(本科）《會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》第十章教學(xué)課件

1、(本科）10會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第十章教學(xué)ppt課件第十章會計(jì)核算形式教學(xué)內(nèi)容1.會計(jì)核算形式的意義和種類2.記賬憑證核算形式3.科目匯總表核算形式4.匯總記賬憑證核算形式5.多欄式日記賬核算形式6.日記總賬核算形式第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類一、會計(jì)核算形式的意義會計(jì)核算形式，也稱會計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表之間相結(jié)合的方式。它包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式、會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報表的工作程序和方法等第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類1.有利于提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率，以確保會計(jì)信息的及時性

2、和有用性。2.有利于明確會計(jì)核算工作的分工協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，促進(jìn)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員按照不同的責(zé)任分工，有條不紊地處理好各個環(huán)節(jié)上的會計(jì)工作。3.有利于適當(dāng)?shù)販p少會計(jì)憑證、賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時間，節(jié)約會計(jì)核算工作的費(fèi)用開支。4.有利于更充分地發(fā)揮會計(jì)核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動和財產(chǎn)物資的監(jiān)督管理第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類二、會計(jì)核算形式的基本內(nèi)容由于會計(jì)核算形式作為會計(jì)循環(huán)過程中憑證和賬簿組織與記賬程序的一種結(jié)合，直接關(guān)系到單位所提供的會計(jì)信息的完整性、及時性和可靠性第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類1.所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系；2.所運(yùn)用的賬簿組

3、織(包括各種序時賬簿、明細(xì)分類賬和總分類賬)的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系；3.登記總分類賬簿的依據(jù)；4.序時賬簿、明細(xì)分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對的方法；5.編制會計(jì)報表的資料來源第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類四、會計(jì)核算形式的種類按照上述原則，在我國企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，一般常用的會計(jì)核算形式主要有以下五種：1.記賬憑證核算形式；2.科目匯總表核算形式；3.匯總記賬憑證核算形式；4.多欄式日記賬核算形式；5.日記總賬核算形式。第一節(jié) 會計(jì)核算形式的意義和種類以上五種會計(jì)核算形式，都是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成以后，首先根據(jù)原始憑證(或原始憑證匯總表)填制記賬憑證，然后再根據(jù)記賬憑證登記各

4、種日記賬和明細(xì)分類賬，最后都是根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報表。它們的根本區(qū)別在于總分類賬的登記依據(jù)和方法不同。第二節(jié) 記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的含義記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會計(jì)報表的一種會計(jì)核算形式。它是一種最基本的會計(jì)核算形式，包括了會計(jì)核算形式的一般內(nèi)容，其他會計(jì)核算形式基本上是在這種會計(jì)核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的第二節(jié) 記賬憑證核算形式二、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照記賬憑證核算形式對其進(jìn)行賬務(wù)處理的程序可大體分為以下六個步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證(收款憑證、

5、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)。2.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。第二節(jié) 記賬憑證核算形式4.根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。5.月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符。6.月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報表第二節(jié) 記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細(xì)。而它的缺點(diǎn)則是登記總分類賬的工作量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重

6、復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。所以，這種會計(jì)核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，記賬憑證數(shù)量不多的企事業(yè)單位第三節(jié) 科目匯總表核算形式一、科目匯總表核算形式的含義科目匯總表核算形式，又稱記賬憑證匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種會計(jì)核算形式第三節(jié) 科目匯總表核算形式其主要特點(diǎn)是先定期(一般為每隔五日或每旬)或定量（與憑證的裝訂成冊和檔案保管相關(guān)）地將會計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，在這種會計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額第三節(jié) 科目匯總表核

7、算形式二、科目匯總表的編制方法科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期(一般每隔五天或每旬)匯總編制的一種表格第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表可以定期或定量匯總編制。按照匯總的時間不同，科目匯總表的格式有兩種，見表10-1(A)和表10-1(B)第三節(jié) 科目匯總表核算形式第三節(jié) 科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，采用科目匯總表會計(jì)核算形式對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理的程序可大體分為以下七個步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬等記賬憑證。2.根據(jù)收款、付款憑證逐筆登記

8、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬。第三節(jié) 科目匯總表核算形式4.根據(jù)各種記賬憑證定期或定量編制科目匯總表。5.根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬。6.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與對應(yīng)的總分類賬戶的余額核對相符。7.月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會計(jì)報表。第三節(jié) 科目匯總表核算形式第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式的含義匯總記賬憑證核算形式，是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的會計(jì)核算形式第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯

9、總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證是根據(jù)日常會計(jì)核算工作中所填制的各專用記賬憑證，按照其種類，采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本格式和內(nèi)容見表10-2、表10-3、表10-4。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式程序第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬核算形式的含義多欄式日記賬核算形式，是指根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會計(jì)核算形式。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式其主

10、要特點(diǎn)是，首先根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，然后據(jù)以登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位，也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式程序第六節(jié) 日記總賬核算形式一、日記總賬核算形式的含義日記總賬核算形式，是一種以日記總賬替代總分類賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并據(jù)以編制會計(jì)報表的會計(jì)核算形式第六節(jié) 日記總賬核算形式程序科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用案例10-1】手工賬下，采用科目匯總表的定量法核算組織程序編制期末余額試算平衡

11、表假設(shè)：江廬股份有限公司在2015年2月的賬戶余額試算平衡表中，相關(guān)會計(jì)科目期末余額見下表（與2015年2月總賬賬戶余額核對無誤）科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用2015年3月，江廬股份有限公司在調(diào)賬和轉(zhuǎn)賬前共發(fā)生了25項(xiàng)符合會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)審核，會計(jì)憑證中的記錄無誤，其相關(guān)會計(jì)分錄見下表科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總法下賬戶余額試算平衡表的編制程序如下：首先，假設(shè)企業(yè)根據(jù)檔案管理要求和會計(jì)憑證裝訂的實(shí)際情況，決定采用定量匯總法編制科目匯總表，本月第一冊會計(jì)憑證的的起、止憑證編號為115號，日期為1日至17日。16號憑證的發(fā)生日

12、為18日科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用第二，根據(jù)115號憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)科目匯總表工作底稿并登記和計(jì)算相關(guān)科目的本冊發(fā)生額?？颇繀R總表工作底稿編制情況如下:科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用第三，根據(jù)工作底稿編制正式的科目匯總表。正式的科目匯總表編制方法其實(shí)就是將工作底稿中相關(guān)科目“小計(jì)”欄的金額登錄到科目匯總表的過程。第一冊會計(jì)憑證整理和裝訂順序可依次為正式的科目匯總表、工作底稿和會計(jì)憑證1至15號科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用第四，編制期末余額試算平衡表。假設(shè)江廬股份有限公司本月的業(yè)務(wù)較少，只有兩冊會計(jì)憑證，即第二冊會計(jì)憑證也是該

13、公司的最后一冊會計(jì)憑證，調(diào)賬和轉(zhuǎn)賬前的憑證起、止編號為16號至25號。（1）編制本冊，即本月最后一冊會計(jì)憑證的科目匯總表工作底稿。調(diào)賬和轉(zhuǎn)賬前的工作底稿見表10-11的“調(diào)轉(zhuǎn)賬前”下的“發(fā)生額”和“小計(jì)”欄科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用設(shè)計(jì)并編制調(diào)賬和轉(zhuǎn)賬前的余額試算平衡表工作底稿表10-11 賬戶余額試算平衡表工作底稿（調(diào)轉(zhuǎn)賬前） 2015年3月科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織

14、程序應(yīng)用科目匯總表（定量法）核算組織程序應(yīng)用定量法編制賬戶余額表結(jié)論1.流程定量法編制賬戶余額表結(jié)論2.與標(biāo)準(zhǔn)的科目匯總表核算組織程序相比較，在賬簿體系之外編制余額試算平衡表，實(shí)現(xiàn)總賬與試算平衡表的賬表核對，進(jìn)一步體現(xiàn)了復(fù)式簿記理論的科學(xué)性、有用性定量編制科目匯總表，月末編制余額試算平衡表是手工賬下應(yīng)用最為廣泛的一種會計(jì)核算組織形式（此法是本教材編者的會計(jì)實(shí)踐、調(diào)研和查閱會計(jì)史教程（第三卷），重讀簿記論的認(rèn)識，供會計(jì)（實(shí)訓(xùn)）教學(xué)參考）定量法編制賬戶余額表結(jié)論3.在手工會計(jì)核算方式下，遵循借貸復(fù)式簿記理論，按照科目匯總法下的規(guī)范程序來編制賬戶余額試算平衡表，體現(xiàn)了賬賬相符、賬表一致和表表一體的會計(jì)核算工作原理，同樣也是借貸復(fù)式簿記自動平衡機(jī)制的體現(xiàn)除了能夠減少會計(jì)核算過程中的抄寫和計(jì)算錯誤，及時差錯防弊、結(jié)清賬戶和提高會計(jì)工作效率外，更是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制、優(yōu)化會計(jì)管理體制和有效履行會計(jì)受托責(zé)任的客觀要求總結(jié)企業(yè)要合理地組織會計(jì)核算工作，除了要了解會計(jì)憑證的填制、賬簿的設(shè)置和登記，以及會計(jì)報表的編制等內(nèi)容外，還應(yīng)懂得怎樣按照一定的要求把會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表結(jié)合起來，從而形成企業(yè)一個完整的賬務(wù)處理程序，即會計(jì)核算形式。本章主要分為兩部分介紹會