旅行社經(jīng)營管理實務(wù)第十章-旅行社財務(wù)管理課件

1、第十章 旅行社的財務(wù)管理第一節(jié) 旅行社財務(wù)管理概述第二節(jié) 旅行社的資產(chǎn)管理第三節(jié) 旅行社的經(jīng)營核算第四節(jié) 旅行社成本費用及其利潤管理第五節(jié) 旅行社的財務(wù)報告與財務(wù)分析一、旅行社財務(wù)管理的目標（一）利潤最大化（二）資本利潤最大化或每股利潤最大化（三）企業(yè)價值最大化或股東財富最大化第一節(jié) 旅行社財務(wù)管理概述二、財務(wù)管理在旅行社管理中的地位與作用（一）財務(wù)管理在旅行社管理中的地位 經(jīng)商就是理財，理財促進經(jīng)商。理財就是加強財務(wù)管理，不斷地增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，獲取良好的經(jīng)濟收益。理財過程就是通過資金運動的操作與管理使企業(yè)增值的過程。（二）旅行社財務(wù)管理的作用1.平衡作用2.控制作用3.計劃預估作用4

2、.核算作用5.分析作用6.監(jiān)督作用三、旅行社財務(wù)管理的內(nèi)容就是利用貨幣形式對旅行社資金運動和業(yè)務(wù)收支進行綜合管理，它通過預測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，使旅行社依法改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提高旅行社的經(jīng)濟效益。管理的對象是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，主要內(nèi)容是通過對資金、成本、收入管理及財務(wù)分析，處理各種經(jīng)濟關(guān)系，推動企業(yè)有效決策、計劃和控制，實現(xiàn)利潤的最大化。旅行社的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1、資產(chǎn)管理2、成本費用管理3、營業(yè)收入、利潤管理4、結(jié)算業(yè)務(wù)管理5、財務(wù)報表分析四、旅行社財務(wù)管理的基本任務(wù)（一）積極籌集資金，組織資金供應(yīng)（二）合理使用資金，增加企業(yè)贏利（三

3、）妥善分配利潤，協(xié)調(diào)各方關(guān)系（四）實行財務(wù)監(jiān)督，提供經(jīng)濟信息五、旅行社財務(wù)工作的要求 旅行社財務(wù)管理的原則是旅行社組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的準則，它是對旅行社財務(wù)管理所作的基本要求。在具體工作中，財務(wù)管理應(yīng)遵循的基本原則為：（一）系統(tǒng)原則（二）平衡原則（三）比例原則（四）優(yōu)化原則固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等使用時間較長、單位價值較高的勞動資料：房屋、車輛、電腦、通訊設(shè)備指旅行社可以在一個營業(yè)周期（通常一年）內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或者耗用的資產(chǎn)。 現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收賬款、預付款項、庫存商品、低值易耗

4、品等；有實物形態(tài)的非貨幣性的長期資產(chǎn)，包括商標權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等設(shè)立時繳納的質(zhì)量保證金及其產(chǎn)生的利息的所有權(quán)等 指不具有實物形態(tài)而能為企業(yè)較長時期提供某種權(quán)利或有助于企業(yè)取得較高收益的資產(chǎn)。它包括：專利權(quán)、商標權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、專有技術(shù)、商譽、特許經(jīng)營權(quán)等.無實物形態(tài)無物質(zhì)損 有效期較長。無形資產(chǎn)第二節(jié) 旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動資產(chǎn)管理旅行社流動資產(chǎn)主要包括四部分：貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是旅行社進行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所必備的重要條件，其數(shù)額大小及其構(gòu)成情況在一定程度上制約著旅行社的財務(wù)狀況，反映著旅行社的支付能力和短期償債能力。（一）貨幣資產(chǎn)管理概念主要包括現(xiàn)金和銀

5、行存款，它是旅行社最具流動性的資產(chǎn)。 用途現(xiàn)金：采購各種旅游服務(wù)，支付勞務(wù)、費用，償還到期債務(wù)等；銀行存款：經(jīng)濟往來與結(jié)算、發(fā)放工資、補充庫存現(xiàn)金。 政策1）確定旅行社的庫存現(xiàn)金的數(shù)額。一般以35天的日常開支為限，最多不超過15天。 2）嚴格規(guī)定現(xiàn)金使用的范圍。 職工工資、各種工資性津貼和支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它現(xiàn)金支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點在1000元以下的零星支出（通訊費用、水電費、辦公耗材費等）；按規(guī)定需要現(xiàn)金支付的其它支出。3）合理控制現(xiàn)金支出的時間。 4）嚴格現(xiàn)金的收支管理。當天現(xiàn)金收入于當天送存開戶行，不得坐支，以減少現(xiàn)金

6、風險。5）加強銀行存款管理。必須在所在地銀行開立賬戶；要定期與銀行對賬；如發(fā)現(xiàn)不符要及時查明調(diào)整；不準出租、出借賬戶，不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票或遠期支票。 （二）生息資產(chǎn)的管理生息資產(chǎn)也稱短期有價證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在一年以內(nèi)（包括一年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和可轉(zhuǎn)讓定期存單等。為了減少因旅行社保存超出日常開支所需要的貨幣資金而蒙受利潤損失，旅行社應(yīng)把暫時閑置的貨幣資金投資于生息資產(chǎn)。 在短期內(nèi)變成現(xiàn)金；能夠產(chǎn)生比銀行存款多的利息；市場風險?。粫驗樨泿攀袌錾瞎┣箨P(guān)系的變化而出現(xiàn)價格波動，在個別情況下某些票據(jù)也存在違約風險。（三）債權(quán)資產(chǎn)的管理基本含義主要指應(yīng)收賬款

7、；應(yīng)收賬款在旅行社的流動資產(chǎn)中占有較大的比例。措施1）制定和執(zhí)行正確的信用政策（寬松/緊縮）（1）制定賒賬信用標準（一般賒欠不能超過團費總數(shù)的20）（2）規(guī)定賒銷信用條件2）做好應(yīng)收賬款的催收工作（1）落實到人/部門，納入經(jīng)營管理活動考核內(nèi)容，與獎罰措施掛鉤（2）制定出一套收取應(yīng)收賬款的程序，提高催討工作效率。 3）建立壞賬準備金（1）為彌補預期壞賬(不能收回的應(yīng)收賬款：呆賬、死賬)設(shè)立的準備金；（2）按照國家規(guī)定提取壞賬準備金，國際旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的1，其他旅游企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的35.二、旅行社固定資產(chǎn)管理（一）旅行社固定資產(chǎn)的計提折舊1.固定資產(chǎn)計提折舊的范圍 計提折舊的固定

8、資產(chǎn)，包括房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、運輸車輛；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 不準計提折舊的固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不計提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地等）。2. 固定資產(chǎn)計提折舊的方法A 平均年限法年折舊率=1 預計凈殘值率固定資產(chǎn)預計使用年限100%年折舊率月折舊率=12月折舊額=固定資產(chǎn)原始值月折舊率常用于房屋建筑物和貴重辦公用品折舊B 工作量法適用于不同經(jīng)營期間使用程度不均衡、發(fā)生磨損程度也相差較大，以具體使用

9、時間或使用量為自變量的一些固定資產(chǎn)。如旅游汽車單位工作量折舊額=原值(1-預計凈殘值率)預計使用年限內(nèi)可以完成的工作量（二）旅行社固定資產(chǎn)修理費用與盤虧、盤盈和報廢處理1）修理費計入當期成本費用,如發(fā)生不均衡則分期攤?cè)氤杀举M用，或根據(jù)修理計劃分期從成本中預提 2）盤虧/損毀按原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。3）盤盈按其原價減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入 4）報廢變價凈收入與固定資產(chǎn)凈值的差額,計入營業(yè)外收入第三節(jié) 旅行社的經(jīng)營核算一、旅行社業(yè)務(wù)核算（一）組團業(yè)務(wù)核算1.審核報價2.核算組團收入（1）旅游客源地組團社（2）旅游目的地組團旅行社（3）在核算組團收入時

10、，應(yīng)該根據(jù)與旅游者或旅游客源地組團旅行社達成的旅游協(xié)議，認真審核其所付的旅游費用或付款承諾（4）核算組團成本，檢查重點是所采購的旅游服務(wù)是否按照采購合同上雙方同意的價格進行結(jié)算的。（二）接待收入核算1.審核結(jié)算通知單2.核算接待收入3.核算成本費用二、旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)（一）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1.綜合服務(wù)費=實際接待旅游者人數(shù)實際接待天數(shù)人天綜合服務(wù)費價格2.當旅游團內(nèi)成年旅游者的人數(shù)達到16人時，應(yīng)免收1人的綜合服務(wù)費3.旅游者所攜帶的212 周歲（不含12周歲）的兒童，應(yīng)按照成年旅游者標準的50%收取綜合服務(wù)費4.12 周歲（含12周歲）以上的兒童、少年旅游者按照成年旅游者標準收取綜合服務(wù)費5

11、.2周歲以下的兒童在未發(fā)生費用的情況下，不收取綜合服務(wù)費。如果發(fā)生費用，由攜帶兒童的旅游者現(xiàn)付（二）旅行社特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù) 旅行社在組團或接團過程中往往會遇到一些特殊的情況，并相應(yīng)地反映到會計核算中。（三）跨季節(jié)的結(jié)算 旅游者在一地停留的時間恰逢旅游淡季與旺季交替時，旅行社應(yīng)按照旅游者在該地停留日期的季節(jié)價格標準分段結(jié)算。（四）等級變化的結(jié)算1.因分團活動導致等級變化2.因部分旅游者中途*造成等級變化3.晚間抵達或清晨離開的旅游團隊結(jié)算第四節(jié) 旅行社成本費用及其利潤的管理一、旅行社的成本費用分析（一）成本費用分析1.單團成本分析（1）制定一套分等級的計劃成本。（2）將單團的實際成本與計劃成本

12、進行對比，找出差異。（3）加強信息反饋。2.部門批量成本分析（1）編制計劃成本及計劃成本降低額（率）。（2）找出因素的影響程度。（3）將信息反饋給有關(guān)部門。（二）成本費用核算1.單團核算 單團核算是指旅行社就接待的每一個旅游團（者）為核算對象進行經(jīng)營盈虧的核算。2.部門批量核算（1）部門批量核算是指旅行社的業(yè)務(wù)部門在規(guī)定期限內(nèi)接待的旅游團（者）的批量為核算對象進行的核算。（2）按部門批量核算從不同的側(cè)面反映出旅行社經(jīng)營的盈虧狀況，為開拓市場、改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。 這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。二、旅行社成本費用的控制 旅行社成本費用控制的主要方法為：（一）制定成本費用標準（二）成本費

13、用的日常控制（三）實行責任成本制（四）進行重點控制（五）檢查與考核三、旅行社營業(yè)收入與利潤的管理（一）營業(yè)收入的管理1.確認營業(yè)收入的原則（1）旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)。（2）旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團旅行社處收到價款或取得了收取價款權(quán)利的證據(jù)。2.界定營業(yè)收入實現(xiàn)時間的原則（1）入境旅游。以旅游者離境或離開本地時作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（2）國內(nèi)旅游。以旅游者離開本地時、組團旅行社應(yīng)以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（3）出境旅游。以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（二）利潤分析與管理 （1）利潤總額分析指旅行社運用

14、比較分析法將本期利潤總額同上期的利潤總額或本期的計劃利潤指標進行對比，分析其增減變動的情況。 A.本期利潤比上期增長（減少）額=本期利潤總額上期利潤總額B.計算本期計劃利潤完成情況可用下面公式：C.超額或未完成計劃百分比完成計劃百分比100利潤增長(減少)率=利潤增長(減少)額上一期利潤總額X100%完成計劃百分比=本期實際利潤總額本期計劃利潤總額X100%（2）利潤總額構(gòu)成因素分析對利潤的構(gòu)成因素分析，主要是弄清本期利潤變化的原因，并采取相應(yīng)的措施；（3）營業(yè)利潤分析指旅行社尋找利潤計劃指標與實際結(jié)果的差距和原因，以便采取措施、加強管理，為進一步增加營業(yè)利潤指明方向。(影響因素：營業(yè)成本、營

15、業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用和財務(wù)費用。) 第五節(jié) 旅行社的財務(wù)報告與財務(wù)分析一.旅行社的主要財務(wù)報表它是反應(yīng)旅行社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件,含資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流表等;1.資產(chǎn)負債表以”資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”基本會計公式為依據(jù)報表左方:資產(chǎn)類,流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),無形及遞延資產(chǎn),其他長期投資報表右方:負債類(流動負債+長期負債+遞延稅項),所有者權(quán)益類揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu),流動性,資金來源,負債水平負債結(jié)構(gòu)等;反應(yīng)旅行社變現(xiàn)能力,償債能力資產(chǎn)管理水平2.旅行社損益表又叫收益表,是反映旅行社在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。1)收入按其重要性進行列示，主要包括主營業(yè)業(yè)務(wù)收

16、入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入；2)費用按其性質(zhì)進行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等；3)利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示?；竟?利潤(虧損)=收入-費用(成本)3.旅行社現(xiàn)金流量表通過對現(xiàn)金流量的分析可大致判斷其經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢;向管理者和其他有關(guān)單位(部門)提供在一定時期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息;其結(jié)構(gòu)包括：1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3）籌資活動產(chǎn)生的獻技流量4）匯率變動對資金的影響額5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額二.旅行社的財務(wù)分析

17、概念:在財務(wù)報表基礎(chǔ)上對旅行社一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行的一種評價.作用:旅行社管理者能了解旅行社資產(chǎn)流動性,負債水平,資金周轉(zhuǎn)情況,償還債務(wù)能力,獲利能力及未來發(fā)展趨勢,從而對旅行社財務(wù)狀況和經(jīng)營風險做出較合乎實際的評價.含:增減分析法,比率分析法1.增減分析將兩個期間的財務(wù)報表數(shù)字加以對比計算出兩個期間的增減變動差額并編制成比較對照表,通過對差額的分析評價企業(yè)的經(jīng)營狀況資產(chǎn)負債表增減分析損益表增減分析2.比率分析指同一財務(wù)報表的不同項目之間,或不同報表的有關(guān)項目之間對比,以計算出的碧綠反映各項目間的相互關(guān)系,據(jù)以評價旅行社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法.(1)流動比率:反映旅行社短期償債

18、能力,表明旅行社償還流動負債的保障程度.流動比率=流動資產(chǎn)流動負債X100%(2)速動比率:速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)-存貨資產(chǎn))和流動負債間的比率,反映旅行社最短時間內(nèi)償還流動負債的能力速動比率=速動資產(chǎn)流動負債X100%=流動資產(chǎn)-存貨資產(chǎn)流動負債X100%(3) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:反映應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額應(yīng)收帳款平均余額=營業(yè)收入-現(xiàn)金銷售收入(期初應(yīng)收帳款余額-期末應(yīng)收帳款余額)/2(4)成本費用利潤率:反映為取得利潤而消耗的成本和費用的情況.成本費用利潤率=利潤總額成本費用總額X100%(5)資產(chǎn)負債率:反映旅行社償債能力大小,揭示負債在全部資產(chǎn)中的比重(6)資本金利潤率:衡量投資者投入旅行社資本金的獲利能力(7)營業(yè)利潤率:衡量旅行社贏利