第一章總論貨資金課件

1、中級財務(wù)會計吉林財經(jīng)大學(xué) 會計學(xué)院張紅霞1第二章 貨幣資金教學(xué)目的：本章主要講述現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的管理制度和核算方法。通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解貨幣資金的概念和內(nèi)容，熟悉現(xiàn)金和銀行存款的管理制度，熟練掌握貨幣資金的賬務(wù)處理方法。2教學(xué)重點： 現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算辦法教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 現(xiàn)金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 3什么是貨幣資金 是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是企業(yè)流動性很強的經(jīng)濟資源。組成：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點：流動性強4第一節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的定義及特征1、什么是現(xiàn)金現(xiàn)金是通用的交換媒介，也是對其他資產(chǎn)計量的一般尺度?，F(xiàn)金有狹義和廣

2、義之分狹義的現(xiàn)金：存放在財會部門由出納員保管的現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款和流通手段。52、現(xiàn)金不包括的內(nèi)容（1）欠款客戶出具的遠期支票（作為企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)）。（2）因出票人存款不足而被銀行退回或出票人通知銀行停止付款的支票（企業(yè)對此應(yīng)從現(xiàn)金賬戶劃出，作應(yīng)收賬款）。（3）各種借據(jù)和職工借支的差旅費，（屬于應(yīng)收款或其他應(yīng)收款）。（4）郵票（作為庫存辦公用品）等。63、現(xiàn)金的特征：（1）貨幣性，是交易的媒價、價值計量尺度、會計記錄的貨幣單位。（2）通用性，現(xiàn)金可以直接用于支付各種費用、償還各種債務(wù)等。（3）流動性，現(xiàn)金不受任何約束的限制，可以隨時用其購買所需要的物資，支付有關(guān)費用，償還債務(wù)，

3、也可以隨時送存銀行。資產(chǎn)的流動性是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時間，即資源或負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。7（二）現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額 根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容是：1、現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資津貼；（2）個人勞動報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定辦法支付給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；8（4）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他貨款；（6）出差人必須隨身攜帶的差旅費用；（7）結(jié)算點不足支票起點的零星支出（1000元）；（8）銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。92、庫存現(xiàn)

4、金限額庫存現(xiàn)金限額是保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。由銀行與企業(yè)商定，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、距離銀行遠近、交通條件等確定現(xiàn)金庫存限額。一般時35天日常開支所需金額；最多不超過15天正常開支所需現(xiàn)金額。超過限額的現(xiàn)金要及時送存銀行。10庫存現(xiàn)金限額=一定時期現(xiàn)金日常需要量一定時間的天數(shù)限額天數(shù)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)根據(jù)實際需要核定。一般為3-5天的現(xiàn)金日常需要量；邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其限額可以多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支數(shù)額。 一定時期現(xiàn)金日常需要量=一定時期現(xiàn)金支出總量非經(jīng)常性現(xiàn)金支出量11開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”。 將申請批準(zhǔn)書

5、報送單位主管部門簽署意見 。報開戶銀行審查批準(zhǔn)。 開戶銀行經(jīng)過審查、核定和綜合平衡之后，在申請批準(zhǔn)書上填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。 庫存現(xiàn)金限額核定程序12開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”。 將申請批準(zhǔn)書報送單位主管部門簽署意見 。報開戶銀行審查批準(zhǔn)。 開戶銀行經(jīng)過審查、核定和綜合平衡之后，在申請批準(zhǔn)書上填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。 開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。 庫存現(xiàn)金限額核定程序13（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金內(nèi)部控制制度如下：1、實行職能分開原則（1）錢賬分管 現(xiàn)金出納和會計應(yīng)分設(shè)。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨

6、幣資金業(yè)務(wù)的全過程。14出納員專門負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付工作，并登記“現(xiàn)金日記賬” 負(fù)責(zé)收入、支出、債權(quán)、債務(wù)等記賬工作及稽核和會計檔案的保管工作 會計（2）錢印分管152、現(xiàn)金收付交易必須使用合法的原始憑證（1）收付現(xiàn)金時： 必須使用合法的原始憑證（2）收付現(xiàn)金時：“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”章的使用16現(xiàn)金日常收支的管理收付現(xiàn)金的各種原始票據(jù)，應(yīng)指定專人進行審核； 出納員按日連續(xù)編號，作為現(xiàn)金日記賬的順序號； 出納員收付現(xiàn)金后，應(yīng)在相關(guān)的原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)天入賬； 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，確有困難的，由銀行確定送存時間。收入的現(xiàn)金，必須填制或取得正式收款收據(jù)，并由財

7、務(wù)部門統(tǒng)一管理。 從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)在憑證上注明具體用途，并由財會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，交開戶銀行審核后方可支取。173、建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度（1）編號（2）存根保管（3）空白收據(jù)、發(fā)票定期檢查184、加強監(jiān)督與檢查出納員：每日清查現(xiàn)金審核人員、主管：抽查長款和短款及時處理現(xiàn)金的賬目管理 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金帳目，除設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬對現(xiàn)金進行總分類核算外，還必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金的收支的明細核算，逐日逐筆登記現(xiàn)金收支，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。19總分類核算序時核算在總分類賬簿中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬戶進行 通過設(shè)置的“現(xiàn)金日記賬” 由會計人員負(fù)責(zé)登記和管理 由出納人員負(fù)責(zé)登記和管理

8、 205、出納崗位的定期輪換不得一人長期從事出納工作。6、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金用收入的現(xiàn)金直接支付的，稱為“坐支”。單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出現(xiàn)金。 21 為什么不允許坐支？ 坐支使銀行無法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來源和支出用途，干擾開戶銀行對各單位的現(xiàn)金管理，擾亂國家金融秩序。22不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫” 不準(zhǔn)以借據(jù)或“白條子”抵庫 不準(zhǔn)套取現(xiàn)金 不準(zhǔn)以個人名義私存公款不準(zhǔn)私借和挪用公款 五不準(zhǔn)23二、現(xiàn)金的序時核算（一）什么是現(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算：是

9、指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆按時間先后順序的登記現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”一般采用收入、付出和結(jié)余三欄式格式。（二）現(xiàn)金序時核算的作用 掌握現(xiàn)金動態(tài)、庫存情況 為日常分析檢查提供資料24“庫存現(xiàn)金日記賬” 主要用以反映現(xiàn)金收付動態(tài)和庫存余額，為日常分析、檢查各單位現(xiàn)金收付活動，合理使用現(xiàn)金提供資料。超過限額數(shù)，要及時送存銀行，不足部分及時向銀行提取。（三）庫存現(xiàn)金日記賬的格式及登記25庫存現(xiàn)金日記賬262、登記人員：出納員3、登記方法（按時間先后順序逐日、逐筆）收入欄：現(xiàn)收、銀付（對轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)）付出欄：現(xiàn)付余額欄：每日結(jié)出余額4、每日終了出納員應(yīng)做的工作（1）每日結(jié)賬（2）每日核對（

10、3）查限額注意：有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置外幣“庫存現(xiàn)金日記賬”27總結(jié)：“庫存現(xiàn)金日記賬”是一種特殊的明細賬，由出納人員根據(jù)收付款項的記賬憑證及有關(guān)原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。即：每日營業(yè)終了，出納員要計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入、支付和結(jié)余的合計數(shù)，并定期與會計人員登記的“庫存現(xiàn)金”總賬核對相符。賬賬相符。28 三、庫存現(xiàn)金的總分類核算（一）庫存現(xiàn)金核算的憑證1、現(xiàn)金的原始憑證企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書面證明。經(jīng)審核無誤的原始憑證才能據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。支票存根：提取現(xiàn)金的證明進賬單：存入現(xiàn)金證明發(fā)票副本：小額銷售

11、借款單：職工借款293、現(xiàn)金的記賬憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證為避免重復(fù)記賬，對于從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金送存銀行的業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證。如將現(xiàn)金存入銀行：填現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金：填銀行存款付款憑證30（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1、使用的賬戶應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶主要用于反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況，該賬戶為資產(chǎn)類賬戶，用來核算現(xiàn)金收支的變化情況。借方登記現(xiàn)金的收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的支付數(shù)，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。31有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金帳簿，分別進行明細核算。32現(xiàn)金收支核算業(yè)務(wù)舉例1.開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用

12、。2.對外銷售甲產(chǎn)品，專用發(fā)票列示貨物價款500元，增值稅85元，價稅合計585元，以現(xiàn)金收訖。3.以現(xiàn)金300元支付廠部購買辦公用品款，根據(jù)發(fā)票憑證編制會計分錄。331、借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 0002、借：庫存現(xiàn)金 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費 應(yīng)繳增值稅（銷） 853、借：管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 30034（三）備用金的核算1、什么是備用金 備用金是指由企業(yè)財務(wù)部門預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部某單位或個人周轉(zhuǎn)使用的備用款項。 備用金一般采取先借后用，用后報銷，余款交回的做法。353、使用的賬戶設(shè)置“其他應(yīng)收款-備用金”賬戶，資產(chǎn)類賬戶。（備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較

13、多的企業(yè)可單獨設(shè)置“備用金” 賬戶），364、備用金管理辦法（1）非定額：隨借隨用，用后報銷。適用：不經(jīng)常使用備用金的單位和個人。（2）定額：核定備用金定額，并按定額撥付，年終清理，下年重新核定適用：經(jīng)常使用備用金的單位和個人。375、備用金核算非定額備用金：撥付備用金時：借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金零星支出的報銷清單報銷時：借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款（備用金）385、備用金核算 定額備用金：撥付備用金時：借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金零星支出的報銷清單報銷時：借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金取消定額時：借：庫存現(xiàn)金 貸：備用金39華聯(lián)實業(yè)股

14、份有限公司行政管理部門職工王剛，207年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金王剛 350 貸 ：庫存現(xiàn)金35040報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200 貸：備用金王剛200剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金150 貸：備用金王剛 15041華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工李慶，207年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。預(yù)借

15、時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金李慶800 貸：庫存現(xiàn)金 800例2442報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用960 貸：備用金李慶 960付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下:借：備用金李慶160 貸：庫存現(xiàn)金 16043華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2 000元。會計處理如下：借：備用金供應(yīng)部門2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1 600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。會計處理如下：借：

16、管理費用1 600 貸：庫存現(xiàn)金1 60044會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款1 200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)。會計處理如下：借：管理費用800 庫存現(xiàn)金1 200 貸：備用金供應(yīng)部門2 00045隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理比較見表2-2。46四、現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金清查的方法實地盤點：現(xiàn)金日記賬與庫存核對填制“現(xiàn)金盤點報告單” 時間：定期或不定期47（二）使用的賬戶應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算（1）如為現(xiàn)金短缺（短款），屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)模ㄆ渌麘?yīng)收款）無責(zé)任人的（管理費用）（2）如為現(xiàn)金溢余（長款

17、），屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的（其他應(yīng)付款）無法支付的（營業(yè)外收入）48（三）現(xiàn)金清查的核算每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶進行核算。審批前：1、現(xiàn)金短缺，按實際短缺的金額借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金492、現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢審批后 待查明原因后作如下處理： （1）現(xiàn)金短缺 - 屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢50 -屬于應(yīng)由保險公司賠償部分借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢5

18、1-屬于其它無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，記：借：管理費用-現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢52（2）現(xiàn)金溢余-屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記：借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款53屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，記：借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余實例見教材27頁。54課堂練習(xí)：1、銀河公司清查現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)多余500元，月末發(fā)現(xiàn)缺少現(xiàn)金840元。待查明原因后，根據(jù)制度規(guī)定處理。2、經(jīng)查明，溢余的現(xiàn)金，其中應(yīng)支付給職工的醫(yī)藥費300元，無法償還的債務(wù)200元。短缺的現(xiàn)金，其中應(yīng)由保險公司賠償?shù)钠嚤ｋU費600元，無

19、法查明原因的短缺240元。55（一）審批前1、借：庫存現(xiàn)金 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢500 2、借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損溢840 貸：庫存現(xiàn)金 840（二）審批后56會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 500 貸：其他應(yīng)付款 300 營業(yè)外收入 200 借：其他應(yīng)收款-某保險公司 600 管理費用 -現(xiàn)金短缺 240 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 84057第二節(jié) 銀 行 存 款 核 算58 一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定 （一）銀行存款管理制度銀行存款：是企業(yè)存入開戶銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)與其他單位發(fā)生的經(jīng)濟往來，除

20、少部分用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。每個獨立核算的企業(yè)都必須在銀行開設(shè)賬戶，設(shè)專人負(fù)責(zé)銀行存款的收付業(yè)務(wù)。為了保證資金安全，必須執(zhí)行國家金融管理的規(guī)定，并選擇適合本單位需要的銀行結(jié)算方式。591、銀行存款戶的開立 依據(jù)：中國人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法和支付結(jié)算辦法規(guī)定,一個企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開設(shè)四種賬戶?；敬婵钯~戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶60（1）基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的職工薪酬等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。（2）一般存款戶：是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業(yè)可以

21、通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支?。?61（3）臨時存款戶：是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；（4）專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。如住房公積金622、銀行存款賬戶開立的相關(guān)規(guī)定（1）一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。（2）企業(yè)在銀行開立賬戶后，可到開戶銀行購買各種銀行往來使用的憑證（如送款簿、進賬單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等），用以辦理銀行存款的收付款項。63（3）企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存

22、現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業(yè)與其他單位之間的一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分以外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即由銀行按照事先規(guī)定的結(jié)算方式，將款項從付款單位的賬戶劃出，轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶。 因此，企業(yè)不僅要在銀行開立賬戶，而且賬戶內(nèi)必須要有可供支付的存款。64（3）單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。65二、銀行存款的序時核算（一）什么是銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算：是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆的登記銀行存款的增減及結(jié)存情況。（二）銀行存款序

23、時核算的作用核算和監(jiān)督銀行存款日常收支結(jié)存情況為分析、檢查銀行存款收支活動提供資料66672、登記人員：出納員3、登記方法（逐日、逐筆、序時）收入欄：銀收、現(xiàn)付（對轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)）付出欄：銀付余額欄：每日結(jié)賬注意：有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置外幣“銀行存款日記賬”68總結(jié)：“銀行存款日記賬”也是一種特殊的明細賬，由出納人員根據(jù)收付款項的記賬憑證及有關(guān)原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。即：每日營業(yè)終了，出納員要計算當(dāng)日的存款收入、支付和結(jié)余的合計數(shù)，并定期與會計人員登記的“銀行存款”總賬核對相符。賬賬相符。69三、銀行存款的總分類核算1、使用的賬戶 應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。該賬戶為資

24、產(chǎn)類賬戶，用來核算現(xiàn)金收支的變化情況。2、銀行存款的核算70例題：1. 對外銷售甲產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票列示價款3000元，增值稅510元，價稅合計3 510元款項已收到并存入銀行。 2. 購買A材料，增值稅專用發(fā)票列示價款6000元，增值稅1020元，價稅合計7 020元款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。711、借：銀行存款 3 510 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）5102、借：原材料A材料 6 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）1 020 貸：銀行存款 7 02072四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，大部分通過銀行進行辦理，為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定

25、期將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行的對賬單進行核對，每月至少核對一次。如核對不相符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。73（一）銀行存款的核對1、核對方法 將銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。 742、二者不一致的原因：（1）計算錯誤（2）記賬錯誤（3）未達賬項75（二）未達帳項1、什么是未達帳項是指由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間實際結(jié)算與入賬時間不同而產(chǎn)生的，即一方收到憑證已經(jīng)入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項。762、未達帳項的四種情況（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；（3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；（4）銀行已經(jīng)付款入

26、賬，企業(yè)尚未付款入賬。77銀行存款余額調(diào)節(jié) 銀河公司銀行存款日記賬的賬面余額52 373元，銀行對賬單余額57 080元。 逐筆核對后發(fā)現(xiàn)：（1）公司收到藍天公司7 000元的轉(zhuǎn)賬支票并入賬，但銀行還未入賬；（2）公司委托銀行收取興業(yè)公司貨款8 800元銀行已收款入賬，但公司還未入賬；（3）公司開出現(xiàn)金支票580元，并已入賬，但持票人未去銀行取款，銀行未入賬；（4）銀行從公司存款中扣除結(jié)算的利息費用3 000元，但公司無憑證而未入賬；（5）公司本月支付廠部水電費1 258元誤記為1 285元；（6）銀行將偉力公司存入支票5 300元誤記入公司賬號。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 錯賬更正：多記金額紅字更正

27、法借：管理費用 27 貸：銀行存款 27項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬 52 373銀行對賬單余額 57 080加：銀行已收 8 800加：公司已收 7 000減：銀行已付 3 000減：公司已付 580加：多記水費 27減：銀行誤記 5 300調(diào)節(jié)后余額 58 200調(diào)節(jié)后余額 58 20078 五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算什么是轉(zhuǎn)賬結(jié)算 是指企業(yè)與外部單位或內(nèi)部部門、個人之間因經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來而引起的貨幣收付行為。結(jié)算方式可分為兩種：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算79（一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 1、票據(jù)結(jié)算方式 （1）銀行匯票 （2）銀行本票 （3）支票 （4）商業(yè)匯票 802、其他結(jié)算方式 （1）匯兌 （2）托

28、收承付 （3）委托收款 （4）信用卡81（二）國際結(jié)算方式 （1）信用證 （2）托收 （3）匯付82 （一）國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1、票據(jù)結(jié)算方式（1）銀行匯票（最常見的）什么是銀行匯票：銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 付款人：出票銀行銀行匯票票樣：83銀行匯票樣式84異銀行匯票的適用范圍適用于企業(yè)與異地單位和個人的各種款項結(jié)算。銀行匯票的期限：期限為自出票日起1個月，超過期限的銀行不予受理。銀行匯票85付款單位付款單位開戶銀行交付委托書和款項86付款單位付款單位開戶銀行簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項87付款單位付款單位開戶銀行簽發(fā)銀行匯票交

29、付委托書和款項88付款單位付款單位開戶銀行收款單位持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項89付款單位付款單位開戶銀行收款單位持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項90付款單位付款單位開戶銀行收款單位持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項91付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行持票轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項92付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行持票轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項入賬通知93付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行持票轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和

30、款項入賬通知銀行清算94付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行持票轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)持銀行匯票辦理結(jié)算簽發(fā)銀行匯票交付委托書和款項入賬通知銀行清算95（2）銀行本票銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。用銀行本票購買材料物資，銷貨方可以見票付貨，購貨方可以憑票提貨；債權(quán)債務(wù)雙方可以憑票清償；收款人將本票交存銀行，銀行即可為其入賬。96適用范圍：單位或個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，均可以使用銀行本票。97銀行本票的種類銀行本票分定額本票和不定額本票兩種。定額本票面值分別為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。銀行本票可以

31、用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票的票樣98不定額銀行本票樣式99定額銀行本票樣式100銀行本票的期限銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。101102（3）支票什么是支票：支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票是同城結(jié)算中應(yīng)用最廣泛的一種結(jié)算方式。 支票票樣：103104付 款 券 別 登 記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷現(xiàn)金支票背面樣式105

32、106（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷貼 粘 單 處被背書人被背書人被背書人簽章年 月 日被背書人簽章年 月 日轉(zhuǎn)帳支票背面樣式107 支票種類現(xiàn)金支票：轉(zhuǎn)賬支票：普通支票：劃線支票常用的有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。108印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金。印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普通支票，可用于提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。109支票期限：支票的提示付款期為自出票日起10日內(nèi)，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，付款人

33、不予付款。110通（4）商業(yè)匯票商業(yè)匯票 什么是商業(yè)匯票 是由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的期限承兌期由交易雙方商定，但最長不超過6個月，到期承兌人必須無條件付款。111通商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票分為:銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：由付款人承兌，（屬于商業(yè)信用）銀行承兌匯票：由銀行承兌，（屬于銀行信用）1121131142、其他結(jié)算方式（1）匯兌匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。115異匯兌的適用范圍適用于單位和個人的各種款項結(jié)算。匯兌分為信匯和電匯兩種，信匯是由銀行通過郵寄劃轉(zhuǎn)款項，電匯是由銀行通

34、過電報劃轉(zhuǎn)款項。 匯兌116（2）托收承付托收承付結(jié)算是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，交易合同發(fā)貨后，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。117付款單位收款單位發(fā)出商品118付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款119付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證120付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證121付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證通知承付122付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證通知承付承認(rèn)付款1

35、23付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證通知承付承認(rèn)付款124付款單位收款單位收款單位開戶銀行發(fā)出商品委托收款付款單位開戶銀行傳遞托收憑證通知承付承認(rèn)付款125付款單位付款單位開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行通知收款發(fā)出商品承認(rèn)付款通知承付委托收款傳遞托收憑證劃撥款項126（二）國際結(jié)算方式1、信用證信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。127信用證業(yè)務(wù)涉及6個方面的當(dāng)事人：（1）開證申請人，是指向銀行申請開立信用證的人，又稱開證人。（2）開證行，是指接受申請人的委托開立信用證的銀行，它承擔(dān)保證

36、付款的責(zé)任。（3）通知行，是指受開證行的委托，將信用證轉(zhuǎn)交出口人的銀行，它只證明信用證的真實性，不承擔(dān)其他義務(wù)。128（4）受益人，是指信用證上所指定的有權(quán)使用該證的人，即出口人或?qū)嶋H供貨人。（5）議付銀行，是指愿意買入受益人交來跟單匯票的銀行。（6）付款銀行，是指信用證上指定付款的銀行，在多數(shù)情況下，付款銀行即是開征行。129信用證結(jié)算方式的一般收付款程序是：（1）開證申請人根據(jù)合同填寫開證申請書并交納押金或提供其他保證，請開證行開證。（2）開證行根據(jù)申請書內(nèi)容，向受益人開出信用證并寄交出口人所在地通知行。130（3）通知行核對印鑒無誤后，將信用證交受益人。（4）受益人審核信用證內(nèi)容與合同規(guī)定相符后，按信用證規(guī)定裝運貨物、備妥單據(jù)并開出匯票，在信用證有效期內(nèi)送議付行議付。131（5）議付行按信用證條款審核無誤后，將貨款墊付給受益人。（6）議付行將匯票和貨運單據(jù)寄給開證行或其特定的付款行索償。（7）開證行審核單據(jù)無誤后，付款給議付行。（8）開證行通知開證人付款贖單。132第三節(jié) 其他貨幣資金133一、其他貨幣資金的內(nèi)容（一）含義其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣