年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方案

1、年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)方案（一）審計(jì)范圍和目標(biāo)1、審計(jì)范圍對(duì)XXXX公司20182020年會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見。2、審計(jì)目標(biāo)我們的審計(jì)方案源自我們對(duì)于被審計(jì)單位審計(jì)服務(wù)理念，即提供高質(zhì)量審計(jì) 是為客戶提供超出審計(jì)的高附加值專業(yè)服務(wù)，在審計(jì)工程完成后仍具有深遠(yuǎn)的影 響。我們的總體目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)施低本錢、高效率的審計(jì)程 序，從而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。為此，我們希望能為委托方提供獨(dú)立、客觀的專業(yè)意見，評(píng)估目標(biāo)企業(yè)的內(nèi) 控結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)循環(huán)程序等其他屬于我們服務(wù)范圍之列的事項(xiàng)。也希望我們的服務(wù) 能對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。（二）審計(jì)策略1、通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

2、估確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源圍繞“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的審計(jì)理念，合理整合審計(jì)資源，最大限度地 考慮審計(jì)覆蓋面，防止審計(jì)盲區(qū)和空白點(diǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，配備 經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的業(yè)務(wù)人員，抓住重點(diǎn)詳細(xì)審計(jì)，為委托方和被審計(jì)單位提 供增值服務(wù)。2、制訂合理的審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)計(jì)劃工作對(duì)于審計(jì)人員順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重 要的意義。合理的審計(jì)計(jì)劃有助于審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決 潛在問題及恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)工作，以使審計(jì)工作更加有效。同時(shí)充分的審 計(jì)計(jì)劃還可以幫助審計(jì)工程負(fù)責(zé)人對(duì)工程組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督，并復(fù) 核其工作。3、財(cái)務(wù)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)

3、相結(jié)合根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和國(guó)資委財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的統(tǒng)一要求, 我們?cè)谪?cái)務(wù)決算審計(jì)過程中，將其他專項(xiàng)審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，除了公允、完整地反映 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量外，滿足委托方對(duì)被審計(jì)單位的年度經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)監(jiān)管 要求的需求已經(jīng)日益成為審計(jì)工作內(nèi)容之一。在審計(jì)過程中關(guān)注經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)涉風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)的折算方法是否恰 當(dāng)，選用的折算匯率是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求。檢查被審計(jì)單位外幣報(bào)表或外幣業(yè)務(wù)在折算過程中是否與 外幣報(bào)表原始數(shù)據(jù)脫節(jié)，尤其關(guān)注被審計(jì)單位報(bào)送的原始外幣報(bào)表是否 折算與境外中介機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表一致。檢查被審計(jì)單位編制外幣報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政

4、策與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)那么存在差異時(shí)，是否對(duì)差異進(jìn)行調(diào)整，關(guān)注以前年度累積的 差異調(diào)整事項(xiàng)是否在本期進(jìn)行連續(xù)調(diào)整。2、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位發(fā)生或籌劃中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在管理建議書、審計(jì)工作總結(jié)中對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi) 部控制缺陷等方面的問題進(jìn)行詳細(xì)闡述。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括但不限于以下內(nèi)容：關(guān)注事項(xiàng)檢查內(nèi)容重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款和庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，了解 應(yīng)收款和存貨長(zhǎng)期掛賬的原因。關(guān)注被審計(jì)單位應(yīng)收款增長(zhǎng)的原因，結(jié)合應(yīng)收款關(guān)注被審由人也E 計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量情況，針對(duì)相關(guān)問題以管理建議書或其 兩金清理他方式向被審計(jì)單位提出改善建議。檢查被審計(jì)單位

5、兩金的真實(shí)性，是否存在虛假銷售、調(diào)節(jié) 利潤(rùn)截留的存貨等檢查企業(yè)清理長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收款和存貨程序是否合規(guī)，是 兩金清理 否存在低價(jià)處置資產(chǎn)情況。檢查企業(yè)賬面核銷“兩金”證據(jù)是 否充分，是否符合集團(tuán)公司“兩金”清理的規(guī)定。虧損、微利檢查虧損子企業(yè)、微利子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，了解子企業(yè)虧損的根源，為企業(yè)提供合理的改善建議關(guān)注事項(xiàng)檢查內(nèi)容子企業(yè)檢查被審計(jì)單位是否為滿足虧損子企業(yè)戶數(shù)考核，通過內(nèi)部轉(zhuǎn)費(fèi)用、關(guān)聯(lián)交易等形式人為調(diào)節(jié)子企業(yè)業(yè)績(jī)了解被審計(jì)單位大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展情況，對(duì)與主業(yè)無(wú)關(guān)、占用資金多、風(fēng)險(xiǎn)大、效益低的貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，評(píng)貿(mào)易業(yè)務(wù)估貿(mào)易業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),掌握貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)敞口情況 嚴(yán)禁通過虛構(gòu)交

6、易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,對(duì)無(wú)交易實(shí)質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收入檢查重大并購(gòu)、資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性關(guān)注并購(gòu)對(duì)價(jià)的公允性，關(guān)注在收購(gòu)中產(chǎn)生重大商譽(yù)的企 并購(gòu)、資產(chǎn) 業(yè)，在收購(gòu)?fù)瓿珊笫欠翊嬖诮?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅下滑，與收購(gòu)預(yù)期產(chǎn)處置生重大偏差，導(dǎo)致商譽(yù)出現(xiàn)減值損失的情況。關(guān)注并購(gòu)重組、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)報(bào)批、備案等手續(xù)是否完備，內(nèi)部決策流程是否合規(guī)與管理層充分討論企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題，對(duì)于長(zhǎng)期虧損、資 持續(xù)經(jīng)營(yíng)不抵債的企業(yè)，應(yīng)關(guān)注管理當(dāng)局?jǐn)M實(shí)施的改善措施或下一步的 問題行動(dòng)計(jì)劃，并考慮企業(yè)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)編制的年度會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)，對(duì)非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)進(jìn)行全面的資產(chǎn)

7、、負(fù)債清檢查是否從事股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是否對(duì)股票、債 券、期貨、外匯等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金規(guī)模、資金來源、財(cái)務(wù)處 高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)理、止損限額等有明確的規(guī)定和有效的監(jiān)控務(wù)檢查是否對(duì)委托理財(cái)、期貨、股票、基金及衍生品等投資 充分披露檢查被審計(jì)單位上年度存在的訴訟、抵押和對(duì)外擔(dān)保等或或有事項(xiàng) 有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)在本年度的最新進(jìn)展和解決情況了解本年新增的擔(dān)保、涉訴等事項(xiàng)，關(guān)注對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，檢查是否在賬面對(duì)預(yù)計(jì)損失進(jìn)行足額確認(rèn)關(guān)注事項(xiàng)關(guān)注事項(xiàng)BT、 BOT、PPP業(yè)務(wù)檢查內(nèi)容檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露是否真實(shí)、完整，是否合理估計(jì) 和披露了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度等檢查被審計(jì)單位BT、BOT、PPP業(yè)務(wù)的開展情況，

8、全面評(píng)估 企業(yè)墊付資金的回款情況及企業(yè)的追償措施，評(píng)估長(zhǎng)期掛賬的 工程墊款的回款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)本次審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及相關(guān)規(guī)定，遵循 審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)職業(yè)規(guī)范，在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、 資產(chǎn)質(zhì)量、國(guó)有資本保值增值等基本經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì) 單位編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告和企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況出具準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)?審計(jì)結(jié)論及意見。審計(jì)內(nèi)容主要包括以下方面：合并會(huì)計(jì)報(bào)表和個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金 流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等，對(duì)其完整性、合法性、真實(shí)性作出全面、公正、客觀 的評(píng)價(jià)。審計(jì)主要內(nèi)容除執(zhí)行財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定外，還包

9、括：1.對(duì)企業(yè)采用會(huì)計(jì)政策的合法、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)(1)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度及合并會(huì)計(jì)報(bào)表政策。(2)收入確認(rèn)的原那么和方法。(3)資產(chǎn)損失處理程序和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。(4)固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和殘值率。(5)待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的主要內(nèi)容及攤銷方法。(6)資產(chǎn)減值(跌價(jià))準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)和方法。(7)長(zhǎng)期投資分類、核算方法。(8)存貨的計(jì)價(jià)方法。(9)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法。(10)外幣折算所采用的會(huì)計(jì)核算折算方法以及匯兌損益的處理。(H) 了解企業(yè)其他會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況。.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入確實(shí)認(rèn)是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求, 收

10、入確認(rèn)是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)核算是否正確。(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢的開支范圍是否符合有關(guān)制度的規(guī)定。本錢費(fèi)用工程確實(shí)認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定，前后期 是否一致，是否存在實(shí)際已發(fā)生支出未在賬面反映、賬外拖欠款項(xiàng)的情況。是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤的費(fèi)用，以及多提、多攤費(fèi)用的情況。收入沖減、其他業(yè)務(wù)分?jǐn)偣こ贪才乓罁?jù)是否合規(guī)，是否存在任意計(jì)提資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備，人為調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的情況。福利費(fèi)是否按照財(cái)政部和鐵道部有關(guān)規(guī)定使用及核算，有無(wú)擅自擴(kuò)大、縮 小支出范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)，或違反規(guī)定自行發(fā)放福利補(bǔ)貼和住房、交通、通訊 補(bǔ)貼等行為。大修、中修、專項(xiàng)整治的內(nèi)容、金額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合

11、法性。各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢是否配 比。各項(xiàng)支出列支依據(jù)是否合理，預(yù)算安排和審批程序是否完善，是否經(jīng)過有 權(quán)審批人的批準(zhǔn)或授權(quán)，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算問題。(3)檢查長(zhǎng)期投資工程的真實(shí)性、持股比例、核算方法以及投資損益確實(shí)認(rèn) 和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的提取核算情況。(4)檢查長(zhǎng)、短期借款及相應(yīng)利息的核算情況。(5)檢查往來款項(xiàng)核算的真實(shí)性，是否存在虛掛、單邊掛賬、重復(fù)記賬、隱 瞞收入或支出等情況。(6)審核各企業(yè)內(nèi)部往來是否一致，核算是否正確。(7)實(shí)物資產(chǎn)的核算管理是否規(guī)范，所有權(quán)屬是否清晰、賬實(shí)是否相符、計(jì) 價(jià)是否正確；在建工程列支內(nèi)容、資金結(jié)算是否合規(guī)，轉(zhuǎn)固

12、是否及時(shí)；是否按規(guī) 定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)核算 是否正確。(8)檢杳各項(xiàng)稅金計(jì)算的準(zhǔn)確性、完整性，是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，繳納 各項(xiàng)稅金是否及時(shí)、規(guī)范，重點(diǎn)審核企業(yè)所得稅納稅調(diào)整、匯算清繳是否正確, 會(huì)計(jì)核算是否正確。檢查工效掛鉤工資清算列支情況及納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范。(10)檢查利潤(rùn)分配、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和會(huì)計(jì)核算情況。(11)檢查會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。.審查各企業(yè)收入管理核算情況，重點(diǎn)檢查發(fā)電收入、售電收入取得的合規(guī) 性，收入確實(shí)認(rèn)、核算是否正確、完整，是否按規(guī)定及時(shí)解繳，有無(wú)虛列、截留、 漏收問題，有無(wú)收入不入賬形成賬外資產(chǎn)的嚴(yán)重違紀(jì)行為

13、，以及代收款管理核算 情況等。.審查撤并單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)的交接是否完整，手續(xù)是否齊全，有無(wú)資產(chǎn)流失 現(xiàn)象。.審查債權(quán)債務(wù)管理情況，清理債權(quán)債務(wù)的措施和效果，關(guān)注3年及以上的 債權(quán)債務(wù)。.評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，審查企業(yè)潛在的資產(chǎn)損失、分布和比重，評(píng)價(jià)資產(chǎn) 的利用效率，關(guān)注3年以上的存貨。.審查企業(yè)的資金管理情況，包括資金的開戶是否執(zhí)行財(cái)政部和人民銀行關(guān) 于銀行賬戶管理方面的規(guī)定、資金籌集和使用是否符合規(guī)定、是否存在資金風(fēng)險(xiǎn) 等。.審查企業(yè)資產(chǎn)或者債務(wù)重組、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的決策、實(shí)施 情況，是否存在低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)、簽訂有失公允協(xié)議或無(wú)償向私人企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó) 有股權(quán)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失等行為。是否遵

14、守資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的各項(xiàng)規(guī)定等。.審查企業(yè)長(zhǎng)期投資是否進(jìn)行可行性論證，是否履行規(guī)定的決策審批程序。.披露企業(yè)提供抵押、對(duì)外擔(dān)保及其他或有負(fù)債情況，檢查企業(yè)報(bào)表負(fù)債 數(shù)據(jù)與借款擔(dān)保系統(tǒng)負(fù)債數(shù)據(jù)是否一致，對(duì)借款擔(dān)保系統(tǒng)運(yùn)用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。.審查企業(yè)從事證券買賣、期貨交易、房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金和效益 情況，評(píng)價(jià)資金風(fēng)險(xiǎn)。.審查目標(biāo)企業(yè)所屬企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)關(guān)系是否規(guī)范，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān) 系是否清晰，是否存在互相違規(guī)承當(dāng)費(fèi)用，轉(zhuǎn)移收支、利潤(rùn)等行為。.評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)法、國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度的情況。.審查企業(yè)編制合并(匯總)會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍和抵消工程是否正確、真實(shí)、 規(guī)范和完整。.提出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)

15、計(jì)核算方面存在的問題，提出整改意見和建議。對(duì)企業(yè)已經(jīng)糾正的重大違紀(jì)事項(xiàng)、傾向性或者普遍性違紀(jì)問題提出管理建議。.對(duì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見。.對(duì)企業(yè)上一年度報(bào)表審計(jì)及其他各類審計(jì)檢查中提出問題的整改情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)未整改的問題提出進(jìn)一步處理意見、建議和依據(jù)。.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要審計(jì)的其他問題。（四）審計(jì)程序和審計(jì)方法我們將整個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作劃分為初步準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、確定報(bào)表、 出具報(bào)告、跟蹤服務(wù)五個(gè)階段，每個(gè)階段的工作內(nèi)容如下:工作階段工作內(nèi)容1、召開布置會(huì)召開年度財(cái)務(wù)決算工作布置會(huì)，對(duì)年度財(cái)務(wù)決算工作提出具體要求，對(duì)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的變化及重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行講解, 對(duì)

16、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件進(jìn)行培訓(xùn)O2、制定審計(jì)方案制定中介機(jī)構(gòu)審計(jì)方案，對(duì)年度審計(jì)范圍、審計(jì)分工、時(shí)初步準(zhǔn)備階間安排、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。(201X. 11.3、召開中介會(huì)召開年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)各中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍、時(shí)間進(jìn)度、審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行說明。-201X. IE4、確定合并范30)在上年度戶數(shù)備案的基礎(chǔ)上，匯總戶數(shù)變動(dòng)情況、整理戶數(shù)變動(dòng)資料，確定年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。按照國(guó)資委 要求，完成戶數(shù)備案，根據(jù)國(guó)資委戶數(shù)備案結(jié)果對(duì)集團(tuán)公司所5、修訂決算參數(shù)在國(guó)資委年財(cái)務(wù)決算報(bào)表參數(shù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)資委相關(guān)編報(bào)要求，對(duì)決算參數(shù)進(jìn)行修訂。工作階段預(yù)審階段(201X. 11.1-2

17、01X. 11.30)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段(201X. 11.1-201X. 12. 5確定報(bào)表階 段(201X. 12.6-201X. 1.24)工作內(nèi)容6、編制報(bào)告模板根據(jù)國(guó)資委相關(guān)報(bào)告信息披露要求，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情 況，分別編制審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)審核報(bào)告、管理建議書、 審計(jì)情況說明、賬銷案存資產(chǎn)銷案專項(xiàng)報(bào)告、消化以前年度潛7、編制審計(jì)計(jì)劃根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和主審所年度審計(jì)工作 方案等相關(guān)要求，制定完本錢審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃至少包括審計(jì)工程分組、工程小組負(fù)責(zé)人、對(duì)重要子企業(yè)及特殊主體進(jìn)行預(yù)審，了解以前年度審計(jì)存 在的問題整改情況，檢查年初至預(yù)審日企業(yè)的主要交易及事項(xiàng)

18、, 針對(duì)預(yù)審發(fā)現(xiàn)的問題提請(qǐng)企業(yè)年度決算前進(jìn)行整改。按照審計(jì)方案確定報(bào)表和出具報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以及各二 級(jí)單位的要求，自行確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的時(shí)間?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，由各中介機(jī)構(gòu)按照具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等相關(guān)要求，獲 取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表審計(jì)（審核）意見提供合理保證。1、按照具體審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問題，完成與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)工作，在符合集團(tuán)公司總體時(shí)間節(jié) 點(diǎn)框架下確定被審計(jì)單位的審定財(cái)務(wù)報(bào)表。2、協(xié)助被審計(jì)單位填報(bào)年度財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)，檢查出具的審 計(jì)（審核）報(bào)告是否滿足被審計(jì)單位填報(bào)決算數(shù)據(jù)；如存在遺 漏事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)（審核）報(bào)告進(jìn)行補(bǔ)充完善

19、。3、對(duì)被審計(jì)單位填報(bào)的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)中涉及財(cái)務(wù)報(bào)表信息 的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，檢查被審計(jì)單位填報(bào)的決算數(shù)據(jù)是否與審定財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)（審核）報(bào)告一致，復(fù)核被審計(jì)單位上報(bào)集團(tuán)工作階段工作內(nèi)容4、根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算軟件公式審核結(jié)果，對(duì)涉及財(cái)務(wù)報(bào)表 信息的審核未通過公式進(jìn)行核實(shí)；如對(duì)審核未通過公式無(wú)合理 解釋，對(duì)已審財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。5、根據(jù)財(cái)務(wù)決算會(huì)審反應(yīng)意見，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行解釋說明;如存在重大遺漏、重大過失事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)(審核)報(bào)告、已審 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改。出具報(bào)告階段(201X. 1.21、按照具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第 1501號(hào)一一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告的規(guī)定, 對(duì)被審

20、計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明等審計(jì)對(duì)象發(fā)表52、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的要求，按照要求編-201X.2. 28制年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作總結(jié)。跟蹤服務(wù)階(201X. 4.2根據(jù)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出管 理建議及改善措施，就國(guó)資委財(cái)務(wù)決算審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題 進(jìn)行解釋說明。(五)做好年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的建議和具體措施針對(duì)國(guó)企年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重的特點(diǎn)，以及主審會(huì)計(jì)師、參審 機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相互利用審計(jì)結(jié)果的復(fù)雜情形,我們建議采取以下應(yīng)對(duì)措施, 以提高工作效率、保證工作質(zhì)量：1、做好“三個(gè)統(tǒng)一”(1)統(tǒng)一方案會(huì)同被審計(jì)單位相關(guān)部門，召開年度財(cái)務(wù)決算專門會(huì)

21、議，制訂統(tǒng)一的年度決 算審計(jì)工作方案,對(duì)各重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，統(tǒng)一各重要事項(xiàng)的處理標(biāo)準(zhǔn); 由主審會(huì)計(jì)師制定統(tǒng)一的報(bào)告模板，各審計(jì)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息披露。(2)統(tǒng)一培訓(xùn)由主審會(huì)計(jì)師編制培訓(xùn)材料，對(duì)各參審機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)，提出審計(jì)工作 要求，詳細(xì)講解審計(jì)工作方案中的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行。(3)統(tǒng)一管理對(duì)審計(jì)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、進(jìn)度進(jìn)行統(tǒng)一要求；由集團(tuán)公司相關(guān)部門、主審會(huì) 計(jì)師成立審計(jì)工作協(xié)調(diào)小組，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大或共性問題出具相應(yīng)的解 釋問答。2、做好溝通協(xié)調(diào)在本審計(jì)工作方案”溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制”所建立的機(jī)制基礎(chǔ)上，做好內(nèi)部溝通 協(xié)調(diào)、做好與其他參審機(jī)構(gòu)溝通、做好與被審計(jì)單位溝

22、通、做好與集團(tuán)公司溝通。3、加強(qiáng)復(fù)核力度國(guó)企集團(tuán)的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)涉及主審所、參審所、內(nèi)部審計(jì)，會(huì)出現(xiàn)主審 所、參審所、內(nèi)部審計(jì)相互利用審計(jì)結(jié)果的復(fù)雜情形，各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn) 那么的要求，判斷其他參審機(jī)構(gòu)工程組成員的專業(yè)勝任能力、了解參審機(jī)構(gòu)的工作 計(jì)劃、確定參審機(jī)構(gòu)工作的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、跟蹤參審機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)度、復(fù)核參審 機(jī)構(gòu)的工作成果，做好對(duì)參審機(jī)構(gòu)工作的全流程管控，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù), 為在利用其它審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù)，才能真正把控 參審機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低本審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)審計(jì)工作過程中，按照“統(tǒng)一部署、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類負(fù)責(zé)、統(tǒng)一管理” 的原那么開展工

23、作，做到事前有規(guī)范，事中有控制，事后有總結(jié)。1、事前規(guī)范(1)規(guī)范戶數(shù)統(tǒng)計(jì)我們認(rèn)為，在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，合并范圍的規(guī)范首當(dāng)其沖，是把好決算 審計(jì)的第一關(guān)。根據(jù)國(guó)資委決算備案要求，對(duì)戶數(shù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范，明確統(tǒng)計(jì)范圍及各 工程所屬全部子企業(yè)填報(bào)要求；規(guī)范戶數(shù)增減變動(dòng)情況的分類要求、變動(dòng)原因、 證明材料等事項(xiàng)，規(guī)范上報(bào)證明材料的內(nèi)容、要求、索引目錄等，為完成戶數(shù)清 理工作進(jìn)行了全面、細(xì)致的規(guī)范。(2)設(shè)計(jì)報(bào)告模板根據(jù)我們多年的央企、地方國(guó)企審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高決算報(bào)表編制質(zhì)量的關(guān)鍵在 于企業(yè)自行編報(bào)報(bào)表的準(zhǔn)確性。為更好地控制各單位編制報(bào)表及相關(guān)附注等決算相關(guān)文件的規(guī)范性，保證合 并報(bào)表質(zhì)量，根據(jù)國(guó)資

24、委年度審計(jì)要求，制定了統(tǒng)一的年度決算審計(jì)報(bào)告模版。 審計(jì)報(bào)告模版包括：決算報(bào)表審計(jì)報(bào)告模板、會(huì)計(jì)報(bào)表附注模版、決算專項(xiàng)說明 模版、審計(jì)情況說明模版、資產(chǎn)減值核銷鑒證意見模版、消化以前年度潛虧鑒證 意見模版、賬銷案存資產(chǎn)銷案鑒證意見模版、管理建議書模版等。(3)設(shè)計(jì)久其參數(shù)為更好地完成年度財(cái)務(wù)決算，減少合并及單戶報(bào)表主表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附 注的工作量，組織專人針對(duì)國(guó)資委年度決算要求，研討、設(shè)計(jì)了年度決算匯總形 式、匯總途徑及參數(shù)框架，通過研究、討論，修訂了國(guó)資委決算參數(shù)，形成特有 的一套決算參數(shù)，大大提高了國(guó)資委決算的編制質(zhì)量和效率。實(shí)際工作中，使用重新設(shè)計(jì)的決算參數(shù)匯總操作簡(jiǎn)便、穩(wěn)定性強(qiáng)、錯(cuò)誤

25、率小， 大大減輕了匯總工作量，便于進(jìn)行表間、表與附注之間的勾稽、復(fù)核，有效提高 了決算工作效率和工作質(zhì)量。2、事中控制對(duì)各單位上報(bào)的經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明書 進(jìn)行了屢次審核。對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要求各單位及相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào) 整，并按照調(diào)整后的數(shù)據(jù)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告，做到了充分溝通與復(fù)核。根據(jù)成員單位提出的共性問題以及國(guó)資委重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，編寫了年度財(cái)務(wù) 決算報(bào)表編制手冊(cè)，全面指導(dǎo)年度財(cái)務(wù)決算工作。同時(shí)，針對(duì)久其決算報(bào)表中 的重要報(bào)表(如所有者權(quán)益變動(dòng)表、國(guó)有資本保值增值表等)，編寫了詳細(xì)的填 報(bào)說明，指導(dǎo)各單位準(zhǔn)確填報(bào)財(cái)務(wù)信息。3、事后總結(jié)決算審計(jì)工作結(jié)束后，根據(jù)

26、各審計(jì)機(jī)構(gòu)上報(bào)的審計(jì)總結(jié)，對(duì)年度財(cái)務(wù)決算中 存在的問題進(jìn)行了梳理、分類，提出整改或完善意見，指導(dǎo)各單位積極落實(shí)。 及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的準(zhǔn)確計(jì)算奠定基礎(chǔ)。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合 理性和執(zhí)行的有效性的基礎(chǔ)上，提供企業(yè)管理建議，出具管理建議書。4、建立健全溝通協(xié)調(diào)機(jī)制高度重視溝通在審計(jì)工作中的重要作用，委托方、被審計(jì)單位、主審所及參 審所保持有效的溝通，讓各方了解審計(jì)中的存在問題，指導(dǎo)審計(jì)工作、掌握審計(jì) 整個(gè)過程。在審計(jì)過程中，溝通存在于審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告 階段。工程組內(nèi)建立每日工作例會(huì)制度和定期溝通機(jī)制，討論現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)問題，形成 工作日志。對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題及時(shí)匯報(bào)，特別是

27、關(guān)系到審計(jì)意見類型的問題及時(shí) 匯報(bào)集團(tuán)。通過及時(shí)有效的溝通，確保審計(jì)組內(nèi)部、被審計(jì)單位、被審計(jì)單位上級(jí)主管 部門及其他審計(jì)機(jī)構(gòu)之間信息暢通，對(duì)相關(guān)事項(xiàng)快速應(yīng)對(duì)。（三）審計(jì)重點(diǎn)1、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?計(jì)理念，將審計(jì)準(zhǔn)那么、應(yīng)用指南與問題解答一并掌握和執(zhí)行，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)降本 增效、運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，持續(xù)跟蹤以前年度各類審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)問題 的整改落實(shí)情況，夯實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，真實(shí)反映資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)，應(yīng)特別注意會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、收入確認(rèn)、本錢費(fèi)用掛賬、資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、重大資產(chǎn)處置、政府補(bǔ)助等事項(xiàng)，保持職業(yè)懷疑，實(shí)施恰當(dāng)

28、的 審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容檢查被審計(jì)單位對(duì)相同或類似交易或事項(xiàng)采用的會(huì)計(jì)政策是否統(tǒng)一。會(huì)計(jì)政策、檢查被審計(jì)單位母、子公司的會(huì)計(jì)政策是否一致，尤其關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)一致注境外子企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)是否與母公司一致，在編制 性合并報(bào)表時(shí)是否對(duì)不一致的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整檢查境外子企業(yè)決算報(bào)表在外幣折算、報(bào)表工程轉(zhuǎn)換等環(huán)節(jié)是否準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,過失更正會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,過失更正檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)過失更正 事項(xiàng)依據(jù)是否充分，是否利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì) 過失更正事項(xiàng)調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)成果。檢查被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)

29、估計(jì)變更、會(huì)計(jì)過失更 正事項(xiàng)采用的處理方法是否正確，追溯調(diào)整或未來適用的時(shí)點(diǎn) 是否準(zhǔn)確恰當(dāng)。檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明等對(duì)會(huì) 計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)過失更正事項(xiàng)的披露是否充分、 完整、準(zhǔn)確。檢查被審計(jì)單位合并范圍、各級(jí)次總戶數(shù)、戶數(shù)變動(dòng)類型 是否與集團(tuán)公司戶數(shù)備案批復(fù)一致。檢查被審計(jì)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍內(nèi)的單位是否符合 “控制”的原那么，是否存在實(shí)際控制權(quán)，是否存在應(yīng)納入而不 納入或不存在控制權(quán)而納入合并范圍的情況。檢查被審計(jì)單位在確定合并范圍，對(duì)控制的認(rèn)定是否符合 合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)那么的規(guī)定，當(dāng)控制相關(guān)的要素發(fā)生變化時(shí) 是否恰當(dāng)?shù)膶?duì)控制進(jìn)行重新認(rèn)定；檢查合并報(bào)表的編制

30、是否合 合并范圍 規(guī)，是否站在企業(yè)集團(tuán)角度對(duì)特殊交易事項(xiàng)予以調(diào)整。檢查未納入合并范圍子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，重新判斷不納入合并范圍是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定。如果不納入合并范圍符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，那么需要按照集團(tuán)公司的要求,對(duì)油 宙 核單待 清 理敕麻并展情沖對(duì)油 宙 核單待 清 理敕麻并展情沖清理整師如被審計(jì)單位將無(wú)實(shí)質(zhì)控制權(quán)的單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表或未將擁有實(shí)際控制權(quán)的單位納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表，各中級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng) 及時(shí)相集團(tuán)公司報(bào)告相關(guān)事項(xiàng)并提供相關(guān)依據(jù)，在集團(tuán)公司對(duì) 相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)后，調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容報(bào)表檢查被審計(jì)單位合并范圍減少時(shí)對(duì)期初數(shù)的處理是否正 確，對(duì)期初

31、至減少日的損益及現(xiàn)金流量處理是否正確，對(duì)以前 年度編制合并報(bào)表抵消股權(quán)投資時(shí)權(quán)益法調(diào)整的處理是否正檢查被審計(jì)單位因處置局部子企業(yè)股權(quán)、子企業(yè)增資等事 項(xiàng)，喪失對(duì)子企業(yè)的控制權(quán)時(shí)時(shí)、個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理 是否正確。檢查被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的方法是否符合企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)那么的要求。合并財(cái)務(wù) 報(bào)表檢查被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)內(nèi)部事項(xiàng)的抵消內(nèi) 容是否完整、金額是否充分，尤其關(guān)注內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部交易損益是否進(jìn)行了抵消調(diào)整。權(quán)益性交 易檢查被審計(jì)單位購(gòu)買少數(shù)股東股權(quán)的處理是否正確。檢查被審計(jì)單位因處置局部子企業(yè)股權(quán)或子企業(yè)增資等事 項(xiàng)，但未喪失對(duì)子企業(yè)的控制權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的

32、處 理是否正確。檢查被審計(jì)單位與集團(tuán)公司同一控制下企業(yè)的債務(wù)重組、 捐贈(zèng)等事項(xiàng)的處理是否正確。長(zhǎng)期股權(quán) 投資檢查被審計(jì)單位對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否正確。檢查被審計(jì)單位對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)“重大影響”的判斷依據(jù)是否檢查被審計(jì)單位因處置股權(quán)、增資等導(dǎo)致對(duì)被投資單位的 股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)換的處理是否正確。檢查被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算的股權(quán)投資，對(duì)于被投資 單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其 他變動(dòng)處理是否恰當(dāng)。檢查被審計(jì)單位權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在計(jì)算當(dāng)期投 資收益時(shí)，是否對(duì)與投資單位之間的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)損益進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容檢查被審計(jì)單位對(duì)股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理是否準(zhǔn) 確

33、，包括：A.原持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資（不具有控制、共同 控制或重大影響的），按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理的，因追加投資等原因?qū)е鲁止杀壤仙?，能夠?qū)Ρ煌顿Y 單位施加共同控制或重大影響的，轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算；B.投資方原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或 重大影響的按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益 性投資，或者原持有對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 因追加投資等原因，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制，采用本錢法 核算；C.原持有的對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期 股權(quán)投資，因局部處置等原因?qū)е鲁止杀壤陆担荒茉賹?duì)被 投資單位實(shí)施共同控制或重大影響的，改

34、按金融工具確認(rèn)和計(jì) 曷準(zhǔn)IJ1II對(duì)乖H全昭柯格洛令行核管.檢查企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資中超過三年未分紅、被投資方經(jīng)營(yíng) 檢查被審計(jì)單位金融資產(chǎn)的分類是否恰當(dāng)，是否符合被審 計(jì)單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求。檢查被審計(jì)單位以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的 公允價(jià)值計(jì)量方法是否恰當(dāng)，計(jì)量公允價(jià)值所采用的特定的估 值模型是否合理。金融資產(chǎn)檢查被審計(jì)單位前后各期金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值計(jì) 量方法前后各期是否一致。檢查被審計(jì)單位原采用本錢法核算的股權(quán)投資轉(zhuǎn)換為金融 資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值計(jì)量方法、模型是否符合公允價(jià)值計(jì)量 準(zhǔn)那么規(guī)定，輸入?yún)?shù)是否合理、是否能夠得到后期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域收入確認(rèn) 和本錢

35、費(fèi)用計(jì) 量檢查內(nèi)容檢查收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性審計(jì)，特別關(guān)注被審計(jì)單 位是否存在通過關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)方化、循環(huán)交易等方式虛增收 入規(guī)模等情形。關(guān)注收入異常波動(dòng)情況及偶發(fā)的、交易價(jià)格明顯偏離市場(chǎng) 價(jià)格、或商業(yè)理由明顯不合理的交易；關(guān)注異?；蚱x預(yù)期的 趨勢(shì)或關(guān)系。檢查被審計(jì)單位收入確認(rèn)政策是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要檢查被審計(jì)單位實(shí)際采用的收入確認(rèn)條件是否與披露的會(huì) 計(jì)政策一致。檢查被審計(jì)單位前后各期收入確認(rèn)采用的條件是否發(fā)生不 合理變化，提前或推遲確認(rèn)收入。檢查被審計(jì)單位開展的與主業(yè)無(wú)關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁通過 虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)無(wú)交易實(shí)質(zhì) 的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為不得

36、按照貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收 入。檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)本錢和期間費(fèi)用的劃分是否準(zhǔn)確。檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)本錢的構(gòu)成是否完整，營(yíng)業(yè)本錢中間 接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、前后各期分?jǐn)偡椒ㄊ欠褚恢?。檢查被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法是否恰當(dāng)、是否存在 通過調(diào)整營(yíng)業(yè)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法調(diào)節(jié)利潤(rùn)。應(yīng)考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和行業(yè)開展情況對(duì)資產(chǎn)期末計(jì)價(jià) 的影響，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性和適當(dāng)性予以充分關(guān)注。應(yīng)分別對(duì)應(yīng)收賬款按單項(xiàng)計(jì)提和按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提減值準(zhǔn)備的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)打分析。復(fù)核存貨工程的可變現(xiàn)凈值等計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否適當(dāng)。關(guān)注被審計(jì)單位與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否具體明晰并得以執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域檢查內(nèi)容復(fù)核商譽(yù)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的

37、減值測(cè)試時(shí)，要對(duì)過于激進(jìn)的假設(shè) 基礎(chǔ)、指標(biāo)和參數(shù)等保持職業(yè)懷疑。檢查被審計(jì)單位的應(yīng)收款是否真實(shí)，是否存在虛假交易。檢查被審計(jì)單位往來款項(xiàng)核算內(nèi)容是否恰當(dāng)。檢查被審計(jì)單位往來款項(xiàng)中是否存在費(fèi)用性支出掛賬。檢查被審計(jì)單位往來款項(xiàng)賬齡劃分是否存在符合邏輯，前 后各期對(duì)賬齡劃分的方法及標(biāo)準(zhǔn)是否一致。檢查被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的往來款項(xiàng)的原因，關(guān)注重大的 長(zhǎng)期掛賬往來款是否存在涉訴風(fēng)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì) 估計(jì)是否恰當(dāng)，實(shí)際執(zhí)行的壞賬政策是否與其對(duì)外披露會(huì)計(jì)政 往來款項(xiàng)-檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 是否充分，是否存在重大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。檢查被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的收款期是否合理，是否存在為 周期較長(zhǎng)的工程墊資的情況，關(guān)注為處于市場(chǎng)調(diào)控或重大經(jīng)濟(jì) 波動(dòng)市場(chǎng)的客戶重大墊資款項(xiàng)的可收回性，關(guān)注以外幣結(jié)算項(xiàng)檢查被審計(jì)單位沖銷長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)證據(jù)是否充分。檢查被審計(jì)單位開展的應(yīng)收款保理業(yè)務(wù)的種類，關(guān)注保理 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，在