《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》——會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式課件

1、第二章(一） 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式本章的教學(xué)目的： 通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)要素內(nèi)容及會(huì)計(jì)恒等式. 第一節(jié)：會(huì)計(jì)要素第二節(jié)：會(huì)計(jì)恒等式目錄AB第四節(jié)：賬戶D第三節(jié)：會(huì)計(jì)科目C第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素概述P12（一）概念會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（內(nèi)容）的基本分類、是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)個(gè)體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。第二章(一） 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素是組成不同會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。我國(guó)企業(yè)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了六大類會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。會(huì)計(jì)要素？（二）會(huì)計(jì)要素的組成：、靜態(tài)要素（）資產(chǎn) （）負(fù)債 （）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債、動(dòng)態(tài)要素 （）

2、收入 （）成本和費(fèi)用 （）利潤(rùn)收入費(fèi)用注：靜態(tài)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素， 動(dòng)態(tài)要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。每一要素應(yīng)從以下方面了解掌握：、概念、特點(diǎn)、內(nèi)容二、會(huì)計(jì)要素內(nèi)容（一）資產(chǎn)P12 1、資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2、特點(diǎn)：（1）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成。（2）為企業(yè)所擁有或控制。（3）能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。3、內(nèi)容：最常用的分類是按照流動(dòng)性資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。P12（1）流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)（短期投資）、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、

3、存貨等。以下屬非流動(dòng)資產(chǎn)：（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資和持有至到期投資（長(zhǎng)期投資）：指短期投資以外的投資（不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資）。如長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。（3）固定資產(chǎn)：指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中基本保持其原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具、工具器具等。（4）無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、等。（新準(zhǔn)則中商譽(yù)單獨(dú)列示）（5）其他資產(chǎn)：指除了上述各項(xiàng)目以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)要素資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金銀

4、行存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款原材料庫(kù)存商品長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負(fù)債P121、概念：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。什么時(shí)間還賬??？2、特點(diǎn)：（1）由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）清償負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、內(nèi)容：按償還期限的長(zhǎng)短負(fù)債可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債(長(zhǎng)期負(fù)債)。（1）流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（2）非流動(dòng)負(fù)債(長(zhǎng)期負(fù)債)：是指償還期限在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)

5、債。如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。負(fù)債要素負(fù) 債的分類流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款應(yīng)付債劵長(zhǎng)期應(yīng)付款（三） 所有者權(quán)益P131、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。我是企業(yè)的所有者啦！2、特點(diǎn)：（1）除減資、清算，一般不需要償還。（2）清算時(shí)，先還負(fù)債再還所有者。（3）所有者能夠參與利潤(rùn)的分配。3、內(nèi)容：（1）實(shí)收資本：（股份制企業(yè)稱為股本）是指投資者（或股東）按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。包括國(guó)家投

6、入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本、外商投入資本等。(1億)（2）資本公積：是指投入資本的增值。如股本溢價(jià)、資本溢價(jià)及利得(財(cái)產(chǎn)重估增值)等。(6億)（3）盈余公積：是企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累資金。如法定盈余公積、任意盈余公積、公益金等。(20萬(wàn))（4）未分配利潤(rùn)：是企業(yè)未作分配的凈利潤(rùn)。(40萬(wàn))未分配利潤(rùn)=實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(100萬(wàn))已分配利潤(rùn)(提盈余公積20%為20萬(wàn))+分給投資者利潤(rùn)40萬(wàn)=40萬(wàn)所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益的構(gòu)成實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)以上概念內(nèi)容可得資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4、所有者與負(fù)債的區(qū)別與聯(lián)系。聯(lián)系：都是企業(yè)資金的提供者。區(qū)別：（1）性質(zhì)不同

7、。負(fù)債優(yōu)先償還。（2）權(quán)利不同。債權(quán)人不參與分配。（3）期限不同。債權(quán)有到期日。（4）風(fēng)險(xiǎn)不同。債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)小。（5）計(jì)量不同。負(fù)債必須在發(fā)生時(shí)按照規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)量。（四）收入P141、概念：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。是企業(yè)在一個(gè)特定時(shí)期（會(huì)計(jì)期間或會(huì)計(jì)年度）中，通過(guò)銷售產(chǎn)品（或商品）、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，是企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益收入有廣義和狹義之分：狹義的收入僅指營(yíng)業(yè)收入和投資收益。廣義的收入包括：營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入等。2、特點(diǎn):P143、內(nèi)容：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為

8、完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)中的主要活動(dòng)收入。如工業(yè)企業(yè)銷售商品收入、商品流通企業(yè)的商品銷售收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：是主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。如工為企業(yè)銷售材料、提供運(yùn)輸、出租固定資產(chǎn)等所取得的收入。(3)投資收益以上為狹義的收入(4)營(yíng)業(yè)外收入(利得)等。收入要素按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容 投資收益廣義的收入還包括有：營(yíng)業(yè)外收入（利得）（五）費(fèi)用P141、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。期間費(fèi)用及投資損失營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用有廣義和狹義

9、之分*狹義的費(fèi)用僅指營(yíng)業(yè)費(fèi)用及投資損失，營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）和期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）。*廣義的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)費(fèi)用及期間費(fèi)用）、投資損失、營(yíng)業(yè)外支出(損失)和所得稅費(fèi)用等。2、特點(diǎn)：153、內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)成本：是指所銷售商品或所提供勞務(wù)的成本。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（2）期間費(fèi)用：是指本期發(fā)生、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本和當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。（3）投資損失以上為狹義的費(fèi)用（4）營(yíng)業(yè)外支出（5）所得稅費(fèi)用4、分類1）按照費(fèi)用與收入的配比關(guān)系費(fèi)用可分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。（1）營(yíng)業(yè)成本：是指所銷

10、售商品或所提供勞務(wù)的成本。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。（2）期間費(fèi)用：是指本期發(fā)生、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本和當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。2）按照費(fèi)用與產(chǎn)品的關(guān)系，費(fèi)用可分為生產(chǎn)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）和期間費(fèi)用。（1）直接費(fèi)用：直接計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。包括直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用。（2）間接費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生，但應(yīng)由幾種或全部產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如制造費(fèi)用。（3）期間費(fèi)用：不構(gòu)成產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。3）投資損失4)所得稅費(fèi)用.5)營(yíng)業(yè)外支出(損失) 費(fèi)用要素費(fèi)用的分類按其是否記入產(chǎn)品成本分 成本費(fèi)用期間費(fèi)用

11、直接費(fèi)用 間接費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 費(fèi)用要素費(fèi)用的內(nèi)容 狹義的費(fèi)用廣義的費(fèi)用還包括有：營(yíng)業(yè)外支出及所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本等管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用投資損失費(fèi)用要素按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用的內(nèi)容 投資損失廣義的費(fèi)用還包括有：營(yíng)業(yè)外支出（損失）及所得稅費(fèi)用（六）利潤(rùn)P151、利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加， 發(fā)生虧損，資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少。以上結(jié)論為：利潤(rùn)=收入-

12、費(fèi)用（三）利潤(rùn)計(jì)算公式：P68、總利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額（）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加 -銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益（損失以“-”號(hào)填列） -資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 其中:營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出2、凈利潤(rùn)=總利潤(rùn)所得稅費(fèi)用習(xí)題：P31五、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題：區(qū)分會(huì)計(jì)要素補(bǔ)充習(xí)題：根據(jù)下列資料，判斷并分清各自應(yīng)屬于的會(huì)計(jì)要素的類別。1、出納保管的現(xiàn)金。2、企業(yè)的機(jī)器設(shè)備。3、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)暫借給某職工款項(xiàng)。4、企業(yè)欠國(guó)家的稅款。5、存放在倉(cāng)庫(kù)的材料。6、向

13、銀行借入為期三個(gè)月的借款。7、房屋及建筑物。8、應(yīng)收外單位的款。、企業(yè)應(yīng)付給職工的工資10、存放在倉(cāng)庫(kù)的已完工產(chǎn)品。11、正在加工中的在產(chǎn)品。12、根據(jù)合同提前支付給銷貨方的款。13、欠外單位購(gòu)貨款。14、存入在銀行的款。15、企業(yè)尚未分配完的利潤(rùn)。16、企業(yè)的專利權(quán)。17、根據(jù)合同提前收到購(gòu)貨方的款。18、企業(yè)向銀行借款的利息費(fèi)用。 19、國(guó)家對(duì)本企業(yè)的投資。 20 、企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入結(jié)論：以上六要素的關(guān)系可用等式表如下。1、資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益2、利潤(rùn)=收入費(fèi)用資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 + 所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債 + 所有者權(quán)益該公式體現(xiàn)了在某一時(shí)點(diǎn)各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系，是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表

14、現(xiàn)形式，因此稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)方程式.收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)（或虧損）這一公式是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，故稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)方程式。返回第二節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式P19會(huì)計(jì)恒等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。、基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益注：負(fù)債為債主權(quán)益，所有者權(quán)益為業(yè)主權(quán)，兩者統(tǒng)稱為權(quán)益，因此等式也可表述如下：資產(chǎn)權(quán)益（）概念（）靜態(tài)平衡經(jīng) 濟(jì) 資 源(會(huì)計(jì)上的資產(chǎn))權(quán)益投資人債權(quán)人借 入投 入要求權(quán)要 求 權(quán)所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資 產(chǎn) = 權(quán) 益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+ 所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)平衡）案 例 A公司2010年12月31日的資產(chǎn)、

15、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下：即：資產(chǎn)（399000）=負(fù)債（119000）+所有者權(quán)益（280000）399000 合 計(jì)399000合 計(jì)15000 28000 16000 60000 234000 46000 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 資本公積 1000 80000 45000 63000 30000180000 庫(kù)存現(xiàn) 金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額資 產(chǎn)119000 280000（）動(dòng)態(tài)平衡資產(chǎn)（） 負(fù)債或所有者權(quán)（）資產(chǎn)（） 負(fù)債或所有者權(quán)（）該企業(yè)2011年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：例1：購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5，0

16、00元，款項(xiàng)尚未支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)方的固定資產(chǎn)增加5，000元，負(fù)債及所有者權(quán)益的應(yīng)付賬款也增加5，000元，等式兩邊同時(shí)增加5，000元，等式仍保持相等。例2：向銀行借入短期借款60，000元，存入銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)方的銀行存款增加60，000元，負(fù)債及所有者權(quán)益方的短期借款也增加60，000元，等式仍保持相等。例3：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值80，000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)方的資產(chǎn)方的固定資產(chǎn)增加80，000元，同一方的銀行存款減少80，000元，等式左邊增減金額相等，等式仍保持相等。例4：開(kāi)出銀行承兌匯票8，000元，支付前欠購(gòu)材料。這項(xiàng)

17、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)債及所有者權(quán)益方的應(yīng)付票據(jù)增加8，000元，同一方的應(yīng)付賬款減少8，000元，等式右邊增減金額相同，等式仍保持相等。例5：聯(lián)營(yíng)企業(yè)因聯(lián)營(yíng)期滿，抽回投入資本100，000元，用銀行存款支付。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)債及所有者權(quán)益方的實(shí)收資本減少100，000元，資產(chǎn)方的銀行存款也減少100，000元，等式兩邊同時(shí)減少100，000元，等式仍保持相等。例6：經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積50，000元轉(zhuǎn)為企業(yè)資本。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，負(fù)債及所有者權(quán)益方的實(shí)收資本增加50，000元，同一方的盈余公積減少50，000元，等式右邊增減金額相同，等式仍然相等。以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，引起資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加變化如下表所示。（）結(jié)論：