重大性與查核風(fēng)險( 48頁)ppt課件

1、第五章艱苦性與查核風(fēng)險.會計師查核報告報告收文者： 前言段 公司民國年十二月三十一日及民國年十二月三十一日之資產(chǎn)負(fù)債表，暨民國年一月一日至十二月三十一日及民國年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權(quán)益變動表及現(xiàn)金流量表，業(yè)經(jīng)本會計師查核竣事。上開財務(wù)報表之編製係管理階層之責(zé)任，本會計師之責(zé)任則為根據(jù)查核結(jié)果對上開財務(wù)報表表表示見。範(fàn)圍段 本會計師按照普通公認(rèn)審計準(zhǔn)則規(guī)劃並執(zhí)行查核任務(wù)，以合理確信財務(wù)報表有無艱苦不實表達(dá)。此項查核任務(wù)包括以抽查方式獲取財務(wù)報表所列金額及所揭露事項之查核證據(jù)、評估管理階層編製財務(wù)報表所採用之會計原則及所作之艱苦會計估計，暨評估財務(wù)報表整體之表達(dá)。本會計師置信此項

2、查核任務(wù)可對所表示之意見提供合理之依據(jù)。意見段 依本會計師之意見，第一段所述財務(wù)報表在一切艱苦方面?zhèn)S按照普通公認(rèn)會計原則編製，足以允當(dāng)表達(dá)公司民國年十二月三十一日及民國年十二月三十一日之財務(wù)狀況，暨民國年一月一日至十二月三十一日及民國年一月一日至十二月三十一日之經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量。 會計師事務(wù)所 會計師：簽名及蓋章 中華民國年月日事務(wù)所所在地電話號碼.合理確信財務(wù)報表有無艱苦不實表達(dá)查核任務(wù)可對所表示之意見提供合理之依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)式查核報告 前言段範(fàn)圍段意見段財務(wù)報表在一切艱苦方面?zhèn)S按照普通公認(rèn)會計原則編製，足以允當(dāng)表達(dá) .在告訴財務(wù)報表運用者，會計師的責(zé)任僅限於艱苦的財務(wù)資訊。.會計師並未保證或確

3、信財務(wù)報表允當(dāng)表達(dá)，其所傳遞的訊息為，即使會計師出具無保管意見，財務(wù)報表不允當(dāng)表達(dá)的風(fēng)險依然是存在的。.傳遞查核人員於出具查核意見時，心中所考慮之艱苦性概念。 .艱苦性查核風(fēng)險AR固有風(fēng)險IR控制風(fēng)險CR偵查風(fēng)險DR分析性程序風(fēng)險AP證實查核程序風(fēng)險STD=IR CR DR =AP STDAP STD#24.艱苦性#3Materiality係指財務(wù)報表中錯誤之程度很有能夠影響運用該財務(wù)報表人士之判斷者 審計人員的責(zé)任 確定財務(wù)報表能否有艱苦誤述 .步驟一對重大性作成初步判斷步驟二將初步判斷的重大性水準(zhǔn)，分配到財務(wù)報表的各科目步驟三估計各科目誤述步驟四估計財務(wù)報表整體誤述步驟五比較財務(wù)報表整體誤

4、述和初步判斷的重大性或修正的重大性水準(zhǔn)規(guī)劃測試範(fàn)圍階段 評估查核結(jié)果階段 應(yīng)用艱苦性步驟.查核初期就必須決定被視為艱苦的財務(wù)報表整體誤述金額。 被稱為初步判斷的艱苦性，是因為此艱苦性乃專業(yè)判斷，且在查核環(huán)境改變查核過程獲得額外資訊時，該判斷有能夠隨之改變。因此能夠不同於評估查核結(jié)果時所用艱苦性。對艱苦性做初步判斷的主要緣由是協(xié)助審計人員規(guī)劃所應(yīng)蒐集的適當(dāng)證據(jù)。 .影響艱苦性標(biāo)準(zhǔn)判斷的要素：艱苦性是相對的而非絕對的金額：對一家小公司影響艱苦的金額，對大公司則能夠不艱苦。放諸四海皆準(zhǔn)的艱苦性標(biāo)準(zhǔn)初步判斷可行？ 評估艱苦性標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)：以不同標(biāo)準(zhǔn)如總收入、稅前淨(jìng)利、流動資產(chǎn)、 流動負(fù)債、股東權(quán)益等計算

5、出的艱苦性標(biāo)準(zhǔn)初步判斷不同時，以金額較小者為準(zhǔn)。錯誤性質(zhì)：&因舞弊而發(fā)生比因計算錯誤而發(fā)生之影響艱苦 &因契約條件無法履行而能夠呵斥的其他影響&對營運的趨勢有影響 .艱苦性之特性1.對財務(wù)報表允當(dāng)表達(dá)之重要性2.同一企業(yè)不同年度不同企業(yè)艱苦性標(biāo)準(zhǔn)未必一樣3.錯誤之性質(zhì)與金額4.同一企業(yè)同一期間不同報表之艱苦性標(biāo)準(zhǔn)能夠不同，但通常以較低金額為艱苦性標(biāo)準(zhǔn)5.規(guī)劃查核任務(wù)時，如受查者財務(wù)報表尚未編製完成，或尚須做艱苦修正，查核人員得根據(jù)期中財務(wù)報表換算年度或根據(jù)上年度財務(wù)報表，參考受查者經(jīng)營情況變動、整體經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)環(huán)境之相關(guān)變動等影響，做必要之修正。6.查核人員擬定各科目或買賣之查核程序時，應(yīng)將可接

6、受之艱苦性標(biāo)準(zhǔn)之金額分?jǐn)傊粮骺颇筐N額或各類買賣。得依各科目或買賣所預(yù)期能夠發(fā)生之錯誤予以分?jǐn)偅嗟靡榔渲饔^判斷逕行分?jǐn)偂?大自然聯(lián)合會計師事務(wù)所政策報告編號：32IC標(biāo)題：重大性指引在設(shè)定和應(yīng)用重大性指引時都需要專業(yè)判斷，可以應(yīng)用下列政策作為一般性的指引：1.財務(wù)報表總合誤述，以5至10之指引：（1）超過10為重大。（2）小於5為不重大（在沒有質(zhì)的因素的情況下）。（3）介於5至10之間需運用專業(yè)判斷以決定重大性。2.上述的5至10必須以適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)衡量，大部份的情況是誤述會有一個以上的比較基礎(chǔ)，以下的指引提供適當(dāng)比較基礎(chǔ)的選擇：（1）損益表：發(fā)生於損益表的總合誤述，通常以稅前營業(yè)淨(jìng)利為比較基礎(chǔ)，

7、在淨(jìng)利異常大或小的年度，5至10的指引可能就不適合。當(dāng)某年度的營業(yè)淨(jìng)利不具代表性時，應(yīng)以較具代表性的淨(jìng)利衡量基礎(chǔ)替代，例如三年來的平均營業(yè)淨(jìng)利。（2）資產(chǎn)負(fù)債表：發(fā)生於資產(chǎn)負(fù)債表的總合誤述，通常以流動資產(chǎn)、流動負(fù)債，以及總資產(chǎn)來評估。對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債來說，此指引之應(yīng)用介於5至10之間。對總資產(chǎn)來說，此指引的運用方式與損益表相同，應(yīng)介於3至6之間。3.在所有查核中質(zhì)的因素應(yīng)仔細(xì)加以評估。在許多情況下，質(zhì)的因素要比應(yīng)用於損益表及資產(chǎn)負(fù)債表的指引來得重要。財務(wù)報表的用途和報表內(nèi)資訊的性質(zhì)(包括附註)，均應(yīng)仔細(xì)加以評估。艱苦性指引釋例 .事務(wù)所設(shè)定艱苦性標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)原則甲客戶資產(chǎn)負(fù)債表及損益表金額重大

8、性標(biāo)準(zhǔn)初步判斷最低最高百分比金額百分比金額營業(yè)淨(jìng)利4000萬5200萬10400萬流動資產(chǎn)1億5500萬101000萬總資產(chǎn)5億31500萬63000萬流動負(fù)債6000萬5300萬10600萬*查核結(jié)果發(fā)現(xiàn)營業(yè)淨(jìng)利的總錯誤小於200萬元，則表示報表允當(dāng)表達(dá)； 大於400萬元，則表示報表未能允當(dāng)表達(dá)，在200萬元與400萬元之間 則查核人員須仔細(xì)考慮。*.艱苦性標(biāo)準(zhǔn)計算表規(guī)劃階段資料來源：審計準(zhǔn)則公報第二十四號受查者：甲公司 資產(chǎn)負(fù)債表日：.12.31查核人員：L.W 日期： .09.07複核人員：K.Y 日期： .09.10運用說明：1.查核人員於規(guī)劃查核任務(wù)時，如受查者財務(wù)報表尚未編制完成，

9、或所編製之財務(wù)報表尚須作重大修正時，查核人員得根據(jù)期中財務(wù)報表換算年度資料，或根據(jù)上年度財務(wù)報表並參考受查者經(jīng)營情況變動之影響，作必要之修正，據(jù)以作成艱苦性標(biāo)準(zhǔn)之初步判斷。 2.身手務(wù)所計算艱苦性標(biāo)準(zhǔn)之原則如下如需變更應(yīng)述明理由經(jīng)主查會計師決定： 總資產(chǎn)與總收入較大者 能夠艱苦之百分比 低於 2,500,000 4.0 低於 25,000,000 2.0 低於 75,000,000 1.5 低於125,000,000 1.0 超過125,000,000 0.7計算過程1. 財務(wù)報表艱苦性標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)總收入或總資產(chǎn)較大者計算 財務(wù)報表項 目 期間 / 日期 金 額 艱苦性標(biāo)準(zhǔn)總收入 年度 60,00

10、0,000 1.5 900,000總資產(chǎn) .12.31 32,500,000 年度總收入係根據(jù)前八月銷貨及九至十二月預(yù)計數(shù)估計而得2.甲公司年度知未更正錯誤之金額300,000 經(jīng)予扣除後，規(guī)劃用財務(wù)報表艱苦性金額為600,000。甲公司採用獎投縮短後耐用年限提列折舊，無意爲(wèi)財務(wù)報表另行計算。預(yù)估該未更正之知誤差為300,000。3.身手務(wù)所對個別科目餘額或買賣類別所採用之艱苦性標(biāo)準(zhǔn)以不超過規(guī)劃用財務(wù)報表艱苦性金額之1/3200,000至1/6100,000為限。其中： 1應(yīng)收帳款1/4 2存貨1/5 3應(yīng)付帳款1/5.由於審計人員對於查核證據(jù)的蒐集是依據(jù)財務(wù)報表各會計科目而非財務(wù)報表整體進(jìn)行

11、，因此審計人員必需將初步判斷的艱苦性水準(zhǔn)分配至財務(wù)報表的各科目(可容忍誤述) 。.面臨以下困難： 1.查核人員對某些科目預(yù)期的錯誤會較其他科目高。2.不論錯誤是高估或低估均應(yīng)考慮。3.相對查核本錢的高低也會影響艱苦性標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傊粮骺颇筐N額或各類買賣。.如要驗證存貨與應(yīng)付票據(jù)：設(shè)原先兩科目應(yīng)各分11,000的可容忍誤述，但因應(yīng)付票據(jù)仍須函證，可改為較有效的方式，分配22,000給存貨、0給應(yīng)付票據(jù)。用分析性覆核就可驗證的科目也可分配較高之可容忍誤述。.艱苦性水準(zhǔn)數(shù)量化的方法Bottom-Up法：單獨評估各帳戶的重要性金額 再加總視其整體影響能夠性的 查核。Top-Down法：先評估財務(wù)報表的艱苦性

12、水準(zhǔn) ，再分配給各會計科目。Top-Down法較常運用。.查核風(fēng)險#4Audit Risk係指會計師對有艱苦錯誤之財務(wù)報表表示不當(dāng)意見之風(fēng)險?.艱苦錯誤之財務(wù)報表： 係指財務(wù)報表所含資訊因艱苦錯誤而未能依 照普通公認(rèn)會計原則允當(dāng)表達(dá)。.因此，我國審計準(zhǔn)則公報第24號艱苦性與查核風(fēng)險中第二十一條規(guī)定：會計師在規(guī)劃查核任務(wù)時，應(yīng)依其專業(yè)判斷，訂定適當(dāng)水準(zhǔn)之查核風(fēng)險，此一風(fēng)險應(yīng)低到足以對財務(wù)報表出具適當(dāng)之查核意見。 可接受查核風(fēng)險 .可接受查核風(fēng)險受以下要素影響p14：1.外部運用者對財務(wù)報表的依賴程度 委託人之組織規(guī)模 一切權(quán)分布的情況 負(fù)債的性質(zhì)與金額 2.發(fā)出查核報告後委託人發(fā)生財務(wù)困難的能夠

13、性流動性 前期損益 融資成長方式 委託人營業(yè)性質(zhì) 管理當(dāng)局適任性 3.審計人員對管理當(dāng)局耿直性的評估管理當(dāng)局以前曾被判犯罪與前任審計人員、稅務(wù)機(jī)構(gòu)、金管會或其他相關(guān)主管機(jī)關(guān)經(jīng)常發(fā)生爭論公司內(nèi)部經(jīng)常更換重要財務(wù)、會計及內(nèi)部稽核人員經(jīng)常與工會或員工發(fā)生爭論經(jīng)常於下班時間後才上網(wǎng)公告公司艱苦訊息.固有風(fēng)險係指在不考慮內(nèi)部會計控制之情況下，某科目餘額或某類買賣發(fā)生艱苦錯誤之風(fēng)險。固有風(fēng)險與企業(yè)之業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營環(huán)境及科目或買賣之性質(zhì)有關(guān)。會計師無法改變 例子：存貨、現(xiàn)金、會計估計、生命週期短之產(chǎn)品、營運資金缺乏、產(chǎn)業(yè)景氣衰退構(gòu)成固有風(fēng)險因素之項目評估修正其對查核證據(jù)之蒐集因計算繁雜較易發(fā)生錯誤易遭竊不易

14、準(zhǔn)確易過時，呵斥存貨價值高估情況科目或買賣外部要素.固有風(fēng)險水準(zhǔn)p13因 素風(fēng) 險 水 準(zhǔn)低高公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定的、成長的蕭條的、停滯的公司所屬的產(chǎn)業(yè)長久穩(wěn)定的；較不受外界情況影響的相當(dāng)新的；不穩(wěn)定的；易受外界情況所左右公司管理階層對營運及會計事項的理念保守的冒進(jìn)的公司的內(nèi)部控制環(huán)境強(qiáng)的行政管理控制；管理階層有控制意識；管理階層逾越控制之豁然率低弱的行政管理控制；管理階層欠缺控制意識；管理階層經(jīng)常逾越控制制度以前年度的查核經(jīng)驗以前年度簽證報告為無保留意見；與會計師少有意見不同之處；少有調(diào)整項目以往年度未委託會計師簽證；以前年度簽發(fā)保留意見或相反意見；與會計師意見有爭議；有很多調(diào)整項目公司高

15、階主管及董事會異動率低高.固有風(fēng)險水準(zhǔn)(續(xù))因 素風(fēng) 險 水 準(zhǔn)低高公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果佳劣公司現(xiàn)有及潛在的訴訟事件不重要的重大的公司管理階層及主要股東的商業(yè)信譽佳不佳公司管理階層及主要股東的相關(guān)經(jīng)歷高低公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)為少數(shù)股東所擁有的；股票未公開發(fā)行的公開發(fā)行或上市的公司對會計師簽證責(zé)任的了解程度相當(dāng)清楚不明瞭.控制風(fēng)險係指內(nèi)部會計控制制度未能及時預(yù)防或查出艱苦錯誤之風(fēng)險先天即受限制，故該風(fēng)險永遠(yuǎn)存在。會計師所能控制的是該風(fēng)險假設(shè)太高，他應(yīng)拒絕接受委任1.管理階層的誠正2.客戶的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)3.客戶的經(jīng)濟(jì)狀況三大因子.規(guī)劃的偵查風(fēng)險依據(jù)訂定查核證據(jù)蒐集的數(shù)量查核人員執(zhí)行某科目餘額證實查核

16、程序後所蒐集之查核證據(jù)，仍未能查出既存艱苦錯誤大於可容忍錯誤的風(fēng)險。.評估規(guī)劃偵知風(fēng)險應(yīng)考量要素：一、抽樣風(fēng)險 指某一經(jīng)適當(dāng)選取的樣本，無法代表母體真實情況的能夠性。通常抽樣風(fēng)險與樣本量成反向關(guān)係。 適當(dāng)?shù)囊?guī)劃、督導(dǎo)及 遵守品質(zhì)控制標(biāo)準(zhǔn)二、非抽樣風(fēng)險 查核測試程序未能辨別出樣本中異常情形。包括：1.人為的錯誤。2.運用不符合查核目標(biāo)的查核程序。3.對樣本結(jié)果解釋錯誤。4.依賴由第三人提供的錯誤資訊。抽樣風(fēng)險控制測試證實測試信賴缺乏風(fēng)險過度信賴風(fēng)險不當(dāng)拒絕風(fēng)險不當(dāng)接受風(fēng)險控制方法1.調(diào)整樣本大小2.運用適當(dāng)?shù)倪x樣方法.控制測試：樣本結(jié)果母 體內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)本身是有效的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)本身是無效的不拒絕

17、(接受)正確決策過度信賴風(fēng)險評估控制風(fēng)險過低風(fēng)險( 風(fēng)險)Type II Error拒絕信賴不足風(fēng)險評估控制風(fēng)險過高風(fēng)險( 風(fēng)險) Type I Error正確決策.過度信賴風(fēng)險Risk of over reliance on internal control：又稱 風(fēng)險或評估控制風(fēng)險過低風(fēng)險係指受查者之內(nèi)部控制事實上可與予信賴之程度較低，惟因抽樣結(jié)果卻導(dǎo)致查核人員作成信賴程度較高之風(fēng)險。 信賴缺乏風(fēng)險Risk of under reliance on internal control：又稱 風(fēng)險或評估控制風(fēng)險過高風(fēng)險係指受查者之內(nèi)部控制事實上可與予信賴之程度較高，惟因抽樣結(jié)果卻導(dǎo)致查核人員作

18、成信賴程度較低之風(fēng)險。 .證實測試：樣本結(jié)果母 體科目餘額本身允當(dāng)科目餘額本身不允當(dāng)不拒絕(接受)正確決策不當(dāng)接受風(fēng)險( 風(fēng)險)Type II Error拒絕不當(dāng)拒絕風(fēng)險( 風(fēng)險) Type I Error正確決策.不當(dāng)拒絕風(fēng)險Risk of Incorrect Rejection，RIR：又稱 風(fēng)險係指受查者科目餘額事實上並未發(fā)生艱苦錯誤，惟抽樣結(jié)果卻顯示有艱苦錯誤，因此導(dǎo)致查核人員作成拒絕接受之風(fēng)險。 不當(dāng)接受風(fēng)險Risk of Incorrect Acceptance：又稱 風(fēng)險係指受查者科目餘額事實上存有艱苦錯誤，惟抽樣結(jié)果卻顯示沒有艱苦錯誤，因此導(dǎo)致查核人員作成可予接受之風(fēng)險。 .查

19、核任務(wù)三個階段一、規(guī)劃階段：蒐集與受查客戶本身和其所屬產(chǎn)業(yè)有關(guān)的資訊，考 量並訂定查核人員願意容忍的可接受查核風(fēng)險及可 接受艱苦性標(biāo)準(zhǔn)，初步評估受查客戶的固有風(fēng)險、 控制風(fēng)險，決定查核人員所須的規(guī)劃偵查風(fēng)險水準(zhǔn) ，並據(jù)已擬定查核程式。二、證據(jù)蒐集及評估階段：執(zhí)行查核程序，蒐集證據(jù)，評估搜得證 據(jù)的品質(zhì)及數(shù)量，決定能否須再進(jìn)一步蒐集證據(jù)。三、報告階段：就蒐集所得證據(jù)之內(nèi)容，評估財務(wù)報表在整體上是 否按照普通公認(rèn)會計原則允當(dāng)表達(dá)，作成判斷，出 具報告。？.規(guī)劃階段：艱苦性標(biāo)準(zhǔn)初步判斷：乃指財務(wù)報表存在錯誤，但仍不會影響理性運用者決策之最大錯誤金額。修正後的艱苦性標(biāo)準(zhǔn)：乃指當(dāng)初步艱苦性標(biāo)準(zhǔn)決定後，隨

20、著查核程序 的執(zhí)行，又發(fā)現(xiàn)了某些事實、 情況，則能夠修正原來決定的 艱苦性標(biāo)準(zhǔn)。.艱苦性與查核風(fēng)險之關(guān)係 .No.24 #8艱苦性標(biāo)準(zhǔn)之金額與查核風(fēng)險水準(zhǔn)存有反向關(guān)係。規(guī)劃階段Why？可透過查核人員欲蒐集證據(jù)的數(shù)量加以說明證據(jù)過多，本錢太高，降低審計效率證據(jù)過少，做出錯誤結(jié)論，審計效果喪失查核本錢過高：1.沒有負(fù)擔(dān)得起查帳公費的受查客戶2.會計師亦無足夠的人力可提供這種服務(wù)不切實際財務(wù)報表資訊無意義：1.財務(wù)資訊之品質(zhì)遭人詬病2.會計師存在之價值喪失昂貴代價？兩者同小兩者同大. 報告階段.分析 執(zhí)行函證200個應(yīng)收帳款明細(xì)帳戶及其他查核程序後，由樣本中發(fā)現(xiàn)的錯 誤推估母體2000個應(yīng)收帳款帳戶

21、為$800,000。 實際查核風(fēng)險是指從樣本推估母體錯誤($800,000)超過可容忍錯誤(TM)的 機(jī)率。 情境一：會計師認(rèn)為財務(wù)報表應(yīng)收帳款數(shù)字相對較不可靠，故在規(guī)劃時 設(shè)定TM1=$1,600,000 情境二：會計師認(rèn)為財務(wù)報表上應(yīng)收帳款數(shù)字較可靠，故在規(guī)劃時設(shè)定 TM2=$16,000,000 因為$800,000與$1,600,000的差距相對於$800,000與$16,000,000差距小很 多，因此$800,000的母體推估錯誤$1,600,000的能夠性 比$800,000$16,000,000的能夠性大，因此情境二的查 核風(fēng)險比情境一為小。 假設(shè)以上樣本執(zhí)行查核程序後，由樣本

22、中發(fā)現(xiàn)的錯誤去推估母體錯誤不是$800,000，而是為1200萬，則因為1200萬與1600萬差距比1200萬與160萬差距少，故情境二被錯誤接受的風(fēng)險較大。.分析結(jié)果由以上案例分析可清楚了解到，假設(shè)推估的母體錯誤與可容忍錯誤差距越大，則實際查核風(fēng)險越小。雖然TM2TM1，在評估證據(jù)作成結(jié)論時，查核風(fēng)險與艱苦性標(biāo)準(zhǔn)之間能否成反向關(guān)係，須另加考量推估的母體錯誤金額與艱苦性標(biāo)準(zhǔn)金額之相差數(shù)而定。.錯誤艱苦程度與查核意見類型p19重大不重大財務(wù)報表無保管意見保管意見其它型態(tài)意見.評估查核結(jié)果的查核風(fēng)險模型 其中： AcAR=實際查核風(fēng)險：衡量審計人員蒐集證據(jù)後，財務(wù)報表 特定科目發(fā)生艱苦誤述的風(fēng)險。

23、 IR=固有風(fēng)險：除非在參與新資訊之後已修正，否則應(yīng)同在 規(guī)劃階段所評估。 CR=控制風(fēng)險：除非在查核過程中已修正，否則應(yīng)同以前所 討論之控制風(fēng)險。 AcDR=實際的偵知風(fēng)險：衡量某科目的查核證據(jù)未能偵知大 於可容忍錯誤金額的誤述風(fēng)險，假設(shè)該誤述 存在的話，審計人員僅可經(jīng)由蒐集證據(jù)以降 低實施的偵知風(fēng)險。 .減少固有風(fēng)險 減少實際查核風(fēng)險方法 減少控制風(fēng)險 透過執(zhí)行更多的證實測試以減少實際的偵知風(fēng)險 . 規(guī)劃證據(jù) 實際證據(jù)固有風(fēng)險控制風(fēng)險實際偵知風(fēng)險實際查核證據(jù)IDDD實際查核風(fēng)險可接受查核風(fēng)險比較固有風(fēng)險控制風(fēng)險可容忍誤述規(guī)劃偵知風(fēng)險規(guī)劃查核證據(jù)DIIIID : 直接正向關(guān)係 I : 反向關(guān)係DD.審計風(fēng)險控制圖.說故事時間.請說明為何他完成了一個良好的查核，公司卻是破產(chǎn)了？ Maxwell Spencer(一位事務(wù)所的資深合夥人)的日常任務(wù)之一是參加事務(wù)所每年為新進(jìn)查核人員舉辦的訓(xùn)練課程。他喜歡這項任