二企業(yè)財務預算管理

1、項目二 企業(yè)財務預算管理任務一 企業(yè)財務預算基本知識準備任務二 企業(yè)財務預算編制實務任務三 企業(yè)財務預算編制實訓項目二 企業(yè)財務預算管理 2任務一 企業(yè)財務預算基本知識準備知識目標 （1）熟悉預算種類和預算體系（2）理解財務預算功能和作用（3）熟悉財務預算的編制程序能力目標 能正確認識區(qū)分不同預算 項目二 企業(yè)財務預算管理 3一、熟悉預算的種類與體系項目二 企業(yè)財務預算管理 4教學引導： 凡事預則立，不預則廢。 治國者，量入以為出。項目二 企業(yè)財務預算管理 公司治理內部控制經(jīng)營業(yè)務全面預算5( 一 )預算的種類預算（又稱全面預算）是企業(yè)在預測、決策的基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來一定

2、時期內經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動的詳細財務安排。項目二 企業(yè)財務預算管理 1. 專門決策預算 2. 業(yè)務預算 3. 財務預算全面預算61.專門決策預算 是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性專門預算。特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型。與財務預算在時間上無法配合。2.業(yè)務預算 是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的預算。它包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算，應交增值稅、營業(yè)稅金及附加預算、銷售費用預算，管理費用預算，期末存貨預算等。這些預算前后銜接，相互勾稽，

3、既有實物量指標，又有價值量指標。3.財務預算7 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。項目二 企業(yè)財務預算管理 8( 二 ) 預算的基本體系預算體系業(yè)務預算專門決策預算財務預算（總預算）現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產(chǎn)負債表預計財務報表項目二 企業(yè)財務預算管理 9二、認識財務預算的功能與作用項目二 企業(yè)財務預算管理 10 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債

4、表。項目二 企業(yè)財務預算管理 11( 一 ) 財務預算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調功能 3資源分配功能4營運控制功能5績效評估功能財務預算的功能項目二 企業(yè)財務預算管理 12（二）財務預算的作用1.明確工作目標2.協(xié)調各部門之間的關系3.控制各部門日?；顒?.考核各部門工作業(yè)績項目二 企業(yè)財務預算管理 13三、明確財務預算的編制步驟項目二 企業(yè)財務預算管理 14根據(jù)銷售預測編制銷售預算。根據(jù)銷售預算確定的預計銷售量，結合期初、期末結存量編制生產(chǎn)預算。根據(jù)生產(chǎn)預算確定的預計生產(chǎn)量，先分別編制直接材料消耗及采購預算、直接人工預算和制造費用預算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算。根據(jù)銷售預算等編制應交

5、稅金及附加預算、銷售及管理費用預算。根據(jù)銷售預算和生產(chǎn)預算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預算。根據(jù)以上各項預算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預算。綜合以上各項預算，進行試算平衡，編制預計財務報表。財務預算編制的步驟項目二 企業(yè)財務預算管理 15財務預算編制的步驟示意圖項目二 企業(yè)財務預算管理 16四、掌握財務預算的編制方法項目二 企業(yè)財務預算管理 17項目二 企業(yè)財務預算管理 按編制基數(shù)不同固定預算彈性預算按編制出發(fā)點不同增量預算零基預算按預算期不同定期預算滾動預算18固定預算 1.含義：固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平來編制預算的一種方法。 2.特點：它

6、是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，并以此作為唯一的基礎來編制預算。這種業(yè)務量水平是綜合各方面因素之間的判斷，有時與實際業(yè)務量存在誤差甚至差異很大。 3.適用性：一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目或是業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。（一） 固定預算方法項目二 企業(yè)財務預算管理 19彈性預算 1.含義：彈性預算又稱變動預算或滑動預算，是以成本習性分析為基礎，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制能適應多種情況的預算。彈性預算提供了不同業(yè)務量條件下的預算收支，適應面寬，具有彈性，因此稱作彈性預算。 2.特點：按一系列業(yè)務水平編制，擴大了預算的編制范圍，能使預算執(zhí)行的評價和

7、考核建立在更加客觀和可比的基礎上，更好的發(fā)揮預算的控制作用。 3.適用性：理論上全面預算中與業(yè)務量有關的各種預算 實用角度與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利 潤等預算項目 （二） 彈性預算方法項目二 企業(yè)財務預算管理 20 編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量，也可以是直接人工工資等。彈性預算的業(yè)務量變動范圍的選擇應根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。21比 較固定預算彈性預算特 征業(yè)務量固定在某一預計水平上分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制能適應多種情況的預算優(yōu) 點工作量小適應面寬，具有彈性缺 點

8、不便于預算的控制與考核工作量大適用范圍固定費用和數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目；業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織。全面預算中與業(yè)務量有關的各種預算；與業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目固定預算與彈性預算的比較項目二 企業(yè)財務預算管理 22（二） 彈性預算方法1.彈性成本預算的編制 （1）彈性成本預算的基本公式 （2）業(yè)務量的選擇 （3）彈性成本預算的具體編制方法 2.彈性利潤預算的編制 （1）因素法 （2）百分比法 項目二 企業(yè)財務預算管理 231.彈性成本預算的編制：公式法和列表法公式法： 通過Y=a+bx 確定a,b a固定成本總額 b單位變動成本 X業(yè)務量 1) 當b=0時, a=Y,

9、 Y為固定成本 2）當a=0時，b=Y/x, Y為變動成本 3) 當a和b均不為0時，Y為混合成本242.列表法 列表法通過列表的方式，在相關范圍內，每隔一定業(yè)務量范圍計算相關數(shù)值預算，來編制彈性成本預算的方法。25實際工作中，公式法與列表法常結合起來使用。262.彈性利潤預算因素法單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成 本的多品種經(jīng)營企業(yè)。百分比法多品種經(jīng)營的企業(yè)。 假設：固定成本不變，變動成本隨著銷 售收入變動百分比同比例變動。27增量預算 增量預算又稱調整預算，是在基期成本費用水平基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本費用的措施，通過調整原有成本費用項目而編制成本費用預算的一種方法。 兩

10、個假設：（1)現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)所必須的(2)原有的各項開支都是合理的 優(yōu)點： 編制工作簡單，不需要大量時間和精力，編制速度快。 缺點：(1)增量預算往往不加分析地保留或接受原有成本費用項目，造成成本費用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。 (2)容易滋長預算中的平均主義和簡單化。（三） 增量預算方法項目二 企業(yè)財務預算管理 28（四） 零基預算方法零基預算 零基預算，又稱零底預算，是指在編制預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的成本費用項目和數(shù)額，而是將所有預算支出以零為基點，一切從實際需要與可能出發(fā)，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策予以

11、確定而編制預算的方法。 優(yōu)點：打破了傳統(tǒng)編制預算的觀念，不再以歷史資料為基礎進行調整，一切以零為基礎，不受現(xiàn)有開費用開支水平限制，不僅能使預算單位負責人重視預算編制工作，還能充分發(fā)揮預算單位全體職工的積極性，挖掘內在潛力，增強預算的應用能力，還有利于資源配置。 缺點：以零為起點來確定預算數(shù)，大量基礎工作要做，工作量大，所需時間和代價高。 適用性：一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目。項目二 企業(yè)財務預算管理 29（1）確定基本預算單位。 （2）提出相應的費用預算方案。 （3）進行成本和效益分析。 區(qū)分可變成本和可延緩成本（4）決定預算項目資金分配方案。 不可避免成本優(yōu)先安排

12、資金 可延緩成本根據(jù)輕重緩急、收效大小分配資金（5）編制明細費用預算。 零基預算的編制程序項目二 企業(yè)財務預算管理 30比 較增量預算零基預算特 征以基期成本費用水平為基礎以零為基點優(yōu) 點工作量小不受現(xiàn)有費用開支水平限制、能挖掘內在潛力缺 點使現(xiàn)有費用開支水平合理化工作量大、代價較高適用范圍預算編制基礎變化不大的預算項目不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目增量預算與零基預算的比較項目二 企業(yè)財務預算管理 31（五） 定期預算方法定期預算 定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。 優(yōu)點：能夠使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)

13、行結果。 缺點：在時間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分割，使管理人員的視野局限于預算期間的活動(1)缺乏長遠的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展（盲目性），預算的連續(xù)性差（間斷性）。（2）不能隨情況變化及時作出調整，缺乏靈活性（滯后性）。項目二 企業(yè)財務預算管理 32（六）滾動預算方法滾動預算 滾動預算又稱永續(xù)預算或連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的預算編制方法。 滾動預算按滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。項目二 企業(yè)財務預算管理 3334 （1）逐月滾動方

14、式逐月滾動方式是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。編制的預算比較準確，工作量大。 （2）逐季滾動方式逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。 比逐月滾動的工作量小，預算精確度較差。 （3）混合滾動方式混合滾動方式是指在預算編制過程中，同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。它是滾動預算的一種變通方式。 理論依據(jù)：對未來的了解程度具有近期把握大，遠期預計把握較小的特征。（六）滾動預算方法項目二 企業(yè)財務預算管理 35比 較定期預算滾動預算特 征以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期將預算期與

15、會計年度脫離、逐期向后滾動優(yōu) 點使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果預算比較精確、連續(xù)性好缺 點預算的連續(xù)性差、視野局限于預算期間工作量大適用范圍一般適用于年度預算的編制一般適用于季度預算的編制定期預算與滾動預算的比較項目二 企業(yè)財務預算管理 36任務二 企業(yè)財務預算編制實務知識目標 （1）掌握業(yè)務預算的編制（2）掌握財務預算的編制 能力目標 能根據(jù)所提供的資料，提交系統(tǒng)的財務預算編制成果 項目二 企業(yè)財務預算管理 37一、財務預算編制準備項目二 企業(yè)財務預算管理 38財務預算編制準備（1）做好與預算相關資料的搜集 （2）對企業(yè)經(jīng)營所在的大環(huán)境進行分析，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標

16、（3）成立預算編制委員會 （4）確立企業(yè)可接受的預算誤差 （5）構建內部控制管理體系（6）選擇合適的預算起點項目二 企業(yè)財務預算管理 39二、編制業(yè)務預算項目二 企業(yè)財務預算管理 40財務預算編制的步驟示意圖項目二 企業(yè)財務預算管理 41 業(yè)務預算是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動業(yè)務的各種預算。具體包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料消耗及采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算、應交銷售稅金及附加預算、銷售費用預算、管理費用預算、期末存貨預算等，這些預算前后銜接，相互勾稽。 （一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 42 銷售預算是指為規(guī)劃預算期內因組織銷售活動而引起的預計銷售收入而編制

17、的一種日常業(yè)務預算。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要以市場為導向，以銷定產(chǎn)，合理有效地運用資源。所以，企業(yè)的全面預算應以銷售預算為基礎。銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點。（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 43銷售預算編制的工作任務和要求： （1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預算； （2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預算。銷售預算編制的依據(jù)和資料： （1）通過市場預測得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價； （2）年初應收賬款余額； （3）銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； （4）企業(yè)適用的增值稅率。（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 項目二 企業(yè)財務預算管理 44銷售預算編制的具體程序：步驟一，

18、預計預算期銷售收入總額；銷售收入總額【某種產(chǎn)品預計銷售量 該產(chǎn)品預計單價】步驟二，預計預算期發(fā)生的與銷售收入有關的增值稅銷項稅額；某期增值稅的銷項稅額該期預計銷售收入總額 適用的增值稅稅率步驟三，預計預算期含稅銷售收入；某期含稅銷售收入該期預計銷售收入+該期預計銷項稅額（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 45步驟四，預計預算期經(jīng)營現(xiàn)金收入；經(jīng)營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入 本期預計現(xiàn)銷率本期回收以前各期應收賬款本期期初應收賬款 本期預計應收賬款回收率步驟五，計算預算期末的應收賬款余額。預算期末應收賬款余額預算期初應收賬款余額

19、+本期含稅銷售收入本期經(jīng)營現(xiàn)金收入（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 46實務操作:長城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009年度年初應收賬款和各季度預測的銷售價格及銷售量等資料如表6-7所示。 要求：根據(jù)資料編制長城公司2009年度的銷售預算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預算。 （一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 47 2009年度長城公司預計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度年初應收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期A產(chǎn)品單價(元/件)100100110100200 00017%60%40%銷售量(件)8009001 2001 000B產(chǎn)品單價(元/件)1201201

20、20110150 000銷售量(件)6007001 0001 200（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 48 2009年度長城公司的銷售預算 單位：元 季 度1季度2季度3季度4季度全 年銷售單價（元/件）甲產(chǎn)品100100110100102.50乙產(chǎn)品120120120110117.50預計銷售量（件）甲產(chǎn)品8009001 2001 0003 900乙產(chǎn)品6007001 0001 2003 500預計銷售收入甲產(chǎn)品80 00090 000132 000100 000402 000乙產(chǎn)品72 00084 000120 000132 000408 000合計152 000174 000

21、252 000232 000810 000增值稅銷項稅額25 84029 58042 84039 440137 700含稅銷售收入177 840203 580294 840271 440947 700（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 49 2009年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預算 單位：元年末應收賬款余額（一）銷售預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 50 生產(chǎn)預算是指為規(guī)劃預算期內預計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務預算。該預算是所有日常業(yè)務預算中唯一使用實物量計量單位的預算，它雖然不直接涉及現(xiàn)金預算，但與其他預算密切相關，特別是成本和費用預算需要以此為依據(jù)。（二）生產(chǎn)預算的編制項目二 企業(yè)

22、財務預算管理 51 生產(chǎn)預算編制的工作任務和要求： 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預算。生產(chǎn)預算編制的依據(jù)和資料： （1）銷售預算； （2）預計期初期末存貨量。（二）生產(chǎn)預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 52生產(chǎn)預算編制的具體程序：（1）預計期末存貨量 預計期末存貨量應根據(jù)長期銷售趨勢來確定，實踐中，一般是按事先估計的期末存貨量占下期銷售量的比例進行估算。編制預算時，必須注意生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間合理的比例關系，以避免發(fā)生儲備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓的問題。（2）預計預算期產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量預計銷售量+預計期末存貨量預計期初存貨量（二）生產(chǎn)預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 53實務操

23、作長城公司2009年年初有關資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量80件，年末產(chǎn)成品存貨量110件，年初產(chǎn)成品單位成本93元，預計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨60件，年末產(chǎn)成品存貨130件，年初產(chǎn)成品單位成本105元，預計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長城公司2009年生產(chǎn)預算如下表所示。（二）生產(chǎn)預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 54品 種季 度1季度2季度3季度4季度全 年甲產(chǎn)品預計銷售量8009001 2001 0003 900加：預計期末存貨量90120100110110減：預計期初存貨量809012010080預計生產(chǎn)量8109301

24、 1801 0103 930乙產(chǎn)品預計銷售量6007001 0001 2003 500加：預計期末存貨量70100120130130減：預計期初存貨量607010012060預計生產(chǎn)量6107301 0201 2103 570 2009年長城公司生產(chǎn)預算 單位：元（二）生產(chǎn)預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 55 直接材料預算是指為規(guī)劃預算期內因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種日常業(yè)務預算。直接材料預算編制的工作任務和要求： 按季度按材料品種編制直接材料需用量預算； 按季度按材料品種編制直接材料采購預算； 按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預算。1

25、、 直接材料預算的編制 項目二 企業(yè)財務預算管理 （三） 直接材料預算56（三） 直接材料預算直接材料預算編制的依據(jù)和資料：生產(chǎn)預算；材料消耗定額；預計材料采購單價；預計期初、期末材料存貨水平。項目二 企業(yè)財務預算管理 57直接材料預算編制的具體程序：（1）直接材料需用量預算的編制預算期某種直接材料需用量【某種產(chǎn)品預計生產(chǎn)量該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額】（2）直接材料采購預算的編制步驟一，預計各種直接材料的采購量；某種直接材料的預計采購量該種材料的預計需用量+該種材料的預計期末庫存量該種材料的預計期初庫存量步驟二，確定預算期直接材料采購總成本；預算期企業(yè)直接材料采購總成本【某種材料單價該種材料

26、預計采購量】 （三） 直接材料預算項目二 企業(yè)財務預算管理 58步驟三，計算在預算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關的增值進項稅額；某期增值稅的進項稅額預算期直接材料采購總成本適用的增值稅稅率步驟四，計算預算期預計采購金額；預算期預計采購金額預算期直接材料采購總成本+該期預計進項稅額（三） 直接材料預算項目二 企業(yè)財務預算管理 59步驟五，預計材料采購現(xiàn)金支出；本期材料采購現(xiàn)金支出本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+本期支付期初應付賬款本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出本期預計采購金額本期預計付現(xiàn)率本期支付期初應付賬款本期期初應付賬款本期預計應付賬款支付率步驟六，預計期末應付賬款余額。預算期末應付賬款余額預算期初應付賬款余額

27、+本期預計采購金額本期采購現(xiàn)金支出（三） 直接材料預算項目二 企業(yè)財務預算管理 60 應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃預算期內預計發(fā)生 的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種日常業(yè)務預算。應交稅金及附加預算應當根據(jù)銷售預算、材料采購預算和適應稅率等資料來編制。 （四） 應交稅金及附加預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 61 應交稅金及附加=應交增值稅+銷售稅金及附加 應交增值稅 =增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額 或：應交增值稅=預計銷售收入應交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應交營業(yè)稅+應交消費稅+應交資源稅 +應交城市維護建設稅+應交教育費附加 應交城市維

28、護建設稅=（應交營業(yè)稅+應交消費稅 +應交增值稅）適用附加稅率 應交教育費附加=（應交營業(yè)稅+應交消費稅 +應交增值稅）適用附加費率（四） 應交稅金及附加預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 62 直接人工預算是指為規(guī)劃預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務預算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用。 1直接人工預算編制的工作任務和要求：按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預算和直接人工現(xiàn)金支出預算。 2直接人工預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算； (2) 標準工資率，標準單位直接人工工時； (3) 其他直接費用計提標準。（五） 直接人工預算的編制項目二 企業(yè)

29、財務預算管理 63步驟一，預計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)；步驟二，預計每種產(chǎn)品耗用的直接工資；步驟三，預計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位產(chǎn)品工時定額預計該產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品耗用直接工資單位工時工資率該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)某種產(chǎn)品計提其他直接費用預計某種產(chǎn)品耗用直接工資其他直接費用計提標準（五） 直接人工預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 64 式中，其他直接費用計提標準，按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應付福利費的計提率為14%。步驟四，計算預算期每種產(chǎn)品的預計直接人工成本；步驟五，預計預算期直接人工成本合計； 企業(yè)直接人工成本合計某種產(chǎn)品直接人工成本 某種產(chǎn)品直接人工成本該

30、產(chǎn)品耗用直接工資+該產(chǎn)品計提其他直接費用（五） 直接人工預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 65步驟六，預計直接人工成本現(xiàn)金支出。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由現(xiàn)金開支，由其他直接費用形成的應付福利費則不一定在提取的當期用現(xiàn)金開支，應當進行適當?shù)恼{整，以反映預計的福利費開支情況。 式中，福利費現(xiàn)金支出按一定的經(jīng)驗比率來確定。直接人工成本現(xiàn)金支出該期直接工資總額+該期福利費現(xiàn)金支出（五） 直接人工預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 66 制造費用預算是指為規(guī)劃預算期內除直接材料和直接人工預算以外預計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。 日常工作中該預算一般是以變動成本法為基礎

31、編制的，編制時首先需要按成本習性把制造費用分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分，分別進行編制。（六） 制造費用預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 671制造費用預算編制的工作任務和要求： (1) 編制制造費用預算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預算。 2制造費用預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算、直接人工預算； (2) 變動性制造費用預算分配率； (3) 其它相關資料。（六） 制造費用預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 683制造費用預算編制的具體程序： 步驟一，預計變動性制造費用； 變動性制造費用單位產(chǎn)品變動性制造費用預算分配率 預計的生產(chǎn)量變動性制造費用預算分配率變動性制造

32、費用總額 分配標準預算總數(shù) 其中相關分配標準可以選擇預算生產(chǎn)量或預算直接人工工時總數(shù)。 步驟二，預計固定性制造費用； 固定性制造費用可在上一年的基礎上根據(jù)預算期變動情況加以適當修正進行預計，并作為期間成本直接列入利潤表作為收入的抵減項目予以扣除。（六） 制造費用預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 69步驟三，預計制造費用現(xiàn)金支出。制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出 +固定性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出【變動性制造費用預算分配率該季度某種產(chǎn)品預計直接人工工時】固定性制造費用現(xiàn)金支出（該年度預計固定性制造費用 預計年折舊費）4想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊？（六） 制造費用預

33、算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 70 產(chǎn)品成本預算是為規(guī)劃預算期內各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內容而編制的一種日常業(yè)務預算。1產(chǎn)品成本預算編制的工作任務和要求：按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預算。2產(chǎn)品成本預算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算； (2) 成本計算方法（此處采用變動成本法）； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計價方法（此處采用先進先出法）。（七） 產(chǎn)品成本預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 713產(chǎn)品成本預算編制的具體程序：步驟一，預計各種產(chǎn)品的單位成本；某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本單位直接材料成本+單位直接人工成本+單

34、位變動性制造費用步驟二，預計各種產(chǎn)品的當期生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品當期發(fā)生的生產(chǎn)成本該產(chǎn)品當期直接材料成本+該產(chǎn)品當期直接人工成本+該產(chǎn)品當期變動性制造費用步驟三，預計各種產(chǎn)品預算期的預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本該產(chǎn)品同期預計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額（七） 產(chǎn)品成本預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 72步驟四，預計各種產(chǎn)品預算期預計的產(chǎn)品銷售成本。本期預計產(chǎn)品銷售成本本期預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額產(chǎn)成品成本期末余額（七） 產(chǎn)品成本預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 73 期末存貨預算是為規(guī)劃預算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預計成本水

35、平而編制的一種日常業(yè)務預算。該預算與產(chǎn)品成本預算密切相關，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。該預算通常也只編制年末預算，不編制分季度預算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務預算。 （八） 期末存貨預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 74 銷售費用預算是為規(guī)劃預算期內，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。銷售費用預算的編制也要按成本習性，將銷售費用劃分為變動性和固定性兩部分。對變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可；對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預計水平。同時，銷售費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。（九） 銷售費用預算的編制項目二

36、 企業(yè)財務預算管理 75 管理費用預算是為規(guī)劃預算期內因管理企業(yè)預計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。該預算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反映全年預計水平。因為管理費用大多是固定費用，直接按上年實際水平為基礎，考慮預算年度的變化調整計算全年總數(shù)，然后再計算出各季度數(shù)即可； 第二種方法類似于制造費用預算或銷售費用預算的編制方法，把管理費用按成本習性分成固定性和變動性兩部分，對變動性管理費用按預算期的分配率和預計的業(yè)務量進行測算。 （十） 管理費用預算的編制項目二 企業(yè)財務預算管理 76三、編制現(xiàn)金預算與財務費用預算項目二 企業(yè)財務預算管理 77 現(xiàn)金預算也稱作現(xiàn)金收支預算，它

37、是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映預算期現(xiàn)金收支情況的預算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務，正確地調度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉。（一）現(xiàn)金預算編制項目二 企業(yè)財務預算管理 78現(xiàn)金預算編制的工作任務和要求： 1按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預算； 2通過合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內波動協(xié)調資金籌措及運用。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調資金籌措及運用來調整。企業(yè)應當在保證各項支出所需資金供應的前提下，注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限度內波動。因為現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，儲備過多會造成浪費，儲備過

38、少又會影響使用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。（一）現(xiàn)金預算編制項目二 企業(yè)財務預算管理 79 當現(xiàn)金收支差額為正值（現(xiàn)金結余），在償還了利息和借款本金之后仍超過現(xiàn)金余額上限時，就應拿出一部分用于有價證券投資；但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額下限，就應拋出一部分有價證券來彌補現(xiàn)金短缺；如果現(xiàn)金收支差額為負值（現(xiàn)金短缺），可采取暫緩還本付息、拋售有價證券或向銀行借款等措施，彌補現(xiàn)金缺口。（一）現(xiàn)金預算編制項目二 企業(yè)財務預算管理 80現(xiàn)金預算的編制依據(jù)和資料： 現(xiàn)金預算需要根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預算表、應交稅金及附加預算表、直接人

39、工現(xiàn)金支出預算表、制造費用現(xiàn)金支出預算表、銷售費用現(xiàn)金支出預算表、管理費用現(xiàn)金支出預算表和資金籌集及運用等相關數(shù)據(jù)資料來進行編制。（一）現(xiàn)金預算編制項目二 企業(yè)財務預算管理 81現(xiàn)金預算編制的具體程序：步驟一，預計各期現(xiàn)金余缺；某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出步驟二，預計資金籌集及運用；某期資金籌集及運用該期借款+該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股該期支付借款利息 該期支付債券利息該期歸還借款 該期購買有價證券步驟三，預計期末現(xiàn)金余額。期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運用（一）現(xiàn)金預算編制項目二 企業(yè)財務預算管理 82財務費用預算是反映預算期內因籌措和使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。從本質上講，該預算屬于業(yè)務預算，但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)