[名師精講]財務管理基礎知識培訓講義(含現(xiàn)金收支預算管理 成本管理)

1、第一講 現(xiàn)代公司理財思路一、公司財務及主要活動內容什么是財務？ 聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒印⑵髽I(yè)籌集資金、運用資金、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經濟關系。什么是資金？ 社會再生產中的墊支價值。 1、資金的籌集 國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金投資者投入（資本金）銀行存款應付預收款項發(fā)行債券融資租賃應交未付款項借入資金（負債）資金的來源渠道在金融市場籌集資金考慮的因素 資金成本財務風險 資金成本 使用資金的代價和費用資金成本使用資金的費用籌資總額財務風險由于籌集資金帶來的風險2、資金的運用 1）對內投資 2）對外投資 對內投資主要用于兩個方面A、用于購買廠房設備、運輸工具等勞動資 料

2、形成固定資產。固定資產特點：投資額大、回收期長、一旦投入將長期影響企業(yè)經濟效益。對固定資產投資要慎重、要進行認真的可行性研究。 B、用于購買原材料等勞動對象、支付工 資等費用形成流動資產。流動資產特點：變化快、周轉快；一個生產經營周期周轉一次；流動資產相當于企業(yè)的血液；流動資金非常容易流失和沉淀流動資金沉淀：流動資金停滯在周轉的某個階段，不再循環(huán)周轉。貨幣原材料（庫存積壓）在產品（不配套）產成品（不適銷對路）應收賬款（不能回收）貨幣 流動資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進先出法造成的資金流失；資金運用是企業(yè)財務的重要環(huán)節(jié)，一方面，

3、資金運用過程是資金消耗占用、價值轉換過程，即成本費用形成過程。另一方面，資金運用過程是資金增值過程，即利潤形成過程。3、資金的分配企業(yè)獲得銷售收入后的資金分配 首先交納增值稅或營業(yè)稅、消費稅及其附加。 增值稅對增值額征稅的增值額 增值額產品銷售收入已納稅的外購商品勞務的價值 增值額計算口徑： 大口徑工資、利潤、利息支出等費用折舊 中口徑扣除折舊 小口徑扣除購進固定資產價值 扣稅法 應納稅額銷項稅額進項稅額 扣額法 應納稅額（產品銷售收入外購商品勞務價值） 增值稅稅率 增值額銷售額40% 40%17%6.8% 銷售利稅率利稅總額銷售額12%增值稅56.7% 增值稅額利稅總額6.8%12%56.7

4、%營業(yè)稅對七個行業(yè)兩種行為的營業(yè)收入的征稅消費稅對某些特定消費品的征稅附加 城市維護建設稅附加7% 教育費附加3%附加 共計10% 6.8%10%0.68% 占利稅總額5.67%增值稅56.7%附加4、抵補生產經營過程中支付的 各項費用扣除成本費用簡單再生產前提條件：計入管理費用的稅金（土地使用稅、房產稅、車船使用稅、印花稅）計入管理費用的稅金約占利稅總額的515%，取中10%5、盈利的企業(yè)交納所得稅 低稅率：一般企業(yè)稅率33%18%利潤在3萬元以下 27%利潤在310萬元土地稅、房產稅、車輛稅、印花稅10%附加56.7%企業(yè)稅后利潤所得稅增值稅56.7%6、稅后利潤分配 1）提取盈余公積金

5、10%2）提取公益金 510%3）支付投資者利潤二、公司財務管理的依據、目標和方法 公司財務管理的意義是根據資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的形成、使用和分配進行預測、決策、計劃、控制、核算和分析，提高企業(yè)資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財務管理的實質是利用價值形成對企業(yè)生產經營活動進行的綜合性管理。1、財務管理的依據1）資金運動的規(guī)律 A、企業(yè)內部資金循環(huán)與周轉 B、企業(yè)外部財政與金融2）國家法令制度財務是財政的基礎財務與金融關系密切與財務相關的法律 稅法、銀行法、證券法、票據法、公司法、 會計法、兩則（財務通則、會計準則）穩(wěn)健原則：企業(yè)在會計核算中要考慮企業(yè)經營風險性和遭

6、受損失的可能性，將會計核算建立在穩(wěn)妥可靠的基礎上。對財產和經營成果的估價確認，寧可壓低，不可提高。對負債和損失的估價確認，寧可提高，不可壓低。 總之，要確認一切可能的損失，而盡量少計可能的收益。 2、 財務管理的目標1）產值最大化 缺點：第一，產值包含著原材料等生產 資料轉移價值 第二，產值不等于銷售收入2）利潤最大化缺點：第一，利潤是根據權責發(fā)生制原則核算出來的，會 使企業(yè)出現(xiàn)有利潤而無資 金的現(xiàn)象。 權責發(fā)生制 收入包括 費用包括已收款項應收款項 已付款項應付款項 第二，片面追求利潤，會使經營者少提或不提折舊， 少攤或不攤銷各種費用損失，形成虛盈實虧。第三：片面追求利潤，會使經營者為了眼前

7、盈利，而 放棄具有發(fā)展前途的長遠投資。3）企業(yè)價值最大化 又稱企業(yè)財富最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的理財目標 與資本保值增值相聯(lián)系與利潤最大化不完全矛盾 資本運營：以資本為對象，使資本增值的經營活動 追求資本保值增值有時利潤還會下降 企業(yè)價值最大化具體表現(xiàn)在企業(yè)股票價值最大化3、財務管理的方法 1）財務預測和決策（事前管理）財務觀測：分析研究企業(yè)內外各種經濟技術條件，并利用各種經濟信息，采用科學的方法，對企業(yè)未來一定時期的資金、成本、盈利水平進行測算，對企業(yè)財務趨勢進行估計。財務決策：為企業(yè)未來的財務活動確定目標，制訂方案，并從兩個以上可行方案中選擇一個合理方案的工作過程。2）財務的計劃與控制（事中管理

8、）財務計劃：根據財務預測和決策確定的目 標制訂的具體實施方案和措施步驟。預算：用貨幣或數(shù)據表示的各類計劃財務控制：財務計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。3）財務核算和分析（事后管理）財務核算：是運用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算等技術方法對企業(yè)生產經營活動中實際形成的資金、成本和收入等數(shù)據進行記錄、匯總、分配、計算，反映企業(yè)財務狀況和經營成果。財務分析：是根據財務核算提供的數(shù)據資料查明企業(yè)哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響企業(yè)經濟效益，以便今后采取糾下措施。第二講 現(xiàn)金收支預算管理與企業(yè)信用管理一、現(xiàn)金收支預算管理 1、現(xiàn)金收支預算在企業(yè)財務中的作用 1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金

9、周轉狀況 2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本 費用的高低2、 現(xiàn)金收支預算管理的基本原則1）收支兩條線原則：企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到企業(yè)財務部門，任何單位不能截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時間由財務部門劃撥執(zhí)行。2）硬預算原則：企業(yè)的全部現(xiàn)金收支都必須納入預算控制范圍，預算一旦通過，任何人不得隨意修改，在預算執(zhí)行過程中，堅持沒有預算不開支，杜絕一切超預算開支現(xiàn)象。3、 月度現(xiàn)金收支預算制訂和執(zhí) 行的程序1）企業(yè)各部門、各單位在制訂生產經營計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預算，報到企業(yè)財務部門。 要按標準定額逐項核算編制，

10、關鍵是細2）財務部門匯同銷售部門，根據銷售計劃或銷售預測，編制現(xiàn)金收入預算。3）由廠長、經理支持，財務部門牽頭，各有關方面的負責人參加，編制全公司（全廠）的現(xiàn)金收支預算方案。 廠長、經理要明確支出原則、支出重點和支出方向4）現(xiàn)金收支預算方案，經廠長、經理辦公會討論通過，交由財務部門控制執(zhí)行5）企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預算規(guī)定的項目、金額和時間，由財務部門劃撥執(zhí)行，對沒有劃入預算的項目，財務部門有權拒絕開支。6）計劃期末對預算執(zhí)行情況，進行檢查考核，對超預算開支的要追究當事者責任。作用 進一步綜合平衡賦予預算以法律效力 二、應收賬款管理 應收賬款管理即企業(yè)信用管理1、應收賬款存

11、在原因及其成本 應收賬款存在原因賒銷企業(yè)給客戶提供商業(yè)信用 應收賬款成本：機會成本因應收賬款占用資金而 失去的收益 機會成本 調查費用應收賬款成本 管理成本 信息費用收款費用壞賬損失成本 2、信用政策 企業(yè)為客戶提供賒銷所應遵循的原則、標準、條件、程序和對策等。包括信用標準、信用條件、收款政策。1）信用標準 是對客戶的信用要求所規(guī)定的標準，也是客戶要求賒銷應具備的條件，通常用預計的壞賬損失率為標準，對客戶的信用情況進行評價。 品德客戶的信譽 能力償債能力（資產負債率、流動比率、 速動比率） 資本資本金多少，資本結構、財務 狀況的好壞 抵押品有無可抵押的物品 條件經濟環(huán)境條件 中介機構專門的調查

12、調查渠道 銀行 企業(yè)自身積累建立用戶檔案2）信用條件企業(yè)給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間企業(yè)給客戶規(guī)定的最長付款時間現(xiàn)金折扣企業(yè)為促使客戶及時付款而給予的價格優(yōu)惠2/10 1/30 n/6010天之內付款 10-30天內付款 60天內付款 給予2%的優(yōu)惠 給予1%的優(yōu)惠 全額付款3） 收款政策企業(yè)為催收過程的應收賬款所規(guī)定的原則、程序和對策等。第三講 固定資產管理與投資決策 固定資產是使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產。一、 固定資產折舊管理1、固定資產折舊的作用 1）折舊資金是固定資產更新改造資金的主要來源2）折舊資金是企

13、業(yè)凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 現(xiàn)金凈流量= 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 = 營業(yè)凈利潤 + 折舊 + 分期攤銷的各種費用3）折舊具有抵稅作用稅收擋板2、固定資產折舊的方法 1）平均年限法 將固定資產折舊總額在其使用年限內平均分攤計提折舊額的方法 年折舊額=固定資產折舊總額 / 使用年限 =（固定資產原值預計凈殘值）/ 使用年限年折舊額=（年折舊額 / 固定資產原值）100% =（固定資產原值預計凈殘值）/（使用 年限固定資產原值） 100% =（1預計凈殘值率）/ 使用年限100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產原值月折舊率2、加速折舊辦法加速折舊的好處及早地收回固定資產投資，加速企業(yè)技術進

14、步的速度；減少和避免投資風險。 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計算方法A、雙倍余額遞減法 用年均固定資產凈值乘以一個直線折舊率2的年折舊率計提年折舊額的方法年折舊率=（1 / 使用年限）2某年折舊額=該年初固定資產凈值（2/使 用年限）最后兩年年折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值 預計凈殘值）/ 2B . 年數(shù)總和法用固定資產折舊總額乘以一個直線折舊率2倍的折舊率計提年折舊額的方法某年折舊率=（使用年限已使用年份）/ 使用年 限的順序數(shù)之和=（使用年限已使用年份）/使用年限 （使用年限+1）2某年折舊額=固定資產折舊總額該年折舊額該年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值） 該年折舊率 3、固定資

15、產折舊資金的管理1）按規(guī)定提足折舊2）制訂好固定資產更新改造計劃3）編制好年度更新改造資金預算4) 折舊資金的剝離管理（專項管理） 二、 投資項目的可行性研究投資項目可行性研究的含義可行性研究的步驟和內容1、機會研究：是尋找投資機會，選擇投資項目，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進一步的分析研究。2、初步可行性研究：是對機會研究提出的投資機會、投資項目的篩選。主要任務和目的有三個。3、詳細可行性研究：是對經過初步可行性研究，認為具備初步條件和有前途的項目的深入分析研究，是對項目的各個具體方面，進行深入細致的調查、分析、測算，從各個細節(jié)上論證項目的市場前景、技術條件的具備程序和經濟效益的好壞程度

16、。4、評價和選擇： 是對詳細可行性研究所提供的結論和方案，進行總和分析和評價?？尚行匝芯繎⒁獾膸讉€問題：1）可行性研究的關鍵是調查研究2）可行性研究要力求客觀3）可行性研究的重點是不可行性研究三、 投資項目的經濟評價指標1、貨幣時間價值 貨幣隨著時間變化而變化的價值貨幣兩個時間值（現(xiàn)值、終值）貨幣時間值計算的方法（單利法、復利法）1）復利終值計算 終值=現(xiàn)值（1+i）2）復利現(xiàn)值計算 現(xiàn)值=終值1/（1+i）？2、 投資項目經濟評價的靜態(tài)指標1）. 投資報酬率=年均利潤 / 投資總額 或=年均利潤 / 年均投資額2）.投資回收期 A.各年凈現(xiàn)金流量相等 投資回收期=原始投資額 / 年凈現(xiàn)金流

17、量 B.各年凈現(xiàn)金流量不相等 PP 各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時 PP=？ =13、投資項目經濟評價的動態(tài)指標 1）凈現(xiàn)值：投資項目建成投產后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差 凈現(xiàn)值= n-未來各期的凈現(xiàn)金流量 Ot-原始投資額nT=1T=0n It (1+r)t Ot (1+I)t2）現(xiàn)值指數(shù) 也稱獲利指數(shù) 投資項目建成投產后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。 現(xiàn)值指數(shù) = nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t3）內容報酬率 使投資項目的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率=0 r=?nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第四講 現(xiàn)代成本管

18、理與成本費用控制一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念1.現(xiàn)代成本管理的概念 為實現(xiàn)企業(yè)各部門、各單位管理者的成本責任，提高管理者的成本意識，制訂成本目標，并通過一系列活動提高成本效率的管理工作。1).成本管理的對象不是成本費用項目， 而是成本責任；2).成本管理的主體以廠長、經理為首的 各級管理者。3).成本管理的手段制訂目標成本，落實 成本責任目標成本目標成本企業(yè)未來一定時期產品成本預期達到的水平，作為企業(yè)成本管理的奮斗目標，是目標管理在成本管理中的運用。 制訂目標成本的方法，邯鋼采用倒推法、倒擠法：目標成本=預計銷售收入-目標利潤-稅金落實成本責任-邯鋼采用指標層層分解法，大量測算工作。4).成本

19、管理的目的提高成本效率 成本效率=收益/成本5).成本管理的核心管理者的成本意識 成本意識能夠自覺地將生產經營活動與成本費用收益進行掛鉤考慮的習慣，能夠較準確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。2成本責任：是在一定范圍內選擇和消耗資源的權力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費用的責任。1).成本責任與管理權力相對應2).成本責任是負有成本責任的管理者的個人責任,而不是集體的共同的責任3).成本責任是一種財務會計責任 財務會計對外會計 管理會計對內會計成本責任者有報告資財支配使用情況和資金運用情況的責任二成本費用控制成本費用控制：是成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢

20、查、糾偏活動。作用：第一是保證企業(yè)成本目標和成本費用計劃 實現(xiàn)的重要措施。第二是保證成本費用核算真實、準確的重 要條件。第三是促進企業(yè)降低成本費用的有效途徑成本費用控制原則即成本費用控制的基本思路1、介入原則成本費用控制要介入生產經營全過程，即成本費用形成全過程。1).對工作計劃的介入企業(yè)各部門、各單位在制訂生產經營計劃和各項工作計劃的同時，必須考慮成本費用，要使成本費用計劃滲透到各項工作計劃中去。2).對工作過程的介入在工作過程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標準和費用開支標準進行工作。3).對獎懲的介入企業(yè)獎懲不光要看勞動成果,而且要看勞動投入，即消耗和費用開支的大小。以獎勵超額為主以獎勵節(jié)約和

21、質量為主賣方市場 買方市場效率=效益 效率*正確方向=效益2預防原則成本費用控制貴在預防。預見性，對影響成本費用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。 采購環(huán)節(jié)招標采購 對各類資源的消耗 最低價格原則 消耗環(huán)節(jié)限額領料3重點原則成本費用控制對象應是重要事項，對成本費用影響較大的事項。 抓重點 ABC分析法 巴雷特圈法全額ABC1000804現(xiàn)場原則通過現(xiàn)場觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費用控制成功。兩場：市場、現(xiàn)場5S活動：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng)5全面原則全過程，全員參加。全員參加的條件：1).企業(yè)體制改革建立職工持股的現(xiàn)代企業(yè)制度2).獎懲制度建立一套與成本費用掛鉤的獎懲

22、制度3).領導方面領導的決心和信心、領導的行為第五講 證券投資與資本運營從經營商品到經營資本企業(yè)面臨第二次飛躍第一次飛躍從制造產品到經營商品第二次飛躍從經營商品到經營資本經營資本的概念和含義經營資本的兩層含義經營資本與經營商品的區(qū)別1經營商品注重的主要是商品市場，而經營資本則要著眼于整個市場體系。2經營商品注重的眼前的是市場定位和份額，而經營資本則要著眼于企業(yè)未來的發(fā)展，明天的市場定位和份額。3經營商品注重的是企業(yè)利潤，追求利潤最大化，而經營資本則注重的是資本保值增值，追求企業(yè)價值最大化。4經營商品主要是強調競爭，而經營資本不僅要講競爭，而且要講聯(lián)合壟斷。二證券投資1證券投資的目的1).積聚資

23、金的目的2).擴展經營的目的3).盈利的目的2.證券投資的種類1).債券投資企業(yè)通過購入債券，成為債 券發(fā)行單位的債權人，并獲取債券利息 收益的一種投資行為。2).股票投資企業(yè)購買某家公司的股票， 以便獲得股利和股票增值的收益，或達 到控制該家公司等目的的一種投資行為。3. 股票及其種類股票是股份公司發(fā)給股東作為入股的憑證，并借以取得股息收入的一種有價證券。股票種類：1).按持有者權益不同分為:普通股、優(yōu)先股 普通股的權益 優(yōu)先股的權益2).按投資主體不同分為:國家股、法人股、社會 公眾股（個人股）3).按投資人不同分為:A股、B股4. 股票價格1).理論價格 股票價格=股息/利息率2).票面

24、價值 股票票面上所標明的金額3).發(fā)行價格 股票在一級市場上發(fā)行時的價格4).帳面價值 股票在會計帳面上的價值，通常計算普通股的帳面價值,也稱作普通股每股凈資產5).內在價值 股票未來的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和6).市場價格 開盤價、收盤價、買入價、賣出價、成 交價、最高價、最低價5股票價格指數(shù)：是股票價格水平的相對數(shù)，是以某一基期的股票價格平均數(shù)為100（或1000）以后各期的股票價格平均數(shù)與基數(shù)相比得出的百分數(shù)（或千分數(shù)）即為股票價格指數(shù)。6證券投資風險1).可分散風險,也叫非系統(tǒng)性風險,公司特有風 險，是某些因素對單個證券造成經濟損失的 可能性,可以通過證券持有多樣化抵銷掉。2).不可分散風

25、險,也叫系統(tǒng)性風險,市場風險,是 某些因素對市場上所有證券者帶來經濟損失 的可能性,這類風險不可能通過證券持有的多 樣化抵銷掉,這些風險可以用B系數(shù)衡量 B系數(shù)=某種證券的風險報酬率/市場上所有證 券的平均 風險報酬率三沃倫、巴非特投資理念1企業(yè)定律1).企業(yè)簡單且易于了解2).企業(yè)經營穩(wěn)定3).企業(yè)前景看好2.經營定律1).經營者必須理性2).經營者對股東坦誠3).經營者能克服法人機構的盲從行為3.財務定律 1).股東權益報酬率 2).股東盈余 3)高毛利率 4)創(chuàng)造股票更大價值4.市場定律 1).股票(企業(yè))價值的確定 2).用什么價格購買股票(企業(yè))第六講 財務報表的閱讀與分析一.財務報

26、表簡介三張主表:資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表三張附表：應交稅金應交增值稅表、主營業(yè)務收支明細表、利潤分配表1資產負債表：是反映企業(yè)一定時期財務狀況的靜態(tài)報表，是根據“資產=負債+所有者權益”這一基本等式，并依照一定的分類標準和排列次序，將企業(yè)一定時日的資產、負債、資本項目予以適當排列、編制而成。（詳見附表一）1).資產債表的作用 A.反映企業(yè)所擁有的資源資產 B.反映企業(yè)所負擔的債務負債 C.反映企業(yè)償還債務的能力償債能力 D.反映投資者在企業(yè)持有的權益所有者權益 E.反映企業(yè)未來的財務趨勢2).資產負債表、項目分類及排列順序 資產按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負債按其償還期的先后分類排列資產

27、：企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計量的經 濟資源 流動資產 資產 非流動資產（長期資產）長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產、其他資產流動資產：可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產 貨幣資金 流動資產的項目 短期投資 應收預付款項 存貨長期投資：不準備在一年內變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長期投資的主要形式 債券投資 其他投資固定資產：使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產 固定資產的項目：固定資產原值、累計折舊、固定資產凈值、在建工程、固定資產清理、待處理固定資產損失無形資產：企業(yè)長期使用，但沒有實物形態(tài)的各 種資產主要有：專利權、商標

28、權、著作權、土地使用權、 非專利技術、商譽等遞延資產：不能全部計入當期損益，需要 在以后年度分期攤銷的各種費用主要有：開辦費、租入固定資產改良費其他資產：不屬于上述資產的其他的一些 資產主要有：特準儲備物資、銀行凍結存款、 凍結物資、涉及訴訟中的財產負債：企業(yè)在將來一定時期，用貨幣或服務予以清償?shù)膫鶆栈蛄x務，反映債權人在企業(yè)所享有的資產負債分為：流動負債、長期負債流動負債：那些將在政黨的經營周期內到期、動用流動資產償付的債務流動負債包括：短期借款、應付票據、應付帳款、其他應付款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用長期負債：償還期在一年以上的債務包括：長期借款、應付債券

29、、長期應付款項所有者權益：企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產的 所有權凈資產=全部資產-全部負債所有者權益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤實收資本：投資者實際投入企業(yè)的資本金資本公積：企業(yè)由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金盈余公積：從企業(yè)稅后利潤中提取的一部分形成的公司積累資金未分配利潤：留待以后年度分配的利潤或待分配利潤2損益報表也叫收益表、利潤表，反映營利企業(yè)在一個會計期間的經營成果的財務報表（詳見附表二）損益表的作用：第一.評價投資的價值 第二.評價管理成功的程度 第三.評價企業(yè)的信用損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表 損益表的內容1).計算主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入-

30、主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加=主營業(yè)務利潤2).計算營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用=營業(yè)利潤3).計算利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額4).計算稅后凈利潤利潤總額-所得稅額=凈利潤3現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會計主體在一個會計期間按主要來源分類的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財務報表企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類： 1).經營活動的現(xiàn)金流量 2).投資活動的現(xiàn)金流量 3).籌資活動的現(xiàn)金流量經營活動的現(xiàn)金流量:A.經營活動的現(xiàn)金流入包括:1).銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金2).收到的租金3).收到的增值稅的銷項稅額退回的增值稅額4).收到的除增值稅以外的其他稅費返還5).與經營活動有關的其他現(xiàn)金收入B.經營活動的現(xiàn)金流出包括:1).購買商品,接受勞務支付的現(xiàn)金2).經營租賃支付的現(xiàn)金3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金4).支付的增值稅額5).支付的所得稅額6).支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費7).與經營活動有關的其他現(xiàn)金支出 投資活動的現(xiàn)金流量:A.投資活動的現(xiàn)金流入包括: 1).收回投資所得到的現(xiàn)金 2).分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 3).取得