項目四--支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算課件

1、銀行會計業(yè)務(wù)項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算主講人： 廖艷琳【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容1支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知了解支付結(jié)算意義遵守支付結(jié)算原則劃分支付結(jié)算業(yè)務(wù)2支票業(yè)務(wù)核算了解支票業(yè)務(wù)主要規(guī)定出售支票受理客戶遞交的支票提入支票或進(jìn)賬單掛失支票【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容3銀行本票業(yè)務(wù)核算了解銀行本票業(yè)務(wù)主要規(guī)定簽發(fā)銀行本票受理客戶遞交的銀行本票提入銀行本票4銀行匯票業(yè)務(wù)核算了解銀行匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定簽發(fā)銀行匯票受理客戶遞交的銀行匯票結(jié)清銀行匯票5商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算了解商業(yè)匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定核算銀行承兌匯票核算商業(yè)承兌匯票【典型工作任務(wù)】序號工作任務(wù)具體內(nèi)容6信用卡業(yè)務(wù)核算了解信用卡業(yè)務(wù)主要規(guī)定發(fā)

2、卡開戶核算持卡消費業(yè)務(wù)核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)7匯兌業(yè)務(wù)核算了解匯兌業(yè)務(wù)主要規(guī)定匯出款項收妥匯入款項辦理退匯8委托收款和托收承付業(yè)務(wù)核算核算委托收款業(yè)務(wù)核算托收承付業(yè)務(wù)5掌握各種支付結(jié)算工具的概念和基本規(guī)定掌握各種支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本項目學(xué)習(xí)要求任務(wù)一 支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知想一想你知道我國目前主要的支付結(jié)算方式有哪些嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】任務(wù)一 支付結(jié)算業(yè)務(wù)認(rèn)知一、了解支付結(jié)算意義二、 遵守支付結(jié)算原則三、劃分支付結(jié)算業(yè)務(wù)減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通加速物資和資金周轉(zhuǎn)擴(kuò)大銀行資金來源保證資金安全項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳8一、了解支付結(jié)算意義恪守信用，履

3、約付款誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配銀行不墊款 二、遵守支付結(jié)算原則項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳（一）劃分會計憑證項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳10三、劃分支付結(jié)算業(yè)務(wù)按支付結(jié)算使用的結(jié)算工具票據(jù)結(jié)算支票本票匯票銀行卡結(jié)算電子結(jié)算電話銀行網(wǎng)上支付移動支付其他方式結(jié)算匯兌托收承付委托收款按支付結(jié)算使用的范圍同城結(jié)算異地結(jié)算同城異地通用結(jié)算【引例解析】答：我國常用的支付結(jié)算工具為“三票一卡三方式”，即匯票、本票、支票、銀行卡，匯兌、托收承付和委托收款。在支付結(jié)算工具中，支票、匯兌、銀行卡居核心地位，其收費是構(gòu)成支付結(jié)算業(yè)務(wù)收入的主要來源。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，

4、網(wǎng)上支付、移動支付、電話支付等新興電子支付方式也發(fā)展迅猛，不斷創(chuàng)造和滿足社會公眾日益多樣化的支付需求。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳11項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)二 支票業(yè)務(wù)核算想一想1.使用支票有何好處？2.你知道在我國如何申領(lǐng)與使用個人支票嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】任務(wù)二 支票業(yè)務(wù)核算一、了解支票業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、 出售支票三、受理客戶遞交的支票四、 提入支票或進(jìn)賬單五、 掛失支票支票是指出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用支票辦理結(jié)算方便靈活，同城和異地均可以使用。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳14一、了解支票

5、業(yè)務(wù)主要規(guī)定項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）支票有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳15支票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算轉(zhuǎn)賬支票江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳16項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算普通支票江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳17項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（2）支票的出票人，為在經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社中開立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織或者個人。（3）簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。未記載上述規(guī)定事項之一的，支票無效。支票的付款人為支

6、票上記載的出票人開戶行（4）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（5）簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁填寫，或使用支票打印機(jī)打印。（6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（7）支票的提示付款期為自出票日起10日，超過提示付款期限的，持票人開戶行不予受理。（8）支票可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人在支票上記載不得轉(zhuǎn)讓字樣和用于支取現(xiàn)金的支票不得轉(zhuǎn)讓。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳18支票的主要規(guī)定

7、有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算客戶填寫一式三聯(lián)的重要空白憑證領(lǐng)用單銀行核對無誤后，收取支票工本費和手續(xù)費借：吸收存款活期存款（領(lǐng)購人戶） 貸：手續(xù)費及傭金收入領(lǐng)用單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章或現(xiàn)金收訖章及經(jīng)辦人名章，交領(lǐng)購人銀行登記重要空白憑證登記簿江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳19二、 出售支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目手續(xù)費及傭金收入：收入類賬戶，用以核算商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務(wù)、受托貸款以及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金。結(jié)構(gòu) 手續(xù)費及傭金收入 結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費及傭金收入 確認(rèn)手續(xù)費及傭金收入 項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳（一）受理收款人遞交的支票收款人與出票人在同一銀

8、行機(jī)構(gòu)開戶收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶（二）受理出票人遞交的支票收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳21三、 受理客戶遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算1.收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查在進(jìn)賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人將留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬，進(jìn)賬單第二聯(lián)作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬 借：吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：吸收存款活期存款（收款人戶）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳22（一）受理收款人遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行收到南京恒申公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬

9、單，金額50 000元。支票為在本行開戶的南京艾迪科技公司所簽發(fā)借：吸收存款活期存款（南京艾迪科技公司） 50 000 貸：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 50 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳23做中學(xué)4-1項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳24（一）受理收款人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2.收款人與出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理回單交給收票人，第二聯(lián)進(jìn)賬單專夾保管提出支票未發(fā)生退票 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款（收款人戶）發(fā)生退票 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)

10、付款托收票據(jù)戶 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)戶 貸：存放中央銀行款項江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳25（一）受理收款人遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目存放中央銀行款項：資產(chǎn)類賬戶，用以核算商業(yè)銀行存放于中國人民銀行的各種款項。結(jié)構(gòu) 存放中央銀行款項 增加在中央銀行的存款 減少在中央銀行的存款 商業(yè)銀行存放在中央銀行 的各種款項項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳建設(shè)銀行南京A支行收到南京恒申公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額10 000元。支票為在建設(shè)銀行南京B支行開戶的南京城垣公司簽發(fā)的。向建設(shè)銀行南京B支行提出支票，在規(guī)定的時間未被退回。借：存放中央銀行款項 10 0

11、00 貸：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 10 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳27做中學(xué)4-2項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算1.收款人與出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查將進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人，第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人編制會計分錄 借：吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：吸收存款活期存款（收款人戶）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳28（二）受理出票人遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2.收款人與出票人在不同一銀行機(jī)構(gòu)開戶江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳29（二）受理出票人遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算2.收款人與出票人在不同一銀行機(jī)構(gòu)開戶按有關(guān)規(guī)定認(rèn)

12、真審查進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)公章，連同第三聯(lián)進(jìn)賬單按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬 借：吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：存放中央銀行款項江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳30（二）受理出票人遞交的支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行收到在本行開戶的隆居公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額35 000元，要求將款項劃轉(zhuǎn)在建設(shè)銀行南京C支行開戶的華寶通訊有限公司。借：吸收存款活期存款（隆居公司） 35 000 貸：存放中央銀行款項 35 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳31做中學(xué)4-3項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）提入支票提

13、入的支票無誤 借：吸收存款活期存款（出票人） 貸：存放中央銀行款項提入的支票須退票 借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳32四、 提入支票或進(jìn)賬單項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行從建設(shè)銀行南京B支行交換提入南京恒申公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額42 000元，審核無誤。借：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 42 000 貸：存放中央銀行款項 42 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳33做中學(xué)4-4項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）提入進(jìn)賬單收款人開戶行收到從他行交換提入的第二、第三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無

14、誤后，在二聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)進(jìn)賬單作為收款通知，轉(zhuǎn)交收款人，留下第二聯(lián)進(jìn)賬單作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬編制會計分錄如下： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款（收票人）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳34四、 提入支票或進(jìn)賬單項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行從建設(shè)銀行南京B支行交換提入進(jìn)賬單一張，金額為8 000元，系南京銳拓公司劃轉(zhuǎn)給本行開戶單位南京恒申公司的賬款，審核無誤后，替南京恒申公司收妥入賬.借：存放中央銀行款項 8 000 貸：吸收存款活期存款（南京恒申公司） 8 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳35做中學(xué)4-5項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算失票人填寫兩聯(lián)掛失止付通知

15、書遞交出票人開戶銀行在掛失止付前支票已經(jīng)支付，則銀行不予受理。在掛失止付前支票尚未支付，則銀行將第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務(wù)公章交失票人，第二聯(lián)據(jù)以登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人賬首明顯處用紅筆注明“年月日第號支票掛失止付”字樣，據(jù)以控制付款。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳36五、 掛失支票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算【引例解析】答（1）支票的優(yōu)點：一是用途廣泛。二是攜帶方便。三是結(jié)算便捷。（2）個人辦理支票的手續(xù)：在銀行申請個人支票，首先要開立支票存款賬戶，并提供個人印鑒，申請人需年滿18周歲。銀行受理申請后，開始對客戶進(jìn)行信用評估，具體的評估標(biāo)準(zhǔn)各個銀行的標(biāo)準(zhǔn)略有不同。以北京市商業(yè)銀行

16、為例，其評估標(biāo)準(zhǔn)為，有穩(wěn)定的資產(chǎn)和收入，月薪不低于5000元人民幣，信用良好，當(dāng)前無債務(wù)糾紛。評估時間規(guī)定不得超過3天。接受并通過銀行信用評估后，申請人要在該行開戶，個人存款須達(dá)到一萬元以上，并且要保證銀行存款額始終不低于一萬元。最后，進(jìn)入購買支票程序。申請人要出具有效身份證件，在支票購買憑證上加蓋預(yù)留銀行的個人印章，交納個人支票的工本費，即可獲得支票。個人現(xiàn)金支票每次可購3張，每張工本費0.80元；個人轉(zhuǎn)賬支票每次可購5張，每張工本費稍高，為1.20元。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳37項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)三 銀行本票業(yè)務(wù)核算想一想1.銀行本票有哪些優(yōu)點？2.你知道個人如何申請辦理銀行

17、本票業(yè)務(wù)嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】任務(wù)三 銀行本票業(yè)務(wù)核算一、了解銀行本票業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、 簽發(fā)銀行本票三、受理客戶遞交的銀行本票四、提入銀行本票銀行本票是指銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項時，均可以使用銀行本票。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳40一、了解銀行本票業(yè)務(wù)主要規(guī)定項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。（2）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、

18、出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。（3）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行本票的簽發(fā)，只限申請人和收款人均為個人的客戶。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金本票。（4）銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不超過2個月。逾期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。（5）銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。（6）收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳

19、41本票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（7）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（8）跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定按金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。（9）根據(jù)中國人民銀行關(guān)于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知最新規(guī)定，定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）后，有關(guān)本票的會計核算手續(xù)統(tǒng)一比照不定額本票的會計核算手續(xù)進(jìn)行調(diào)整。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳42本票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳43本票業(yè)務(wù)處理流程：申請人向銀行填

20、寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請書”銀行審查無誤后，收妥款項對于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款活期存款（申請人） 貸：開出本票對于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票 借：庫存現(xiàn)金 貸：開出本票簽發(fā)銀行本票江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳44二、簽發(fā)銀行本票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目開出本票：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項。結(jié)構(gòu) 開出本票 簽發(fā)銀行本票銀行兌付本票以及向中央銀行清算資金 銀行已簽發(fā)的尚未兌付的本票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京F支行收到開戶單位聯(lián)眾公司交來的“銀行本票申請書”，申請簽發(fā)銀行本票80 000元，審

21、核無誤，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票交付該公司。借：吸收存款活期存款（聯(lián)眾公司）80 000 貸：開出本票 80 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳46做中學(xué)4-6項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理本行簽發(fā)的銀行本票受理收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票，經(jīng)審核無誤后，辦理付款。 借：開出本票 貸：庫存現(xiàn)金 受理持票人交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬 借：開出本票 貸：吸收存款活期存款（持票人戶）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳47三、受理客戶遞交的銀行本票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行收到居民李某交來的本行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行本票，金額55 000元，審查無誤后，辦理付款借：

22、開出本票 55 000 貸：庫存現(xiàn)金 55 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳48做中學(xué)4-7項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）受理他行簽發(fā)的銀行本票認(rèn)真審查將進(jìn)賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款（持票人戶）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳49三、受理客戶遞交的銀行本票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行收到南京恒申公司交來的銀行本票和進(jìn)賬單。銀行本票系本市交通銀行簽發(fā)的，金額90 000元，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行款項 90 000 貸：吸收存款

23、活期存款（南京恒申公司） 90 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳50做中學(xué)4-8項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，抽出專夾保管的本票卡片，經(jīng)核對相符，屬于本行出票，以本票作借方傳票，本票卡片作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下：借：開出本票 貸 ：存放中央銀行款項江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳51四、提入銀行本票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算【引例解析】答（1）本票的優(yōu)點：一是資金即時到賬。二是人身、資金雙保險。三是收費低廉。四是信用度高。五是收款時間靈活。（2）個人辦理銀行本票的手續(xù)和注意事項：銀行本票的辦理比較簡單。市民申請銀行本票，只需帶自己的身份證和借記卡、存折就可以辦理

24、。只要借記卡或存折賬面有足夠余額，可以在此范圍內(nèi)開出大額資金，上不封頂。銀行人士還提醒，銀行本票分現(xiàn)金本票和轉(zhuǎn)賬本票兩種。客戶在填單時應(yīng)注意此細(xì)節(jié)，在銀行本票上會標(biāo)有“轉(zhuǎn)賬”和“現(xiàn)金”字樣。如果客戶沒有標(biāo)明，出票行將統(tǒng)一作“轉(zhuǎn)賬”本票處理。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳52項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)四 銀行匯票業(yè)務(wù)核算想一想與其他票據(jù)結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式有哪些特點？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】任務(wù)四 銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、了解銀行匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、 簽發(fā)銀行匯票三、 受理客戶遞交的銀行匯票四、 結(jié)清銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件

25、支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的適用范圍廣泛，單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳55一、了解銀行匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）銀行匯票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行匯票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（3）銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行匯票的簽發(fā)，只限申請人和收款人均為個人的客戶。

26、銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知可以向出票銀行請求付款。（5）銀行匯票的出票金額（含實際結(jié)算金額）、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳56銀行匯票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（6）銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并以不超過實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過

27、出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓（7）銀行匯票轉(zhuǎn)賬付款的，不得轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。（8）代理付款銀行不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（9）銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（10）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳57銀行匯票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳58銀行匯票業(yè)務(wù)處理流程：申請人向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行匯票申請書”銀行審查無誤后，收妥款項對于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請書第二聯(lián)作借

28、方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：吸收存款活期存款（申請人） 貸：匯出匯款對于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款簽發(fā)銀行匯票江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳59二、簽發(fā)銀行匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目匯出匯款：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行受單位或個人委托匯往異地的款項。結(jié)構(gòu) 匯出匯款 受理委托人的匯出款項時 將款項解付，將匯票劃回 尚未劃回匯票的數(shù)額項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳建設(shè)銀行南京C支行收到開戶單位科盛公司交來的“銀行匯票申請書”，申請簽發(fā)銀行匯票50 000元，審核無誤，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票交付該公司。借

29、：吸收存款活期存款（科盛公司）50 000 貸：匯出匯款 50 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳61做中學(xué)4-10項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理在本行開戶的單位遞交的本系統(tǒng)銀行匯票接到在本行開戶的單位交來的銀行匯票和三聯(lián)進(jìn)賬單時，應(yīng)認(rèn)真審查，并通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)核對匯票信息。審查無誤后，銀行匯票作借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證，按照實際結(jié)算金額辦理轉(zhuǎn)賬，通過行內(nèi)系統(tǒng)或大小額支付系統(tǒng)辦理匯票的資金清算 借：清算資金往來轄內(nèi)往來 貸：吸收存款活期存款（持票人戶）第三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳62三、受理客戶遞交的銀行匯票

30、項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京C支行收到東和工廠交來的進(jìn)賬單和由建設(shè)銀行溫州某支行簽發(fā)的銀行匯票，銀行匯票出票金額80 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為68 000元。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：清算資金往來轄內(nèi)往來 68 000 貸：吸收存款活期存款（東和工廠） 68 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳63做中學(xué)4-11項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）受理未在本行開戶的個人遞交的本系統(tǒng)銀行匯票接到未在本行開戶的個人交來的匯票及三聯(lián)進(jìn)賬單時，認(rèn)真審查無誤后，為持票人開立應(yīng)解匯款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號碼，以備查考。經(jīng)審查無誤后，第一聯(lián)、第三聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，作收賬通

31、知交給持票人。第二聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來轄內(nèi)往來 貸：應(yīng)解匯款持票人戶根據(jù)原持票人的支取要求辦理款項的解付 借：應(yīng)解匯款持票人戶 貸：吸收存款活期存款（戶）/庫存現(xiàn)金江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳64三、受理客戶遞交的銀行匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算設(shè)置的會計科目應(yīng)解匯款：負(fù)債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。結(jié)構(gòu) 應(yīng)解匯款 異地匯入待解付和臨時性存入款項 將匯入款項解付收款人，或退匯 尚待解付的款項項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳建設(shè)銀行南京C支行收到未在本行開戶的王紅交來的進(jìn)賬單和

32、由建設(shè)銀行無錫城中支行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行匯票，銀行匯票出票金額35 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額也為35 000元。審核無誤，辦理現(xiàn)金支付。借：清算資金往來轄內(nèi)往來 35 000 貸：應(yīng)解匯款王紅 35 000 借：應(yīng)解匯款王紅 35 000 貸：庫存現(xiàn)金 35 000江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳66做中學(xué)4-12項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）受理客戶遞交的跨系統(tǒng)銀行匯票審查無誤后，將銀行匯票信息錄入計算機(jī)系統(tǒng)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送至出票銀行（或代理清算行）進(jìn)行確認(rèn)。收到確認(rèn)成功信息并打印業(yè)務(wù)回執(zhí)后方可辦理銀行匯票解付手續(xù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款（持票

33、人戶） （或應(yīng)解匯款持票人戶）將第三聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳67三、受理客戶遞交的銀行匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算全額付款 借：匯出匯款 貸：清算資金往來退回多余款1.申請人在銀行開立賬戶，多余款應(yīng)退還至申請人賬上 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 吸收存款活期存款（申請人戶）2.申請人未在銀行開立賬戶，多余款應(yīng)先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 其他應(yīng)付款申請人戶 通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理領(lǐng)取手續(xù)江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳68四、結(jié)清銀行匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京C支行收到小額支付系統(tǒng)

34、發(fā)來的解付銀行匯票電子信息，銀行匯票出票金額60 000元，實際結(jié)算金額也為60 000元，建設(shè)銀行無錫城中支行已代理付款，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。借：匯出匯款 60 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來 60 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳69做中學(xué)4-13項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 建設(shè)銀行南京C支行收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的解付銀行匯票電子信息，銀行匯票出票金額50 000元，實際結(jié)算金額43 000元，建設(shè)銀行蘇州長橋支行已代理付款，審核無誤，將多余金額7 000元退回匯票申請人科盛公司借：匯出匯款 50 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來 43 000 吸收存款活期存款（科盛公司） 7 000

35、江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳70做中學(xué)4-14項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算【引例解析】答與其他票據(jù)結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點：（1）適用范圍廣（2）票隨人走，錢貨兩清。（3）信用度高，安全可靠。（4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。（5）結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳71項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)五 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算想一想1電子商業(yè)匯票相對于傳統(tǒng)的紙質(zhì)商業(yè)匯票有何優(yōu)點？2你知道如何申請開具電子商業(yè)匯票嗎 看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】任務(wù)五 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、了解商業(yè)匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、 核算銀行承兌匯票三、核算商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托

36、付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票是由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票同城和異地均能使用。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳74一、了解商業(yè)匯票業(yè)務(wù)主要規(guī)定項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（1）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。銀行承兌匯票的出票人必須具備三個條件：一是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；二是與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；三是資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資

37、金來源。（2）出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（3）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項有：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 （4）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行承兌匯票出票人在出票后向承兌銀行申請承兌后使用。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳75商業(yè)匯票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（5）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備三個條件：與出票人具有真實的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的

38、可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。承兌時，承兌行應(yīng)按票面金額的萬分之五向出票人收取手續(xù)費。 （6）商業(yè)匯票的期限，最長不超過 6個月。（7）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。持票人在提示付款期限內(nèi)可以通過開戶銀行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。對異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。（8）商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。（9）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。未能足額交付票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之

39、五計收利息。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳76商業(yè)匯票的主要規(guī)定有以下幾條：項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算銀行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票，由持票人保管；第三聯(lián)存根，由出票人存查項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳77二、核算銀行承兌匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳78銀行承兌匯票業(yè)務(wù)處理流程：（一）承兌銀行承兌匯票在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。按票面金額向出票人收取5的手續(xù)費。 借：吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：手續(xù)費及傭金收入項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳79二、核算銀

40、行承兌匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿，記錄收入：銀行承兌匯票。不要忘了備查賬哦建設(shè)銀行南京A支行收到出票人南京恒申公司交來的付款期限為1個月的銀行承兌匯票50 000元，申請承兌，審核無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向恒申公司收取萬分之五的手續(xù)費，借：吸收存款活期存款（南京恒申公司）25 貸：手續(xù)費及傭金收入 25 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳80做中學(xué)4-15項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）到期收取匯票款出票人賬戶有款支付。應(yīng)于到期日（法定節(jié)假日順延）向出票人收取票款。 借：吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：應(yīng)解匯款出票人戶出票人賬戶不足支付。不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款

41、戶，每日按5計收利息 借：貸款逾期貸款（出票人戶） 吸收存款活期存款（出票人戶） 貸：應(yīng)解匯款出票人戶項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳81二、核算銀行承兌匯票建設(shè)銀行南京A支行為南京恒申公司承兌的銀行承兌匯票已經(jīng)到期，金額50 000元，向恒申公司收取票款借：吸收存款活期存款（南京恒申公司）50 000 貸：應(yīng)解匯款南京恒申公司 50 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳82做中學(xué)4-16項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行為南京艾迪科技公司承兌的銀行承兌匯票已經(jīng)到期，金額100 000元，向艾迪科技公司收取票款，查艾迪科技公司賬戶余額70 000元，予以扣收，不足部

42、分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶借：吸收存款活期存款（南京艾迪科技公司）70 000 貸款逾期貸款（南京艾迪科技公司） 30 000 貸：應(yīng)解匯款南京艾迪科技公司 100 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳83做中學(xué)4-17項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）受理持票人遞交的銀行承兌匯票持票人將要到期的銀行承兌匯票送交開戶銀行，同時填制托收憑證，并在“托收憑證名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及匯票號碼。銀行按有關(guān)規(guī)定審核無誤后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記，第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單給持票人，第二聯(lián)托收憑證登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”后，專夾保管，發(fā)送電子信息至付款人開戶行。 項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核

43、算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳84二、核算銀行承兌匯票（四）承付銀行承兌匯票收到劃來的銀行承兌匯票請求付款信息，抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本，并按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查。審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日，打印托收款憑證第三聯(lián)作為借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，并向收款人開戶行發(fā)回劃款信息。 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：清算資金往來 項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳85二、核算銀行承兌匯票填制“銀行承兌匯票”表外科目付出傳票，登記表外科目登記簿，記錄付出：銀行承兌匯票。不要忘了備查賬哦建設(shè)銀行南京C支行收到建設(shè)銀行溫州瑞安支行劃來的銀行承兌匯票請求付款信息，系本行的開戶單

44、位東和工廠支付給溫州欣欣電子的貨款45 000元，經(jīng)查，該銀行承兌匯票確系本行承兌，審核無誤后，予以支付借：應(yīng)解匯款東和工廠 45 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)往來 45 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳86做中學(xué)4-18項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（五）收到銀行承兌匯票款項持票人開戶行收到承兌銀行通過網(wǎng)內(nèi)往來系統(tǒng)或大、小額支付系統(tǒng)，或同城票據(jù)交換方式劃付的款項，將原留存的第二聯(lián)托收憑證抽出，核對無誤后填注轉(zhuǎn)賬日期作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，編制會計分錄： 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款（收款人戶）銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”，同時打印托收憑證第四聯(lián)，加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，作收賬通知交給收款人。項目四

45、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳87二、核算銀行承兌匯票建設(shè)銀行溫州瑞安支行收到建設(shè)銀行南京C支行劃來承付的銀行承兌匯票款項45 000元，當(dāng)即為委托收款人欣欣電子收妥入賬.借：清算資金往來轄內(nèi)往來 45 000 貸：吸收存款活期存款（欣欣電子） 45 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳88做中學(xué)4-19項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由持票人保管；第三聯(lián)存根，由出票人存查。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳89三、核算商業(yè)承兌匯票項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理持票人遞交的商業(yè)承兌匯票（二）辦理付款登記“收到委托收款憑證登記簿”

46、，通知付款人1.全額付款 銷記“收到委托收款憑證登記簿” 借：吸收存款活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來2.不足支付或拒絕付款，在“收到委托收款憑證登記簿”上注明“無款支付”或“拒絕付款”字樣（三）辦理收款（注意備查賬簿的登記）項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳90三、核算商業(yè)承兌匯票【引例解析】答：1電子商業(yè)匯票的優(yōu)點： 匯票電子化將杜絕假票存在；付款期延長降低企業(yè)融資成本。2.需要進(jìn)行電子商業(yè)匯票系統(tǒng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，首先必須要開票方和收款方都必須開通了網(wǎng)銀系統(tǒng)，同時銀行雙方都必須具備開具銀行承兌匯票的能力。通過雙方的網(wǎng)絡(luò)銀行就可實現(xiàn)開具電子商業(yè)匯票。一般的程序是，開票企業(yè)

47、發(fā)起開具電子商業(yè)匯票申請，該申請通過網(wǎng)絡(luò)提交給銀行，銀行對還申請進(jìn)行審核，核實無誤后，直接上傳到人民銀行的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，最后發(fā)送到收款方，整個過程10分鐘之內(nèi)就可完成。江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳91項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算任務(wù)六 信用卡業(yè)務(wù)核算想一想1.銀行為什么要推銷信用卡？2.濫發(fā)信用卡會導(dǎo)致怎樣的后果？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？ 【知識準(zhǔn)備】項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳93信用卡對銀行的意義：為什么銀行要“跑馬圈地”？項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳94任務(wù)六 信用卡業(yè)務(wù)核算一、了解信用卡業(yè)務(wù)主要規(guī)定二、 發(fā)卡開戶三、 核算持卡消費

48、業(yè)務(wù)四、核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳96一、了解信用卡業(yè)務(wù)主要規(guī)定（1）信用卡的分類1、根據(jù)清償方式的不同2、根據(jù)發(fā)卡組織的不同3、按照持卡人信譽(yù)地位和資信情況4、按幣種分5、其他分類項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳97一、了解信用卡業(yè)務(wù)主要規(guī)定信用卡的主要規(guī)定有以下幾條： 貸記卡1狹義上的信用卡，是一種向持卡人提供消費信貸的付款卡免息還款期和最低還款額待遇（10%）目前流通最為廣泛其核心特征是信用銷售和循環(huán)信貸。2持卡人必須在

49、發(fā)卡機(jī)構(gòu)開有賬戶，并保持一定量的存款。以卡內(nèi)存款為限額使用，不得透支 借記卡3中國特色信用卡，絕無僅有。兼具貸記卡和借記卡的部分功能。先存款后消費，存款計付利息，購物消費時可在發(fā)卡銀行核定的額度內(nèi)進(jìn)行小額透支，但透支金額自透支之日起計息，欠款必須一次還清。沒有免息還款期和最低還款額。準(zhǔn)貸記卡根據(jù)清償方式的不同項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳威士國際組織（VISA International）萬事達(dá)卡國際組織（MasterCard International）美國運(yùn)通國際股份有限公司（America Express）大來信用證有限公司（Diners Club）JCB日本國際信

50、用卡公司（JCB）三家專業(yè)信用卡公司。地區(qū)性的信用卡組織，如歐洲的EUROPAY、我國的銀聯(lián)、臺灣地區(qū)的聯(lián)合信用卡中心等等。在中國大陸，信用卡發(fā)行基本上主要是通過中國銀聯(lián)。因此大陸銀行發(fā)行的信用卡一般都有銀聯(lián)標(biāo)志。根據(jù)發(fā)卡組織的不同項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳威士國際組織（VISA International） 威士國際組織是目前世界上最大的信用卡和旅行支票組織。項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳萬事達(dá)卡國際組織（MasterCard INTERNATIONAL）萬事達(dá)卡國際組織是全球第二大信用卡國際組織項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖

51、艷琳按照持卡人信譽(yù)地位和資信情況無限卡白金卡金卡普通卡無限卡是維薩國際組織的高端信用卡品牌。無限卡并不接受申請，持卡人只有在發(fā)卡機(jī)構(gòu)經(jīng)過“苛刻”條件審核后被“邀請入會”。這些持卡人通常來自高收入群體，通常被業(yè)內(nèi)貫以“金字塔頂端”的1%人群。在國內(nèi)，這種“超級”信用卡由招商銀行和visa一起推出項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳單幣卡、雙幣卡。單幣卡與雙幣卡的區(qū)別在于,單幣卡只能用于人民幣消費.而雙幣卡既能用于人民幣消費,又能在境外消費,都能用人民幣還款.按照幣種分項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳按卡片形狀及材質(zhì)分：標(biāo)準(zhǔn)卡、迷你卡、異形卡、透明卡等。 按信息

52、儲存介質(zhì)分：磁條卡、芯片卡。 按卡片間的關(guān)系分：主卡、附屬卡。按照信用卡發(fā)卡對象不同：公司卡、個人卡其他分類項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳（2）凡在中華人民共和國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申辦若干張，每張卡片的持卡人必須由申領(lǐng)單位法定代表人(行政負(fù)責(zé)人)或其委托的代理人書面指定或注銷。凡具有完全民事行為能力和穩(wěn)定合法收入，信用程度可靠的公民可選擇申辦一張個人卡。（3）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項存入單位卡賬戶。個人卡賬戶的資金只限于其持有人現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的其

53、他合法收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項轉(zhuǎn)賬存入個人卡賬戶。（4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，不得出租或轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓（5）持卡人憑信用卡可在特約商戶辦理購物消費和轉(zhuǎn)賬結(jié)算；個人卡持卡人還可憑卡在發(fā)卡銀行信用卡部門辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在指定的信用卡受理網(wǎng)點或ATM機(jī)上存取現(xiàn)金。單位卡不能辦理取現(xiàn)和用于單筆10萬元以上的商品交易、勞務(wù)款項的結(jié)算。項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳105信用卡的主要規(guī)定有以下幾條：（6）個人信用卡的透支額度根據(jù)持卡人的信用狀況核定，每月一般不超過5萬元（含等值外幣），有些銀行的白金卡可以享受更高的透支額度。貸記卡持卡人在非現(xiàn)金交易時進(jìn)行透支，可享受免息還款

54、期待遇和最低還款額待遇。免息還款期最長為56天，但如選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇。準(zhǔn)貸記卡透支不享受免息還款期待遇和最低還款額待遇，透支期限最長為56天。兩種卡的透支利率都是日利率萬分之五（相當(dāng)于年利率18%），透支按日計收單利。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支，是指持卡人超過規(guī)定限額或者規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。（8）持卡人存入的備用金存款按中國人民銀行規(guī)定的活期利率計息（9）信用卡遺失必須向發(fā)卡行申請掛失，在發(fā)卡行受理前及特約單位接到通知前所造成的經(jīng)濟(jì)損失由持卡人承擔(dān)。項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)

55、學(xué)院 廖艷琳106信用卡的主要規(guī)定有以下幾條：發(fā)行單位卡1.申請人在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶借：吸收存款活期存款（申請人戶） 貸：吸收存款活期存款（申請人信用卡戶） 手續(xù)費及傭金收入2.申請人不在發(fā)卡銀行機(jī)構(gòu)開戶借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款（申請人信用卡戶） 手續(xù)費及傭金收入江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳107二、發(fā)卡開戶項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算發(fā)行個人卡1.申請人交存現(xiàn)金的，銀行收妥后，發(fā)給其信用卡借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款（申請人信用卡戶） 手續(xù)費及傭金收入2.申請人轉(zhuǎn)賬存入的，銀行接到申請人交來的支票及進(jìn)賬單，認(rèn)真審核其個人資金來源無誤后，比照單位卡的有關(guān)手續(xù)處理。江蘇經(jīng)

56、貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳108二、發(fā)卡開戶項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京D支行收到本行開戶單位朝陽建設(shè)集團(tuán)交來的進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，轉(zhuǎn)賬支票金額為20 020元，其中：20 000元為交存的備用金，20元為手續(xù)費。審查無誤后，發(fā)給信用卡借：吸收存款活期存款（朝陽建設(shè)集團(tuán)） 20 020 貸：吸收存款活期存款（朝陽建設(shè)集團(tuán)信用卡戶） 20000 手續(xù)費及傭金收入 20 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳109做中學(xué)4-20項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理特約單位遞交的簽購單1.特約單位與持卡人在同一城市同一銀行機(jī)構(gòu)開戶借：吸收存款活期存款（持卡人信用卡戶） 貸：吸收存款活期存款（特約單位戶）

57、2.特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款（特約單位戶） 手續(xù)費及傭金收入3.特約單位與持卡人在不同城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款（特約單位戶） 手續(xù)費及傭金收入江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳110三、核算持卡消費業(yè)務(wù)項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京D支行收到特約單位光明公司交來的簽購單、匯計單和進(jìn)賬單各一份，列明在工商銀行南京某支行開戶的李丹女士購物消費68 000元，手續(xù)費率為9，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行款項 68 000 貸：吸收存款活期存款（光明公司） 67 388 手續(xù)費及傭金收入 612 江

58、蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳111做中學(xué)4-21項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（二）清算資金持卡人開戶行收到同城交換或資金匯劃系統(tǒng)發(fā)來的第二聯(lián)簽購單和第三聯(lián)匯計單，應(yīng)認(rèn)真審查審查無誤后，將第二聯(lián)簽購單作轉(zhuǎn)賬借方傳票，第三聯(lián)匯計單留存。編制會計分錄借：吸收存款活期存款（持卡人信用卡戶） 貸：存放中央銀行款項 （或清算資金往來）江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳112三、核算持卡消費業(yè)務(wù)項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算建設(shè)銀行南京A支行從招商銀行南京城北支行同城交換提入?yún)R計單和本行持卡人南京恒申公司的簽購單1張，金額為30 000元，審查無誤后借：吸收存款活期存款（南京恒申公司信用卡戶） 30 000 貸：存放中央銀行

59、款項 30 000 江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳113做中學(xué)4-22項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理持卡人遞交的取現(xiàn)單1.持卡人在本行開戶 銀行根據(jù)取現(xiàn)單直接辦理轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下： 借：吸收存款活期儲蓄存款（持卡人信用卡戶） 貸：庫存現(xiàn)金江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳114四、核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù)項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理持卡人遞交的取現(xiàn)單2.持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳115四、核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù) 代理付款行將第一聯(lián)取現(xiàn)單加蓋現(xiàn)金付訖章作回單，連同信用卡交給持卡人；填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)取現(xiàn)單作為附件；將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章及轉(zhuǎn)訖章，向持

60、卡人開戶行提出票據(jù)交換；第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳榻瑁捍娣胖醒脬y行款項 貸：應(yīng)解匯款持卡人戶借：應(yīng)解匯款持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金對于持卡人在同城跨系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)開戶的，代理付款行還要向持卡人收取一定的手續(xù)費借：庫存現(xiàn)金 貸：手續(xù)費及傭金收入項目四 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（一）受理持卡人遞交的取現(xiàn)單 3.持卡人在不同城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 廖艷琳116四、核算持卡取現(xiàn)業(yè)務(wù) 比照持卡人在同城不同銀行機(jī)構(gòu)開戶支取現(xiàn)金的手續(xù)處理，代理付款行將第二聯(lián)取現(xiàn)單加蓋業(yè)務(wù)公章及轉(zhuǎn)訖章，作資金匯劃發(fā)報憑證通知持卡人開戶行，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票作收取手續(xù)費的貸方憑證借：清算資金往來 貸：應(yīng)解匯款持卡人戶借：