小企業(yè)會計制度》與《企業(yè)會計制度》的差異

1、小企業(yè)會計制度與企業(yè)會計制度的差異序號項目企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度備注1會計期間年、半度、季、月年度、月度2會計報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、分部報表8種報表：除資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表外其他不編，現(xiàn)金流量表可選擇編制，應(yīng)交增值稅明細(xì)表增值稅一般納稅人編制，在利潤表的補充資料中反映當(dāng)期分配投資者的利潤3會計科目不單獨設(shè)置“應(yīng)付利潤”科目不設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收補貼款”、“長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計負(fù)債”、“專項應(yīng)付款”、“遞延稅款”、“補貼收入科目”4資產(chǎn)減值準(zhǔn)備風(fēng)險資產(chǎn)

2、均計提準(zhǔn)備只有流動資產(chǎn)中的風(fēng)險資產(chǎn)計提壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備3項，長期資產(chǎn)均不提準(zhǔn)備5短期投資跌價準(zhǔn)備的計提方法按投資總體、投資類別或單項投資計提只按投資總體計提6應(yīng)收的股利、利潤、債權(quán)利息設(shè)置“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目核算統(tǒng)一在“應(yīng)收股息”科目核算7庫存材料、包裝物分別設(shè)置“原材料”、“包裝物”科目設(shè)置“材料”科目，不單獨設(shè)置“包裝物”科目，包裝物并入“材料”科目核算8接受捐贈物資的入賬價值捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)入賬憑據(jù)的：按同類或類似資產(chǎn)的市場價格及支付的相關(guān)稅費或預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計入賬捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)入賬憑據(jù)的：按同類或類似資產(chǎn)的市場價格及支付的相關(guān)稅費估計入

3、賬9出租、出借包裝物的成本結(jié)轉(zhuǎn)視金額大小分次結(jié)轉(zhuǎn)或一次結(jié)轉(zhuǎn)不分金額大小均一次結(jié)轉(zhuǎn)成本10盤盈、盤虧的貨物（不包括工程物資的盤盈、盤虧、毀損和報廢）先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待批準(zhǔn)后再行處理不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，直接計入損益11長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資未做太細(xì)、太難的規(guī)定12購入長期債券的手續(xù)費等區(qū)分金額大小分期攤銷或直接計入損益直接計入當(dāng)期損益13購入長期債券溢、折價的攤銷直線法或?qū)嶋H利率法直線法14融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30的，在租賃開始日，企業(yè)也可

4、按最低租賃付款額，作為入賬價值在租賃開始日，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款，加上運輸費、保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損益后的金額作為其成本15按國家規(guī)定給予的定額補貼而應(yīng)收的補貼款（如出口退稅）記入“應(yīng)收補貼款”科目不單獨設(shè)置“應(yīng)收補貼款”科目，將其內(nèi)容并入“應(yīng)收賬款”核算16補貼收入（如出口退稅）單獨設(shè)置“補貼收入”科目核算按規(guī)定實際收到的補貼收入，或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼不單獨設(shè)置“補貼收入”科目，將其內(nèi)容并入“營業(yè)外收入”核算17實際發(fā)生的費用支出大于在預(yù)提費用科目中已預(yù)提的數(shù)額應(yīng)視同待攤費用，分期攤銷不再

5、攤銷，直接計入當(dāng)期費用。但在報表說明中將預(yù)提費用的借方余額合并在待攤費用項目反映18待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 按照解答三：如果接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期間內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資

6、本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編制資產(chǎn)負(fù)債表時計入其他流動負(fù)債項目 如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)按本科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值（或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值）”科目，按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資本公積（或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。 編制資產(chǎn)負(fù)債表時計入其他長期負(fù)債項目此處雖然兩個會計制度文字表述不同，但是按稅法理解，小企業(yè)也應(yīng)按照解答三的規(guī)定進(jìn)行

7、會計處理，應(yīng)該是以接受捐贈資產(chǎn)抵減當(dāng)期虧損或彌補以前年度虧損后的余額為計稅依據(jù)19長期借款的借款費用生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“長期借款”生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用，借記“財務(wù)費用”，貸記“預(yù)提費用”等科目因為長期借款科目核算的內(nèi)容是長期借款的本息，所以預(yù)提的利息應(yīng)該計入長期借款的賬面價值，此處疑為印刷錯誤或筆誤20因融資租賃產(chǎn)生的長期應(yīng)付款按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款”，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費用”。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比

8、例等于或小于30的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“長期應(yīng)付款”在租賃開始日，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款，加上運輸費、保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息和匯兌損益后的金額等，借記“固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)”，按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款，貸記“長期應(yīng)付款”，按應(yīng)支付的其他相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。21實收資本的入賬價值核算按章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，計入“資本公積”科目文字表述為“按投資者應(yīng)享有的小企業(yè)注冊資本的份額計算的金額，貸記

9、實收資本科目，按其差額，貸記資本公積資本溢價科目”，（兩個會計制度含義相同，但小企業(yè)會計制度表述更加準(zhǔn)確）22資本公積的明細(xì)科目資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價、其他資本公積等資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、外幣資本折算差額、其他資本公積23盈余公積的明細(xì)科目法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。取消外商投資企業(yè)專用的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資3個明細(xì)科目24利潤分配明細(xì)科目其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、應(yīng)付普通股股利、轉(zhuǎn)作資本的普通股股利、未分配利潤12個明細(xì)科目小企業(yè)會計制度只保留了其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、應(yīng)付利潤、轉(zhuǎn)作資本的利潤、未分配利潤7個明細(xì)科目，取消了5個三資企業(yè)和股份有限公司使用的明細(xì)科目25生產(chǎn)成本明細(xì)科目“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目下可以設(shè)置“廢品損失”和“停工損失”明細(xì)科目，或者將“廢品損失”和“停工損失”單獨設(shè)置為兩個一級科目小企業(yè)會計制度未作此要求26主營業(yè)務(wù)收入的