上外賢達(dá) 財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)資料整理

1、財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)資料整理名詞解釋：福利經(jīng)濟(jì)學(xué)第二定理：如果所有的個(gè)人或企業(yè)都是追求自我利益的價(jià)格接受者，通過競爭機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)帕累托最優(yōu)，但前提是政府執(zhí)行適當(dāng)?shù)亩愂蘸娃D(zhuǎn)移支付等政策。稅收：是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)叵蚍ㄈ撕蛡€(gè)人取得財(cái)政收入的一種形式。稅收超額負(fù)擔(dān)：如果某種稅課征后，不僅給納稅人造成稅額上的負(fù)擔(dān)，而且影響納稅人經(jīng)濟(jì)行為的最佳選擇，干擾了資源的合理配置，這時(shí)損失要大于納稅人的稅額負(fù)擔(dān)。財(cái)政支出：是指政府及其所屬公共機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)其職能和滿足社會(huì)公共需要而耗費(fèi)的開支。政府投資：是以國家為主體的，將其通過財(cái)政收入聚集起來的財(cái)政資金用于國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的一種集中

2、性、政策性投資。轉(zhuǎn)移支出：是政府將財(cái)政資金無償?shù)刂Ц督o某些企業(yè)、個(gè)人或者地方政府的一種支出，是價(jià)值的單方面無償支付。政麻采購：亦稱統(tǒng)一采購和公共采購，指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)的需要或?yàn)楣娞峁﹦趧?wù)，在財(cái)政監(jiān)督下將財(cái)政購買性支出通過公開招標(biāo)，在公平競爭的條件由財(cái)政部門直接向供貨商付款的方式，從國內(nèi)外市場上為政府開支單位購買商品和勞務(wù)的行為。國家預(yù)算：就是按法定程序編制、審查和批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。問答題：現(xiàn)代我們認(rèn)為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的理由有哪些？市場是資源配置首要、基礎(chǔ)的方式，但市場經(jīng)濟(jì)不是萬能的。市場實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置是需要一系列條件的，而當(dāng)存在不完全競爭時(shí)，資源配置將出現(xiàn)低效或無效的狀

3、態(tài)，即“市場失靈”。它包括市場經(jīng)濟(jì)中公共產(chǎn)品供給不足、存在外部效應(yīng)、存在壟斷以及存在供求雙方信息不對稱的現(xiàn)象。即使存在完全競爭的情形，市場功能也有其缺陷。它包括市場經(jīng)濟(jì)中的社會(huì)分配不均；宏觀經(jīng)濟(jì)總量不平衡和經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)。政府干預(yù)是彌補(bǔ)市場失靈和市場功能缺陷的手段，為市場提供有效、平穩(wěn)運(yùn)行的條件。在資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定方面發(fā)揮重要作用。凱恩斯認(rèn)為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的理由和結(jié)論：理由：在資本主義經(jīng)濟(jì)生活中，社會(huì)總需求與社會(huì)總供給并不經(jīng)常相等，經(jīng)濟(jì)完全可能出在非充分就業(yè)均衡狀態(tài)。社會(huì)就業(yè)量決定于有效需求的大小。而有效需求的大小最終由消費(fèi)傾向、對資本資導(dǎo)致產(chǎn)未來收入的預(yù)期和流動(dòng)偏好這三個(gè)基本心理因素

4、與貨幣數(shù)量決定。這就導(dǎo)致了社會(huì)經(jīng)濟(jì)在尚未達(dá)到就業(yè)前就停止增加生產(chǎn)，導(dǎo)致大量失業(yè)。經(jīng)濟(jì)危機(jī)的產(chǎn)生是資本主義經(jīng)濟(jì)制度的某些缺陷造成的，是市場機(jī)制本身固有的局限性造成的。結(jié)論：放棄自由放任的原則，實(shí)行國家對經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)和調(diào)節(jié)，政府要負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求與社會(huì)總供給的平衡。運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策刺激消費(fèi)，增加投資，以保證社會(huì)有足夠的有效需求。充分重視財(cái)政政策，通過增加政府支出和減稅以及運(yùn)用赤字財(cái)政政策來擴(kuò)大貨幣需求。運(yùn)用舉債來擴(kuò)大財(cái)政支出，可以增加有效需求，增加國民收入和就業(yè)量。政府投資90年代前后有何不同？政府投資的作用是什么？基礎(chǔ)設(shè)施投資特殊的作用是什么？改變了過去對國有企業(yè)投資大包大攬的做法，根

5、據(jù)國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的性質(zhì)和特點(diǎn)，將投資項(xiàng)目劃分為競爭性、基礎(chǔ)性和公益性三類。首先，彌補(bǔ)市場調(diào)節(jié)不足和市場無法提供的、必須由政府為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的產(chǎn)品和服務(wù)。其次，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)。政府通過加強(qiáng)對某些地區(qū)或產(chǎn)業(yè)的投資，改變這些地區(qū)或產(chǎn)業(yè)的投資環(huán)境，以利于地區(qū)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。最后，調(diào)節(jié)社會(huì)總供求關(guān)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)減少投資以抑制需求的增加；當(dāng)經(jīng)濟(jì)過冷時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)加大投資以拉動(dòng)需求，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從而，使政府投資成為實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要手段。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，基礎(chǔ)設(shè)施投資是為整個(gè)生產(chǎn)過程提供共同生產(chǎn)條件，它的外在效益影響深遠(yuǎn)，并且在政府調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求平衡關(guān)系中具有特殊作用。在經(jīng)濟(jì)

6、蕭條時(shí)期，任何其他金融或財(cái)政政策工具都無法取代政府對基礎(chǔ)設(shè)施投資所起的特殊作用。從歷史上看，政府的基礎(chǔ)設(shè)施投資對許多國家的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了重要的推動(dòng)作用。復(fù)式預(yù)算是什么？我國復(fù)式預(yù)算的基本框架是什么？有什么優(yōu)點(diǎn)？A所謂復(fù)式預(yù)算，就是把預(yù)算年度內(nèi)全部的財(cái)政收入和財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編入兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的相對獨(dú)立的預(yù)算。（通常是兩個(gè)，即經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。）B我國復(fù)式預(yù)算的基本框架包括經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算。經(jīng)常性預(yù)算收入主要有：各項(xiàng)稅收、非生產(chǎn)行企業(yè)虧損補(bǔ)貼、國企上繳利潤等其他收入。經(jīng)常性預(yù)算支出主要有：國家政權(quán)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展和社會(huì)保障支出、其他支出等。經(jīng)

7、常性預(yù)算要求實(shí)現(xiàn)收支平衡。-建設(shè)性預(yù)算收入包括：經(jīng)常性預(yù)算結(jié)余轉(zhuǎn)入、專項(xiàng)建設(shè)性收入、債務(wù)收入等。建設(shè)性預(yù)算支出包括：生產(chǎn)性基本建設(shè)支出、支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出、國內(nèi)外債務(wù)還本付息支出等。建設(shè)性支出允許出現(xiàn)預(yù)算赤字，其差額可以通過國債彌補(bǔ)。C1.先編制經(jīng)常性預(yù)算，在編制建設(shè)性預(yù)算，各求平衡，可以更好地體現(xiàn)國家社會(huì)管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的雙重職能。2.把經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算分開可以比較清楚地反映不同性質(zhì)財(cái)政資金的來源、流向和運(yùn)用情況，防止建設(shè)性支出擠占經(jīng)常性支出。3.編制復(fù)式運(yùn)算，由于規(guī)定債務(wù)收入只能用于有投資收益的建設(shè)項(xiàng)目，可以促進(jìn)政府節(jié)約經(jīng)常性開支，可以避免還本付息中可能發(fā)生的問題。實(shí)行復(fù)式預(yù)算有利于加強(qiáng)

8、預(yù)算管理及宏觀經(jīng)濟(jì)分析和調(diào)控，更好地發(fā)揮財(cái)政杠桿作用。宏觀的財(cái)政政策分哪幾類？它們的具體內(nèi)容是什么？A擴(kuò)張性的財(cái)政政策；緊縮性的財(cái)政政策；中性的財(cái)政政策B.1擴(kuò)張性的財(cái)政政策:是一種反經(jīng)濟(jì)蕭條的政策。在經(jīng)濟(jì)蕭條的形勢下，社會(huì)總需求不足，失業(yè)率上升，消費(fèi)品和投資品價(jià)格下跌，經(jīng)濟(jì)資源閑置，各方面對前景看淡，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受挫。擴(kuò)張性的財(cái)政政策可刺激社會(huì)總需求的增長，促進(jìn)社會(huì)總供求趨于均衡，協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。！具體實(shí)行可以從三方面進(jìn)行：減稅；增加政府轉(zhuǎn)移支付；增加政府投資和政府采購支出。2緊縮性的財(cái)政政策:是一種反經(jīng)濟(jì)過熱的政策。在經(jīng)濟(jì)過熱形勢下，社會(huì)總供給不足，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)發(fā)展速度過快，投資急劇增加，

9、消費(fèi)品和投資品價(jià)格上漲，通貨膨脹嚴(yán)重，激化了社會(huì)矛盾。實(shí)行緊縮性的財(cái)政政策可以抑制社會(huì)總需求的膨脹，對過熱的經(jīng)濟(jì)“降溫”，促使社會(huì)總供求趨于均衡，使經(jīng)濟(jì)適度而穩(wěn)定發(fā)展。！具體實(shí)行可以從三方面進(jìn)行：增稅；減少政府轉(zhuǎn)移支付；減少政府投資和政府采購支出。3中性的財(cái)政政策:中性的財(cái)政政策要求國家預(yù)算收支平衡，財(cái)政支出只能在財(cái)政收入的范圍內(nèi)安排，量入為出。中性的財(cái)政政策是一種傳統(tǒng)的古典財(cái)政政策。三作圖：1拉弗曲線：拉弗曲線就是用一條函數(shù)曲線表示稅率與政府收入之間的關(guān)系。縱軸表示稅率，橫軸表示政府收入。當(dāng)稅率為零時(shí)，人們能得到他們勞動(dòng)的全部成果，生產(chǎn)能夠達(dá)到最大化，但是政府的收入等于零，政府也不可能存在，

10、經(jīng)濟(jì)處于無政府狀態(tài)，這種經(jīng)濟(jì)是不可取的；當(dāng)稅率上升到100%時(shí)，人們的全部收入都要作為稅收上繳政府，這時(shí)將無人愿意工作或投資，社會(huì)將沒有稅源，政府的收入也將為零。A點(diǎn)表示高稅率低收入，B點(diǎn)表示低收率低收入，這兩點(diǎn)為政府提供同樣多的收入。C點(diǎn)D點(diǎn)同理。E點(diǎn)是政府要找的稅率最佳點(diǎn)，在這一點(diǎn)上稅率不是最高，但政府稅收最多。壟斷條件下的低效率：在完全競爭市場條件下，三角形APoE均為消費(fèi)者剩余，三角形BPoE為生產(chǎn)者剩余，三角形ABE為全社會(huì)的剩余，在完全壟斷市場下，壟斷者可以用減少產(chǎn)量、提高價(jià)格來獲得更多利潤，產(chǎn)量會(huì)小于完全競爭條件下的產(chǎn)量，而價(jià)格會(huì)高于完全競爭條件下的均衡價(jià)格。當(dāng)產(chǎn)量由Qo降為Q1

11、時(shí)，價(jià)格由Po上升到P1，消費(fèi)者剩余縮小為為三角形AP1G，而生產(chǎn)者剩余縮小為三角形BP2H，而四邊形P1P2HG是完全壟斷廠商的壟斷利潤，三角形GHE為全社會(huì)剩余（社會(huì)福利）的總損失?！袄デ€”洛倫茨曲線：在現(xiàn)實(shí)生活中，我們把每個(gè)百分比的家庭所擁有的社會(huì)百分比累加起來并將相應(yīng)的點(diǎn)畫在圖中并連成一條平滑的曲線，便得到了洛倫茲曲線。它處于絕對平均線和絕對不平均線之間。當(dāng)這條曲線越靠近絕對平均線0E,則表示社會(huì)收入分配越平等。當(dāng)這條曲線越靠近OFE，則表示收入越不平等。（反應(yīng)收入分配不平等程度的是基尼系數(shù)，它是由絕對平均線和洛倫茲曲線所圍成的陰影面積與由絕對平均線和絕對不平均線所圍成的三角形OF

12、E面積之比。低于0.2為絕對平等，0.20.3為比較平等，0.30.4為相對平等，0.4為國際上公認(rèn)的收入差距警戒線，0.40.5為收入差距較大，0.5以上為收入差距懸殊。）成本推動(dòng)下的通貨膨脹&需求拉動(dòng)下的通貨膨脹成本推動(dòng)下的通貨膨脹:AS為總供給曲線，AD為總需求曲線，E為在勞動(dòng)充分就業(yè)，機(jī)器設(shè)備資源充分利用的條件下總供給和總需求的均衡點(diǎn)。當(dāng)成本上升，S1上升到S2,其物價(jià)水平P1上升到P2,由于這種價(jià)格上漲不是因需求增加造成的，所以在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)引起失業(yè)增加，生產(chǎn)量下降，由y1下降到y(tǒng)2。需求拉動(dòng)下的通貨膨脹:S為總供給，D為總需求，E表示在勞動(dòng)力充分就業(yè)，機(jī)器設(shè)備資源充分利用的條件下攻

13、擊和需求的均衡點(diǎn)。當(dāng)需求上升，D1上升到D3,物價(jià)水平也由P1上升到P3。但是，當(dāng)D3上升到D5以后，由于勞動(dòng)力，各項(xiàng)資源已充分利用，需求的增加會(huì)引起物價(jià)上漲，但不會(huì)引起供給的增加，供給曲線已變成直線。四.改錯(cuò)題:福利經(jīng)濟(jì)學(xué)是實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)。規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)2.在市場經(jīng)濟(jì)中供求雙方信息是充分的，平衡的。存在不對稱“量出制入”的原則在我國封建社會(huì)中一直居于主導(dǎo)地位。量入為出亞當(dāng)斯密認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大國債的發(fā)行。限制凱恩斯認(rèn)為，自然失業(yè)率是個(gè)常數(shù)。弗里德曼供給學(xué)派提出的最核心政策是擴(kuò)大社會(huì)福利?？s減在市場經(jīng)濟(jì)條件下，完全競爭是必然的，也是必需的。一個(gè)理論假設(shè)拉弗建議，政府應(yīng)宣布把貨幣供應(yīng)量的年增長率長期固定在同預(yù)

14、計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長率基本一致的水平上。弗里德曼逆向選擇發(fā)生在買賣當(dāng)事人簽約之后。之前政府干預(yù)是資源配置首要的，基礎(chǔ)的方式。市場財(cái)政職能是政府活動(dòng)所固有的內(nèi)在的功能，因此，財(cái)政職能必然對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生積極影響。只表明政府活動(dòng)對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，不表明積極或消極。公共產(chǎn)品是指具有競爭性和排他性的產(chǎn)品。私人產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)公平很難用某個(gè)指標(biāo)來衡量。社會(huì)公平社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡是指總量的平衡?？偭康钠胶夂徒Y(jié)構(gòu)的平衡政府對出口產(chǎn)品采取出口退稅政策會(huì)降低進(jìn)口產(chǎn)品的成本。出口外部效應(yīng)是指某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為對其他經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生影響。產(chǎn)生影響而受影響者沒有因?yàn)槭艿綋p失而得到補(bǔ)償，也沒有因?yàn)榈玫嚼麧櫠冻龃鷥r(jià)按經(jīng)濟(jì)部門分類，稅收對

15、財(cái)政收入狀況起決定性作用。形式稅利分流指國家參與國有企業(yè)利潤分配應(yīng)采取流轉(zhuǎn)稅和上繳利潤兩種形式。所得稅在流轉(zhuǎn)稅中，納稅人和負(fù)稅人是一個(gè)人。所得稅亞當(dāng)斯密說稅收應(yīng)保持“中立”，即不改變財(cái)富分配的原有比例，征稅采用累講稅率。比例稅率瓦格納認(rèn)為，稅源選擇要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，誰負(fù)擔(dān)稅收比誰繳納更重要。稅種由于稅收是政府把納稅人手中的資源轉(zhuǎn)移到政府手中，納稅人會(huì)因此損失一部分經(jīng)濟(jì)利益，這就是稅收超額負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)“人為穩(wěn)定作用”，即在經(jīng)濟(jì)過度繁榮時(shí)期，稅收因銷售額或所得額或財(cái)產(chǎn)額等稅基相應(yīng)上升，稅收的上升會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的過度擴(kuò)張。以土地，勞動(dòng)者人身和房屋為主體得財(cái)產(chǎn)是資本主義社會(huì)中提供稅收的只要稅源。奴隸制社會(huì)

16、和封建社會(huì)區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志是稅率。征稅對象五：計(jì)算題及解析：探1.某人2010年12月收入情況：工資收入4100元，年終獎(jiǎng)金收入50000元；稿費(fèi)收入4020元；勞務(wù)報(bào)酬收入64200元，并從中拿出14000元捐贈(zèng)給希望工程。計(jì)算其應(yīng)納稅額。解：月平均數(shù)：50000124167（元）化適用稅率為20%工資：4100-2000=2100（元）.應(yīng)納稅額=2100X15%-125=190（元）年終獎(jiǎng)：50000124166.66（元）適用稅率和速算扣除數(shù)為15%和125.應(yīng)納稅額=50000X15%-125=7375（元）稿費(fèi)收入：4020X（1-20%）X20%X（1-30%）=450.2

17、4（元）勞務(wù)報(bào)酬：64200X（1-20%）=51360（元）捐款：由勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額可知捐贈(zèng)限額51360X30%=15408（元）14000元應(yīng)納稅額:（51360-14000）X30%-2000=9208（元）探2.牛先生2004年12月個(gè)人收入情況如下：（1）工資收入3500元，獎(jiǎng)金收入800元；（2）在A國獲稿費(fèi)20000元，在A國已繳納稅款1900元；（3）在B國獲股息收入1000元，在B國已繳納稅款320元。計(jì)算牛先生2004年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。解：3500+800=4300（元）化應(yīng)納稅所得額=4300-800=3500（元）.應(yīng)納稅額=3500X15-125=400（

18、元）20000X（l-20%）X20%X（l-30%）=2240（元）1900（元）.應(yīng)納稅額=2240-1900=340（元）1000X20%=200（元）320（元）.320-200=120（元），可在5年內(nèi)補(bǔ)扣綜上所述，牛先生04年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為：400+340=740（元）PS：附錄計(jì)算練習(xí)題某從事修理業(yè)的個(gè)體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，2000年5月的修理收入總額為5000元（含稅），計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。解：當(dāng)年應(yīng)納增值稅額為：5000/（1+6%）x6%=283。02（元）某企業(yè)（一般納稅人）某月對外銷售貨物100件，不含稅單價(jià)20元，隨同銷售向購買方收取包裝費(fèi)200元，

19、當(dāng)月購進(jìn)貨物支出1500元（增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為255元），求應(yīng)納增值稅額。解：應(yīng)納稅額為100 x20+200一（1+17%）7%-255=114.06（元）某啤酒廠2002年8月份銷售啤酒400噸，每噸出廠價(jià)2800元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。解：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400*220=88000（元）某煙廠將甲級(jí)卷煙10箱用于職工福利，其卷煙的調(diào)拔價(jià)格為2000元（每箱）。另外購原材料8萬元（增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.36萬元），求應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。（設(shè)定額稅率為150元/箱，比例稅率為45%）解：增值稅為2000*10*17%-13600=-10200（元）,增值稅不足抵扣,留

20、到下月抵扣.消費(fèi)稅包括定額稅與比例稅兩部分150*10+2000*10*45%=10500（元）某化妝品廠從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，繳納關(guān)稅35000元；另以價(jià)值80000元的材料委托其他企業(yè)加工防皺化妝品，支付加工費(fèi)55000元，該批加工產(chǎn)品已收回（假設(shè)該產(chǎn)品受托方?jīng)]有同類貨物價(jià)格可參照）。要求：（1）計(jì)算該批進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅；（2）計(jì)算委托加工的化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅。（化妝品的消費(fèi)稅率為30%）解：1）進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅（60000+35000）/（1-30%）*30%=40714.29（元）2）計(jì)算委托加工的化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅（80000+55000）/（1-30%

21、）*30%=57857.14（元）某糧油加工廠（一般納稅人）1998年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從糧油公司購進(jìn)小麥，支付價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元；（2）從農(nóng)民手中收購小麥，支付價(jià)款60000元，無進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款510元；（4）銷售小麥給小規(guī)模納稅人，收取價(jià)稅混合款100000元。計(jì)算該月應(yīng)納增值稅額。解:該糧油廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為2600+60000 x13%+510=10910（元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為100000F（1+13%）x13%=11504.42（元）則該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為594.42元。（11504.42-1091

22、0）某百貨大樓2000年1月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，購銷貨物稅率為17%。（1）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額400萬元，增值稅68萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元。取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）銷售貨物不含增值稅價(jià)款為800萬元（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物收到現(xiàn)金58.5萬元。（4）贈(zèng)送客戶禮品共計(jì)4萬元（不含增值稅）（5）上年購進(jìn)貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬元。（不含稅）（6）購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，進(jìn)價(jià)4000（不含稅）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅。解:1）購入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額68+（4+0.1）*7%=68.29（萬元）2）銷售貨物銷項(xiàng)稅800*

23、17%=136（萬元）3）向消費(fèi)者銷售58.5/（1+17%）*17%=8.5（萬元）4）贈(zèng)送禮品4*17%=0.68（萬元）5）購進(jìn)貨物用于福利,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅1*17%=0.17（萬元）6）購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅0.4*17%=0.068（萬元）則當(dāng)期應(yīng)納稅:136+8.5+0.68-（68.29-0.068-0.17）=77.13（萬元）某旅行社組織團(tuán)體旅游，共收取旅游費(fèi)100000元，替旅游者支付給其他單位住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等75000元，計(jì)算該旅行社應(yīng)納營業(yè)稅額。解：（100000-75000）x5%=1250（元）某內(nèi)資公司1999年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，全年實(shí)現(xiàn)銷售收

24、入總額為40萬元，準(zhǔn)予扣除的成本為20萬元，費(fèi)用8萬元，損失2萬元。該公司共繳納增值稅3萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅0.21萬元、教育費(fèi)附加0.09萬元。計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為40-20-8-2-0.21-0.09=9.7（萬元）則當(dāng)年該公司應(yīng)納所得稅稅額為9.7x27%=2.62（萬元）某企業(yè)有職工200人，規(guī)定人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。2000年該企業(yè)實(shí)發(fā)工資為210萬元，試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年稅前可列支的工資費(fèi)用及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)。（單位：萬元）解：根據(jù)規(guī)定該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)總額為：800 x12x200=192（萬元）192210，所以該

25、企業(yè)可在稅前列支的工資費(fèi)用為192萬元，則可列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及職工福利費(fèi)用分別為192x2%=3.84（萬元）；192x1.5%=2.88（萬元）；192x14%=26.88（萬元）某國有企業(yè)1999年度實(shí)現(xiàn)利潤350萬元；1998年尚有未彌補(bǔ)的虧損5萬元（彌補(bǔ)期未滿）；未按期繳納稅金，支付罰款和滯納金7萬元；國庫券利息收入3萬元；非公益性捐贈(zèng)支出2萬元，已列入營業(yè)外支出。計(jì)算該企業(yè)1999年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：該企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為350-5+7-3+2=351（萬元）則其99年度應(yīng)納所得稅稅額為351x33%=115.83（萬元）某內(nèi)資企業(yè)公司2005年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

26、1）產(chǎn)品銷售收入650萬元；2）產(chǎn)品銷售成本400萬元；3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用50萬元；4）消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加40萬元；5）發(fā)生的管理費(fèi)用50萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元）；6）向其他企業(yè)拆借資金200萬元，支付年息30萬元，同期銀行貸款利率為10%；7）通過中國紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款10萬元。計(jì)算該公司當(dāng)年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅（稅率為33%）。解：（1）該企業(yè)當(dāng)年稅前可列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為650 x5%=3.25（萬元）；（2）稅前可列支的借款利息支出為200 x10%=20（萬元）（3）稅前可列支的捐贈(zèng)額:10萬元（該項(xiàng)捐款可全額扣除）（4）所以該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（650-

27、400-50-40-（50-6+3.25）-20-10=82.75（萬元）當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額為82.75x33%=27.3（萬元）某企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為700萬元，適用33%的企業(yè)所得稅稅率。另外，其在外國的分支機(jī)構(gòu)（該國已與我國締結(jié)避免雙重征稅協(xié)議）的所得稅額為200萬元，該國稅率為30%，并已實(shí)際繳納所得稅60萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的所得稅額。解:境內(nèi)、外所得應(yīng)納稅總額=（700+200）x33%=297（萬元）境外所得稅扣除限額=297x（200/900）=66（萬元）因境外實(shí)際已繳納所得稅60萬元,低于扣除限額,故應(yīng)補(bǔ)繳6萬元（66-60=6）境內(nèi)所得應(yīng)納稅額

28、=700 x33%=231（萬元）則:本年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅總額=231+6=237（萬元）某企業(yè)2000年長期投資收益8.5萬元，被投資企業(yè)已按15%的稅率繳納過所得稅。試計(jì)算分析該企業(yè)當(dāng)年度分回利潤的補(bǔ)稅問題。（設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為33%）解：因?yàn)楸煌顿Y企業(yè)的所得稅稅率低于該企業(yè)稅率,故該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=8.5寧（1-15%）x（33%-15%）=1.8（萬元）某外籍專家2006年應(yīng)聘在我國某大學(xué)工作，月工資為10000元（人民幣），試計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。解：該專家每月應(yīng)納所得稅稅額=（10000-1600-3200）x20%-375=665（萬元）老張已從單位退

29、休，每月領(lǐng)取退休工資900元，在某納稅年度中兩次外出進(jìn)行裝修活動(dòng)，一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，另一次為4600元。計(jì)算老張當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解：老張為退休人員，工資免征個(gè)人所得稅；老張第一次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納所得稅為（2000-800）x20%=240（元）第二次勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納所得稅為4600 x（1-20%）x=736（元）則老張全年應(yīng)納所得稅為240+736=976（元）某個(gè)體戶1999年收入、支出情況如下：收入總額100000元，產(chǎn)品成本40000元，各項(xiàng)費(fèi)用支出為15000元，繳納營業(yè)稅5000元。試計(jì)算該個(gè)體戶當(dāng)年應(yīng)納稅所得額及個(gè)人所得稅稅額。解：該個(gè)體戶當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為10

30、0000-40000-15000-5000=40000（元）則應(yīng)納個(gè)人所得稅為40000 x30%-4250=7750（元）小王為某一企業(yè)承包人，某年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20000元，12月份為22000元。試計(jì)算小王當(dāng)年6月份和12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解：小王6月份尖繳納所得稅稅額=（20000-1600 x6）x20%-1250=830（元）12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為（20000+22000）T600 x12x30%-4250-830=2480（元）中國公民2006年2月工資收入4000元，另取得稿酬所得10000元，購買企業(yè)債券獲得利息收入5000元，并取得

31、銀行存款利息2000元，試計(jì)算該公民當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解：該公民當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅稅額分別計(jì)算如下：（1）工資：月納稅-（4000-1600）xi5%-125=235（元）年納稅一235X12=2820（元）（2）稿酬：10000 x（1-20%）x20%x（1-30%）=1120（元）（3）企業(yè)債券收入：5000 x20%=1000（元）（4）存款利息：2000 x20%=400（元）共應(yīng)納稅：2820+1120+1000+400=5340（元）PS：應(yīng)納稅額的計(jì)算：(06年之前是800.06年開始是1600.08年3月后是2000)工資薪金所得：Stepl：應(yīng)納稅所得額=月工資-800Step2：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一速算扣除數(shù)個(gè)體工商戶的牛產(chǎn)經(jīng)營所得:Stepl：應(yīng)納稅所得額=