施工建筑業(yè)涉及的稅種

1、施工建筑業(yè)涉及的稅種1、營(yíng)業(yè)稅1.1、營(yíng)業(yè)稅的 征稅范圍 包括在我國(guó)境內(nèi)提供 應(yīng)稅勞務(wù) 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形 資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為。1.2、營(yíng)業(yè)稅額的確定： 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作 業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額， 建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款 （即 工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。 新營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，自 2009年 1月 1 日起，納稅 人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用 原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)， 但不包括建設(shè)方提供的設(shè) 備的價(jià)款。四川省地方稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅、 資源稅若干問題的通知 川地稅發(fā) 20033

2、1號(hào)文件 關(guān)于建筑業(yè)中安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不記設(shè)備問題。設(shè)備：是指不需經(jīng)過(guò)任何加工， 具有生產(chǎn)制造、 檢測(cè)、 醫(yī)療、儲(chǔ)運(yùn)、 擴(kuò)能、傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的成品機(jī)器產(chǎn)品。 具體安裝工程不計(jì)入營(yíng)業(yè) 額的設(shè)備名單由各市、各州地稅局確定。 施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、 搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前 竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收 營(yíng)業(yè)稅問題的通知（財(cái)稅 2006114號(hào)）文件明確了納稅人采用清包 工形式提供的裝飾勞務(wù)， 按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、 管理費(fèi)和 輔助材料費(fèi)等收入 （不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款） 確認(rèn) 計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

3、。1.3、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定： 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)， 采取預(yù)收款方式的， 其納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。1.4、稅率：建筑業(yè) 3%2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)依實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額繳納 7%的城建稅和 3%的教育費(fèi)附加 1% 的地方教育費(fèi)。納稅人所在 市區(qū) 7%、縣城和鎮(zhèn) 5%、其他地區(qū) 1%3、印花稅以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利 許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所課征的稅。 根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第八條規(guī)定： 同一憑證， 由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的， 應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的 一份各自全額貼花。合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履

4、行完稅手續(xù)。因此，不 論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。 某些合同履行后， 實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的依照印花稅 暫行條例規(guī)定， 納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。 因 此，對(duì)已履行并貼花的合同， 發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一 致的，一般不再補(bǔ)貼印花。4、企業(yè)所得稅施工建筑業(yè)的所得減除成本、 費(fèi)用、損失后的余額按 25%的稅率 繳納企業(yè)所得稅。(1)能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取查帳計(jì)征辦法納稅， 適用稅率 為 25%，(2)帳冊(cè)不健全、不能正確核算應(yīng)納稅所得額的業(yè)戶采取核定征收率的 方法納稅。4.1、成本是納稅人為生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的

5、各項(xiàng) 直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。4.2、費(fèi)用是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售 費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.3、損失是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。納稅調(diào)整扣除項(xiàng)目：A :計(jì)稅工資的扣除。企業(yè) 合理的 工資、薪金予以據(jù)實(shí)扣除，但允許據(jù)實(shí)扣除的工資、 薪金必須是“合理的”，對(duì)明顯不合理的工資、薪金，則不予扣 除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。B:業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā) 生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：全年?duì)I業(yè)收入在 1500 萬(wàn)元以下的

6、（不含 1500 萬(wàn)元），不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的 5%。；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以上，但不足5000萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3%。；全年?duì)I業(yè)收入超過(guò) 5000 萬(wàn)元（含 5000 萬(wàn)元），但不足 1 億元的，不超 過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2%；全年?duì)I業(yè)收入在 1 億元以上（含 1 億元）的部分，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的 1%。營(yíng)業(yè)收入是指納稅 人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入， 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和 其他業(yè)務(wù)收入。 繳納增值稅的納稅人， 其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)， 是不含增值稅的銷售收入。5、個(gè)人所得稅5.1 、工資、薪金所得； 個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng) 分紅、津

7、貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得個(gè)人取得的 所得。只要是與任職、 受雇有關(guān)， 不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、 實(shí)物、有價(jià)證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅 對(duì)象適用 9 級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100

8、000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì) 算納稅，并按以下計(jì)稅辦法 ，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先 將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得 低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確 定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年 獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪 金收入合并

9、，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。5.2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其 分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營(yíng)者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè) 人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。具體為：（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)， 僅按合同（協(xié) 議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交 納一定的費(fèi)用，交納承包、承且費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租 人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)

10、營(yíng)所得項(xiàng) 目征收個(gè)人所得稅。代扣代繳無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、無(wú)取費(fèi)資質(zhì)證件，承攬工程后以掛靠方式從事 工程作業(yè)的建安工程隊(duì)和個(gè)人的“個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅，對(duì)不能準(zhǔn)確反映應(yīng)納稅所得額的，按開工工程合同協(xié)議價(jià)款的2%在工期內(nèi)分月扣繳個(gè)人所得稅。5.3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得，按年征收，采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（）1不超過(guò)5000元的52超過(guò)5000元至10000元的部分103超過(guò)10000元至30000元的部分204超過(guò)30000元至50000元的部分305超過(guò)50000元的部分355.4、勞務(wù)報(bào)酬所得；一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。是否存在雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是 屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種 技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率6、房產(chǎn)稅（適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)人），自有自用房產(chǎn)每年按房 產(chǎn)原值減除30%后的余值依1.2%稅率計(jì)算繳納；出租房產(chǎn)按租金收 入依12%稅率計(jì)算繳納。7、城鎮(zhèn)土地使用稅8車船使用稅或車船使用牌照稅擁有車船的企業(yè)和個(gè)人分別按車船的種類依規(guī)定的稅額計(jì)算繳納，納稅時(shí)間定于每年1月1日至12月31日