財經法規(guī)與會計職業(yè)道德考試全解析第6講

1、財經法規(guī)與會計職業(yè)道德(全國)精講班第6講講義會計工作的政府監(jiān)督重點二會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。財政部門是中華人民共和國會計法的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。此外，中華人民共和國會計法規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有

2、關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。上列監(jiān)督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應當出具檢查結論。有關監(jiān)督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應當加以利用，避免重復查賬。（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1.財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須依法接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計資料及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。2.財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監(jiān)督：（簡答）違法會計行為：違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法

3、和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。（1）各單位是否依法設置會計賬簿。各單位設置會計賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；各單位會計賬簿的設置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設賬行為；各單位是否存在設置虛假會計賬簿的行為等。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。各單位對實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項是否及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算；各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告是否與實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項相符，是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財務會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的

4、會計制度的規(guī)定等。會計法規(guī)定：對以上所列事項實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監(jiān)督單位有經濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應當給予支持。（3）各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計核算的內容是否真實、完整；采用的會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 對資產、負債、所有者權益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；會計檔案保管是否符合法定要求等。（4）各單位從事會計工作的

5、人員是否具備從業(yè)資格。重點三會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍1.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。2. 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務:：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。3.對委托人、注冊會計師和會計師事

6、務所的行為進行的規(guī)范：（1）委托單位應當如實地向注冊會計師提供相關的會計資料。（2）任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。 （3）財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。中華人民共和國注冊會計師法規(guī)定：“國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導?！眴芜x題 單位內部會計監(jiān)督，可通過（）在處理會計業(yè)務過程中進行A.單位內部會計機構、會計人員B.單位內部紀檢人員C.單位負責人D.上級單位領導答案：A單選題 會計法所稱的內部會計監(jiān)督的對象是指（）。A.本單位的經濟活動B.會計機構和會計人員C.政府財政部門D.內部的審

7、計活動答案：A判斷題 會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）答案：正確判斷題 各單位制定的內部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）答案：錯誤判斷題 記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權限應當明確，并相互分離、相互制約。（）答案：正確多選題 下列各項中，屬于會計法規(guī)定的單位內部會計監(jiān)督制度要求的有（） A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約 B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約 C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.內部會計監(jiān)督的主體是單位負責人 答案：ABC多選題 下列有關單位內部會計

8、監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。 A.記賬人員與經濟業(yè)務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確答案：ABCD判斷題 單位內部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構、會計人員，但單位負責人對本單位內部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）答案：正確單選題 下列關于會計內部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（）。A.會計機構、會計人員對違反本法和國家

9、統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正B.會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理C.任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉D.各單位應當建立、建全內部會計監(jiān)督制度答案：B單選題 下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容是（）A.各單位是否依法設置賬薄 B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C.各單位會計核算是否符合法定要求D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格答案：B各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅練習題多選題 根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列

10、各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（）A.是否依法設置會計賬簿 B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算答案：AD判斷題 國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）答案：正確多選題 下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（）。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅答案：ABC多選題 下列各項中

11、，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（） A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督 B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關會計資料實施檢查 D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查 答案：ABCD判斷題 財政部門在實施會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況。（）答案：正確簡答題 什么是違法會計行為？財政部門對單位實施會計監(jiān)督的內容主要有哪些？答案：違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的內容有：（1）各單位是否依法設置

12、會計賬簿。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。（3）各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。單選題 在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）。A.賬薄設置情況B.會計資料的真實性和完整性C.單位負責人的任用D.會計從業(yè)資格證書的持有情況答案：C.單位負責人的任用多選題 下列表述中，符合注冊會計師法規(guī)定的有（）。 A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員 B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關的會計資料 C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務 D.縣級以上財政部門有權依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督指導 答案：ABC。 市級以上人民政府財政部門有權對注冊會計師及協(xié)會進行監(jiān)督指導判斷題 目