加強內(nèi)部審計研究

1、加強內(nèi)部審計研究風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕性谥卮蠊こ痰臎Q策和運作上，針對不同的風(fēng)險因素狀況，為企業(yè)決策和管理提供科學(xué)合理的審計建議，從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運營風(fēng)險內(nèi)部審計的興起是現(xiàn)代企業(yè)開展的客觀要求，通過內(nèi)部審計，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)(單位)運作中的問題和風(fēng)險，從而解決問題、完善管理。因此，內(nèi)審已經(jīng)成為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提升運營程度，躲避經(jīng)營風(fēng)險的根底手段。一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項導(dǎo)向?qū)徲嫼椭贫雀讓徲嬌祥_展起來的一種審計形式，是審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制充分理解和評價的根底上，分析、判斷被審單位的風(fēng)險及其程度，把審計資源集中于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，針對不同的風(fēng)險因素狀況、程度而

2、采取的相應(yīng)的審計謀略，目的是加強對高風(fēng)險的本質(zhì)性測試，將風(fēng)險降至最低。在實際操作中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕性谥卮蠊こ痰臎Q策和運作上，越是重大工程和決策，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀驮綉?yīng)當(dāng)貫穿于事前、事中甚至事后整個過程，為企業(yè)決策和管理提供科學(xué)合理的審計建議，從而盡可能地幫助企業(yè)降低決策和運營風(fēng)險，防止和盡量防止后遺癥。二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆秶头绞?風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇敲婷婢愕?，不是對一個企業(yè)(單位)的全面審計，而是抓住重要問題，尤其是事關(guān)全局的大問題，在操作形式上主要表達(dá)為重點工程審計。筆者在播送電視行業(yè)工作，本單位是一個企業(yè)化管理的事業(yè)單位。以本單位為例，開展內(nèi)審工作比擬早(從2002年開場)，但最初的內(nèi)竄工

3、作仍然主要是傳統(tǒng)的財務(wù)審計，主要是針對各下屬單位和部門的財務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立工程工程開工及年度財務(wù)報表進(jìn)展事后審計，與大多數(shù)同類審計一樣，其價值主要表達(dá)在“亡羊補牢上。隨著內(nèi)審工作的開展，我們認(rèn)識到，僅僅停留在事后性的財務(wù)審計上，是不能適應(yīng)事業(yè)高速開展需要的。怎樣才能最大限度地發(fā)揮有限資金的使用效率，盡快縮短與先進(jìn)地區(qū)的差距，推動播送電視事業(yè)又快又好開展呢?在理論中逐漸認(rèn)識到：必須將審計工作前置，同時提升內(nèi)審工作地位，把內(nèi)部審計當(dāng)作加強單位內(nèi)部控制和現(xiàn)代化管理的重要手段，尤其是在重大工程建立和設(shè)備集中采購時必須進(jìn)展風(fēng)險審計，防止決策失誤。為了保證風(fēng)險審計的準(zhǔn)確性，我們根據(jù)學(xué)科分工細(xì)，專業(yè)要

4、求高，更新?lián)Q代快的行業(yè)特點，從事業(yè)將來開展的高度，2022年邀請省政府開展研究中心。省社科院編制了?區(qū)播送電視十一五規(guī)劃?，根據(jù)規(guī)劃，要求所有工程適度超前以符合將來方向，又不與開展現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)承受力脫節(jié)。在操作程序上先由工程單位根據(jù)規(guī)劃提出年度預(yù)算和工程申請，交技術(shù)部門論證通過，然后交財務(wù)部門核算，內(nèi)審人員審核通過后，再交臺長辦公會審核，最后由臺長簽字認(rèn)可后再施行。由于風(fēng)險審計的開展，單位有效配置了資源，在2022-2022年的三年里，建成了全省領(lǐng)先，覆蓋全區(qū)所有鄉(xiāng)村的有線電視光纖網(wǎng)，覆蓋所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有線寬帶網(wǎng)，連接區(qū)鎮(zhèn)的播送電視內(nèi)部音視頻交換網(wǎng)和文稿網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，節(jié)目采編設(shè)備設(shè)施也完成了換代晉級，在

5、全省縣級臺中居于領(lǐng)先地位。同時，我臺內(nèi)審部門也對這些重要工程領(lǐng)域?qū)嵭腥^程跟蹤審計，對工程工程執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時糾正。2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)鍵是為科學(xué)決策提供參考，所以重點是進(jìn)展事前的工程審計，而審計也不是就事論事，而是通過審計發(fā)現(xiàn)類似的破綻和問題，進(jìn)而建立健全規(guī)章，實現(xiàn)用制度管人，管事。為保證內(nèi)審質(zhì)量，2022年3月，我們建立健全了較為完備的內(nèi)審和管理運作機(jī)制：一是在工程建立和工程管理上，制定了?工程工程建立及設(shè)備采購管理規(guī)定?，規(guī)定5萬元以上的所有新建，改建、技改、基建工程和設(shè)備采購工程，都必須進(jìn)展事先的風(fēng)險審計。事后的財務(wù)及效能審計，這樣，既防止了工程建立的盲目性和重復(fù)浪費，又防止了無方

6、案采購，讓有限的資金充分發(fā)揮效益，對廉政建立也有促進(jìn)作用；二是在資金使用管理上，制定了?資金預(yù)算制度?，通過年初預(yù)算，既讓資金運作有目的，有方案，又保證了建立重點：三是建立了?內(nèi)部審計制度?，?會計檔案管理制度?，?倉庫管理?等等，構(gòu)成了較為完備的內(nèi)部制度體系。有了完備的制度，我們的內(nèi)審開場向效能審計延伸，內(nèi)審人員每隔一段時間，都要對各單位的經(jīng)營管理進(jìn)展內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題苗頭，立即處理。如在2022年初的內(nèi)審中，發(fā)現(xiàn)臺下屬一單位由于前幾年大面積網(wǎng)絡(luò)改造，負(fù)債率高達(dá)78，而各商業(yè)銀行的評估負(fù)債率是56左右，內(nèi)審組提出風(fēng)險警報和審計建議，臺指導(dǎo)迅速采取措施，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，組織財務(wù)部合理調(diào)度資金，做好資

7、金快速回籠和及時歸還到期貸款，使其負(fù)債控制在合理范圍，同時也穩(wěn)固我臺的良好資信形象，保證了我臺這幾年各項工作的正常運轉(zhuǎn)。在內(nèi)審中，我們還發(fā)現(xiàn)該單位材料采購方案性不強，通過清查賬目和盤點庫存，發(fā)現(xiàn)其材料庫存偏多，可以使用的材料長期積壓和浪費，其倉庫管理也不標(biāo)準(zhǔn)，于是要求加強材料的方案性采購和標(biāo)準(zhǔn)倉庫管理，臺里迅速出臺了材料采購和倉庫管理規(guī)定，并投入1.5萬元購置倉庫管理財務(wù)軟件，使倉庫所有的進(jìn)出業(yè)務(wù)都與財務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，實行財務(wù)監(jiān)管，倉庫材料每超過一個月未使用的，財務(wù)軟件就自動報警。這樣既防止了采購的無方案，又杜絕了材料浪費和管理的不標(biāo)準(zhǔn)。2022年4月，本臺對11個鎮(zhèn)播送電視站實行垂直管理，接收前

8、，臺審計部門針對各站分散的實際，為防止財務(wù)監(jiān)管脫節(jié)，首先建議增設(shè)臺財務(wù)結(jié)算中心來統(tǒng)一核算各站會計賬目，撤銷各站會計，只設(shè)報賬員(出納)，利用本臺的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，上下聯(lián)網(wǎng)，對各站發(fā)生的每筆費用，結(jié)算中心通過財務(wù)網(wǎng)進(jìn)展網(wǎng)上監(jiān)管；其次，實行資金預(yù)算制度，各鎮(zhèn)站根據(jù)自己的收支情況編制全年的財務(wù)預(yù)算，經(jīng)臺長擴(kuò)大會議審議通過后執(zhí)行，并在每月的月初預(yù)報本月的開支數(shù)，在年底進(jìn)展財務(wù)決算，同時進(jìn)展內(nèi)審；最后，加強財務(wù)的審批制度，每個鎮(zhèn)站每個月只保存1萬元的現(xiàn)金流動，其余所有的支出須通過銀行劃轉(zhuǎn)，銀行須留臺財務(wù)總監(jiān)及各鎮(zhèn)法人代表及報賬員的印鑒，也就是說各鎮(zhèn)的每筆業(yè)務(wù)通過臺結(jié)算中心審核前方可支付。另外，各鎮(zhèn)站須在全年預(yù)

9、算及本月預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)展開支(特殊情況另行報告)，經(jīng)辦人簽名，會計人員審核，鎮(zhèn)站法人代表簽名，單筆超過3萬元的費用須經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)及臺主管指導(dǎo)簽名通過。在鎮(zhèn)站的財務(wù)管理上，我臺做到了內(nèi)審和監(jiān)管同步進(jìn)展，保證了鎮(zhèn)播送站各項事業(yè)的開展，用鎮(zhèn)站有限的資金大力開展農(nóng)村有線電視網(wǎng)及農(nóng)村寬帶網(wǎng)業(yè)務(wù)，絕大部分行政村已開通農(nóng)村信息直通車，為新農(nóng)村建立和農(nóng)民消費生活帶來了便利。該工程屢次受到省，市、區(qū)指導(dǎo)的高度重視和表揚，也吸引了同行們前來學(xué)習(xí)。堅決執(zhí)行財務(wù)預(yù)算和決算制度。每年初的財務(wù)預(yù)算和年底的財務(wù)決算，是我臺已堅持?jǐn)?shù)年的管理方式，各單位的建立工程都要在規(guī)劃范圍內(nèi)提早規(guī)劃，經(jīng)臺預(yù)算會議審查通過后按程序執(zhí)行，符合政

10、府采購要求的嚴(yán)格按照相關(guān)要求辦理。在內(nèi)審工作中，我臺還組織內(nèi)審人員穿插審核賬目，對一些可能影響到公正性的財務(wù)工作，那么委托聲譽較好的中介機(jī)構(gòu)來完成，保證賬目的客觀公正。如2022年初，我臺統(tǒng)并5個原獨立運作的下屬單位賬目，就是由我臺財務(wù)部門做好并賬前的準(zhǔn)備工作后，委托中介機(jī)構(gòu)完成的。3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇恰叭f能藥，不可能也不應(yīng)該代替相關(guān)學(xué)科的科學(xué)論證，相反，它的功能應(yīng)當(dāng)主要是在工程符合科學(xué)論證要求的前提下，就如何保證工程投入科學(xué)，效能如何充分發(fā)揮而展開，為指導(dǎo)決策提供科學(xué)的審計建議。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛皇瞧髽I(yè)管理的一部分，不能將其作用擴(kuò)大化。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞墙陙韮?nèi)審工作的新開展和新高度。本臺在重大工程

11、建立前，一直堅持風(fēng)險審計，如2022年建立自愈式光纖環(huán)網(wǎng)時，由于是在原有光纖網(wǎng)的根底上建立的第二個保障性網(wǎng)絡(luò)，機(jī)房和網(wǎng)路建立投入都較大，在風(fēng)險審計中大家認(rèn)為這是平安播出的必要保障，資金壓力也可以承受，于是當(dāng)年就建成了這張全省首個光纖環(huán)網(wǎng)，保證了光纖信號在受到外力部分破壞的情況下，也可以通過回路實現(xiàn)信號的平安傳輸。同年，在建立連接全區(qū)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)的光纖網(wǎng)時需要有線電視光纖四過西江，當(dāng)時過江管道技術(shù)誕生不久，本錢較高，但風(fēng)險審計意見認(rèn)為，從技術(shù)層面上講風(fēng)險不大，但資金壓力會較大，通過科學(xué)測定過江線路，這個壓力也完全可以控制在有效范圍內(nèi)，于是投入170多萬元，讓有線電視光纖從江底四次穿越西江，把本區(qū)孤島大鰲鑌，睦洲鎮(zhèn)的部分水網(wǎng)地區(qū)連接起來，實現(xiàn)了真正意義上的光纖全區(qū)聯(lián)網(wǎng)，使四萬戶農(nóng)戶通過有線電視看上省市豐富，明晰的電視節(jié)目。在對各站的內(nèi)審中