會計要素的核算考點(diǎn)

1、第五章會計要素的核算二、負(fù)債的核算（一）設(shè)置的賬戶. “短期借款”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的還款期限在1年以下（含1年）的各種借款本金的增減變動情況。結(jié)構(gòu)：貸方：取得的各種短期借款本金數(shù)額；借方：歸還的短期借款本金數(shù)額；期末貸方余額：反映企業(yè)尚未歸還的短期借款的本金。“短期借款”賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款償還的短期借款取得的各種短期本金數(shù)額借款本金數(shù)額余額：尚未償還的短期 借款的本金該賬戶按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)購置材料、商品和接受勞務(wù)供給而開出或承兌的商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：貸方：

2、開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額；借方：支付到期商業(yè)匯票數(shù)額；貸方余額：尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額?！皯?yīng)付票據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置”應(yīng)付票據(jù)備查簿”。支付到期商業(yè)開出或承兌商業(yè)、商品盜謖尊解t給等應(yīng),給鬻而余額：zrr,、 ，.“應(yīng)付賬款賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用途：核算企業(yè)因購置材料 結(jié)構(gòu)：票據(jù)數(shù)額復(fù)習(xí)重點(diǎn)貸方：應(yīng)付賬款的增加數(shù)；借方：應(yīng)付賬款的歸還數(shù)或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款；期末余額一般在貸方：反映企業(yè)尚未償付的應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。.“合約負(fù)債賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)己收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。結(jié)構(gòu)：貸方：已收或

3、應(yīng)收客戶對價；借方：向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品；期末余額一般在貸方：表示企業(yè)向客戶預(yù)收或應(yīng)收款項(xiàng)但尚未轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品的數(shù)額。 “合約負(fù)債”賬戶的結(jié)構(gòu)合同負(fù)債向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品已收或應(yīng)收客戶對價余額：客戶預(yù)收或應(yīng)收款項(xiàng)但 尚未轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品的數(shù) 額.“應(yīng)付職工薪酬賬戶應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。復(fù)習(xí)重點(diǎn)職工薪酬是職工對企業(yè)投入勞動獲得的酬勞，同時形成企業(yè)的本錢費(fèi)用。性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算應(yīng)付職工薪酬的分配和結(jié)算情況。結(jié)構(gòu)：貸方：企業(yè)已分配計入有關(guān)本錢費(fèi)用工程的職工薪酬的數(shù)額；借方：企業(yè)實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額；期末貸方余額：表示應(yīng)付而未付的職工薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬賬戶的結(jié)構(gòu)

4、應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放的職工薪酬分配計入有關(guān)成本費(fèi)用的數(shù)額項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額余額：應(yīng)付而未付的職工薪酬該賬戶應(yīng)按工資職工福利、社會保險費(fèi)、住宅公積金、工會經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等設(shè)置明細(xì)賬戶。.“應(yīng)交稅費(fèi)賬戶企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包含：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn) 稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等。性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：總括反映各種稅費(fèi)的交納情況。結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)交納的各種稅費(fèi)；借方：實(shí)際交納的稅費(fèi)；期末貸方余額：反映尚未交納的稅費(fèi)：期末借方余額：反映企業(yè)多交的或尚未抵扣的稅費(fèi)?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶的結(jié)構(gòu)第3頁復(fù)習(xí)重點(diǎn)該賬戶按稅金種類設(shè)明細(xì)賬

5、戶。.“應(yīng)付股利”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)支付給股東的現(xiàn)金股利或利潤；借方：實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤；期末貸方余額：反映尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤?！皯?yīng)付股利”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶。.“應(yīng)付利息”賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)按照合約約定應(yīng)支付的短期利息、分期付息到期還本的長期借款的利息以及發(fā)行企業(yè)債券應(yīng)支付的利 息。結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)付的利息；借方：實(shí)際支付的利息；期末貸方余額：反映企業(yè)按照合約約定應(yīng)支付但尚未支付的利息?！皯?yīng)付利息”賬戶的結(jié)構(gòu)第4頁復(fù)習(xí)重點(diǎn)該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。.“其他應(yīng)付款賬戶性

6、質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等以外的其他各 項(xiàng)應(yīng)付暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金等。結(jié)構(gòu)：貸方：發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；借方：歸還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；期末貸方余額：反映應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)?！捌渌麘?yīng)付款賬戶的結(jié)構(gòu)其他,付款償還或轉(zhuǎn)銷的各種發(fā)生的各種應(yīng)付、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)暫收款項(xiàng)余額：反映應(yīng)付而未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。. “長期借款”賬戶長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)長期借款的借入、借款利息的結(jié)算

7、和借款本息的歸還情況。結(jié)構(gòu)：貸方：借入的長期借款本金和產(chǎn)生的利息；借方：歸還的長期借款本金和利息；期末貸方：反映尚未歸還的長期借款的本金和利息數(shù)?！伴L期借款”賬戶的結(jié)構(gòu)第5頁第習(xí)重點(diǎn)該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶。. “應(yīng)付債券賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金及其歸還情況。結(jié)構(gòu)：貸方：應(yīng)付債券的本金和利息；借方：歸還的債券本金和利息；期末貸方余額：反映尚未歸還的長期債券?！皯?yīng)付債券”賬戶的結(jié)構(gòu)該賬戶按債券種類設(shè)置明細(xì)賬戶。（二）會計核算舉例（例5-13）甲公司于2X18年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用的短期借款30萬元，期限為6個月，年利 率6. 48% ,借款合約規(guī)定本金到

8、期一次歸還，利息分月計提，按季支付。會計分錄：借：銀行存款300000貸：短期借款300000（例5-14）月末計提本月短期借款利息1620元。會計分錄： TOC o 1-5 h z 借：財務(wù)費(fèi)用1620貸：應(yīng)付利息16202月末計提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。3月末支付第一季度銀行借款利息時：借：財務(wù)費(fèi)用1620應(yīng)付利息3240貸：銀行存款4860到期歸還本金時：借：短期借款300000第6頁組習(xí)重點(diǎn)貸：銀行存款300000（例5-15）甲公司向東方公司購進(jìn)丁材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明：數(shù)量200噸，單價180元，計36000 元，增值稅稅率13% ,稅額4680元?？铐?xiàng)均末支付，

9、材料已驗(yàn)收入庫。會計分錄： TOC o 1-5 h z 借：原材料一一丁材料36000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4680貸：應(yīng)付賬款東方公司40680（例5-16）甲公司2X20年2月1日開出一張面值為226000元期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票，用以向北 方公司賒購甲材料一批。取得的增值稅專川發(fā)票上注明的材料價款為202200元，增值稅額26000元，材料已 驗(yàn)收入庫。會計分錄：借：原材料甲材料202200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：應(yīng)付票據(jù)226000（例5-17）用銀行存款40680元?dú)w還前欠東方公司款項(xiàng)。會計分錄：4068040680借：應(yīng)付賬款一一東方公司

10、貸：銀行存款（例5-18）分配本月應(yīng)付職工工資400000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資202200元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資100000 元，車間治理人員工資40000元，廠部行政治理人員工資60000元。會計分錄：2022001000004000060000400000400000400000借：生產(chǎn)本錢一一A產(chǎn)品一一B產(chǎn)品制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（例5-19）用銀行存款支付上月職工工資400000元。會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 （例5-20）甲公司收到榮達(dá)公司按合約交來的預(yù)購A產(chǎn)品訂金100000元。會計分錄：100000100000借：銀行存款貸：合約負(fù)債 （例5-21）用銀

11、行存款支付上月增值稅60000元，消費(fèi)稅30000元，城市維護(hù)建設(shè)稅6300元，教育費(fèi)附加2700 元，總計99000元。會計分錄：60000300006300270099000借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅一一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（例5-22）甲公司依據(jù)股東大會批準(zhǔn)的上年度的利潤分成分案，用銀行存款向股東支付現(xiàn)金股利120220元。 會計分錄：120220借：應(yīng)付股利第習(xí)重點(diǎn)貸：銀行存款120220（例5-23）甲公司于2義17年12月31日從銀行借入5000000元，借款年利率為7.5 %,已存入公司存款賬戶, 每年1月1 口支付上年利息，到期一次還本，借款期2年，用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。會計分錄：2X17年 12月31日：借：銀行存款5000000貸：長期借款5000000甲公司于2