企業(yè)所得稅法(同名178)課件

1、課題五 企業(yè)所得稅法律制度 一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍二、企業(yè)所得稅稅率三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍（一）企業(yè)所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人1、納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)

2、境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍2、扣繳義務(wù)人非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍注意：非企業(yè)單位也可視為企業(yè)所得稅的納稅人以法人組織為納稅人個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍例：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A

3、.股份有限公司 B.合伙企業(yè) C.聯(lián)營(yíng)企業(yè) D.出版社 答案：B一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍（二）企業(yè)所得稅征收范圍居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25 ；非居民企業(yè)

4、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20。二、企業(yè)所得稅稅率對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅稅率例：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。A.10 B.15 C.20 D.25答案：B 三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（一）收入總額收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：1、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費(fèi)收入；8、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例：（多選）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法收入總額中“其他收入”的有（ ）。 A. 教育費(fèi)附加返還款 B. 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C. 罰款收入 D. 固定資產(chǎn)盤盈

6、收入答案：ABCD 三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（二）不征稅收入（不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，屬于財(cái)政性資金）（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例：（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有( )。 A.財(cái)政撥款 B.國(guó)債利息收入 C.企業(yè)債權(quán)利息收入 D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 答案：AD三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（三）免稅收入：1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從

7、居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4、符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（四）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目1 .企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出（1）成本 （2）費(fèi)用 （3）稅金 （4）損失 （5）其他支出三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例：（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。 A關(guān)稅 B土地增值稅 C城鎮(zhèn)土地使用稅 D城市維護(hù)建設(shè)稅 答案：ABCD 三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

8、予扣除。3、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（稅法規(guī)定的折舊年限、方法、范圍）4、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額5、企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出；（與會(huì)計(jì)處理有差異） 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額實(shí)施條例28條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨

9、成本，準(zhǔn)予扣除。7、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予扣除。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（以下均屬于稅收優(yōu)惠）8、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額9、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。10、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額11、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減

10、計(jì)收入。12、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（五）不得扣除項(xiàng)目（企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目）1 .下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；注意：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息允許稅前扣除（平等主體之間）三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。三、

11、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例1、（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金 B.銀行按規(guī)定加收的罰息 C.被沒收財(cái)物的損失 D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ACD三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例2、（多選）某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A繳納罰金10萬元 B直接贊助某學(xué)校8萬元 C繳納稅收滯納金4萬元 D支付法院訴訟費(fèi)1萬元 答案：ABC三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2 .下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(注意與會(huì)計(jì)的區(qū)別)（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（與會(huì)計(jì)有差別）（2）以經(jīng)營(yíng)租

12、賃方式租入的固定資產(chǎn)；（租出方計(jì)提折舊）（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（租入方計(jì)提折舊）三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； （與會(huì)計(jì)有差別）（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例：（多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。 A房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)C 季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 D以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)答案：ABD三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

13、：（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；（不能重復(fù)扣）（2）自創(chuàng)商譽(yù)；（與會(huì)計(jì)一致）（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)； （與會(huì)計(jì)有差別）（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額4.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（與會(huì)計(jì)一致）5.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得互相彌補(bǔ)。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（六）特別納稅調(diào)整1.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)

14、方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ?、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。3.由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率（25）水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額4.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)

15、方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（屬于資本弱化行為）5.企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（七）虧損彌補(bǔ) 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過 5 年。（注意：這里的虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額）三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例1、納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的

16、，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年.（ ）答案：三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額例2、某公司2014年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為400萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2013年度虧損額為300萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。 A25 B75 C85 D100 答案：A （400300）25%25萬三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（八）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)

17、使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（租或提供使用權(quán)-全額計(jì)稅）三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額； （出售或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)-差額計(jì)稅）3.其他所得，參照上述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 減免稅額抵免稅額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以

18、在以后5 個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)；（1）居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。 五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式：免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等“免稅”：如國(guó)債利息收入等4項(xiàng)免稅收入；蔬

19、菜、谷物、油料、棉花、水果等的種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)?！皽p稅”：如花卉、茶的種植，海水養(yǎng)殖等減半征收。國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；5.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。（20%）五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“加計(jì)扣除”： 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納

20、稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目） 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；（50%） 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。（100%）五、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“加速折舊”：采取縮短折舊年限（不得低于規(guī)定年限60%）；采用加速折舊方法；“減計(jì)收入”：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)合規(guī)產(chǎn)品取得的收入，減計(jì)10%（按90%計(jì)入收入總額）“稅額抵免”： 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。（按投資額10%直接抵稅額）六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納（一）企業(yè)所得稅的征收方式1、按納稅年度計(jì)算（年度中間開業(yè)或終止？）

21、2、分月或分季預(yù)繳（自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳稅款）3、自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度申報(bào)表，并匯算清繳。納稅人發(fā)生年度虧損，必須在年度終了后45天內(nèi)，將本年度納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)決算報(bào)表，報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納例：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（ ）。A.按月征收 B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收 D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳答案：D六、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)與繳納（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（每月或每季或每年的最后一日）（三）納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)或以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。企業(yè)所得稅計(jì)算分析題舉例某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2012年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅210萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅27.6萬元。在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：企業(yè)所得稅計(jì)算分析題舉例（1）直接捐助某學(xué)校43萬元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；（2）繳納的房產(chǎn)稅、