中級填空題合計20140815(共31頁)

1、click 基礎(chǔ)(jch)練習 行業(yè)： 業(yè)務(wù)年份(ninfn)：年 難易度：中級 一、填空題 (說明(shumng)：本題型共135小題，每小題2.0分，共270.0分) 1、 據(jù)了解，該企業(yè)為某一般納稅人。請指出根據(jù)企業(yè)以上憑證，企業(yè)本期應(yīng)補繳增值稅 元 憑證 附件 正確答案：51000 答案解析：根據(jù)憑證和附件，企業(yè)進貨退回，應(yīng)收賬款增加，原材料減少，進貨環(huán)節(jié)，增加了進項稅額，現(xiàn)在退貨，相應(yīng)減少了進項稅額，相當于應(yīng)交稅費增加，因此企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅為51000元。 2、 應(yīng)收賬款有貸方余額，說明其實質(zhì)是 ，企業(yè)可能有未確認的收入。 附件 明細賬 正確答案：預(yù)收賬款 答案解析：應(yīng)收賬款屬于資

2、產(chǎn)類科目，有貸方余額，表示對方預(yù)付貨款金額，即預(yù)收賬款，企業(yè)可能有未確認的收入。 3、 城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入 科目，不需要通過應(yīng)交稅費科目體現(xiàn)。 憑證 正確答案：管理費用 答案解析：憑證處理錯誤，房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅都需要計入管理費用科目核算，因此城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入管理費用科目，不需要通過應(yīng)交稅費科目體現(xiàn)。 4、 發(fā)放年終獎時未計提 。 憑證 正確答案：個人所得稅 答案解析：根據(jù)憑證，企業(yè)發(fā)送年終一次性獎金應(yīng)該由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。5、 企業(yè)此業(yè)務(wù)可能影響的稅種是 ，稅款金額是 元。 憑證 附件 正確答案：企業(yè)所得稅,157.5 答案解析：根據(jù)憑證，會計處理錯誤，不應(yīng)該

3、計入其他應(yīng)付款掛賬，應(yīng)該計入營業(yè)外收入，影響企業(yè)所得稅，稅款金額=630*25%=157.5元。 6、 企業(yè)此業(yè)務(wù)可能影響的稅種是 ，稅款金額是 萬元。 憑證 附件 正確答案：企業(yè)所得稅,22.5 答案解析：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣宣費支出不得超過當年銷售收入的15%，根據(jù)憑證和附件，企業(yè)支付廣告費90萬元，不能判斷其是否超過限額。 7、 材料因管理不善損失的應(yīng)做 轉(zhuǎn)出。 憑證 正確答案：進項稅額 答案解析：納稅人外購的原材料因管理不善發(fā)生的非正常損失，前期抵扣過進項，后期需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。8、 企業(yè)此業(yè)務(wù)可能影響的稅種是 ，稅款金額(jn )是 元。 憑證 附件 正確答案(d n)：企業(yè)所得

4、稅,625 答案解析：發(fā)生交通罰款，屬于(shy)行政性罰款，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，需要作納稅調(diào)增2500元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=2500*25%=625元。9、 企業(yè)此業(yè)務(wù)可能影響的稅種是 ，稅款金額是 元。 憑證 附件 正確答案：企業(yè)所得稅,2500 答案解析：根據(jù)憑證，捐贈給希望小學，屬于公益性捐款，不得超過會計利潤的12%，題干未給出會計利潤，影響的金額無法判斷。 10、 企業(yè)此業(yè)務(wù)可能影響的稅種是 ，稅款金額是 元。 憑證 附件 正確答案：企業(yè)所得稅,4375 答案解析：在計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時，研發(fā)費用再加計扣除50%，即調(diào)減應(yīng)納稅所

5、得額，此業(yè)務(wù)會影響到企業(yè)所得稅，稅款金額為35000*50%*25%=4375元。 11、 銷售自產(chǎn)化妝品，企業(yè)當月少繳消費稅 元，少繳城市維護建設(shè)稅及教育費附加 元。同時，應(yīng)調(diào)減當期應(yīng)稅所得額 元。 憑證 附件 正確答案：40500,4050,44550 答案解析：根據(jù)憑證，銷售自產(chǎn)的化妝品，應(yīng)該繳納的消費稅=135000*30%=40500元，城建及教育費附加=40500（7%+3%）=4050元，消費稅、城建及教育費附加可以在所得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為40500+4050=44550元。 12、 根據(jù)以上憑證，湖北某公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 發(fā)票 正確答案：100萬 答案解析

6、：根據(jù)發(fā)票1和發(fā)票2，企業(yè)銷售購置的不動產(chǎn)，以全部價款減去不動產(chǎn)的購置價款后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（12000-10000）*5%=100萬元。 13、 此筆業(yè)務(wù)應(yīng)補增值稅 元、補城建稅 元、補教育費附加 元，同時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 元。 憑證 正確答案：11000,770,330,1100 答案解析：2013年8月營改增之后，搬家收入按照交通運輸業(yè)繳納增值稅=11000/（1+11%）*11%=11000元，補城建稅11000*7%=770元、補教育費附加11000*3%=330元，城建及教育費附加可以在所得稅前扣除，同時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額770+330=1100元 14、 根據(jù)以上憑

7、證，湖北某公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 發(fā)票 正確答案：10萬 答案解析：根據(jù)發(fā)票1和發(fā)票2，企業(yè)(qy)銷售購置的不動產(chǎn)，以全部價款減去不動產(chǎn)的購置價款后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（1200-1000）*5%=10萬元。 15、 根據(jù)企業(yè)以上(yshng)憑證，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 發(fā)票 正確(zhngqu)答案：600 答案解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。根據(jù)發(fā)票1-4，旅游收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=（30000-5050-9300-3650）*5%

8、=600元。 16、 根據(jù)企業(yè)以上憑證，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）元。 發(fā)票 正確答案：500 答案解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。根據(jù)發(fā)票1-4，旅游收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=（27000-3000-9000-5000）*5%=500元。17、 該企業(yè)為一般納稅人，適用消費稅稅率為30%，此筆業(yè)務(wù)應(yīng)補增值稅 元、補消費稅 元、補城建稅 元、補教育費附加 元。 憑證 正確答案：68000,120000,13160,5640 答案解析：將市場價值為40萬元自產(chǎn)貨物用

9、于職工福利，屬于增值稅八項視同銷售行為之一，應(yīng)補繳增值稅=400000*17%=68000元，補消費稅400000*30%=120000元、補城建稅（68000+120000）*7%=13160元、補教育費附加（68000+120000）*3%=5640元 18、 該房地產(chǎn)企業(yè)的利息可分攤，不考慮契稅，土地增值稅為 萬元 憑證 正確答案：408.5 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，計算土地增值稅步驟如下：第一步，計算收入=2000萬元（憑證1）第二步，計算扣除項目計算地價款=200萬元（憑證4）計算開發(fā)成本=400萬元（憑證5）利息可分攤，計算開發(fā)費用=利息+（地價款+開發(fā)成本）*5%=50+（20

10、0+400）*5%=80萬元（憑證2）計算轉(zhuǎn)讓過程中稅金（營業(yè)稅+城建稅+教育費附加）=110萬（憑證3）計算加計扣除金額=（地價款+開發(fā)成本）*20%=（200+400）*20%=120萬扣除項目合計=+=200+400+80+110+120=910萬第三步，計算增值額=2000-910=1090萬第四步，計算增值率=1090/910=119.78% 第五步，計算土地增值稅，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%，1090*50%-910*15%=408.5萬元。 19、 企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于廣告樣品(yngpn)，增值稅、消費稅未做征稅處理，企業(yè)所得稅未做視同銷售，影響增值稅、消費稅及附加稅

11、和企業(yè)所得稅。該項業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）元，合計應(yīng)補稅（ ）元。(計算增值稅及消費稅附加僅考慮城建稅7%，教育費附加3%) 憑證 正確(zhngqu)答案：40600,69550 答案解析：題目(tm)未給市場價格 無法計算。 20、 某公司將代理收入沖減費用而不確認收入，導(dǎo)致少繳營業(yè)稅稅和企業(yè)所得稅。所以應(yīng)補繳營業(yè)稅稅及城建稅教育費附加（ ）元 憑證 正確答案：5500 答案解析：公司將代理收入沖減費用而不確認收入，導(dǎo)致少繳營業(yè)稅稅和企業(yè)所得稅。所以應(yīng)補繳營業(yè)稅=100000*5%=5000元，城建稅教育費附加5000*（7%+3%）=500元。合計5500元。 21、 分析以上資料，

12、2013年可能的涉稅疑點。經(jīng)過測算分析，企業(yè)期初期末無存貨，全年的銷售額應(yīng)等于產(chǎn)出數(shù)（ ）斤，企業(yè)2013年申報面粉銷售量930560斤，減少了（ ）元，應(yīng)進一步追查企業(yè)是否少計銷售收入 附件 正確答案：1330560,400000 答案解析：根據(jù)附件，根據(jù)每斤小麥的耗電標準以及電量，推算出產(chǎn)出數(shù)=64680/0.035*0.72=1330560斤；全年的銷售額應(yīng)等于產(chǎn)出數(shù)，企業(yè)2013年申報面粉銷售量930560斤，減少了1330560-930560=400000元。 22、 未將提前竣工獎繳納營業(yè)稅，導(dǎo)致少繳納營業(yè)稅（ ）元。 憑證 明細賬 正確答案：2100 答案解析：稅法規(guī)定，建安企業(yè)

13、向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，因此，應(yīng)補繳營業(yè)稅=70000*3%=2100元。 23、 裝飾企業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)是收取的全部價款和價外費用，所耗的原材料要先計入收入再結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致營業(yè)稅要少繳納（ ）元 憑證 明細賬 正確答案：2100 答案解析：根據(jù)憑證，企業(yè)耗用原材料要先計入收入再結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致營業(yè)稅要少繳納70000*3%=2100元。24、 利用“應(yīng)收賬款”賬戶隱匿投資收益，偷逃所得稅。轉(zhuǎn)投資時，應(yīng)該計入“投資”類科目，分配利潤，要計入“投資收益”計入利潤，具體還要看投資性質(zhì)是否屬于免稅決定是否要補交企業(yè)所得稅，如果不符合條件，要

14、補交所得稅（ ）元 憑證 附件 正確(zhngqu)答案：78000 答案(d n)解析：利用“應(yīng)收賬款(zhn kun)”賬戶隱匿投資收益，偷逃所得稅。轉(zhuǎn)投資時，應(yīng)該計入“投資”類科目，分配利潤，要計入“投資收益”計入利潤，具體還要看投資性質(zhì)是否屬于免稅決定是否要補交企業(yè)所得稅，如果不符合條件，根據(jù)憑證2要補交所得稅=312000*25%=78000元。 25、 混記收入項目，從低繳納增值稅，租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按17%繳納增值稅，本單位故意混淆科目，計入“主營業(yè)務(wù)收”，適用低稅率導(dǎo)致少繳增值稅（ ）元 憑證 正確答案：3000 答案解析：本單位故意混淆科目，計入“主營業(yè)務(wù)收入”，已繳5500元增值稅

15、，導(dǎo)致少繳增值稅50000*17%-5500=3000元。26、 某機械廠進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該廠將一批庫存原材料賣給張某，收取價款60000元及增值稅10200元，然后根據(jù)張某的要求，為其加工一專用設(shè)備，另外收取加工費和輔助材料費。根據(jù)以上憑證，該企業(yè)可能通過將加工費用掛賬“其他應(yīng)付款”，偷逃所得稅，可能影響所得稅，影響金額為 元。(不考慮增值稅附稅) 憑證 正確答案：2632.5 答案解析：根據(jù)以上憑證，該企業(yè)可能通過將加工費用掛賬“其他應(yīng)付款”，少計收入，偷逃所得稅，可能影響所得稅，影響金額為10530*25%=2632.5元27、 企業(yè)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元，（調(diào)增應(yīng)納稅所得額時不考

16、慮祥光稅費）。 憑證 正確答案：50 答案解析：根據(jù)憑證1收取安裝門窗款為250萬元，憑證2支付安裝門窗款為200萬元，實際只需要對50萬元的收入繳納個人所得稅，因此需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。28、 該企業(yè)應(yīng)補繳的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加（ ）元 憑證 正確答案：660 答案解析：培訓收入應(yīng)按照文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅=2000*3%=600元，城建稅及教育費附加=600*（7%+3%）=60元，合計為660元。29、 該企業(yè)應(yīng)補繳的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加（ ）元 憑證 正確答案：13200 答案解析：稅法規(guī)定，納稅人采取預(yù)收賬款方式提供建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收賬

17、款的當天，即按照400000元計征營業(yè)稅，金額為400000*3%=12000元。城建稅及教育費附加=12000*（7%+3%）=1200元，合計為13200元。30、 該公司應(yīng)補繳的營業(yè)稅款為（ ）元 憑證 正確答案：1000 答案解析：取得投資(tu z)利息收入應(yīng)按照金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅=20000*5%=1000元。31、 公司(n s)應(yīng)補交營業(yè)稅（ ）元。 憑證 正確(zhngqu)答案：300 答案解析：培訓收入應(yīng)按照文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅=10000*3%=300元，32、 根據(jù)以上憑證，該企業(yè)非專利技術(shù)每月攤銷1-4月為每月12000，5-9月為48000，有可能利用無形資產(chǎn)攤

18、銷，調(diào)整當年利潤，偷逃所得稅。影響金額為 元 明細賬 正確答案：45000 答案解析：根據(jù)累計攤銷明細賬1-4，該企業(yè)非專利技術(shù)每月攤銷1-4月為每月12000，5-9月為48000，5-9月份可能多計提36000*5=180000元，影響金額為180000*25%=45000元。 33、 某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2013年1月25日至28日，當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)對其上年度12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)繳納的增值稅進行了檢查。取得會計資料如下： （1）12月5日：購入原材料一批，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款200 000元、稅額34 000元。取得運輸部門開具

19、的運輸普通發(fā)票一張，注明運輸費用10 000元、裝卸費6 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：題目描述：根據(jù)以上憑證，購進原材料所發(fā)生的裝卸費6 000元，不應(yīng)該計算進項稅額，應(yīng)調(diào)減進項稅額 元 憑證 正確答案：420 答案解析：“營改增”之前，企業(yè)支付的運費按照運費結(jié)算單上的7%作為進項稅額抵扣，這里的運費只包括運費和建設(shè)基金，不包括發(fā)票上的裝卸費，因此需要調(diào)減進項稅額=6000*7%=420元。 34、 根據(jù)以上憑證，沒收逾期的出租包裝物押金9 360元，應(yīng)計入“營業(yè)外收入”賬戶核算，同時還應(yīng)計算銷項稅額，調(diào)增銷項數(shù)額 元 憑證 正確答案：1360 答案解析：納稅人沒收的逾期包裝物押金，需要轉(zhuǎn)換成不

20、含稅收入，計征增值稅銷項稅額，憑證中將其計入營業(yè)外收入，少繳增值稅，調(diào)增銷項稅額=9360/(1+17%)*17%=1360元。35、 根據(jù)以上憑證，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批做原材料和支付運輸單位的運輸費用，應(yīng)按規(guī)定的扣除比例13%和7%計算進項稅額予以扣除。應(yīng)調(diào)增進項稅額 元 憑證 正確答案：15950 答案解析：納稅人收購(shugu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批做原材料和支付運輸單位的運輸費用，應(yīng)按規(guī)定的扣除比例13%和7%計算進項稅額予以扣除，根據(jù)憑證，該筆農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額為125000*13%=16250元。未給出運輸費用無法計算相應(yīng)的進項稅額。36、 題目描述(mio sh)：根據(jù)以上憑證，公司

21、通過費用隱瞞了收入，應(yīng)繳納的增值稅 元 憑證 正確(zhngqu)答案：47600 答案解析：根據(jù)以上憑證，公司通過費用隱瞞了收入，且營改增之前，聯(lián)營運輸收入的計稅依據(jù)可以差額征稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為280000*3%=8400元。營改增之后，應(yīng)繳納的增值稅為280000*11%=30800元，題目有誤。 37、 根據(jù)以上憑證，據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定：單位和個人為納稅義務(wù)人負擔個人所得稅時，應(yīng)將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，再計算個人所得稅。應(yīng)納稅額 元 憑證 正確答案：22647.06 答案解析：按勞務(wù)報酬計算個人所得稅，根據(jù)憑證70000元為不含稅收入，設(shè)含稅報酬為X，則X-X(1-20

22、%)*40%-7000=70000，解得X=92647.06元，因此應(yīng)納稅額=92647.06-70000=22647.06元。也可直接按不含稅的公式計算。38、 根據(jù)以上憑證，此企業(yè)會計處理錯誤，根據(jù)增值稅稅法中關(guān)于銷售額的確定，隨同貨物銷售一并收取貨物的運輸費和裝卸費3 000元屬于價外費用，和銷售的貨物一同要繳納增值稅 元 憑證 正確答案：435.90 答案解析：根據(jù)以上憑證，此企業(yè)會計處理錯誤，根據(jù)增值稅稅法中關(guān)于銷售額的確定，隨同貨物銷售一并收取貨物的運輸費和裝卸費3 000元屬于價外費用，和銷售的貨物一同要繳納增值稅3000/1.17*17%=435.90元。 39、 題目描述：根

23、據(jù)以上憑證，銀行受托發(fā)放貸款，按現(xiàn)行營業(yè)稅稅法規(guī)定應(yīng)履行代扣代繳稅款的義務(wù)。A銀行少代扣代繳營業(yè)稅 元 憑證 正確答案：15000 答案解析：根據(jù)以上憑證，銀行受托發(fā)放貸款，按現(xiàn)行營業(yè)稅稅法規(guī)定應(yīng)履行代扣代繳稅款的義務(wù)。A銀行按照金融保險業(yè)少代扣代繳營業(yè)稅30000*5%=15000元40、 根據(jù)以上憑證，木材企業(yè)的會計處理錯誤，捐贈地板應(yīng)視同銷售，成本利潤率10%，地板的成本為70000元，應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅包括： 增值稅 元，消費稅 元 憑證 正確(zhngqu)答案：13778.95,4052.63 答案解析：根據(jù)以上憑證，木材企業(yè)(qy)的會計處理錯誤，捐贈地板應(yīng)視同銷售，成本利潤率10%，

24、地板的成本為70000元，組成計稅價格=70000（1+10%）/1-5%=81052.63元，應(yīng)繳增值稅=81052.63*17%=13778.95元，消費稅=81052.63*5%=4052.63 元。 41、 某公司成立于2008年，籌建期共發(fā)生費用(fi yong)500萬元，其中200萬元用于購置固定資產(chǎn)。2012年分攤開辦費（以前年度分攤開辦費在此不考慮，分攤期限為5年），根據(jù)以上憑證，本年多攤了開辦費用，稅法規(guī)定于5年內(nèi)平均攤銷。影響了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 萬元 憑證 正確答案：15 答案解析：根據(jù)以上憑證，本年多攤了開辦費用，稅法規(guī)定于5年內(nèi)平均攤銷。每年只允許攤銷75000

25、0/5=150000元，影響了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額15萬元 42、 根據(jù)以上憑證，該企業(yè)收到的拆遷還建差價款未記入“經(jīng)營收入”科目，卻記入往來款項。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計算應(yīng)納稅額。因此，該公司應(yīng)就所收款項金額并入收入補繳營業(yè)稅 萬元 憑證 正確答案：7.4 答案解析：該公司收到的拆遷還建差價款應(yīng)按銷售不動產(chǎn)補繳營業(yè)稅1480000*3%=74000元 =7.4萬元。43、 “預(yù)收賬款”明細賬，發(fā)現(xiàn)全年收到商品房款全部記入該賬戶的貸方發(fā)生額，總金額為3100萬元,其中全年陸續(xù)按對應(yīng)的項目進度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入2800萬元；并按已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入申報、繳納了營業(yè)稅，而對

26、其他收到的預(yù)售房款應(yīng)繳納營業(yè)稅 萬元。 明細賬 正確答案：15 答案解析：“預(yù)收賬款”明細賬，發(fā)現(xiàn)全年收到商品房款全部記入該賬戶的貸方發(fā)生額，總金額為3100萬元,其中全年陸續(xù)按對應(yīng)的項目進度結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入2800萬元；并按已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售收入申報、繳納了營業(yè)稅，而對其他收到的預(yù)售房款應(yīng)繳納營業(yè)稅（3100-2800）*5%=15 萬元。 44、 題目描述：根據(jù)以上憑證，該公司以4套房屋共計525平方米抵付某工程隊工程款，在轉(zhuǎn)開發(fā)成本時應(yīng)按檢查核實的該同類房屋的售價每平方米2 300元計算繳納營業(yè)稅 元 憑證 正確答案：60 375 答案解析：該公司以4套房屋共計525平方米抵付某工程隊工程款，在轉(zhuǎn)

27、開發(fā)成本時應(yīng)按檢查核實的該同類(tngli)房屋的售價每平方米2 300元計算繳納營業(yè)稅2300*525*5%=60375元。45、 湖北A公司系一般納稅人2013年7月為B企業(yè)搬家取得搬運費1萬元，沖減了上月欠B企業(yè)的貨款(hukun)。根據(jù)以上憑證，會計處理錯誤，沒有作收入核算，直接沖減了費用，逃避了增值稅 元、城建稅 元、教育費附加 元和影響了企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 元 憑證 正確(zhngqu)答案：600,42,18,660 答案解析：根據(jù)以上憑證，會計處理錯誤，沒有作收入核算，直接沖減了費用，營改增之后搬家收入應(yīng)當繳納增值稅，逃避了增值稅10000*6%=600元、城建稅600*

28、7%=42元、教育費附加 600*3%=18元，因為城建及教育費附加可以在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)當調(diào)減企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額600+42+18=660元。46、 武漢市鴻源股份有限公司產(chǎn)品生產(chǎn)部生產(chǎn)經(jīng)營A產(chǎn)品，設(shè)立兩個生產(chǎn)車間，一車間生產(chǎn)A半成品，一車間生產(chǎn)費用在完工半成品和在產(chǎn)品之間分配采用定額比例法，材料在生產(chǎn)開始時一次性投入，完工半成品材料定額消耗量：45元，定額工時：20；月末在產(chǎn)品材料定額消耗量：45元，定額工時：8。第二車間領(lǐng)用A 半成品進一步加工，生產(chǎn)出A產(chǎn)品。其2013年12月份一車間結(jié)轉(zhuǎn)完工A半成品成本見附件，企業(yè)多計了A半成品成本，進而多計了甲產(chǎn)成品的成本，產(chǎn)品完工入庫實現(xiàn)

29、銷售后，就會虛增產(chǎn)品銷售成本，減少當期利潤，少繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減自制半成品成本或甲產(chǎn)成品成本（ ）元。待所生產(chǎn)的A產(chǎn)品全部銷售后，應(yīng)將其全額調(diào)增。 憑證 附件 正確答案：810000 答案解析：A半成品直接材料的分配率=1980000/（15000*45+5000*45）=2.2完工半成品應(yīng)分攤材料費用=15000*45*2.2=1485000,直接人工的分配率=224400/（15000*20+5000*8）=0.66完工半成品應(yīng)分攤?cè)斯べM用=15000*20*0.66=198000,制造費用的分配率=574600/（15000*20+5000*8）=1.69完工半成品應(yīng)分攤制造費用=1

30、5000*20*1.69=507000因此，完工半成品的總成本合計為1485000+198000+507000=219000，企業(yè)賬務(wù)處理正確，不需要作納稅調(diào)整。故題目有誤 47、 企業(yè)未正確計提固定資產(chǎn)折舊，影響企業(yè)所得稅。企業(yè)應(yīng)提折舊（ ）元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）元。 附件 明細賬 正確答案：2618250,405750 答案解析：根據(jù)明細表，企業(yè)增加固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為150000/5/12*8+3600000/10/12*6=260000元，3月購入的汽車應(yīng)從次月起計提折舊，多計提3月份折舊額為750元；6月購入的設(shè)備應(yīng)該從次月起計提折舊，多計提6月折舊額為100000元，稅法規(guī)

31、定設(shè)備最低折舊年限10年，故最高月折舊額為30000，7-12月份低于最低折舊年限，多計提折舊（100000-30000）*6=420000；其他設(shè)備應(yīng)從次月起計提折舊，多計提12月折舊額為5000元，合計需調(diào)增435750。無法計算出本題答案。 48、 股東(gdng)王某應(yīng)按照“利息(lx)、股息、紅利所得”繳納(jion)個人所得稅（ ）萬元 附件 正確答案：120 答案解析：3000*20%（持股比例）*20%（個人所得稅稅率）=120萬元49、 股東某汽車集團有限公司對此事項應(yīng)繳企業(yè)所得稅（ ）萬元 附件 正確答案：0 答案解析：符合條件的居民企業(yè)間的股息，紅利等權(quán)益性投資收益免征企

32、業(yè)所得稅。 50、 根據(jù)資料，王某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅（ ）萬元，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅（ ）萬元。 附件 正確答案：1,319.8 答案解析：印花稅：2000*0.05%=1萬元；個人所得稅：（2000-400-1）*20%=319.8萬元 51、 根據(jù)資料，王某轉(zhuǎn)讓股權(quán)在不考慮印花稅等其他稅費，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅（ ）萬元。 附件 正確答案：320 答案解析：個人所得稅：（2000-400）*20%=320萬元 52、 根據(jù)資料，潘某從王某處購進股權(quán)后轉(zhuǎn)讓，不考慮印花稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅（ ）萬元。 附件 正確答案：100 答案解析：個人

33、所得稅：（2500-2000）*20%=100萬元53、 根據(jù)資料，潘某從王某處購進股權(quán)時已經(jīng)繳納印花稅，后轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓股權(quán)時應(yīng)繳納印花稅（ ）萬元，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅（ ）萬元。 附件 正確答案：1.25,99.55 答案解析：印花稅：2500*0.05%=1.25萬元；個人所得稅：（2500-2000-1-1.25）*20%=99.55萬元 54、 X有限責任公司轉(zhuǎn)讓A辦公用房，購買時已經(jīng)繳納4%的契稅，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估(pn )價格，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅，轉(zhuǎn)讓該辦公用房應(yīng)繳納的土地增值稅金額是（ ）萬元（其他稅費不考慮） 憑證 發(fā)票 正確(zhngqu

34、)答案：80.86 答案解析：未告訴轉(zhuǎn)讓時間和取得房產(chǎn)(fngchn)時間的年限差；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75萬元。 55、 X有限責任公司轉(zhuǎn)讓自建的A廠房（不考慮契稅），轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅，則可扣除項目金額是（ ）萬元 憑證 附件 正確答案：447.75 答案解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75萬元 評估價格：420萬元 可扣除項目金額：420+27.75=447.75萬元56、 X有限責任公司轉(zhuǎn)讓自建的A廠房（不考慮契稅），轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加

35、和印花稅，則該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元 憑證 附件 正確答案：15.68 答案解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：500*5%*（1+7%+3%）+500*0.05%=27.75萬元 評估價格：420萬元 可扣除項目金額：420+27.75=447.75萬元 增值額：500-447.75=52.25 增值率：52.25/447.75=11.67% 土地增值稅：52.25*30%=15.68萬元57、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，未進行開發(fā)。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，則該廠房計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）

36、元 憑證 附件 正確答案：783 答案解析: 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：500*5%*（1+7%+3%）=27.5萬元 取得土地支付的價款:700+700*4%=728 合計：728+27.5=755.5無答案 58、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地(td)使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，未進行開發(fā)。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，則轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅金額是（ ）元 憑證 附件 正確(zhngqu)答案：65.1 答案解析(ji x)：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：400*5%*（1+7%+3%）=22萬元 取得土地支付的價款:700+700*4%=728 合計

37、：728+22=750400-7500，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，無增值額，不用繳納土地增值稅。 59、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，未進行開發(fā)。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的部分土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，則該廠房計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）元 憑證 附件 正確答案：313.2 答案解析：取得土地支付的地價款和費用： （700+700*4%）*1200/3000=291.20萬元 轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅費：400*5%*（1+3%+7%）=22萬元 該廠房計算土地增值稅時可扣除的金額為（291.20+22）=313.2萬元 60、 某房

38、地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，未進行開發(fā)。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的部分土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，則轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅金額是（ ）元 憑證 附件 正確答案：26.04 答案解析：取得土地支付的地價款和費用： （700+700*4%）*1200/3000=291.20萬元 轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅費：400*5%*（1+3%+7%）=22萬元 該廠房計算土地增值稅時可扣除的金額為（291.20+22）=313.2萬元可扣除金額313.2 增值額：400-313.2=86.8 增值率：86.8/313.2=27.71% 土地增值稅：8

39、6.8*30%=26.04萬元 61、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，進行了三通一平。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費為55萬元，則該廠房計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ） 憑證 附件 正確答案：799 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，計算土地增值稅步驟如下：第一步，確認(qurn)收入=1000萬元第二步，計算(j sun)扣除項目計算(j sun)取得土地使用權(quán)支付的金額=700*(1+4%)=728萬元計算開發(fā)成本=100萬元（憑證2）生地變熟地，不扣除開發(fā)費用計算轉(zhuǎn)讓過程中稅金=55萬計算加計扣除金額=（地價款+開發(fā)成本）*2

40、0%=（100+728）*20%=165.6萬扣除項目合計=+=1048.6萬，故答案錯誤。 62、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年7月取得A地塊的土地使用權(quán)，已經(jīng)繳納契稅，進行了三通一平。2014年3月轉(zhuǎn)讓上述地塊的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)稅費為55萬元，則轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅金額是（ ） 憑證 附件 正確答案：60.3 答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，計算土地增值稅步驟如下：第一步，確認收入=1000萬元第二步，計算扣除項目計算取得土地使用權(quán)支付的金額=700*(1+4%)=728萬元計算開發(fā)成本=100萬元（憑證2）生地變熟地，不扣除開發(fā)費用計算轉(zhuǎn)讓過程中稅金=55萬計算加計扣除金額=（

41、地價款+開發(fā)成本）*20%=（100+728）*20%=165.6萬扣除項目合計=+=1048.6萬第三步，計算增值額為1000-1048.6=-48.6萬元。不需要繳納土地增值稅。 63、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)1-8號樓項目，規(guī)劃可售面積1.7萬平方米，發(fā)生開發(fā)項目各項成本如憑證所示且已得到稅務(wù)局認可，已繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，則該開發(fā)項目計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）萬元 憑證 附件 正確答案：4335.79 答案解析：計算土地增值稅步驟如下：第一步，計算收入=8980萬元第二步，計算扣除項目計算取得土地使用權(quán)支付的金額=700*(1+4%)*1.5/1.7

42、=642.35萬元計算開發(fā)成本=（80+200+50+10+1500）*1.5/1.7=1840*1.5/1.7=1623.53（包括土地征用拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、開發(fā)間接費等）計算開發(fā)費用=（地價款+開發(fā)成本）*10%=（642.35+1623.53）*10%=226.59萬元計算轉(zhuǎn)讓過程中稅金(shu jn)（營業(yè)稅+城建稅+教育費附加）=8980萬*5%*（1+7%+3%）=493.9萬計算(j sun)加計扣除金額=（地價款+開發(fā)成本）*20%=（642.35+1623.53）*20%=453.18萬扣除(kuch)項目合計=+=642.35+1623

43、.53+226.59+493.9+453.18=3439.55萬第三步，計算增值額=8980-3439.55=5540.45萬第四步，計算增值率=5540.45/3439.55=161%第五步，計算土地增值稅，適用稅率50%，速算扣除率=15%，5540.45*50%-3439.55*15%=2770.23-515.93=2254.29萬元。 64、 某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)1-8號樓項目，規(guī)劃可售面積1.7萬平方米，發(fā)生開發(fā)項目各項成本如憑證所示且已得到稅務(wù)局認可，已繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加，則該開發(fā)項目應(yīng)補繳的土地增值稅金額是（ ）萬元 憑證 附件 正確答案：1461.

44、29 答案解析：計算土地增值稅步驟如下：第一步，計算收入=8980萬元第二步，計算扣除項目計算取得土地使用權(quán)支付的金額=1500*(1+4%)=1560萬元計算開發(fā)成本=80+200+50+10=340萬元（憑證1、2、3、4）（包括土地征用拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施配套費、開發(fā)間接費等）計算開發(fā)費用=（地價款+開發(fā)成本）*10%=（1560+340）*10%=190萬元計算轉(zhuǎn)讓過程中稅金（營業(yè)稅+城建稅+教育費附加）=8980萬*5%*（1+7%+3%）=493.9萬計算加計扣除金額=（地價款+開發(fā)成本）*20%=（340+1560）*20%=380萬扣除項目合計=+=

45、1560+340+190+493.9+380=2963.9萬第三步，計算增值額=4000-3210=790萬第四步，計算增值率=790/3210=24.61%第五步，計算土地增值稅，適用稅率30%，速算扣除率為0，790,30%=237萬元。無法計算出答案65、 長江集團與A公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅（ ）元 附件 正確答案：780 答案解析：以貨易貨，雙方均做購銷處理，購銷合同印花稅稅率0.03%。（120+140）*3=780元66、 上述加工合同長江集團應(yīng)繳納印花稅（ ）元 附件 正確答案：1500 答案解析：此業(yè)務(wù)(yw)由于受托方提供原材料,屬于假委托加工合同,在合同中分別記載

46、加工費金額和原材料金額的,加工費按加工承攬合同，原材料金額按購銷合同,300*0.03%+120*0.05%=0.09+0.06=0.15萬元.67、 長江集團與C公司(n s)簽訂的建筑安裝總承包合同及分包合同，共計應(yīng)繳納印花稅（ ）元 附件 正確(zhngqu)答案：9300 答案解析:題干附件應(yīng)該是與D公司簽訂合同，印花稅=（600萬+100萬）*0.3=2100元，缺乏總承包合同，無法計算出本答案。 68、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E公司，租期一年。長江集團當年自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ ）萬元。（武漢市房

47、產(chǎn)余值扣除比例為25%，房產(chǎn)稅從租稅率為8%） 憑證 正確答案：55 答案解析：6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*8%=48.6+6.4=5569、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E公司，租期為1年。長江集團當年自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 萬元。（武漢市房產(chǎn)余值扣除比例為25%） 憑證 正確答案：48.6 答案解析：自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*12%=48.6 70、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E

48、公司，租期為1年。2013年6月20日，集團將自用部分的50%按照5000萬元處置給F公司，長江集團當年自用與出租、出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅共計（ ）萬元。（武漢市房產(chǎn)余值扣除比例為25%，房產(chǎn)稅從租稅率為8%） 憑證 附件 正確答案：42.85 答案解析6000*45%*(1-25%)*1.2%*6/12+6000*90%*(1-25%)*1.2%*6/12+80*8%=12.15+24.3+6.4=42.85 71、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E公司，租期為1年。長江集團當年自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計（

49、）萬元。（武漢市房產(chǎn)余值扣除比例為25%，房產(chǎn)稅從租稅率為8%） 憑證 正確(zhngqu)答案：55.08 答案(d n)解析：房產(chǎn)稅:6000*90%*(1-25%)*1.2%+80*8%=48.6+6.4=55 印花稅:80*0.1%=0.08萬元 合計(hj):55+0.8=55.8萬元72、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E公司，租期為1年。2013年6月20日，集團將自用部分的50%按照5000萬元處置給F公司，長江集團當年出租、出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的印花稅共計（ ）萬元。（武漢市房產(chǎn)余值扣除比例為25%，房產(chǎn)稅從租稅

50、率為8%） 憑證 附件 正確答案：2.58 答案解析：印花稅:80*0.1%+5000*0.05%=0.08+2.5=2.58萬元73、 2013年長江集團擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90%為企業(yè)自用，其余10%于當年1月1日開始出租給E公司，租期為1年。2013年6月20日，集團將自用部分的50%按照5000萬元處置給F公司，長江集團當年自用與出租、出售房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計（ ）萬元。（武漢市房產(chǎn)余值扣除比例為25%，房產(chǎn)稅從租稅率為8%） 憑證 附件 正確答案：45.43 答案解析：房產(chǎn)稅6000*45%*(1-25%)*1.2%*6/12+6000*90%*(1-25%)*1

51、.2%*6/12+80*8%=12.15+24.3+6.4=42.85印花稅:80*0.1%+5000*0.05%=0.08+2.5=2.58萬元合計：42.85+2.58=45.43 74、 某公司2011年自建辦公樓一棟（成本利潤率為10%），2013年12月將該辦公樓抵付應(yīng)付帳款，根據(jù)以上憑證，該公司將辦公樓抵債時，應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 憑證 正確答案：288.45 答案解析:建安業(yè)營業(yè)稅：2600*(1+10%)/(1-3%)*3%=88.45萬元 假設(shè)抵債(d zhai)時是按市價低債 銷售(xioshu)不動產(chǎn)需繳納營業(yè)稅:4000*5%=200萬元合計(hj)應(yīng)繳納營業(yè)稅：2

52、00+88.45=288.45萬元wanyuan%75、 該商品房的市場價30萬，根據(jù)已有資料，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元 憑證 正確答案：1.5 答案解析:以房產(chǎn)償債,需視同銷售不動產(chǎn),按市價繳納營業(yè)稅,30*5%=1.5萬元 76、 根據(jù)已有資料，企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元 憑證 正確答案：65 答案解析: 應(yīng)繳納營業(yè)稅 1300*5%=65萬元 77、 某房地產(chǎn)企業(yè)投資于A企業(yè)，共擔風險，根據(jù)已有資料，某房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。 憑證 正確答案：0 答案解析:以不動產(chǎn)投資入股,共擔風險,不繳納營業(yè)稅. 78、 該長期股權(quán)投資成本900000元，企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，應(yīng)補繳企業(yè)所

53、得稅 元。 憑證 正確答案：1400000 答案解析: 應(yīng)補繳企業(yè)所得稅:(650-90)*25%=140萬元 79、 某劇院5月支付給某歌唱家稅后一次性勞務(wù)報酬所得7萬元，該業(yè)務(wù)的應(yīng)納個人所得稅為（ ）元。 憑證 正確答案：22647.06 答案解析：應(yīng)納稅所得額=（70000-7000）*（1-20%）/1-40%*(1-20%)=74117.65 應(yīng)納稅額=74117.65*40%-7000=22647.06 80、 已知甲企業(yè)將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，650萬中包括2011年的累計未分配利潤和累計盈余公積金額90萬元，該企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 憑證 正確答案：37.5 答案解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不

54、允許扣減其持有的未分配利潤和盈余公積。該企業(yè)(qy)應(yīng)就150萬元的投資收益繳納企業(yè)所得稅，需繳納的企業(yè)所得稅為150*25%=37.5萬元 81、 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不含稅市價150萬，消費稅稅率(shul)5%。假設(shè)當月無留抵稅額和進項稅額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。 憑證 正確(zhngqu)答案：58.48 答案解析：根據(jù)憑證，企業(yè)以成本90萬元自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)160萬元，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不含稅市價150萬，消費稅稅率5%，應(yīng)補繳增值稅=150*17%=25.5萬元，消費稅=150*5%=7.5萬元（150萬元視同最高售價），城建及教育費附加=（25.5+7.5）*（7%+3%）

55、=3.3萬元，應(yīng)補增值稅、消費稅及城建稅教育費附加36.3萬元；以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，銷售貨物收益=150-90=60萬元，債務(wù)重組利得=160-150-25.5=-15.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60-15.5=44.5萬元。故答案不正確。82、 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不含稅市價150萬，消費稅稅率5%。假設(shè)當月無留抵稅額和進項稅額，此事項應(yīng)補繳企業(yè)所得稅（ ）萬元。 憑證 正確答案：17.5 答案解析：根據(jù)憑證，企業(yè)以成本90萬元自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)160萬元，自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不含稅市價150萬，消費稅稅率5%，應(yīng)補繳增值稅=15

56、0*17%=25.5萬元，消費稅=150*5%=7.5萬元（150萬元視同最高售價），城建及教育費附加=（25.5+7.5）*（7%+3%）=3.3萬元，應(yīng)補增值稅、消費稅及城建稅教育費附加36.3萬元；以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，銷售貨物收益=150-90=60萬元，債務(wù)重組利得=160-150-25.5=-15.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60-15.5=44.5萬元。補繳企業(yè)所得稅=44.5*25%=11.125萬元，故答案不正確。 83、 2013年3月10日，某城區(qū)地方稅務(wù)局下屬稅務(wù)所對轄區(qū)內(nèi)的一家生產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)稽查。假定舊

57、房的重建價值為380萬元，成新度折扣率為40%。企業(yè)銷售該房時，相關(guān)賬務(wù)處理如下（假定該項業(yè)務(wù)未繳納各種稅費），應(yīng)補繳土地增值稅 元 憑證 正確答案：269250 答案解析：評估價格：380*40%=152萬元 土地價款：40+40*4%=41.6萬元 稅費：300*5%*（1+7%+3%）+300*0.05%=16.65萬元 可扣金額為：152+41.6+16.65=210.25萬元 增值額：300-210.25=89.75萬元 增值率89.75/210.25=42.68% 土地(td)增值稅：89.75*30%=26.925萬元84、 此政府機關(guān)2014年需繳納(jion)房產(chǎn)稅為 萬元

58、憑證 正確(zhngqu)答案：16 答案解析：政府機構(gòu)自用房產(chǎn)不需繳納房產(chǎn)稅，200*8%=16萬元 85、 此企業(yè)2014年需繳納房產(chǎn)稅為 萬元 憑證 正確答案：18.7 答案解析：600/2*（1-25%）*1.2%+200*8%=2.7+16=18.786、 該書畫館當月應(yīng)繳營業(yè)稅（ ）萬元。 憑證 正確答案：1.5 答案解析：書畫展覽門票收入免稅；出租產(chǎn)地繳納營業(yè)稅：30*5%=1.5萬元 87、 根據(jù)憑證，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅（ ）萬元。（建筑工程成本利潤率10%） 憑證 正確答案：1457.44 答案解析：42000*（1+10%）/（1-3%）*3%+840*（1+1

59、0%）/（1-3%）*3%=1428.87+28.57=1457.44萬元 88、 根據(jù)憑證，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納銷售營業(yè)稅（ ）萬元。（建筑工程成本利潤率10%） 憑證 正確答案：4766.24 答案解析：42000*（1+10%）/（1-3%）*3%+65000*5%+1176*5%+840*（1+10%）/（1-3%）*3% =1428.87+3250+58.8+28.57=4766.24萬元89、 根據(jù)憑證，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳營業(yè)稅（ ）萬元。（銷售不動產(chǎn)成本利潤率20%） 憑證 正確答案：1754.21 答案解析：3000*5%+2600*（1+20%）/（1-5%）*5%+1800*5

60、%=1754.21萬元90、 根據(jù)資料，該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。（銷售不動產(chǎn)成本利潤率20%） 憑證 附件 正確答案：45.66 答案解析：該房地產(chǎn)企業(yè)(qy)應(yīng)繳納營業(yè)稅=500*（1+20%）/（1-5%）*5%+（1200-1000）*5%=41.57萬元，答案(d n)有誤。 91、 分析以上資料，屬于與收入無關(guān)的支出（如梁立平的汽車保險等），無合法(hf)票據(jù)的支出，以及取得以前期間取得的發(fā)票共計 元不得扣除。 附件 正確答案：67028.40 答案解析：根據(jù)匯總表，屬于與收入無關(guān)的支出（如梁立平的汽車保險等），無合法票據(jù)的支出，以及取得以前期間取得的發(fā)票共計67,028