diào)整，按照結(jié)息日掛牌利率計(jì)付。方法：利息積數(shù)查算表 利息余額查算表（三）定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算interest calculation整存整取50到期支?。喊凑沾鎲稳绽视?jì) 息，不分段計(jì)息過(guò)期支?。悍侄斡?jì)息提前支?。喊凑栈钇谟?jì)息零存整取5月積數(shù)計(jì)息法：按照月份計(jì)算 出月積數(shù)，支取時(shí)求出累 計(jì)積數(shù)，再乘以月利率整存零取本金平均值（本金每期支取 本金數(shù)）2利息本金平均值存期利率存本取息每次支取利息(本金存取利率）支取次數(shù)10005000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算the loan business貸款的發(fā)

22、放provide the loan貸款利息的計(jì)算the loan interest calculation貸款的收回take back the loan貸款的展期和逾期defer and overdue呆帳準(zhǔn)備金的核算bad reserve business accounting壞賬準(zhǔn)備的核算the doubtful reserve business accounting抵押貸款的核算the mortgage loan business accounting按揭的核算the mortgage house loan business accounting貸款的發(fā)放provide the loan

23、會(huì)計(jì)分錄借：短期貸款 123-甲公司 貸：活期存款201-甲公司會(huì)計(jì)分錄借：中長(zhǎng)期貸款 124-甲公司 貸：活期存款201-甲公司核算程序：客戶填寫(xiě)借款憑證 確定貸款科目 登記分戶帳 借據(jù)專夾保管貸款利息的計(jì)算the loan interest calculation一、定期計(jì)息根據(jù)相關(guān)規(guī)定按照每月、每季進(jìn)行利息的計(jì)收。結(jié)息日結(jié)息時(shí)將結(jié)息日當(dāng)天計(jì)入當(dāng)期，并將所計(jì)利息于結(jié)息日次日營(yíng)業(yè)開(kāi)始時(shí)從活期存款賬戶轉(zhuǎn)帳計(jì)收，而自最后結(jié)息日次日至還款前一日的利息于借款人還款時(shí)一并計(jì)收。 貸款利息的計(jì)算the loan interest calculation 舉例：2001年3月4日，4月5日，6月19日分別

24、發(fā)放了50萬(wàn)、40萬(wàn)、15萬(wàn)元，利率 6%的三筆貸款，請(qǐng)分別計(jì)算在6月20日結(jié)息日應(yīng)該計(jì)收的利息分別是多少？ 應(yīng)計(jì)收利息 =500000*6%/360*109 =400000*6%/360*77 =150000*6%/360*2借：活期存款-某單位 貸：利息收入501借：應(yīng)收利息132短期貸款二、逐筆計(jì)息 概念：對(duì)于一筆貸款自發(fā)放之日即為起息日，直至還款時(shí)一次結(jié)息的方法。其貸款期限可以按對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法計(jì)算。 舉例：2001年3月7日發(fā)放期限為6個(gè)月的貸款20萬(wàn)元，利率6%，則9月7日到期時(shí)的應(yīng)計(jì)收利息是多少？ 應(yīng)計(jì)收利息=200000*6*6%/12貸款的收回take back the l

25、oan步驟：填寫(xiě)還款憑證送交會(huì)計(jì)部門(mén) 抽出借據(jù)核對(duì)計(jì)算利息填寫(xiě)利息清單 記賬 會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-借款人戶 貸：短期貸款-借款人戶 貸：利息收入-短期貸款利息收入會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-借款人戶 貸：中長(zhǎng)期貸款-借款人戶 貸：利息收入-短期貸款利息收入 貸：應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收利息貸款的展期和逾期defer and overdue1、概念貸款展期是指貸款即將到期時(shí)借款人無(wú)力籌措資金還款而向銀行信貸部門(mén)申請(qǐng)并經(jīng)其批準(zhǔn)延長(zhǎng)原貸款期限的做法。貸款逾期是指貸款到期日未能展期也如期收回的貸款借：逾期貸款127借款人戶 貸：短期貸款借款人戶 或貸：中長(zhǎng)期貸款借款人戶借：活期存款- 借款人戶 貸：逾期貸款

26、借款人戶 貸：利息收入借款人戶 或貸：應(yīng)收利息借款人戶2、逾期的會(huì)計(jì)分錄：3、收回的會(huì)計(jì)分錄：呆帳準(zhǔn)備金的核算bad reserve business accounting1、概念：貸款呆帳準(zhǔn)備金是銀行按照年初信用貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)貸款呆帳損失的專項(xiàng)補(bǔ)償基金2、提取呆帳準(zhǔn)備的核算：應(yīng)補(bǔ)提（沖減）數(shù)=年初信用貸款余額*1%-已提 準(zhǔn)備金數(shù)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用521-呆帳準(zhǔn)備金 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備128補(bǔ)提的會(huì)計(jì)分錄：沖減的會(huì)計(jì)分錄：借：貸款呆帳準(zhǔn)備128 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用521-呆帳準(zhǔn)備金核銷貸款的會(huì)計(jì)分錄：借：貸款呆帳準(zhǔn)備128 貸：逾期貸款-借款人戶已核銷的呆帳貸款有收回的會(huì)計(jì)分錄：借：逾

27、期貸款-借款人戶 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備借：活期存款-借款人戶 貸：逾期貸款-借款人戶3、核銷呆帳貸款的核算P104會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)由信貸部門(mén)填制并經(jīng)行長(zhǎng)組織信貸、財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查并簽署意見(jiàn)，經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)刂醒肫髽I(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)審查同意的核銷呆帳損失申請(qǐng)表辦理核銷呆帳損失的手續(xù)壞賬準(zhǔn)備的核算the doubtful reserve business accounting1、壞賬準(zhǔn)備是銀行按照年末應(yīng)收利息余額的3提取的用于核銷壞賬損失的準(zhǔn)備金。2、提取呆帳準(zhǔn)備的核算：應(yīng)補(bǔ)提（沖減）數(shù)=年末應(yīng)收利息科目余額*3-已提 準(zhǔn)備金數(shù)補(bǔ)提的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-壞帳準(zhǔn)備金 貸：壞賬準(zhǔn)備138沖減的會(huì)計(jì)分錄：借：

28、壞賬準(zhǔn)備138 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-壞帳準(zhǔn)備金3、核銷壞賬損失的核算 符合條件的應(yīng)收賬款可進(jìn)行壞賬損失的核算核銷壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備138 貸：應(yīng)收利息-某應(yīng)收利息戶當(dāng)期超過(guò)138余額不足部分入成本借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收利息-某應(yīng)收利息戶已核銷的壞賬收回的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息-某應(yīng)收利息戶 貸：壞賬準(zhǔn)備借：活期存款-借款人戶 貸：應(yīng)收利息-某應(yīng)收利息戶綜合練習(xí)2001年4月16日，某銀行為開(kāi)戶單位洗衣機(jī)廠發(fā)放利率4.5， 金額100萬(wàn)元，期限3個(gè)月的短期流動(dòng)資金貸款。1、編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄2、計(jì)算季度結(jié)息利息。當(dāng)企業(yè)有足夠的資金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)企業(yè)沒(méi)有資金時(shí)，編制會(huì)計(jì)

29、分錄3、計(jì)算到期利息。當(dāng)企業(yè)有足夠的資金時(shí)，請(qǐng)編制企業(yè)還本付息的會(huì)計(jì)分錄；當(dāng)企業(yè)沒(méi)有資金時(shí)，貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款，請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄4、2001年該行計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金2000萬(wàn)元，呆帳準(zhǔn)備金帳戶余額為1800萬(wàn)元，作補(bǔ)提呆帳準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄。5、 2001年該行計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金400萬(wàn)元，壞帳準(zhǔn)備金帳戶余額為500萬(wàn)元，作沖減壞帳準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)分錄6、假設(shè)洗衣機(jī)廠沒(méi)有資金償還本金和所有利息，此筆貸款已經(jīng)轉(zhuǎn)為逾期一年且無(wú)力償還。 2002年9月，該銀行經(jīng)過(guò)信貸、財(cái)會(huì)、審計(jì)等部門(mén)審批后，決定將該筆貸款和應(yīng)收利息作為呆帳和壞賬核銷，請(qǐng)編制核銷的會(huì)計(jì)分錄。7、2003年3月，洗衣機(jī)廠拍賣廠房獲得400萬(wàn)元資金，銀行

30、重新收回逾期貸款和應(yīng)收利息。請(qǐng)編制對(duì)已經(jīng)核銷的貸款和利息重新收回的會(huì)計(jì)分錄抵押貸款的核算the mortgage loan business accounting一、保證貸款的種類 擔(dān)保貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款主要區(qū)別：擔(dān)保物是否移交債權(quán)人二、抵押貸款對(duì)抵押品的要求1、必須書(shū)法律允許可以用來(lái)抵押的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利2、抵押人對(duì)抵押品必須具有合法的所有權(quán)和支配權(quán)3、抵押品的價(jià)值必須由公證機(jī)關(guān)評(píng)估確認(rèn)4、抵押品必須具有變現(xiàn)性5、抵押品必須具有穩(wěn)定的物理屬性 三、抵押率的確定四、抵押貸款的核算貸款的可行性抵押品的合法性、評(píng)估值抵押品的保管方式抵押率操作程序：客戶申請(qǐng) 銀行審批 簽定借款合同 抵押品交接 發(fā)放

31、貸款貸款發(fā)放：1、會(huì)計(jì)表內(nèi)記賬2、會(huì)計(jì)表外記賬3、出納保管實(shí)物借：抵押貸款125-某借款人戶 貸：活期存款-某借款人戶收：抵押品-某實(shí)物 金額貸款到期還款：1、會(huì)計(jì)表內(nèi)記賬2、會(huì)計(jì)表外記賬3、出納保管實(shí)物借：活期存款-某借款人戶 貸：抵押貸款125-某借款人戶 貸：應(yīng)收利息-某借款人戶 貸：利息收入付：抵押品-某實(shí)物 金額借款人不能到期還款的處理拍賣抵押品抵押品入賬借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款某借款人戶 貸：應(yīng)收利息某借款人戶 貸：利息收入 貸：活期存款某借款人戶借：現(xiàn)金借：活期存款某借款人戶 貸：抵押貸款某借款人戶 貸：應(yīng)收利息某借款人戶 貸：利息收入 借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款某借款人戶 貸：應(yīng)

32、收利息某借款人戶 貸：利息收入 借：短期投資-股票（債券）投資 貸：抵押貸款某借款人戶 貸：應(yīng)收利息某借款人戶 貸：利息收入 按揭的核算the mortgage house loan business accounting概念：購(gòu)房者因資金不足與房地產(chǎn)商簽定預(yù)售契約并以該契約項(xiàng)下的房產(chǎn)及全部權(quán)益 抵押給銀行以取得的貸款涉及的關(guān)系人：甲方：銀行乙方：借款人丙方：房產(chǎn)商丁方：公證機(jī)關(guān) 房管局操作程序：借款人出示房地產(chǎn)預(yù)售契約銀行與借款人到房管局辦理抵押備案手續(xù) 簽定借款合同 銀行代買保險(xiǎn) 發(fā)放貸款 房屋竣工后房產(chǎn)商移交房屋所有權(quán)證和它項(xiàng)權(quán)證給銀行借款人還款后，銀行移交兩證到房管局辦理抵押登記涂銷手

33、續(xù)會(huì)計(jì)核算：1、發(fā)放：2、開(kāi)立專用儲(chǔ)蓄賬戶3、等額還款4、表外記賬借：按揭-某購(gòu)房人 金額 貸：活期存款-某房產(chǎn)商 金額借：現(xiàn)金 貸：儲(chǔ)蓄存款購(gòu)房專戶-某購(gòu)房人借：儲(chǔ)蓄存款購(gòu)房專戶-某購(gòu)房人 貸：按揭-某購(gòu)房人 貸：利息收入收：房屋所有權(quán)證收：它項(xiàng)權(quán)證第五章 同城結(jié)算業(yè)務(wù)的核算the same area business accounting第一節(jié) 支票及其結(jié)算過(guò)程the checking business accounting第二節(jié) 銀行本票及其結(jié)算過(guò)程the promissory note business accounting第三節(jié) 與同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算inter-bank busine

34、ss accounting第四節(jié) 與央行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算with central bank business accounting模擬業(yè)務(wù)第一節(jié) 支票及其結(jié)算過(guò)程the checking business accounting一、基本概念：new concept支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條 件支付確定的金 額給收款人或者持票人的票據(jù)。關(guān)系人：出票人drawer、付款人 payor、收款人payee、持票人 bearer 支票結(jié)算的適用范圍：同城或票據(jù)交換地區(qū) 企業(yè)、單位和個(gè)人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其 他款項(xiàng)的結(jié)算 支票的種類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票 普通支票包括普通支票

35、和劃線支票（不能支取現(xiàn)金）支票的8大要素：日期 付款行名稱 出票人賬號(hào) 收款人名稱 大、小寫(xiě)金額 企業(yè)預(yù)留印鑒 用途必須大寫(xiě)、期限10天電腦驗(yàn)印、折角驗(yàn)印不得更改事項(xiàng)： 日期 可更改事項(xiàng) 收款人名稱 金額二、支票的結(jié)算方式the checking business accounting mode：相關(guān)概念進(jìn) 賬提出票據(jù)提入票據(jù)清 算一次清算二次清算在同一城市（區(qū)域）的各不同的商業(yè)銀行，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，在特定的地點(diǎn)，相互交 換代收代付票據(jù)，并軋計(jì)應(yīng)收應(yīng)付資金的過(guò)程。委托收款退票 罰款 甲公司和乙公司達(dá)成一筆20萬(wàn)元的商品交易，兩公司在同一家銀行開(kāi)戶，甲公司為付款人，開(kāi)出一轉(zhuǎn)帳支票交給乙公司。 就

36、以上情況進(jìn)行操作和會(huì)計(jì)核算。借：活期存款-甲公司 20萬(wàn)元 貸：活期存款-乙公司 20萬(wàn)元（一）、收、付款人在同一行處開(kāi)戶的核算 the payor and payee at the same bank：（二）、收、付款人不在一家銀行開(kāi)立賬戶的結(jié)算（倒進(jìn)賬） the payor and payee not at the same bank： 出票人付款人（出票人開(kāi)戶銀行）收款人開(kāi)戶銀行收款人1、提示付款2、進(jìn)賬單提清算3、收妥借：活期存款 貸：同城清算往來(lái)戶借：同城清算往來(lái)戶 貸：活期存款（三）、收、付款人不在一家銀行開(kāi)立賬戶的結(jié)算（順進(jìn)賬） the payor and payee not a

37、t the same bank： 出票人付款人（出票人開(kāi)戶銀行）收款人開(kāi)戶銀行收款人1、出票給持票人2、進(jìn)賬3、提支票清算4、無(wú)退票5、收賬借：同城清算往來(lái)戶 （1） 貸：暫收借：活期存款 （2） 貸：同城清算往來(lái)戶借：暫收 （3） 貸：活期存款借：活期存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入模擬業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)1：家具公司在模擬銀行開(kāi)戶，賬號(hào)201-00012，木材廠在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶，2002年10月12日家具公司購(gòu)入大批木材，合同金額15萬(wàn)元，家具公司簽發(fā)了轉(zhuǎn)帳支票。業(yè)務(wù)2-合并存款業(yè)務(wù)1、3月4日，中南廣場(chǎng)在模擬銀行開(kāi)戶，存入現(xiàn)金1萬(wàn)元2、3月5日，中南商場(chǎng)收到一筆從農(nóng)行提入的轉(zhuǎn)帳支票，支票付款人是洗衣機(jī)廠，金 額

38、20萬(wàn)元。3、3月12日，中南商場(chǎng)向紅會(huì)醫(yī)院支付職工醫(yī)療費(fèi)85,000.00元,紅會(huì)醫(yī)院在模擬銀 行開(kāi)戶4、3月16日，中南商場(chǎng)收到工行提入的轉(zhuǎn)帳支票23萬(wàn)元，中南商場(chǎng)支付貨款。5、3月17日，模擬銀行給中南商場(chǎng)短期流動(dòng)資金貸款50萬(wàn)元，期限6個(gè)月，利率 5.04%6、3月21日，模擬銀行存款貸款結(jié)息，并給中南商場(chǎng)記賬請(qǐng)分別寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄、存款、貸款的結(jié)息情況，存款利率0.89%,結(jié)息后，中南商場(chǎng)的分戶賬余額是多少？業(yè)務(wù)3 截止3月5日，模擬銀行的存款情況如下：飛達(dá)公司201-00022余額80,000.00元；中南公司201-00033余額100,000.00元；紅會(huì)醫(yī)院221-00044余額

39、3,120,000.00元。3月6日上午,模擬銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù):1、紅會(huì)醫(yī)院支付中南公司空調(diào)款30萬(wàn)元2、紅會(huì)醫(yī)院持一筆支付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元的轉(zhuǎn)帳支票進(jìn)賬，保險(xiǎn)公司在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶3、紅會(huì)醫(yī)院將活期存款221-00044賬面上轉(zhuǎn)出100萬(wàn)元存入定期存款，賬號(hào)205-00014、飛達(dá)公司收到他行提入轉(zhuǎn)帳支票7萬(wàn)元支付計(jì)算機(jī)設(shè)備款，與此同時(shí)，飛達(dá)公司業(yè)務(wù)員 到會(huì)計(jì)柜臺(tái)支取現(xiàn)金2萬(wàn)元5、中南公司會(huì)計(jì)持付款人在交行開(kāi)戶的空調(diào)廠的轉(zhuǎn)帳支票30萬(wàn)元到模擬銀行進(jìn)賬問(wèn)題：請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄，結(jié)計(jì)客戶、同城清算和相關(guān)科目的余額，3月6日上午是幾次清算， 中南商場(chǎng)的空調(diào)款什么時(shí)候到帳.業(yè)務(wù)4 工商銀行辦理下列業(yè)務(wù)：

40、1、開(kāi)戶單位三和糧店，賬號(hào)225-0007送存同一行處開(kāi)戶單位第八中學(xué)，賬號(hào)264-009簽 發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票1張，金額1350.00元，審查無(wú)誤后，記賬。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。2、開(kāi)戶單位紡織品批發(fā)部，賬號(hào)225-012，填制進(jìn)賬單送存轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 2045.00元，系農(nóng)行開(kāi)戶單位童裝廠簽發(fā)。提出清算后，在約定時(shí)間內(nèi)，簽發(fā)人開(kāi)戶單位未同志退票。寫(xiě)出雙方的會(huì)計(jì)分錄。3、清算提入轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)計(jì)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)一張本行開(kāi)戶單位酒精廠，賬號(hào)221-0005簽發(fā)， 金額16600.00元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)印鑒與預(yù)留印鑒不符，請(qǐng)問(wèn)該如何處理，并寫(xiě)出會(huì)計(jì)分 錄。第二節(jié) 銀行本票及其結(jié)算過(guò)程the promissory n

41、ote business accounting procedure一、基本概念：本票是銀行簽發(fā)承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。期限關(guān)系人分類壓數(shù)機(jī)印章使用區(qū)域不得更改事項(xiàng)特點(diǎn)：款隨人到，即時(shí)進(jìn)賬二、不定額本票的核算1、簽發(fā)本票 簽發(fā)本票：銀行本票專用章、壓數(shù)機(jī)銀行受理申請(qǐng)書(shū)，如果賬上有錢(qián)，記賬。 申請(qǐng)人填寫(xiě)本票申請(qǐng)書(shū)，注明現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳字樣會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-申請(qǐng)人戶 貸：本票 持票人到簽發(fā)行進(jìn)賬審查本票的真實(shí)性、抽卡核對(duì)審核無(wú)誤后記賬（轉(zhuǎn)帳和取現(xiàn)）付款行轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄：借：本票 貸：同城清算2、可以不講持票人在付款行進(jìn)賬：現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄：借：本票 貸：應(yīng)解匯款

42、-收款人戶借：應(yīng)解匯款-收款人戶 貸：現(xiàn)金3、持票人在收款行進(jìn)賬收款人持票到收款行進(jìn)賬收款行審查本票的合法性審核無(wú)誤后記賬（轉(zhuǎn)帳和取現(xiàn)）收款行轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄：借：同城清算往來(lái)戶 貸：活期存款-收款人戶現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄：借：同城清算往來(lái)戶 貸：應(yīng)解匯款-收款人戶借：應(yīng)解匯款-收款人戶 貸：現(xiàn)金4、結(jié)清本票（本票簽發(fā)行）的核算：付款行的核算簽發(fā)行收到清算提入的本票審查本票的真實(shí)性、抽卡核對(duì)審核無(wú)誤后記賬轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄：借：本票 貸：同城清算往來(lái)戶模擬業(yè)務(wù)11、果品加工廠（賬號(hào)245012）向開(kāi)戶行提交銀行本票申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)簽發(fā)不定額本票26000元，銀行審核后同意簽發(fā)。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄？2、工商銀行某支

43、行4月22日收到同城本系統(tǒng)行處交換來(lái)的不定額本票三份，面額分別為1500元、1200元、13000元，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，辦理轉(zhuǎn)帳。寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄？3、工商銀行某支行4月22日收到收款人林青提交不定額本票一份，支取現(xiàn)金（本票注明“現(xiàn)金”字樣），金額為1100元，經(jīng)核對(duì)確屬本行簽發(fā)，寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄？4、開(kāi)關(guān)廠（賬號(hào)221009）提交進(jìn)賬單一份和不定額銀行本票，金額64300元，出票行為本系統(tǒng)內(nèi)某工行分理處。請(qǐng)寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄？模擬業(yè)務(wù)23月2日，中南公司201-00033余額65萬(wàn)元1、3月3日早上，模擬銀行收到清算票據(jù)56張，其中中南公司轉(zhuǎn)帳支票3張，金額分別為10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元；進(jìn)賬單1張

44、，金額為10萬(wàn)元；由中南公司申請(qǐng)辦理的本票1張，金額15萬(wàn)元。請(qǐng)分別寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄和3月3日上午中 南公司的賬戶余額。2、3月3日下午，模擬銀行收到清算票據(jù)14張，其中中南公司轉(zhuǎn)帳支票2張，金額分別為10萬(wàn)元、20萬(wàn)元。由于賬面余額不足，銀行工作人員通知該單位在4：00以前補(bǔ)足款項(xiàng)，否則做空頭罰款處理。該單位財(cái)務(wù)人員立即持某工行簽發(fā)的，收款人為中南公司的本票30萬(wàn)元進(jìn)賬。請(qǐng)寫(xiě)出銀行員工的操作程序和會(huì)計(jì)分錄。模擬業(yè)務(wù)33月4日，模擬銀行“本票”科目的賬面余額為60萬(wàn)元。1、3月4日早上，模擬銀行為中南公司簽發(fā)了金額為20萬(wàn)元，收款人為林清的現(xiàn)金本票1張，為紅會(huì)醫(yī)院簽發(fā)了金額為45萬(wàn)元的本票1張；3

45、月4日下午，模擬銀行收到清算票據(jù)114張，其中提回本票2張，金額合計(jì)為45萬(wàn)元；下午3：00，林清持中南公司本票要求兌現(xiàn)。請(qǐng)分別寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄并結(jié)計(jì)“本票”科目余額。2、3月5日早上，模擬銀行受到清算票據(jù)30張，其中本票3張，金額分別為5萬(wàn)元、45萬(wàn)元和65萬(wàn)元。請(qǐng)寫(xiě)出銀行工作人員的操作步驟和會(huì)計(jì)分錄，結(jié)計(jì)“本票”科目余額。第三節(jié) 與同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算inter-bank business accounting同城票據(jù)交換同業(yè)拆借跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯模擬業(yè)務(wù)同業(yè)往來(lái)-各個(gè)不同系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間的往來(lái)，是社會(huì)資金的橫向流通，往來(lái)資金的存欠通過(guò)各自在人民銀行的存款賬戶清算。同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換的基本規(guī)定：

46、1、人民銀行主持交換的時(shí)間、交換的地點(diǎn)和交換的清算行號(hào)。2、在交換時(shí)間本行提出（他行收款、他行付款的）票據(jù)，提入（本行收款、本行付款的）票據(jù)。3、交換原則：銀行不墊款；他行票據(jù)，收妥抵用。4、交換銀行計(jì)算應(yīng)收、應(yīng)付資金的差額，當(dāng)場(chǎng)清算資金，實(shí)現(xiàn) 資金的實(shí)收實(shí)支。5、同一家銀行在一次清算過(guò)程中即是提出行，又是提入行。提出行借方憑證貸方憑證他行付款我行收款應(yīng)收資金他行收款我行付款應(yīng)付資金提入行貸方憑證借方憑證他行付款我行收款應(yīng)收資金他行收款我行付款應(yīng)付資金應(yīng)收差額（應(yīng)付差額）業(yè)務(wù)11、3月6日早上，模擬銀行提出轉(zhuǎn)帳支票10張，金額合計(jì)325萬(wàn)元，提出進(jìn)賬單20張，金額合計(jì)425萬(wàn)元，提出本票2張，

47、金額為35萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該天早上模擬銀行的同城清算往來(lái)賬戶的發(fā)生額和余額。（假定該賬戶的上期余額為0）。2、3月6日下午，模擬銀行提入轉(zhuǎn)帳支票8張，金額合計(jì)221萬(wàn)元，提入進(jìn)賬單22張，金額合計(jì)645萬(wàn)元，提入本票2張，金額為70萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該天下午模擬銀行的同城清算往來(lái)賬戶的發(fā)生額和余額。（假定該賬戶的上期余額為0）。票據(jù)交換的處理提出借方提出貸方提入貸方提入借方借：同城清算 360萬(wàn)元 貸：各單位暫收 325 萬(wàn)元 貸：活期存款 35萬(wàn)元 借：各單位 425萬(wàn)元 貸：同城清算 425萬(wàn)元借：同城清算 645萬(wàn)元 貸：各單位 645 萬(wàn)元 借：各單位 221萬(wàn)元借：本票 70萬(wàn)元 貸：同城清算

48、 291萬(wàn)元借方余額 表明應(yīng)收差額 增加存放央行存款貸方余額 表明應(yīng)付差額 減少存放央行存款應(yīng)收差額：借：111 存放央行款項(xiàng) 貸：406 同城清算往來(lái) 應(yīng)付差額：借： 406 同城清算往來(lái) 貸：111 存放央行款項(xiàng) 人民銀行：借：XX銀行存款應(yīng)付差額行 貸：XX銀行存款應(yīng)收差額行同業(yè)拆借inter-bank offer了解概念1、頭寸cover：指銀行間即期可以利用支配的那部分資金。2、多頭寸easy position：銀行預(yù)計(jì)對(duì)當(dāng)日全部收、付款進(jìn)行平衡，如果 收入大于支出， 即稱為多頭寸。3、缺頭寸tight position：如果收入小于支出，即稱為缺頭寸。4、軋頭寸：銀行對(duì)頭寸多缺的預(yù)

49、計(jì)，對(duì)存放央行款項(xiàng)余額的衡量俗稱為軋 頭寸。掌握概念同業(yè)拆借：商業(yè)銀行之間短期的資金借貸行為，是信貸資金在商業(yè)銀行之間的橫向融通，是解決臨時(shí)性資金不足的重要方法。同業(yè)拆借的特點(diǎn)：the characteristic1、國(guó)際通行做法：由央行建立資金市場(chǎng)，組織商業(yè)銀行進(jìn)行 資金拆借。2、數(shù)額大、期限短、利率低3、通過(guò)商業(yè)銀行在央行的存款賬戶劃撥資金。4、是頭寸不足時(shí)候的資金轉(zhuǎn)移，同業(yè)拆借市場(chǎng)也稱為頭寸市場(chǎng)同業(yè)拆借的核算：一、科目的設(shè)置拆放同業(yè)：資產(chǎn)類科目，拆出資金記借方，收回資金記貸方，余額表示尚 未收回的款項(xiàng)。同業(yè)拆入：負(fù)債類科目，拆入資金記貸方，收回資金記借方，余額表示拆 入尚 未的款項(xiàng)。二、

50、同業(yè)拆借的核算拆出行拆入行開(kāi)戶行借：拆放同業(yè) 貸：存放央行款項(xiàng)借：存放央行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入借：拆放行存款 貸：拆入行存款同業(yè)拆借的核算：二、同業(yè)拆借歸還的核算拆出行拆入行開(kāi)戶行借：存放央行款項(xiàng) 貸：拆放同業(yè) 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入借：同業(yè)拆入借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 支出 貸：存放央行款項(xiàng)借：拆入行存款-本利和 貸：拆放行存款跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯50萬(wàn)元以上人民銀行轉(zhuǎn)匯 50萬(wàn)元以下相互轉(zhuǎn)匯支付結(jié)算方式按照不同區(qū)域劃分：同城結(jié)算異地結(jié)算同一家商業(yè)銀行不同的商業(yè)銀行同一家商業(yè)銀行系統(tǒng)不同的商業(yè)銀行系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯的核算1、匯處 地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)的處理先橫后直A1B3B2C3D4B2W1W2W3同一地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)的銀行

51、機(jī)構(gòu)相互轉(zhuǎn)匯的核算2、匯出 地為單設(shè)機(jī)構(gòu)的處理先直后橫A1B3C3D4B2W1W2W3A2A3同一地區(qū)沒(méi)有匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)相互轉(zhuǎn)匯的核算3、匯出 地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的處理先直后橫再直A1B3C3D4B2W1W2W3A2模擬業(yè)務(wù)1本日第一次票據(jù)交換情況如下：1、工商銀行提出轉(zhuǎn)帳支票12張，金額67441元，提出進(jìn)賬單4張，金額11021元；提入支票7張，金額41200元，提入進(jìn)賬單2張，8456元。2、農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)帳支票9張，金額59784元，提出進(jìn)賬單5張，39004元；提入支票10張，金額72097元，提入進(jìn)賬單6張，金額22900元。問(wèn)題：請(qǐng)軋計(jì)應(yīng)收、應(yīng)付差額并清算資金，寫(xiě)出會(huì)計(jì)

52、分錄。23676，28417操作技能集中訓(xùn)練電子公司、鋼材廠在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶，賬號(hào)8776201023，201033；實(shí)達(dá)公司、玩具廠在工商銀行開(kāi)戶，賬號(hào)2287203099和203088。截至5月15日，電子公司存款余額56萬(wàn)元，實(shí)達(dá)公司存款余額2萬(wàn)元。5月16日，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、電子公司支取現(xiàn)金5萬(wàn)元，實(shí)達(dá)公司繳存現(xiàn)金8萬(wàn)元2、電子公司支付鋼材廠40萬(wàn)元，玩具公司6萬(wàn)元，分別簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，到農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)賬。在支票和進(jìn)賬單背面寫(xiě)上銀行的會(huì)計(jì)分錄。3、實(shí)達(dá)公司申請(qǐng)簽發(fā)本票，收款人電子公司，金額9萬(wàn)元4、實(shí)達(dá)公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，收款人鋼材廠，金額20萬(wàn)元，先到付款行進(jìn)賬，銀行的處理程序?qū)懺谥北趁妫?/p>

53、然后到收款行進(jìn)賬，將收付款銀行兩次清算的處理程序?qū)懺谶M(jìn)賬單后面。第四節(jié) 與央行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算with central bank business accounting向央行存取現(xiàn)金繳存存款向央行借款再貼現(xiàn)模擬業(yè)務(wù)存放央行款項(xiàng)-各商業(yè)銀行在央行開(kāi)立的存款帳戶，一切與央行往來(lái)業(yè)務(wù)都要通過(guò)該帳戶進(jìn)行，它是溝通雙方業(yè)務(wù)的必由之路，充分體現(xiàn)央行是“銀行的銀行”資產(chǎn)類科目借方表示存入在央行款項(xiàng)貸方表示支取在央行款項(xiàng)余額在借方向央行存取 現(xiàn)金一、央行是貨幣發(fā)行機(jī)關(guān)，是現(xiàn)金總出納，通過(guò)商業(yè)銀行控制全國(guó)的現(xiàn)金流量。貨幣發(fā)行貨幣回籠現(xiàn)金投放現(xiàn)金回籠現(xiàn)金流量央行發(fā)行庫(kù)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫(kù)開(kāi)戶人存戶儲(chǔ)戶發(fā)行基金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金

54、流量貨幣發(fā)行貨幣回籠現(xiàn)金投放現(xiàn)金回籠向央行支取現(xiàn)金貨幣發(fā)行央行的處理商業(yè)銀行的處理借：XX銀行存款 貸：發(fā)行基金往來(lái)借：現(xiàn)金 貸：存放央行款項(xiàng)向央行存入現(xiàn)金貨幣回籠央行的處理商業(yè)銀行的處理借：發(fā)行基金往來(lái) 貸： XX銀行存款借：存放央行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金第六章 異地結(jié)算業(yè)務(wù)的核算the different area business accounting異地結(jié)算的基本概念銀行匯票及結(jié)算過(guò)程商業(yè)匯票及結(jié)算過(guò)程模擬業(yè)務(wù)聯(lián)行來(lái)賬：由收?qǐng)?bào)行使用，屬于資產(chǎn)、 負(fù)債共同類科目。聯(lián)行往賬：由發(fā)報(bào)行使用，屬于資產(chǎn)、 負(fù)債共同類科目聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行往來(lái)的專用憑證聯(lián)行的會(huì)計(jì)科目第一節(jié) 異地結(jié)算的基本概念：the conc

55、ept第二節(jié) 銀行匯票及結(jié)算過(guò)程the bank draft business accounting1、概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件給收款人或者持票人的票據(jù)密押關(guān)系人分類壓數(shù)機(jī)印章使用區(qū)域期限多余結(jié)算金額、簽發(fā)銀行匯票的核算簽發(fā)匯票：銀行匯票專用章、壓數(shù)機(jī)、密押銀行受理申請(qǐng)書(shū)，如果賬上有錢(qián)，記賬。 申請(qǐng)人填寫(xiě)匯票申請(qǐng)書(shū)會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款-匯款人戶 貸：匯出匯款 簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票和轉(zhuǎn)帳銀行匯票會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 票據(jù)行為出票：作成票據(jù)背書(shū)：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。承兌：付款人承諾在匯票到期日

56、支付票據(jù)金額的行為。保證：由債務(wù)人以外的其他人承擔(dān)的保證責(zé)任付款：持票人提示付款后，付款人必須足額付款追索：匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)背書(shū)人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人 行使追索權(quán)背書(shū)的連續(xù)和粘單3、銀行匯票付款的處理手續(xù)（一）、收款人直接到開(kāi)戶銀行要求付款的核算提交銀行匯票解訖通知進(jìn)賬單審核1、匯票是否真實(shí)、提示付款期限是否超過(guò)2、匯票填明的持票人是否在本行開(kāi)戶3、持票人名稱是否完全正確，與進(jìn)賬單是否一致。4、出票行的簽章是否符合規(guī)定，匯票專用章是否與印模一致。5、密押是否正確，壓數(shù)機(jī)壓印的小寫(xiě)是否和大寫(xiě)一致。6、匯票的實(shí)際結(jié)算金額大、小寫(xiě)是否一致；是否在出票金額以內(nèi)（收款人在銀行開(kāi)戶）付款的核算手續(xù)和會(huì)計(jì)分錄借：聯(lián)行往賬貸：活期存款進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交持票人匯票作為