稅務(wù)籌劃第五章作業(yè)答案

1、問答題1：請(qǐng)寫出不含稅銷售額無差別平衡點(diǎn)增值率的推導(dǎo)過程，并給出分析結(jié)論參考答案：假定納稅人銷售商品的增值率為R,銷售商品價(jià)款為S,購進(jìn)貨物價(jià)款為P（以上均為不含稅價(jià)款），一般納稅人適用稅率T,小規(guī)模納稅人適用征收率T一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=SXTPXT=SP）XT/（增值率）R=（SP）X（SP）=RXS一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=RXSXT小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額二SXT若要兩類納稅人稅負(fù)相等,則有RXSXT=SXT即，不含稅稅負(fù)平衡時(shí)的增值率只=TT【結(jié)論】：1.當(dāng)納稅人實(shí)際增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)：選擇小規(guī)模納稅人；2.當(dāng)納稅人實(shí)際增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)：選擇一般納稅人。問

2、答題2：簡要推導(dǎo)從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)收益相等時(shí)含稅價(jià)格比，并給出分析結(jié)論（購進(jìn)價(jià)格稅務(wù)籌劃的內(nèi)容）參考答案：R（含稅價(jià)格比）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物含稅額含稅價(jià)格從一般納稅人處購買貨物含稅額（P）假定一般納稅人的含稅銷售額為S一般納稅人稅率為T,小規(guī)模納稅人稅率為T從一般納稅人處購買索取專用發(fā)票后的收益SP=s-p（TT）1T111T11=S-P1T從小規(guī)模納稅人處購買取得專用發(fā)票收益SPR=S-PR（一T1-r2）1T11T22_SPR1T-1T2兩者收益相等時(shí)，即：S-P_SPR1T1_1T1-1T21TR-2loo%1T1【結(jié)論】：當(dāng)小規(guī)模納稅人的價(jià)格占一般納稅人價(jià)格比例

3、大于平衡點(diǎn)價(jià)格比時(shí)，就選擇從一般納稅人處購貨，反之，則選擇從小規(guī)模納稅人處購貨?！景咐?】：某食品零售企業(yè)年含稅銷售額為150萬元，屬于一般納稅人，適用稅率為17%。該企業(yè)年購進(jìn)金額為80萬元（不含稅）?？扇〉迷鲋刀惏l(fā)票。該企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？參考答案：分析：購進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)=80 x（1+17%）=93.6（萬元）年應(yīng)納增值稅額=150十（1+17%）-80 x17%=8.19（萬元）稅后利潤=150-（1+17%）-80=48.2（萬元）增值率（含稅）=（150-93.6）150=37.6%則：含稅增值率37.6%【大于】無差別平衡點(diǎn)增值率20.05%，結(jié)論：企業(yè)選擇作小規(guī)

4、模納稅人稅負(fù)較輕?；I劃方案：分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)假定含稅銷售額均為75萬元，各自符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后的應(yīng)納稅額=（75+75）F（1+3%）X3%=4.37（萬元）凈利潤合計(jì)=（75+75）三（1+3%）93.6=52.03（萬元）可節(jié)約稅款=8.19-4.37=3.82（萬元）【案例2】：甲乙企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，加工機(jī)械配件。甲企業(yè)的年銷售額為40萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為35萬元；乙企業(yè)的年銷售額為43萬元（不含稅），年可抵扣購進(jìn)金額為37.5萬元。由于兩企業(yè)的年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲、乙兩企業(yè)均按簡易辦法征稅。征收率3%。請(qǐng)給出該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌

5、劃方案。參考答案：甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅額=40X3%=1.2（萬元）乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅額=43X3%=1.29（萬元）分析：根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理甲企業(yè)增值率=（40-35）40=12.5%小于平衡點(diǎn)增值率17.65%乙企業(yè)增值率=（43-37.5）43=12.79%小于增值率17.65%結(jié)論：選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。籌劃方法：甲乙合并方式成為一個(gè)獨(dú)立法人年銷售額40+43=83（萬元）符合一般納稅人合并后應(yīng)納稅額=（40-35）X17%+（43-37.5）X17%=1.78（萬元）可減輕稅負(fù)=（1.2+1.29）-1.78=0.71（萬元）【例題3】某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零

6、售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為300萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為210萬元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為160萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為140萬元，購進(jìn)商品價(jià)款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，繳納率為3%。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法和成本利潤率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。.增值率籌劃法：該企業(yè)不含稅增值率（）（）三當(dāng)企業(yè)的實(shí)際增值率（30）大于平衡點(diǎn)的增值率（17.6）5時(shí)%，一般納稅人的稅

7、負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。2抵扣率籌劃法：該企業(yè)不含稅抵扣率（）1當(dāng)企業(yè)的實(shí)際抵扣率（70）%小于平衡點(diǎn)的抵扣率（82.3）5時(shí)，%一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。3成本利潤率籌劃法：當(dāng)企業(yè)的實(shí)際成本利潤率（42.）86大于%平衡點(diǎn)的成本利潤率（21.）43時(shí)%，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)?！景咐?】：某商場(chǎng)商品銷售利潤率為40，銷售10元0（含稅）商品，其成本為60元（含稅），商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：一是，商品

8、7折銷售；二是，購物滿10元0者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅價(jià)）；三是，購物滿10元0者返還30元現(xiàn)金。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃（暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加,個(gè)人所得稅）=0（+7）15760（1175）1175=1.4（5元）利潤額=700（1175）00（175）=5（5元）應(yīng)繳所得稅額=8.51525=%.1（4元稅后凈利潤=8.552.1=46.4（1元）?，F(xiàn)金凈流量=6.41、*J?.方案二：應(yīng)繳增值稅額=1000（1175）117560（1175）1175+3（1175）1175-18（1175）1175=.5（5元）利潤額=1000（1175）780（175）=18.8元

9、0）應(yīng)繳所得稅額=18.18205=%4.7（元）稅后凈利潤=18.80.7=04.（1元）?，F(xiàn)金凈流量=14.15（5元=）6.方案三：應(yīng)繳增值稅稅額=1000（1175）00（1175）1175=5.8（1元）利潤額=1000（1175）600（1175）30應(yīng)繳增值稅額應(yīng)納所得稅額=15=5元）稅后利潤二H9105=31（元）現(xiàn)金凈流量二3151=（元）7【案例5】：某企業(yè)為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，17%，預(yù)計(jì)每年含稅銷售收入500萬，需要外購原材料00噸，現(xiàn)有四個(gè)企業(yè)提供貨源，其中為一般納稅人，提供專用發(fā)票，17%稅率，報(bào)價(jià)萬元每噸；為小規(guī)模納稅人，能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%發(fā)票，分別報(bào)價(jià)1

10、55萬元每噸和15萬元每噸；為個(gè)體戶，能提供普通發(fā)票，報(bào)價(jià)1萬元每噸。請(qǐng)為其籌劃如何選擇供貨商。【案例】：上海某電器公司與中聯(lián)商場(chǎng)簽訂代銷協(xié)議，代銷電器公司的產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000元（不含稅）。有兩種代銷方式可供選擇：第一種方式：電器公司按銷售價(jià)格的10%支付手續(xù)費(fèi)給中聯(lián)商場(chǎng)；第二種方式：電器公司按900元的價(jià)格向中聯(lián)公司收取貨款，銷售價(jià)格超出部分歸中聯(lián)公司所有。請(qǐng)問：該如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？參考答案：方案1：（支付手續(xù)費(fèi)方式）電器公司：應(yīng)納稅額=1000X1000X17%=170000元中聯(lián)公司：應(yīng)納營業(yè)稅=100000X5%=5000元增值稅=0方案：（買斷方式）電器公司：應(yīng)納稅額=1000X900X17%=153000元；中聯(lián)公司：應(yīng)納稅額=1000X（1000900X17%=17000元分析：電器公司：收入不變