淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建3600字

1、淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建3600字 中圖分類號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A文章編號(hào)：1009-4202202204-000-02 摘要本文從分析中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素問(wèn)題入手，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)視等五個(gè)方面詳細(xì)討論內(nèi)控制度的構(gòu)建，為中小企業(yè)改善內(nèi)部控制提供參考。關(guān)鍵詞中小企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)控要素構(gòu)建與完善近年來(lái)，中小企業(yè)數(shù)量的持續(xù)增長(zhǎng)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，在解決就業(yè)、增加稅收、縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面發(fā)揮著極為重要的作用。盡管地位重要，但中小企業(yè)管理薄弱、內(nèi)部控制失效在狀況普遍存在，成為制約其開(kāi)展的突出問(wèn)題之一，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為中小企業(yè)生存和開(kāi)展的必然選擇

2、。一、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?將內(nèi)部控制的要素劃分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等五個(gè)方面，五個(gè)方面互相聯(lián)絡(luò)、彼此交融，形成一個(gè)完好的框架。1內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底，一般包括治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。3控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。4信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，以確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與

3、外部之間進(jìn)展有效溝通。5內(nèi)部監(jiān)視。內(nèi)部監(jiān)視是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改良。顯然，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的根底，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的根據(jù)，控制活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)控制目的的手段，信息與溝通那么是載體，監(jiān)控是內(nèi)部控制目的的保證。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題通過(guò)對(duì)局部中小企業(yè)的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)雖然企業(yè)有一定的控制制度和控制程序，但總體反映出來(lái)一些問(wèn)題：管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)，遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏，控制制度不健全，監(jiān)視機(jī)構(gòu)不完善，業(yè)務(wù)欠標(biāo)準(zhǔn)，資本運(yùn)營(yíng)效率較為低下。這些可能引發(fā)舞弊和違法行為，給企業(yè)造成損失，進(jìn)而影響企業(yè)的安康開(kāi)展。1內(nèi)部

4、環(huán)境。雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但制度不健全，沒(méi)有覆蓋到所有的部門、人員或相關(guān)業(yè)務(wù)各個(gè)操作環(huán)節(jié)。管理層重視經(jīng)營(yíng)，往往忽略了控制，常以例外受權(quán)或工作方便為由，繞開(kāi)制度，造成執(zhí)行中“對(duì)下不對(duì)上的情形。由于企業(yè)人手有限，內(nèi)部崗位的設(shè)置和職責(zé)劃分常常穿插重疊，一人多崗的現(xiàn)象較為普遍，審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膶徲?jì)人員缺失，某些崗位設(shè)置缺乏牽制和明確的職責(zé)。關(guān)鍵崗位員工的崗位輪換制度明顯缺失，出現(xiàn)請(qǐng)假或離任后工作銜接不暢，重要信息缺失，也往往導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。員工培訓(xùn)方面過(guò)于弱化，根本靠員工自身學(xué)習(xí)，難于滿足企業(yè)的開(kāi)展需要，用人的隨意性太大，不利于留住人才。2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨著更大的經(jīng)

5、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，難以及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)行為短期化較為普遍，對(duì)某些工程長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)缺乏，對(duì)企業(yè)在技術(shù)更新迅速的市場(chǎng)環(huán)境下生存風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)也缺乏。3控制活動(dòng)。理論中，中小企業(yè)關(guān)鍵崗位普遍采用“內(nèi)部人控制，由于崗位牽制性不強(qiáng)，容易造成過(guò)失或以權(quán)謀私等現(xiàn)象。受權(quán)方面，由于企業(yè)權(quán)限高度集中，因此很多事項(xiàng)往往由少數(shù)人決定，優(yōu)勢(shì)在于事務(wù)的執(zhí)行程序簡(jiǎn)化，可以防止亂花錢、貪污挪用公款的發(fā)生；其弊端就是受權(quán)范圍和程度過(guò)小，受權(quán)跟著感覺(jué)走的現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中隨意性太大，缺乏科學(xué)性。管理層多將精力傾注于市場(chǎng)開(kāi)拓，視財(cái)務(wù)為記賬工具，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理作用，會(huì)計(jì)根底工作存在諸多缺陷。

6、實(shí)物控制方面的問(wèn)題在于：固定資產(chǎn)很少進(jìn)展清查；存貨盤點(diǎn)隨意性強(qiáng)，存量不科學(xué)，賬實(shí)不符、供貨量缺乏或額外占用資金較為普遍；現(xiàn)金管理明顯弱化；往來(lái)賬受權(quán)不標(biāo)準(zhǔn)，缺乏與供貨商和客戶的定期對(duì)賬，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)過(guò)失和催收、清理，易導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，進(jìn)而形成呆賬、壞賬；預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，多憑借決策者的個(gè)人經(jīng)歷，往往導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行困難。4信息與溝通。中小企業(yè)管理者與員工之間缺少必要的交流，一些必要的信息未向員工發(fā)布，管理者與員工存在一定的信息不對(duì)稱。這導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部信息的加工處理、分析不到位，對(duì)某些信息不能充分利用?；谥T多原因，員工很少主動(dòng)將日常工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和合理化建議向上反映。5內(nèi)部監(jiān)視。中小企業(yè)缺乏專

7、職的部門或人員去檢查內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和相關(guān)制度的施行效果，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，這不利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并采取必要的糾正措施。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建策略1.改善企業(yè)的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的根本原因就是權(quán)利過(guò)分集中及家長(zhǎng)式的管理方式。企業(yè)由少數(shù)人創(chuàng)立，產(chǎn)權(quán)主體單一，權(quán)利過(guò)分集中，存在“家長(zhǎng)式作風(fēng)。高層管理者集所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，企業(yè)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)視權(quán)均由他們所掌控，主觀性和隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致他們往往置身于內(nèi)部控制制度之外，并且經(jīng)常以經(jīng)歷代替規(guī)那么。因此，首要的是解決所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中導(dǎo)致的內(nèi)控缺陷，進(jìn)展崗位受權(quán)，妥善解決“內(nèi)

8、部人控制的問(wèn)題，指導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)從直接干預(yù)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟?nèi)控中心角色，條件允許的情況下聘用合適的職業(yè)經(jīng)理人，以改善內(nèi)部環(huán)境。其次，明確內(nèi)部控制主體和控制目的，四個(gè)層次的主體有各自的控制目的：股東的目的是其資本的最大化；經(jīng)營(yíng)者的目的是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益；管理者的目的是完成責(zé)任目的、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目的是遵從內(nèi)部規(guī)章制度，不斷進(jìn)步消費(fèi)經(jīng)營(yíng)效率。再次，要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。先進(jìn)的管理控制方法輔以積極的人事政策，培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，以改善企業(yè)的控制環(huán)境。2. 進(jìn)展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？刂骗h(huán)境中的影響因素很多，但考慮到效率原那么，對(duì)影響控制目的實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，

9、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)，以保證目的的實(shí)現(xiàn)。在自身局限的情況下，可引入外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜覟槠髽I(yè)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。管理者要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，擅長(zhǎng)對(duì)各種不確定性因素進(jìn)展科學(xué)的預(yù)測(cè)，有預(yù)見(jiàn)性地采取各種措施，進(jìn)步自身的抗風(fēng)險(xiǎn)才能，增強(qiáng)生存和競(jìng)爭(zhēng)才能。日常應(yīng)注意搜集內(nèi)、外部各種與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，對(duì)于重點(diǎn)工程要進(jìn)展長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)，關(guān)注經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)因素，注意法律因素、社會(huì)信譽(yù)、消費(fèi)者行為等外部因素。內(nèi)部因素的包括組織構(gòu)造、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等存在的缺陷；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量；營(yíng)運(yùn)平安、員工安康等；其中高層管理者和

10、關(guān)鍵崗位員工的職業(yè)操守非常重要。3. 設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)。1人員控制。人員控制主要表達(dá)在崗位別離與牽制、恰當(dāng)?shù)氖軝?quán)、工作流程優(yōu)化、票據(jù)與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面。2信息系統(tǒng)控制。在信息化環(huán)境下，舞弊行為的隱蔽性特別強(qiáng)，信息控制主要表達(dá)在系統(tǒng)的權(quán)限控制、數(shù)據(jù)輸入輸出控制、手工憑證的控制、數(shù)據(jù)的查閱或修改等方面。4加強(qiáng)信息與溝通。中小企業(yè)信息包括內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)局部，內(nèi)部信息主要通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、營(yíng)運(yùn)管理資料、辦公網(wǎng)絡(luò)等進(jìn)展傳遞；外部信息主要是企業(yè)與客戶、監(jiān)管部門、以及其他機(jī)構(gòu)組織間的信息互動(dòng)。內(nèi)部信息溝通是外部信息溝通的基石；企業(yè)信息的傳遞、分析、處理才能依賴于員工，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員

11、工的培訓(xùn)；同時(shí)區(qū)分信息層級(jí)，搭建內(nèi)部信息平臺(tái)，加強(qiáng)管理層與員工間的信息交流極為重要。5. 加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)視與評(píng)審。中小企業(yè)決策者要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部監(jiān)視與評(píng)審的極端重要性，設(shè)置相應(yīng)的部門或崗位，充分受權(quán)，建立對(duì)應(yīng)的鼓勵(lì)政策。對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展全面、有效的內(nèi)部審計(jì)，特別是組織構(gòu)造控制、受權(quán)批準(zhǔn)控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等方面，要納入企業(yè)日常工作的重要組成局部。需要的情況下可以借助專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展評(píng)審，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，應(yīng)當(dāng)果斷處理，以到達(dá)預(yù)期的內(nèi)部程度。中小企業(yè)普遍規(guī)模小、資金和人員裝備缺乏，內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適