第六章計(jì)劃審計(jì)工作ppt課件

1、第六章方案審計(jì)任務(wù).第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 根據(jù)學(xué)習(xí).一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在方案審計(jì)任務(wù)時(shí)到達(dá)以下要求： 一注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需求的獨(dú)立性和專業(yè)勝任才干； 二不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持該項(xiàng)業(yè)務(wù)志愿的情況； 三與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)商定條款的誤解。 .二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容針對(duì)堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)虛施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； 評(píng)價(jià)遵守職業(yè)品德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性； 就業(yè)務(wù)商定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致了解。 .業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表：請(qǐng)看教材第80頁(yè)業(yè)務(wù)堅(jiān)持評(píng)價(jià)表：請(qǐng)看教材第84頁(yè).審計(jì)業(yè)務(wù)商定書審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單

2、位簽署的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目的和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。 .審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的作用可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，尤其使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需求提供的協(xié)作；可作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的根據(jù)；假設(shè)出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。.審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的根本內(nèi)容 1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的； 2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任； 3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度； 4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么；5.執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求； 6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通方式； 7.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可防止地存在著某些艱苦錯(cuò)報(bào)能夠依然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)； . 8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的任務(wù)條件和協(xié)助； 9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需求的其他信息； 10.管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)； 11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息嚴(yán)密； 12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算根底和收費(fèi)安排； 13.違約責(zé)任； 14.處理爭(zhēng)議的方法； 15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽

4、字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 請(qǐng)參考第88頁(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)商定書范例。.第二節(jié) 總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案一、總體審計(jì)戰(zhàn)略 總體審計(jì)戰(zhàn)略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指點(diǎn)制定詳細(xì)審計(jì)方案。 .總體審計(jì)戰(zhàn)略的制定該當(dāng)包括： 一確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍； 二明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目的，以方案審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等； 三思索影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要要素，以確定工程組任務(wù)方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾猿潭?，初步識(shí)別能夠存在較高的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，

5、初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)能否需求針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的艱苦變化等。 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在總體審計(jì)戰(zhàn)略中清楚地闡明以下內(nèi)容： 一向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)閱歷的工程組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家任務(wù)等； 二向詳細(xì)審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地察看存貨清點(diǎn)的工程組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等； 三何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； 四如何管理、指點(diǎn)、監(jiān)視這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)工程

6、組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期工程擔(dān)任人和經(jīng)理如何進(jìn)展復(fù)核，能否需求實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核等。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的結(jié)果對(duì)上述內(nèi)容予以調(diào)整。 .總體審計(jì)戰(zhàn)略一經(jīng)制定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定詳細(xì)審計(jì)方案，并思索經(jīng)過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。 總體審計(jì)戰(zhàn)略的詳略程度該當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的不同而變化。在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，全部審計(jì)任務(wù)能夠由一個(gè)很小的審計(jì)工程組執(zhí)行，工程組成員間容易溝通和協(xié)調(diào)，總體審計(jì)戰(zhàn)略可以相對(duì)簡(jiǎn)單。 .詳細(xì)審計(jì)方案注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)為審計(jì)任務(wù)制定詳細(xì)審計(jì)方案。 詳細(xì)審計(jì)方案比總體審計(jì)戰(zhàn)略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取

7、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度，工程組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 .詳細(xì)審計(jì)方案包括的內(nèi)容按照的規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 按照的規(guī)定，針對(duì)評(píng)價(jià)的認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需求實(shí)施的其他審計(jì)程序。 .三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)方案的更改方案審計(jì)任務(wù)并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)繼續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的一直。 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)

8、程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等緣由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案作出必要的更新和修正。 .1 、會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)在方案審計(jì)任務(wù)前開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在方案審計(jì)任務(wù)時(shí)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師到達(dá) 的要求。A 合理利用專家任務(wù)B 獨(dú)立性和專業(yè)勝任才干C 對(duì)客戶的商業(yè)嚴(yán)密D 按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi).2 在以下有關(guān)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書內(nèi)容中， 能夠隨著被審計(jì)單位的不同而變化。A 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息嚴(yán)密C 執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的 .3 以下內(nèi)容中，不屬于詳細(xì)審計(jì)方案的是 。A 對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的

9、審計(jì)時(shí)間預(yù)算，對(duì)專家任務(wù)的利用和對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的復(fù)核范圍B 為識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C 針對(duì)一切艱苦買賣、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需求實(shí)施的其他審計(jì)程序 .4 詳細(xì)審計(jì)方案是對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略的進(jìn)一步詳細(xì)化。以下關(guān)于詳細(xì)審計(jì)方案的各種說(shuō)法中，他不認(rèn)可的是。A 制定詳細(xì)審計(jì)方案的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度B 詳細(xì)審計(jì)方案的中心內(nèi)容是審計(jì)工程組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C 詳細(xì)審計(jì)方案的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)工程組預(yù)備會(huì)和總

10、結(jié)會(huì)，預(yù)期工程擔(dān)任人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展復(fù)核D 詳細(xì)審計(jì)方案可以由于非預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等緣由進(jìn)展必要的更新和修正 .第三節(jié) 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、重要性的定義中的規(guī)定：重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別。假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的，也就是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下能夠影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的判別或決策。 .對(duì)重要性定義的了解重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)；性質(zhì)和金額的思索；從會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的角度來(lái)思索，將運(yùn)用者作為一個(gè)整體來(lái)思索；重要性的判分別

11、不開(kāi)特定的環(huán)境；評(píng)價(jià)重要性需求職業(yè)判別。.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)IR、控制風(fēng)險(xiǎn)CR和檢查風(fēng)險(xiǎn)DR。.兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次：有可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn).固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一認(rèn)定單獨(dú)或連同其他認(rèn)定發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，而未能被內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，而未能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的能夠性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位

12、有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此無(wú)能為力。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的了解，可以對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低作出評(píng)價(jià)。 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型定量表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)定性表示：高、中、低.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性程度。 .重要性運(yùn)用一在審計(jì)方案階段，確定重要性程度二在審計(jì)執(zhí)行階段，不斷修正方案的重要性程度，進(jìn)而修正進(jìn)一步審計(jì)程序三在審計(jì)完成階段，參照確定的重要性程度，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。.從性質(zhì)方面思索重要性1、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守法律法規(guī)要求的

13、影響程度；2、錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度；3、錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度(尤其在聯(lián)絡(luò)宏觀經(jīng)濟(jì)背景和行業(yè)情況進(jìn)展思索時(shí))；4、錯(cuò)報(bào)對(duì)用于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度；5、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度。例如，錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)對(duì)分部或被審計(jì)單位其他運(yùn)營(yíng)部分的重要程度，而這些分部或運(yùn)營(yíng)部分對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)或盈利有艱苦影響；6、錯(cuò)報(bào)對(duì)添加管理層報(bào)酬的影響程度。例如，管理層經(jīng)過(guò)錯(cuò)報(bào)來(lái)到達(dá)有關(guān)獎(jiǎng)金或其他鼓勵(lì)政策規(guī)定的要求，從而添加其報(bào)酬。. 7錯(cuò)報(bào)對(duì)某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度，這些錯(cuò)誤分類影響到財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)披露的工程。例如，運(yùn)營(yíng)收益和

14、非運(yùn)營(yíng)收益之間的錯(cuò)誤分類，非盈利單位的遭到限制資源和非限制資源的錯(cuò)誤分類。8相對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表運(yùn)用者傳達(dá)的信息(例如，盈利預(yù)測(cè))而言，錯(cuò)報(bào)的艱苦程度。9錯(cuò)報(bào)能否與涉及特定方的工程相關(guān)。例如，與被審計(jì)單位發(fā)生買賣的外部單位能否與被審計(jì)單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)。10錯(cuò)報(bào)對(duì)信息漏報(bào)的影響程度。在有些情況下，適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并未對(duì)該信息作出詳細(xì)要求，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判別，以為該信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量很重要。11錯(cuò)報(bào)對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度，該影響程度能被合理預(yù)期將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。 .

15、會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性程度確實(shí)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)合理選用重要性程度的判別根底，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度。判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。 假好像一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性程度不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度。 .認(rèn)定層次的重要性程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定賬戶或買賣的審計(jì)程序前，可將會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度分配至各賬戶或各類買賣，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類買賣的重要性程度。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶或各類買賣的重要性程度時(shí)，該當(dāng)思索以下主要要素：各賬戶或各類買賣的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的能夠性；各賬戶或各類買賣重要性程度與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度的

16、關(guān)系。 .實(shí)踐執(zhí)行的重要性實(shí)踐執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超越財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的能夠性降至適當(dāng)?shù)牡统潭?。假設(shè)適用，實(shí)踐執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的買賣、賬戶余額或披露的重要性程度的一個(gè)或多個(gè)金額。 .實(shí)踐執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。接近50%的情況：非延續(xù)審計(jì)；以前年度審計(jì)調(diào)整較多；工程總體風(fēng)險(xiǎn)較高。接近75%的情況：延續(xù)審計(jì)；以前年度審計(jì)調(diào)整較少；工程總體風(fēng)險(xiǎn)較低。.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的思索注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，該當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)，以思索其金額

17、與性質(zhì)能否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生艱苦影響。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)時(shí)，該當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)，并思索期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)能否已進(jìn)展適當(dāng)處置。 .假設(shè)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索擴(kuò)展本質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 .假設(shè)被審計(jì)單位回絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)展本質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)仍超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)發(fā)表保管意見(jiàn)或否認(rèn)意見(jiàn)。 假設(shè)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性程度，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)能夠超越重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步伐整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 .

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其要素與審計(jì)中其他要素的關(guān)系決議審計(jì)的導(dǎo)向。有關(guān)這些關(guān)系的以下結(jié)論中，不正確的選項(xiàng)是 。 A 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高，反之，重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低 B 賬戶余額或買賣錯(cuò)報(bào)能夠性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合程度就越高 C 賬戶余額或買賣錯(cuò)報(bào)的能夠性越高，其相應(yīng)的重要性程度就越低，這樣可以提高審計(jì)的效率D 對(duì)于不重要的財(cái)務(wù)報(bào)表工程，其錯(cuò)報(bào)的能夠性越高，相應(yīng)的重要性程度就能夠越高，以便降低本錢 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)詳細(xì)確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，他不認(rèn)同的是。A 對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，

19、來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)能夠是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B 而對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來(lái)說(shuō)，選擇費(fèi)用作為判別重要性程度的基準(zhǔn)能夠比較適宜C 由于銷售收人和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定方案重要性程度的基準(zhǔn)D 對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)能夠是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn) .尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括曾經(jīng)識(shí)別的詳細(xì)錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中，曾經(jīng)識(shí)別的詳細(xì)錯(cuò)報(bào)包括對(duì)現(xiàn)實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及客觀決策的錯(cuò)報(bào)。以下各項(xiàng)中，屬于客觀決策的錯(cuò)報(bào)的是。A 被審計(jì)單位搜集和處置數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤B 被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)實(shí)的忽略或誤解C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)本質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)D 管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判