基礎(chǔ)會計(jì)教學(xué)課件（七）會計(jì)帳簿桑麗霞

1、 第三章 會計(jì)憑證與賬薄 第一節(jié) 會計(jì)憑證 一、會計(jì)憑證的概述 會計(jì)憑證 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳依據(jù)的書面證明。 （一）會計(jì)憑證的作用： （二）會計(jì)憑證的種類： 1、原始憑證： （1 ） 外來原始憑證：如購貨發(fā)票、交款收據(jù)等. （2 ） 自制原始憑證： 一次憑證：如收貨單、領(lǐng)料單、發(fā)貨票、收據(jù)等。 累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單。 匯總憑證：如發(fā)料匯總表等。 1 2、記帳憑證： （1 ） 按業(yè)務(wù)內(nèi)容分： 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 （2 ） 按填制方式分： 單式憑證 復(fù)式憑證 （3 ） 按反映的業(yè)務(wù)數(shù)量分： 單項(xiàng)記帳憑證 匯總記帳憑證2 二、 原始憑證的填制和審核 （一）原始憑證的基

2、本內(nèi)容： 原始憑證 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)剛剛發(fā)生時取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的最初的書面證明。 * 不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或?qū)嶋H完成的文件單據(jù)，不能作為原始憑證，如購銷合同、費(fèi)用預(yù)算等。 原始憑證多種多樣，但都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 1 . 原始憑證的名稱； 2 . 填制原始憑證的日期； 3 . 原始憑證的編號； 4 . 接受憑證的單位的名稱； 5 . 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 6 . 填制單位、填制人員、經(jīng)辦人的簽字蓋章。 3 （二）原始憑證的填制： 1、原始憑證的填制要求： 真實(shí)正確； 內(nèi)容完整； 填制及時； 書寫清楚； 遵守以下技術(shù)要求： （1）阿拉伯?dāng)?shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“” ，在

3、人名幣符號與數(shù)字之間不得留有空白。以元為單位的數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0” ，不得空格。 4 （2）漢字大寫金額前面應(yīng)有“人民幣”字樣，與后面的大寫數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫金額的書寫應(yīng)符合規(guī)定要求，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得使用 一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另等字樣代替。 （二）原始憑證的填制方法： （三）原始憑證的審核： 1 . 審核憑證的真實(shí)性； 2 . 審核憑證的合法性； 3 . 審核憑證的正確性； * 原始憑證審核后，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理：5 三、 記帳憑證的填制和審核 （一）記帳

4、憑證的內(nèi)容： 記帳憑證 是由會計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的直接作為記帳依據(jù)的分錄憑證。 記帳憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 1 . 記帳憑證的名稱； 2 . 記帳憑證的填制日期和編號； 3 . 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 4 . 會計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱、記帳方向和金額； 5 . 所附原始憑證的張數(shù)； 6 . 有關(guān)人員的簽字蓋章。 6 （二）記帳憑證的填制： 1、記帳憑證的填制要求： . 以審核無誤的原始憑證為依據(jù)； . 簡明概括填寫摘要； . 正確填寫會計(jì)分錄； . 編號要連續(xù)、規(guī)范； . 項(xiàng)目齊全，責(zé)任明確。 2、記帳憑證的填制方法： （1）收款憑證： 收款憑證 是用于現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根

5、據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。 收款憑證的格式及填制方法：7 （ 2）付款憑證： 付款憑證 是用于現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)帳簿的依據(jù)。 （3 ）轉(zhuǎn)帳憑證： 轉(zhuǎn)帳憑證 是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是登記有關(guān)帳簿的依據(jù)。 （三）記帳憑證的審核： 四、會計(jì)憑證的傳遞和保管 （一）會計(jì)憑證的傳遞： （二）會計(jì)憑證的整理： （三）會計(jì)憑證的保管：8 第二節(jié) 會計(jì)帳簿 一、帳簿的概念： 帳簿 是由具有一定格式又相互連結(jié)在一

6、起的若干帳頁組成的用來登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 二、帳簿的作用： 三、帳簿的種類： （一）帳簿按用途分類： 帳簿按用途分為序時帳、分類帳和備查帳。 9 1 . 序時帳（日記帳）： 序時帳 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，逐日逐筆的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。 2 . 分類帳： 分類帳 是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的帳簿。按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又分為總分類帳和明細(xì)分類帳。 （1）總分類帳： 總分類帳簿 是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，用來總括反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金狀況的帳簿。通過總分類帳簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況，據(jù)以檢查分析計(jì)劃執(zhí)行情況和編制會計(jì)報表。10

7、 （2）明細(xì)分類帳： 明細(xì)分類帳 是根據(jù)子、細(xì)目設(shè)置的，用來連續(xù)地記錄和反映企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債、所有者權(quán)益及收支情況的帳簿。通過明細(xì)帳提供的資料，可以具體了解各種財產(chǎn)物資的詳細(xì)內(nèi)容，從而有利于加強(qiáng)資金的管理和使用，并為編制會計(jì)報表提供必須的明細(xì)資料。 3 . 備查帳： 備查帳 是對某些在上述帳簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。如租入固定資產(chǎn)、委托加工材料、代管商品物資等。11 （二）帳簿按外表形式分類： 1. 訂本帳： 是指事先把許多帳頁固定裝訂在一起，并事先編定頁碼的帳簿。 訂本式帳簿的優(yōu)點(diǎn)是，可以避免帳頁散失和被抽換；缺點(diǎn)是須為每一帳戶預(yù)留帳頁，留多浪費(fèi)，留少了會影響帳簿的連續(xù)登記。

8、訂本式帳簿適用于日記帳和總分類帳。12 2. 活頁帳： 是指由若干具有專門格式的帳頁，臨時裝存在帳夾內(nèi)組成的隨時可以增減帳頁的帳簿。 活頁帳簿的優(yōu)缺點(diǎn)與訂本帳正好相反，優(yōu)點(diǎn)是可以隨時根據(jù)實(shí)際需要增減帳頁，避免了帳頁的浪費(fèi)，也便于分工記帳；缺點(diǎn)是帳頁容易散失和被抽換，不夠安全。所以，使用這種帳簿應(yīng)加強(qiáng)管理，定期裝訂成冊，妥善保管。 各種明細(xì)帳一般采用活頁帳。 3. 卡片帳： 是由若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的帳簿。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁帳相同。財產(chǎn)保管帳可以采用這種帳簿。 13 四、帳簿的設(shè)置原則： 1. 全面性 2. 實(shí)用性 3.科學(xué)性 五、帳簿的基本內(nèi)容： 1. 封面：標(biāo)明帳簿名稱

9、和單位名稱。 2. 扉頁：填制帳簿啟用一覽表和經(jīng)管人員一覽表。 3. 帳頁：帳頁的基本內(nèi)容包括：帳戶名稱、日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄 等。14 六、帳簿的格式和登記方法： （一）日記帳的格式和登記方法： 1. 現(xiàn)金日記帳： 2. 銀行存款日記帳： （二）分類帳的格式和登記方法： 1. 總分類帳： 2. 明細(xì)分類帳： 3.數(shù)量金額式明細(xì)帳： 4.多欄式明細(xì)帳：（P.219220） （三）備查帳的格式及登記：15 七、 登記帳簿的規(guī)則 （一）啟用帳簿的規(guī)則： 為了保證帳簿記錄的合法性和帳簿資料的完整性，明確記帳責(zé)任制，在帳簿啟用時，應(yīng)在扉頁填列“帳簿啟用表”和“經(jīng)管人員一覽表” 。詳

10、細(xì)載明：單位名稱、帳簿名稱、帳簿冊數(shù)、共計(jì)頁數(shù)、啟用日期 等內(nèi)容。更換記帳人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，填明交接日期和交接人員姓名。 16（二）記帳規(guī)則： 1. 為了保證帳簿記錄完整，防止帳頁散失和便于查閱資料，使用分類帳時，應(yīng)在正式帳頁前設(shè)置目錄表，注明各帳戶的名稱和頁次。 2. 記帳必須以審核無誤的記帳憑證為依據(jù)。沒有會計(jì)憑證或會計(jì)憑證不符合規(guī)定的，一律不得登記入帳。為避免重記或漏記和便于查閱，登帳時應(yīng)將會計(jì)憑證的種類、號數(shù)記入帳簿，并在憑證上注明帳簿頁數(shù)或作出“”記號，表示已經(jīng)登記入帳。17 3. 記帳時必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆登記。紅色墨水僅限于劃線、改錯、沖帳時使用

11、。 4. 記帳應(yīng)連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空白處劃線注銷，或注明“此頁空白” 、“此行空白”字樣，并由記帳人員蓋章。文字和數(shù)字應(yīng)沿下線書寫，上訪要留適當(dāng)空距。一般文字占格寬的三分之二，數(shù)字占格寬的二分之一。 18 5. 為了減輕月末結(jié)帳的工作量，應(yīng)在帳頁的最后一行，加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，在“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁” ，同時將發(fā)生額合計(jì)和余額記入新帳頁的第一行，并在“摘要”欄注明“承前頁” 。余額前面應(yīng)注明“借” 或“貸”字樣。如果余額為零，應(yīng)注明“平”字，并寫出平帳符號。 6. 記帳出錯時，應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，分別按照規(guī)定的方法更正，不

12、得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、粘貼，或用化學(xué)藥水更改字跡。 7. 各種帳簿應(yīng)及時登記，不得積壓。編制會計(jì)報表前，應(yīng)將全部帳項(xiàng)登記齊全，不得提前結(jié)帳，也不準(zhǔn)先編報表后記帳。 19八、記帳錯誤的查找和更正： （一）記帳錯誤的查找： 1. 差數(shù)法： 差數(shù)法 就是根據(jù)錯帳的差數(shù)去查找錯誤的方法。如漏記金額。 查找時，應(yīng)根據(jù)確定的錯帳差數(shù)，在所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和憑證、帳簿中，回憶、查找是否有與錯帳差數(shù)相同的數(shù)字，從而確定錯誤所在。20 2. 除二法： 就是以二除差數(shù)，按商去查找記錯的數(shù)字的方法。這種方法適用于記錯方向的差錯。 當(dāng)借、貸方向相互記錯時，其差額可被二整除，商數(shù)就是記錯方向的數(shù)字。這樣，就可按商數(shù)查找是否

13、有相同數(shù)字記錯了方向。213. 除九法 就是以九除差數(shù)，根據(jù)商數(shù)分析、判斷、查找記錯的數(shù)字的方法。這種方法適用于查找數(shù)字錯位和相鄰兩數(shù)次序顛倒所產(chǎn)生的錯帳 如將1 000錯記為100或10 000，將89錯記為98 等，其差額都能被9整除。這樣，就可以進(jìn)行分析、判斷、查找差錯。22（二）記帳錯誤的更正： 1. 劃線更正法： 適用于結(jié)帳以前發(fā)現(xiàn)的根據(jù)正確憑證記錯的帳目。更正時，先將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，然后在上方空白處或正確的位置填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。文字寫錯可只更正個別錯字，數(shù)字寫錯，應(yīng)將錯誤數(shù)字全部注銷，不得只更正個別錯誤數(shù)碼。23 2. 紅字沖銷法： （1）紅字全部沖銷法： 因記帳憑證錯導(dǎo)致記帳錯誤，不論是會計(jì)科目錯、記帳方向錯，還是金額錯，也不論是結(jié)帳前還是結(jié)帳后，均可用此法更正。更正時，先填一張與原來的錯誤憑證相同的記帳憑證，但金額用紅字填寫，據(jù)以登記帳簿，以沖銷原來的錯誤記錄；然后，再用藍(lán)黑字填寫一張正確憑證，再據(jù)以記帳。24 （2）紅字部分沖銷法： 如果記帳憑證中會計(jì)科目和記帳方向都沒錯，只是所填金額大于應(yīng)填金額，就可用此法更正。更正時