公共組織管理財務(wù)課件

1、 一、教學(xué)目的與要求 通過本章的學(xué)習(xí)，要求理解掌握公共組織收入的概念、特點；公共財政收入的構(gòu)成、財政撥款的內(nèi)容、原則、程序及管理；預(yù)算資金的特點和管理要求、非政府組織事業(yè)收入和經(jīng)營收入的區(qū)別。 二、本章的主要內(nèi)容 1、公共組織收入的概念、特點和確認(rèn)。 2、公共財政收入的定義及構(gòu)成體系 3、財政撥款的內(nèi)容、領(lǐng)撥財政資金的原則、程序和撥款方式與要求。第四章 收入管理 4、事業(yè)收入的概念、特點與經(jīng)營收入的區(qū)別。 5、預(yù)算資金的特點、分類及管理。 三、重點與難點 1、公共組織收入的概念、特點及內(nèi)容 2、公共財政收入的概念及構(gòu)成。 3、預(yù)算外資金的概念、特點及分類。 4、事業(yè)收入與經(jīng)營收入的區(qū)別。 一、

2、公共組織收入的概念及含義P87 1、公共組織收入的定義 公共組織收入：是指公共組織為開展業(yè)務(wù)活動以及其他活動依法取得的非償還性資金。 2、公共組織收入的含義 （1）公共組織收入是為開展業(yè)務(wù)活動和其他活動而取得的。 （2）是依法取得的。 （3）是通過多種渠道、多種方式取得的。第一節(jié) 公共組織收入概述 （4）是非償還性資金。 （5）公共組織的收入具有支配的自主性。 二、公共組織收入的分類 1、政府組織收入主要包括：財政預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入和其他收入。 2、非政府組織收入主要包括：財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。 一、公共財政收入的概念和構(gòu)成 1、

3、公共財政收入的定義 公共財政收入：是政府為履行公共職能，滿足公共支出需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政籌措的所有貨幣資金的總和，即以貨幣表現(xiàn)的社會產(chǎn)品的一部分。 2、公共收入的構(gòu)成 公共收入主要包括：稅收、公有財產(chǎn)收入、公有企業(yè)收入、行政性收費、公債收入、貨幣發(fā)行收入、捐獻(xiàn)收入、使用費收入等。 第二節(jié) 財政撥款的管理公共財政收入強(qiáng)制性收入非強(qiáng)制性收入稅收強(qiáng)制性公債規(guī)費收入政府性基金及附加罰款收入有對等關(guān)系公有財產(chǎn)收入公有企業(yè)非壟斷收入自由公債收入無對等關(guān)系公有企業(yè)壟斷收入通貨膨脹稅捐贈收入 （1）稅收收入。 指政府為履行職能，憑借其政治權(quán)利，按照特定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)娜〉霉彩杖?。具有無償

4、性、強(qiáng)制性、固定性。 （2）債務(wù)收入。 指國家采取信用形式，以債務(wù)人身份向國內(nèi)和國外舉借的各種債款。 （3）公有財產(chǎn)收入。 它是國家直接占有財產(chǎn)所獲得的收入。公有財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。 （4）公有企業(yè)收入。 指公有企業(yè)上繳的利潤、股息、紅利。公有企業(yè)按經(jīng)營方式可分為自由競爭企業(yè)和壟斷企業(yè)。 （5）行政性收費。 規(guī)費收入。主要包括行政規(guī)費和司法規(guī)費。 公共資源使用費。 政府性基金及附加。 罰款收入 （6）其他收入。主要有對政府的捐贈、貨幣發(fā)行收入。 二、財政撥款的內(nèi)容P89 （一）政府組織財政預(yù)算撥款收入 1、定義 政府組織財政預(yù)算撥款收入指財政部門核撥給政府組織各單位的財政預(yù)算資金。包括經(jīng)常性

5、經(jīng)費和專項資金。 2、政府組織財政預(yù)算撥款的范圍 （1）行政管理費。包括各級黨政機(jī)關(guān)、社團(tuán)機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)經(jīng)費。 （2）公檢法司支出。主要包括：公安支出、國家安全支出、檢察院支出、法院支出、司法支出、監(jiān)獄支出等。 （3）外交外事支出。主要包括外交支出、國際組織支等。 （二）非政府組織的財政補助收入P89 1、定義 財政補助收入：指非政府組織直接從財政部門取得的或通過主管部門從財政部門取得的各項事業(yè)經(jīng)費。包括正常經(jīng)費和專項經(jīng)費。 2、我國對非政府組織財政補助收入撥款的預(yù)算管理形式。 （1）全額撥款。 （2）定額補助。 （3）自收自支，財政不予撥款。 3、財政對非政府組織的預(yù)算撥款的范圍 （1）

6、教育經(jīng)費 （2）文體廣播事業(yè)費 （3）科學(xué)事業(yè)費。 （4）農(nóng)林水利氣象部門的事業(yè)費。 （5）衛(wèi)生經(jīng)費。 （6）工業(yè)交通部門的事業(yè)經(jīng)費。 （7）流通部門事業(yè)費 （8）撫恤和社會福利救濟(jì)費。三、領(lǐng)撥財政款的原則 1、堅持按預(yù)算級次領(lǐng)撥省總會計主管會計單位二級會計單位基層會計單位省財政廳省教育廳局師范學(xué)院師范學(xué)院附屬中學(xué)指導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)監(jiān)督指導(dǎo)監(jiān)督領(lǐng)報領(lǐng)報領(lǐng)報預(yù)算單位與財政經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系圖 2、按任務(wù)進(jìn)度領(lǐng)撥 各用款單位的年度預(yù)算核定后，所需經(jīng)費是逐筆撥付使用的。各級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)所屬單位的季度分月用款計劃，結(jié)合單位的事業(yè)計劃進(jìn)度和資金使用情況等辦理撥款。 3、按照用款計劃領(lǐng)撥 為保證單位預(yù)算的正常執(zhí)行

7、，必須有計劃地、合理地使用預(yù)算資金。各用款單位在季度開始前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)核定的的年度預(yù)算和事業(yè)計劃，編制季度分月用款計劃，報上級主管部門或同級財政部門核定后，作為撥款的依據(jù)。財政部門在預(yù)算撥款時，不能辦理無預(yù)算、無計劃或超預(yù)算、超計劃的撥款。 4、按照支出用途領(lǐng)撥 預(yù)算資金是已納入計劃并規(guī)定了具體用途的資金，財政在安排預(yù)算撥款時，應(yīng)按公共組織各單位已規(guī)定的支出用途撥付資金。 四、財政撥款的方式 根據(jù)根據(jù)財政總預(yù)算會計制度規(guī)定，中央和地方各級財政部門對主管部門和公共組織的經(jīng)費撥款，一律采用劃撥資金方式，又稱實撥資金方式。 1、財政撥款方式劃撥資金方式 劃撥資金的具體程序如下： （1）由一級預(yù)算單位根

8、據(jù)核定的年度預(yù)算，在每季季末填制下一季度的的“預(yù)算撥款申請書”、“季度分月用款計劃”，送交財政部門。 （2）財政部門內(nèi)的主管業(yè)務(wù)部門審查復(fù)核后，填寫核定金額，送交財政總預(yù)算。 （3）財政總預(yù)算會計審查復(fù)核后，結(jié)合部門預(yù)算和財政資金調(diào)度情況，按月填制“預(yù)算撥款憑證”，將預(yù)算資金從國庫存款戶直接劃入一級預(yù)算單位在銀行的預(yù)算經(jīng)費存款戶。 注意：公共組織單位預(yù)算列支基礎(chǔ)是實際支出數(shù)，實際支出數(shù)是公共組織各單位從銀行支取且是實際消耗數(shù)。以實際支出數(shù)作為單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)的優(yōu)點： 符合報銷原則。 如實反映單位實際消耗。 可以體現(xiàn)單位業(yè)務(wù)活動的效果。下面是實撥資金流程圖：預(yù)算單位財政部門國庫(人行）商業(yè)銀行

9、供貨商預(yù)算撥款申請核準(zhǔn)通知入賬簽訂合同支付款項劃撥結(jié)算 2、國庫集中收支制度下財政資金支出流程。 在國庫集中收支制度下，按照財政資金的用途和性質(zhì)，將支出分為大宗購買性支出、工資性支出和其他支出三大類。分別適用不同的支付程序。 大宗購買性支出程序流程圖：財政部門國庫(人行）供貨商預(yù)算單位支付申請政府采購中心支付中心收款通知商業(yè)銀行簽訂合同支付指令撥款指令支付指令聯(lián)行往來工資性支出的支付流程如下：單位預(yù)算工資報表財政部支付中心國庫商業(yè)銀行收款通知個人帳戶撥付指令撥付指令撥付指令聯(lián)行往來小額零星支付流程圖：預(yù)算單位財政部門支付中心商業(yè)銀行國庫現(xiàn)金供貨方預(yù)算報表支付指令撥付指令轉(zhuǎn)賬兌付 五、撥入經(jīng)費的

10、管理 1、年初認(rèn)真編制經(jīng)費預(yù)算 2、編制季度分月用款計劃 3、按規(guī)定用途使用撥入經(jīng)費 財政撥入資金未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得改變經(jīng)費用途。在使用撥入經(jīng)費時應(yīng)嚴(yán)格劃分： （1）業(yè)務(wù)工作和經(jīng)營活動的界限。 （2）事業(yè)行政經(jīng)費和基本建設(shè)投資的界。 4、定期核實撥款數(shù) 5、年終檢查全年撥款數(shù) 一、事業(yè)收入的概念和內(nèi)容 1、事業(yè)收入的定義 事業(yè)收入：是指非政府組織通過專業(yè)活動及其輔助活動取得的收入。 專業(yè)業(yè)務(wù)活動：指非政府組織根據(jù)本單位專業(yè)活動特點從事的業(yè)務(wù)活動，又稱主營業(yè)務(wù)活動。 輔助活動：指與專業(yè)業(yè)務(wù)活動相關(guān)、直接為專業(yè)業(yè)務(wù)活動服務(wù)的活動。 第三節(jié) 非政府組織事業(yè)收入的管理 2、事業(yè)收入的分類 （1）按

11、收入的性質(zhì)分為：服務(wù)性收入、補償性收入、代辦性收入等。 （2） 按組織事業(yè)收入的部門分類 文化事業(yè)單位的事業(yè)收入、教育事業(yè)單位的事業(yè)收入、 文物事業(yè)單位的事業(yè)收入、科學(xué)事業(yè)單位的事業(yè)收入、體育事業(yè)單位的事業(yè)收入、廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入、計劃生育事業(yè)單位的事業(yè)收入。二、事業(yè)收入的管理 1、充分利用現(xiàn)有條件組織收入，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。 2、保證事業(yè)收入的合法性與合理性。 合法性指依法組織收入。國家對非政府組織的事業(yè)性收費，均有明文規(guī)定，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的收費政策和管理制度，嚴(yán)禁亂收費、亂罰款。 合理性指在堅持社會效益的前提下，本著補償合理費用支出原則制定收費標(biāo)準(zhǔn)。 3、正確處理社

12、會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。 非政府組織開展組織收入活動，應(yīng)當(dāng)把經(jīng)濟(jì)效益和社會效益統(tǒng)一起來，并把社會效益放在首位。 4、貫徹收支統(tǒng)管要求，劃清各項收入的界限。 （1）劃清基建撥款與事業(yè)經(jīng)費的界限。 （2）劃清財政補助收入與上級補助收入。 （3）劃清事業(yè)收入與經(jīng)營收入的界限。 （4）劃清經(jīng)營收入與附屬單位上繳收入。 5、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外資金的管理規(guī)定 非政府組織取得的屬于預(yù)算外資金性質(zhì)的收入，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行管理，凡應(yīng)上繳財政專戶的，應(yīng)當(dāng)及時、足額上繳財政專戶；只有經(jīng)財政部門核準(zhǔn)可以不上繳財政專戶的預(yù)算外資金，才能作為單位收入并按照規(guī)定進(jìn)行使用。 一、經(jīng)營收入的管理 (一)經(jīng)營收入的概念和特征 1、

13、定義 經(jīng)營收入：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。 2、特征 （1）經(jīng)營收入是經(jīng)營活動取得的收入。 （2）經(jīng)營收入是非獨立核算的經(jīng)營活動取得的收入。 第四節(jié) 非政府組織經(jīng)營收入和其他各項收入的管理 例：1999年廣東省某市為促進(jìn)全市住房制度、醫(yī)療保障制度的改革，在國家規(guī)定企業(yè)該繳納住房公積金、醫(yī)療基金的基礎(chǔ)上，加收了50%與45%的附加性基金收費（以住房基金、醫(yī)療基金數(shù)額為基數(shù)），該基金分別由該市住房改革辦公室和文生局負(fù)責(zé)收取，住房公積金全年共收取2428萬元，醫(yī)療基金全年收取1567萬元。同時，該市審計局為配合全省企業(yè)資產(chǎn)調(diào)查活動對全市576家企業(yè)進(jìn)

14、行資產(chǎn)復(fù)查審計工作，每家企業(yè)收取審計咨詢費250500元不等，共收取費用238464元，并為每家企業(yè)開具行政事業(yè)性收費票據(jù)。那么如何確定這幾項收入的性質(zhì)及應(yīng)繳納的營業(yè)稅額？ （二）經(jīng)營收入管理要求 1、正確處理主營業(yè)務(wù)與附營業(yè)務(wù)的關(guān)系。 2、劃清經(jīng)營收入和事業(yè)收入的界限。 3、經(jīng)營收入要納入非政府組織的預(yù)算管理。 4、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。 根據(jù)國家規(guī)定，非政府組織從事經(jīng)營活動，由該單位申請登記，經(jīng)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，在核準(zhǔn)的登記的經(jīng)營范圍內(nèi)依法從事經(jīng)營活動。 5、按規(guī)定的審批程序辦理報批手續(xù) 二、上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入 1、上級補助收入 上級補助收入指非政府組織從主管部門或

15、上級單位取得的非財政補助收入。 2、附屬單位上繳收入 附屬單位上繳收入指非政府組織的附屬獨立核算的單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳的收入。包括附屬的非政府組織上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤。 3、其他收入：主要利息收入、租金收入、固定資產(chǎn)殘值變價收入、投資收益、捐贈收入等。 4、專項收入 專項收入指財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。 5、基建收入 基建收入主要是政府撥入的基本建設(shè)款、事業(yè)單位從其他基金轉(zhuǎn)入的自籌基建資金。 6、專用基金收入 專用基金收入指事業(yè)單位按固定比率提取、設(shè)置的有專門用途資金的收入。如職工福利基金、修購基金等。小結(jié)：政府組織收入財政預(yù)算撥款

16、收入經(jīng)常性經(jīng)費專項資金預(yù)算外資金收入財政專戶核撥的預(yù)算外資金核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金其他收入固定資產(chǎn)租賃收入勞務(wù)收入利息收入后勤服務(wù)收入其他非政府組織收入財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入財政專戶核撥的預(yù)算外資金核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金其他事業(yè)收入經(jīng)營收入產(chǎn)品銷售收入經(jīng)營服務(wù)收入工程承包收入租賃收入其他收入附屬單位上繳收入附屬事業(yè)單位上繳收入附屬企業(yè)上繳利潤非政府組織收入基本建設(shè)撥款收入固定資產(chǎn)新建項目撥款改擴(kuò)建工程撥款其他收入利息收入捐贈收入投資收益其他 一、預(yù)算外資金的概念和含義 1、定義 預(yù)算外資金：指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他機(jī)構(gòu)為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)

17、章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財政預(yù)算管理的各項財政性資金。 2、含義 （1）屬于財政性資金的范疇。其原因有二： 第一，是憑借國家權(quán)力收取的。 第二，從預(yù)算外資金的“四權(quán)”歸屬看：所有權(quán)歸國家、管理權(quán)歸財政、支配權(quán)和調(diào)控權(quán)歸政府、使用權(quán)歸單位。 第五節(jié) 預(yù)算外資金的管理 （2）預(yù)算外資金是按照國家法律、法規(guī)和財政制度的規(guī)定設(shè)置的。 （3）預(yù)算外資金是國家必要的補充，其收入有規(guī)定的來源，支出有指定的意圖。 （4）預(yù)算外資金是一種特殊形態(tài)的財政性資金。 二、預(yù)算外資金的范圍 （一）預(yù)算外資金的范圍 1、地方財政管理部門的預(yù)算外資金。主要有：各項附加收入、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他

18、雜項收入。 2、行政事業(yè)單位掌管的預(yù)算外資金。 3、地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金。 4、用于鄉(xiāng)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 5、其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。 （二）預(yù)算外資金收入分類 1、行政性收費。 行政性收費指國家法律、法規(guī)和財政制度明確規(guī)定的國家各級行政機(jī)關(guān)、司法部門等進(jìn)行各種管理、提供各項服務(wù)向單位和個人收取的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)。一般具有強(qiáng)制性、補償性和非營利性。 2、事業(yè)服務(wù)性收費。 事業(yè)服務(wù)性收費是按國家既定的收費標(biāo)準(zhǔn)，向服務(wù)對象收取的工本費、服務(wù)費、管理費等。 3、政府性基金（附加）收入。指依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立，憑借行政權(quán)力或政府信譽，向單位和個人征

19、收的具有專門用途的資金。其目的是支持某項特定產(chǎn)業(yè)或事業(yè)的發(fā)展。具有強(qiáng)制性、非補償性。 4、其他收入。 5、社會保障基金 （三）行政事業(yè)性收費與政府性基金的區(qū)別 1、收取的方式不同。 2、收入特性不同。 政府性基金具有強(qiáng)制性和非補償性，屬于典型的準(zhǔn)稅收；而行政事業(yè)性收費除專項收費外，一般具有補償性、非營利性、強(qiáng)制性。 3、收入的來源不同。 政府性基金的征收渠道和形式很多，而行政事業(yè)性收費一般來源于被管理或服務(wù)對象。 4、資金規(guī)模和使用方式不同。 政府性基金征收數(shù)額一般較大，具有專門用途，實行嚴(yán)格?？顚Ｓ?；而行政事業(yè)收費，一般數(shù)額較小，用于相關(guān)管理或服務(wù)的開支。三、預(yù)算外資金的性質(zhì) 1、財政性 支

20、預(yù)算外資金是國家財政資金，不是部門、單位，資金的所有國家。 2、法定性。 3、專用性 指預(yù)算資金一般都有專門用途，應(yīng)?？顚Ｓ?，不能任意混用。 4、分散性 預(yù)算外資金一般采取稅收附加或行政性、事業(yè)性收費的方式由行政、事業(yè)單位自己籌集，與稅收相比，它在取得比例上不規(guī)范，項目眾多，在組織征收時具有零星分散。 四、預(yù)算外資金管理的原則與方法 （一）預(yù)算外資金管理的原則 1、與預(yù)算內(nèi)資金分開管理的原則。 2、財政管理的原則。 3、準(zhǔn)預(yù)算管理的原則。 4、計劃管理的原則。 5、?？顚Ｓ迷瓌t。 （二）預(yù)算外資金管理的方法 1、預(yù)算外收支兩條線管理。 我國的預(yù)算外資金實行收支兩條線管理，預(yù)算外資金上繳同級財政

21、專戶，支出由同級財政按預(yù)算外資金計劃和單位財務(wù)計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付。 2、預(yù)算外收支的計劃管理。 各公共組織使用預(yù)算外資金，必須按財政部門規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃，并經(jīng)主管部門和財政部門批準(zhǔn)。 五、行政事業(yè)性收費收入的管理（P122) （一）行政事業(yè)性收費的原則 1、非營利性。 2、依法收費原則。 行政事業(yè)收費必須依法進(jìn)行，收費標(biāo)準(zhǔn)、項目、范圍、收費主體、收費方式、使用方式等必須通過法制形式加以規(guī)范，做到有法可依，依法行政。 3、專款專用原則。 案例一：私車牌照拍賣 道路與車輛的協(xié)調(diào)發(fā)展是上海市的重大交通政策。大量事實表明，私車牌照拍賣是保持道路與車輛協(xié)調(diào)發(fā)展最直接有效的手段。20

22、世紀(jì)90十年代，本市中心區(qū)地面道路平均車速從每小時12公里提高到15公里，就歸功于道路建設(shè)和需求管理兩方面，如果沒有私車牌照拍賣政策，上海道路建設(shè)取得的成就很快被交通量的增長所抵消。 截至2002年11月份，上海市私車牌照拍賣收入已達(dá)8億元。市政府已決定將這筆資金集中用于本市重大道路交通項目中環(huán)路和軌道交通建設(shè)。 思考：1、行政性收費和外部性 2、行政性收費與公共產(chǎn)品供應(yīng)。案例二：湖北A市行政收費達(dá)2500項 湖北省A市的亂收費現(xiàn)象十分嚴(yán)重，涉及企業(yè)的行政收費達(dá)2528項，很多企業(yè)不堪重負(fù)，呼吁上級有關(guān)部門采取治本措施。 A市境內(nèi)的省屬企業(yè)P集團(tuán)曾是全國工業(yè)企業(yè)500強(qiáng)，累計向國家繳稅6億多元，同時為A市解決7000人的就業(yè)崗位，每年還為周邊提供了3000萬元的消費市場。近年來，經(jīng)營不景氣，職工下崗，公司正千方百計扭虧解困。可A市一些職能部門只向企業(yè)伸手，不管企業(yè)死活。集團(tuán)下屬的S公司由原紡織廠改制成立，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照年審，土地部門要求辦理土地過戶，過戶費就要幾十萬，因企業(yè)無錢繳納，至今營業(yè)執(zhí)照仍在工商部門扣留。企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)比較完備，可技術(shù)監(jiān)督部門跑來索要標(biāo)準(zhǔn)費、檢測費。A公司原屬三線軍工企業(yè)，職工集資建房，人防部門硬要收取幾十萬元的人防費。另外環(huán)保部門也瞄準(zhǔn)職工集資建房的機(jī)會，要求收取超標(biāo)排污費幾萬元。 據(jù)