貨幣資金的概念及范圍1課件

1、本章重點貨幣資金的概念及范圍貨幣資金的管理要求各種結(jié)算方式的程序及要求貨幣資金的會計處理第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念及范圍（一）概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的一種資產(chǎn)。 （二）范圍按存放地點和用途不同可分為：1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金二、貨幣資金的內(nèi)部控制內(nèi)部控制 內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。 貨幣資金的內(nèi)部控制 貨幣資金的內(nèi)部控制是指單位內(nèi)部為了保護其貨幣資金的安全完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來的相互制約的管理體系

2、。 生產(chǎn)車間銷售部門購貨單位倉儲部門采購部門供貨單位財務(wù)部門訂單生產(chǎn)計劃材料消耗計劃材料采購計劃訂單供貨（附訂單）入庫單結(jié)帳（發(fā)票、入庫單、訂單 ）付款領(lǐng)、退料單發(fā)、退料完工入庫月末，送交領(lǐng)料單、退料單銷售計劃二、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的內(nèi)部控制原則1、嚴(yán)格職責(zé)分工。2、加強現(xiàn)金管理，實行交易分開。 3、實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查。4、實施定期輪崗制度。（二）貨幣資金內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定第二節(jié) 庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的特點庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)用于日常零星支付的人民幣或外幣現(xiàn)鈔。 特點流動性最強。二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（一）庫存現(xiàn)金的使用范圍1、支付給職工的工資、津貼；2、個人勞務(wù)報

3、酬；3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（二）庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。限額：單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金。遠離銀行或交通不便的企業(yè)，經(jīng)銀行審批，最多可以是15天的日常開支需要的現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容（三）庫存現(xiàn)金收支的日常管理1、建立內(nèi)部牽制制度。 實行錢賬分管、定期進行崗位輪換。2

4、、不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購。3、取得的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行。4、不得坐支現(xiàn)金。5、不得“白條頂庫”。6、單位收入的現(xiàn)金不得以個人名義存儲，不得保留賬外公款，私設(shè)“小金庫。7、建立現(xiàn)金審查制度。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支的憑證 原始憑證 記賬憑證 賬簿如：現(xiàn)金支票存根、銀行退回的現(xiàn)金繳款單、發(fā)票、借據(jù)等等。三、庫存現(xiàn)金的核算（二）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算1、賬戶設(shè)置一級科目 “庫存現(xiàn)金”明細科目 按幣種設(shè)置。2、賬務(wù)處理收入現(xiàn)金時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，按照現(xiàn)金的來源貸記有關(guān)賬戶。支出現(xiàn)金時，按照現(xiàn)金的用途借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。 庫存現(xiàn)金增加減少余額例，出納員簽發(fā)現(xiàn)金支

5、票一張，金額2 000元，從銀行提取現(xiàn)金以備日常開支。此筆業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制付款憑證，編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000例，職工王某出差，預(yù)借差旅費1 500元，以現(xiàn)金支付，根據(jù)審核批準(zhǔn)的借款單，填制現(xiàn)金付款憑證，編制會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款王某 1 500 貸：庫存現(xiàn)金 1 500例，職工王某出差歸來，報銷差旅費1 600元。 借：管理費用 1 600 貸：其他應(yīng)收款王某 1 500 庫存現(xiàn)金 100例，用現(xiàn)金購買辦公用品450元，根據(jù)發(fā)貨票填制現(xiàn)金付款憑證，編制會計分錄如下： 借：管理費用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450例，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收

6、到現(xiàn)金585元，貨物已發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，根據(jù)開出的增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)，編制如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85三、庫存現(xiàn)金的核算（三）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記1、做到“日清月結(jié)”。2、按幣種進行明細核算。庫存現(xiàn)金日記賬四、庫存現(xiàn)金清查步驟： 1、根據(jù) “現(xiàn)金盤點”填制記賬憑證并登賬以達到賬實相符；2、待查清原因后，再根據(jù)處理決定，填制記賬憑證并登記入賬。 賬戶設(shè)置：“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 ，余額如在借方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)凈損失；如在貸方，表示尚待批準(zhǔn)處理的財產(chǎn)凈溢余。下設(shè) “待處理流動資產(chǎn)損溢“和“待處理固定資

7、產(chǎn)損溢”兩明細分類賬戶。 待處理財產(chǎn)損溢待處理現(xiàn)金盤虧金額根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)的待處理現(xiàn)金盤盈數(shù) 待處理現(xiàn)金盤盈金額根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)的待處理現(xiàn)金盤虧數(shù)（一）現(xiàn)金短缺的賬務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)短款時， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償， 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 屬于由保險公司賠償， 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 無法查明原因， 借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （二）現(xiàn)金溢余的賬務(wù)處理 發(fā)現(xiàn)長款時， 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資

8、產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)付他人的， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX單位或個人） 無法查明原因， 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 例，A股份有限公司2009年12月31日進行財產(chǎn)清查，庫存現(xiàn)金短少100元，屬出納員小王的過失造成。 批準(zhǔn)前，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100 貸：庫存現(xiàn)金 100批準(zhǔn)后，借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（小王） 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100例，甲企業(yè)在2009年8月25日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺650元，原因待查。編制會計分錄如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 65

9、0 貸：庫存現(xiàn)金 650例，8月30日查明上例現(xiàn)金缺短的原因，其中500元是出納員王芳工作失職造成的，由其負(fù)責(zé)賠償；剩余150元原因無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做管理費用。編制會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（王芳） 500 管理費用現(xiàn)金短缺 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 650例，甲企業(yè)在2009年6月25日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余390元，原因待查。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 390 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 390例，2009年6月30日上例溢余的現(xiàn)金，原因無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 390 貸

10、：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 390五、備用金（一）備用金的概念備用金是指企業(yè)財會部門撥付給內(nèi)部用款的單位或職工個人作為日常零星開支的備用款項。（二）備用金的分類按管理方式不同可分為1、定額備用金2、非定額備用金五、備用金（二）備用金的核算1、賬戶設(shè)置方法1，單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算；方法2，不設(shè)置“備用金”賬戶的，在“其他應(yīng)收款備用金”賬戶中進行核算。2、賬務(wù)處理（1）定額備用金（2）不定額備用金例，某企業(yè)總務(wù)科實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額5 000元，開出現(xiàn)金支票撥付。編制會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款總務(wù)科 5 000 貸：銀行存款 5000例，總務(wù)科購買辦公用品3 2

11、00元，經(jīng)審核同意報銷并付現(xiàn)金補足定額。編制會計分錄如下： 借：管理費用 3 200 貸：庫存現(xiàn)金 3 200例，企業(yè)業(yè)務(wù)部因工作需要撥付備用金2 500元，以現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下： 借：其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)部 2 500 貸：庫存現(xiàn)金 2 500例，業(yè)務(wù)部憑有關(guān)單證報銷費用2 250元，交回現(xiàn)金250元。編制會計分錄如下： 借：管理費用 2 250 庫存現(xiàn)金 250 貸：其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)部 2500 第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款的管理（一） 銀行存款開戶管理企業(yè)在銀行開立的存款賬戶按其用途不同分為：基本存款賬戶 企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶 企業(yè)在基本存款賬戶之外的銀行借

12、款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶 企業(yè)為滿足臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶。專用存款賬戶 企業(yè)對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 一、銀行存款的管理（二）銀行存款結(jié)算管理不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（一）結(jié)算的概念結(jié)算是指企業(yè)與國家、其他單位或個人之間由于經(jīng)濟往來而引起的貨幣收付行為。 （二）結(jié)算的分類（按支付方式）1、現(xiàn)金結(jié)算2、轉(zhuǎn)賬結(jié)算（非現(xiàn)

13、金結(jié)算）二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（二）中國人民銀行支付結(jié)算辦法規(guī)定的主要轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1、銀行匯票；2、銀行本票；3、商業(yè)匯票；4、支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）；5、信用卡；6、匯兌；7、委托收款；8、托收承付 ；9、信用證。二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1、支票概念 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類 按照支付票款方式可分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。適用范圍： 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算均可以使用支票。（同城）提示付款期限為自出票日起10天內(nèi)。轉(zhuǎn)賬支票單位或個人簽發(fā)的,委托銀行付款的票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域（同城結(jié)算）有效

14、期：10天公司公司（）供貨銀行銀行（）開支票（）存支票（）提交換（）劃款（）通知（）通知轉(zhuǎn)賬支票 (倒存)公司公司（）供貨銀行銀行（）開支票（）存支票（）劃款（）通知（）通知二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式2、匯兌概念匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。分類按款項劃轉(zhuǎn)方式不同可分為信匯和電匯兩種。適用范圍：異地匯兌匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。特點：異地使用信匯、電匯兩種方式公司公司銀行銀行（）交易（）劃款（）通知（）辦理匯兌付款人收款人二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式3、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類按承兌人不

15、同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。適用范圍：異地、異地承兌期限：最長6個月商業(yè)匯票定義:出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù).特點: 收款人 付款人 在銀行開立存款賬戶的法人 及其他組織之間，具有真實交易。收款人簽發(fā)或付款人簽發(fā)商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票期限：不超過6個月。 商業(yè)承匯票A公司 B公司甲銀行乙銀行74二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式4、銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點: 收款人 付款人 單位、個人；同城、異地使用見票即付提示付款期：1個月。A

16、公司 B公司銀行銀行12二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式5、銀行本票定義:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點: 收款人 付款人 單位、個人；同城結(jié)算見票即付種類:定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數(shù)機壓印提示付款期：2個月。A公司 B公司銀行銀行12（6）委托收款定義:委托人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。特點: 收款人 付款人 單位、個人；同城異地均可郵寄或電匯承付期：3天無起點金額 委托收款A(yù)公司 B公司銀行銀行54二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式7、托收承付定義:根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)

17、付款的結(jié)算方式。特點: 收款人 付款人 異地結(jié)算，國有企業(yè)、供銷合作社 管理較好的集體企業(yè)郵寄或電匯承付期：驗單：3天驗貨：10天起點金額：10000元（新華書店系統(tǒng)：1000元）銀行審查拒付理由 托收承付A公司 B公司銀行銀行54托收承付結(jié)算方式流轉(zhuǎn)程序銷貨單位（收款人）2、委托銀行收款1、按合同發(fā)貨4、通知付款6、劃轉(zhuǎn)貨款5、承付貨款銷貨單位開戶銀行購貨單位開戶銀行購貨單位（付款人）3、傳遞托收憑證二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 8、信用卡: 信用卡:商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的,憑以向特約單位購物、消費、提現(xiàn)的特制載體卡片。分類：按對象：單位卡、個人卡二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 9、信用證(Letter

18、of Credit,簡稱L/C) : 信用證:信用證是一種由銀行依據(jù)客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。購貨人（開證人）開證行（付款銀行）銷貨人（受益人）議付銀行通知行信用證應(yīng)用程序開證申請人根據(jù)合同填寫開證申請書并交納押金或提供其他保證，請開證行開證。開證行根據(jù)申請書內(nèi)容，向受益人（出口人或?qū)嶋H供貨人 ）開出信用證并寄交出口人所在地通知行（只負(fù)責(zé)證明信用證的真實性 ）。通知行核對印鑒無誤后，將信用證交受益人。受益人審核信用證的內(nèi)容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運貨物。受益人備妥單據(jù)并開出匯票，在信用證有效期內(nèi)，送議付行議付。議付行按信用證條款審核單據(jù)無誤后，把貨款墊付給受益人。

19、議付行將匯票和貨運單據(jù)寄開證行或其特定的付款行（多為開證行）索償。開證行核對單據(jù)無誤后，付款給議付行。開證行通知開證人付款贖單。開證人付款贖單。 三、銀行存款的核算（一）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算1、賬戶設(shè)置總賬賬戶 銀行存款明細賬戶 按開戶行或其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種設(shè)置2、賬務(wù)處理銀行存款增加減少余額例，收到乙公司歸還前欠本企業(yè)貨款的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額50 000元，企業(yè)將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單和有關(guān)原始憑證，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 50 000例，購買辦公用品5 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項。根據(jù)支票存根和有

20、關(guān)發(fā)票，編制會計分錄如下： 借：管理費用 5 000 貸：銀行存款 5 000例，企業(yè)采用匯兌結(jié)算方式，委托銀行將款項30000元劃轉(zhuǎn)給丙公司，以償還前欠貨款，根據(jù)開戶銀行退回的匯款回單，編制會計分錄如下： 借：應(yīng)付賬款丙公司 30 000 貸：銀行存款 30 000例，向丁公司采購材料一批，價款30 000元，增值稅5 100元，雙方確定采用托收承付結(jié)算方式，驗單付款?，F(xiàn)收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算憑證和所附單據(jù)，經(jīng)審核無誤，在3天期滿時承認(rèn)付款，但材料尚未收到。根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和所附單據(jù)，編制會計分錄如下： 借：材料采購（或在途物資） 30 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項

21、稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100例，將現(xiàn)金10 000元存入銀行。根據(jù)銀行開據(jù)的現(xiàn)金繳款單，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000三、銀行存款的核算（二）銀行存款日記賬的設(shè)置和登記按開戶行或其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等分別設(shè)置銀行存款日記賬每日終了結(jié)出賬戶余額。月末與對賬單核對。銀行存款日記賬四、銀行存款的清查核對采用與開戶行核對賬目（將開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬記錄進行核對）的方法進行。 雙方賬目不符的原因 ：一是企業(yè)或銀行賬簿記錄有誤 ；二是存在未達賬項。未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間上的不一致造成一方已經(jīng)

22、入賬，而另一方尚未入賬的款項。具體有四種情況：1、企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬的賬項；2、企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項；3、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬的款項；4、銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬的款項。如發(fā)現(xiàn)未達賬項，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 轉(zhuǎn)賬支票單位或個人簽發(fā)的,委托銀行付款的票據(jù)同一票據(jù)交換區(qū)域（同城結(jié)算）有效期：10天現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票公司公司（）供貨銀行銀行（）開支票（）存支票（）提交換（）劃款（）通知（）通知 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 單位：元 銀行存款日記賬銀行對賬單銀行存款日記賬銀行對賬單未勾對到的銀行存款日記賬未勾對到的銀行對賬單 銀行存

23、款余額調(diào)節(jié)表 2005年 3月 31日 單位：元 第四節(jié) 其他貨幣資金一、其他貨幣資金的定義及范圍（一）定義 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外，為準(zhǔn)備某些特殊的結(jié)算業(yè)務(wù)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的的貨幣資金的總稱。（二）性質(zhì)（三）范圍包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。（三）性質(zhì)（四）賬戶設(shè)置總賬賬戶 “其他貨幣資金”明細賬戶 “外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。業(yè)務(wù)流程

24、及賬務(wù)處理1、采購地選擇開戶銀行，通過本地開戶行將采購款匯往采購專戶。2、采購員根據(jù)購貨情況，從采購專戶取款采購貨物。（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、只付不收）3、采購結(jié)束，將未用完的款項轉(zhuǎn)回本地開戶行。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款1、采購地選擇開戶銀行，通過本地開戶行將采購款匯往采購專戶。企業(yè)派采購員到外地某市采購材料，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款30 000元到采購地開立采購專戶。根據(jù)收到的銀行匯款回單，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金外埠存款 30 000 貸：銀行存款 30 000二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款2、采購員根據(jù)購貨情況，從采購專戶取款采購貨物。（轉(zhuǎn)賬結(jié)算、只付不收）述采購?fù)瓿?，收?/p>

25、采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付甲材料款項23 400元，其中價款20 000元，增值稅3 400元。根據(jù)收到的有關(guān)賬單，編制會計分錄如下： 借：原材料甲材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 23 400二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款3、采購結(jié)束，將未用完的款項轉(zhuǎn)回本地開戶行。將未用完外埠存款6 600元轉(zhuǎn)回，假設(shè)已收到本地開戶行收賬通知。根據(jù)銀行的收款通知，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 6 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 6 600銀行匯票定義:銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)

26、算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。特點: 收款人 付款人 單位、個人；同城、異地使用見票即付提示付款期：1個月。A公司 B公司銀行銀行12二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)采用銀行匯票結(jié)算方式進行往來結(jié)算時，為取得銀行匯票，按照銀行結(jié)算制度規(guī)定存入銀行的款項。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)結(jié)算需要，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行匯票。2、企業(yè)持銀行匯票辦理款項結(jié)算。3、如果實際結(jié)算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項。二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款1、根據(jù)結(jié)算需要，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行匯票。企業(yè)向銀行提交“銀行匯票申請書”并將款項30 000元交存開戶銀行，

27、委托銀行辦理銀行匯票并已取得匯票。根據(jù)銀行蓋章退回的銀行匯票申請書存根聯(lián)，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金銀行匯票 30 000 貸：銀行存款 30 000二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款2、企業(yè)持銀行匯票辦理款項結(jié)算。企業(yè)持匯票往異地采購乙材料，實際使用匯票支付材料價款20 000元，增值稅3 400元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計分錄如下： 借：原材料乙材料 20 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 23 400二、其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款3、如果實際結(jié)算金額小于銀行匯票的票面金額，退回多余款項。銀行匯票多余款6 600

28、元已退回企業(yè)開戶銀行。根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知聯(lián)），編制會計分錄如下： 借：銀行存款 6 600 貸：其他貸幣資金銀行匯票 6600銀行本票定義:銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。特點: 收款人 付款人 單位、個人；同城結(jié)算見票即付種類:定額:1000、5000、10000、50000元不定額：金額需壓數(shù)機壓印提示付款期：2個月。A公司 B公司銀行銀行12二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)結(jié)算需要，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行本票。2、企業(yè)持銀行本票辦理

29、款項結(jié)算。3、如果銀行本票因超過付款期等原因未使用，可要求銀行退款。二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款1、根據(jù)結(jié)算需要，向開戶銀行申請簽發(fā)銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項20 000元交存銀行。取得銀行本票，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，編制會計公錄如下： 借：其他貨幣資金銀行本票 20 000 貸：銀行存款 20 000二、其他貨幣資金的核算（三）銀行本票存款2、企業(yè)持銀行本票辦理款項結(jié)算。企業(yè)使用本票購買辦公用品20 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會計分錄如下： 借：管理費用 20 000 貸：其他貨幣資金銀行本票 20 000 二、其他貨幣資金的核算（三

30、）銀行本票存款3、如果銀行本票因超過付款期等原因未使用，可要求銀行退款。企業(yè)因本票超期未使用，銀行退回20 000元，編制會計分錄如下： 借：銀行存款 20 000 貸：其他貨幣資金銀行本票 20 000 二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在商業(yè)銀行開立信用卡。2、企業(yè)持信用卡進行消費。3、支付信用卡透支額及透支利息。4、將款項存入信用卡。二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在商業(yè)銀行開立信用卡。企業(yè)申請信用卡，將信用卡申請表連同20 000元的支票一并送交發(fā)卡銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單，編制會計分錄如下： 借：其他貨幣資金信用卡 20 000 貸：銀行存款 20 000二、其他貨幣資金的核算（四）信用卡存款2、企業(yè)持信用卡進行消費。企業(yè)用信用卡支付餐費共18 000元。根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對無誤后，編制會計分錄如下： 借：管理費用 18 000 貸：其他貨幣資金信用卡 18 000二、其他貨幣資金的核算（四）信