國家預(yù)算與預(yù)算管理體制(12)課件

1、第一節(jié) 國家預(yù)算第二節(jié) 預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述 第四節(jié) 中國分稅制改革 第九章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié) 國家預(yù)算一、國家預(yù)算及其類別二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限三、國家預(yù)算原則一、國家預(yù)算及其類別（一）國家預(yù)算的含義 國家預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度財政收支計劃。 國家預(yù)算是國家財政的核心. （決算是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果）（二）國家預(yù)算的類別和名稱 1.以國家預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù) 算。單式預(yù)算是將全部的財政收入與支出匯集編入單一的總預(yù)算內(nèi)，而不去區(qū)分各項(xiàng)財政收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。復(fù)式預(yù)算是將全部的財政收入與支

2、出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個或兩個或以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以上的預(yù)算。2。以預(yù)算內(nèi)容上的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算增量預(yù)算是指財政收支計劃指標(biāo)是在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。零基預(yù)算是指財政收支計劃的確定，只以社會經(jīng)濟(jì)的預(yù)算發(fā)展為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。零基預(yù)算事實(shí)上還未成為確定的編制國家預(yù)算的一般方法，通常只用于具體收支項(xiàng)目預(yù)算上二、國家預(yù)算原則1、公開性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性第二節(jié) 預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類型 二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介三、財政分權(quán)理論一、預(yù)算管理體制及其類型(一

3、)預(yù)算管理體制的內(nèi)容含義：預(yù)算管理體制是處理一國財政體系中各級政府間財政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度，其核心問題是各級政府預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。 內(nèi)容：1.預(yù)算管理主體和級次的規(guī)定。 2.國家預(yù)算管理權(quán)限的劃分 3.預(yù)算收支范圍的劃分。 4.預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。 第四節(jié) 中國分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 二、分稅制改革的主要內(nèi)容 三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善二、分稅制改革的主要內(nèi)容 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理（一）根據(jù)目前中央政府與地方政府事權(quán)的劃

4、分，中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。 具體包括國防、武警經(jīng)費(fèi)，外交和援外支出，中央級行政管理費(fèi)，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)，地質(zhì)勘探費(fèi)，中央安排的農(nóng)業(yè)支出，中央負(fù)擔(dān)的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。 具體包括地方行政管理費(fèi)，公檢法經(jīng)費(fèi)，民兵事業(yè)費(fèi)，地方統(tǒng)籌安排的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費(fèi)，農(nóng)

5、業(yè)支出，城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費(fèi)，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)以及其他支出。 (二) 中央與地方的收入劃分將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所需的稅種劃分為中央稅，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分中央與地方共享稅，將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。中央固定收入： 關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，船舶噸稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅），未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅、中央企業(yè)上交的利潤等。共享稅增值稅：海關(guān)代征的部分歸中央政府；其余部分中央分享75%，地方25%營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

6、納的部分歸中央政府，其余歸地方政府。企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅歸中央； 其他企業(yè)按屬地中央分享60%，地方40%個人所得稅：中央分享60%，地方40%資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央（目前暫不征稅），其余部分歸地方政府印花稅:股票交易印花稅97%歸中央，其余的3%和其他印花稅歸地方地方固定收入： 營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的營業(yè)稅），城鎮(zhèn)土地使用稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中交納的部分）

7、，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入，地方企業(yè)上交利潤等。 中國稅制體系（分級次）中央稅關(guān)稅消費(fèi)稅車輛購置稅船舶噸稅地方稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅契稅土地增值稅車船稅煙葉稅固調(diào)稅共享稅增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目標(biāo)，中央財政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革的中央地方收入劃分情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額（即消費(fèi)稅+75%增值稅-中央下劃收入）。1993

8、年中央凈上劃收入全額返還地方，保證現(xiàn)有地方既得利益，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費(fèi)稅的平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均增長率每增長1%，中央財政對地方財政的稅收返還則增長0.3%。如果1994年以后上劃中央收入達(dá)不到1993年基數(shù)，則相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。（四）原體制中央補(bǔ)助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理為了順利推行分稅制改革，1994年實(shí)行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地方的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助，原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行。原來中央撥給地方的

9、各項(xiàng)?？睿撓?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。中央和地方財政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.330.329.227.127.428.931.534.730.5表10-3 中央和地方財政收支比重（）雖然預(yù)算內(nèi)中央財政分配比例過高，但是沒有納入預(yù)算管理的大約2.7萬億元預(yù)算外資金的90%在地方政府手中，最終地方收入占國家實(shí)際總財政收入的63%。而地方政府拿這些錢主要

10、用于四大用途：養(yǎng)人養(yǎng)官，公車公招公出，豪華辦公樓等建設(shè)和運(yùn)行，運(yùn)動式和政績式的面子工程。三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度 1994年，由于財力不足，中央對地方轉(zhuǎn)移支付僅為550億元。近年來，中央政府大幅提高對地方的財政轉(zhuǎn)移支付力度。 2008年，中央財政轉(zhuǎn)移支付達(dá)到18663億元，占地方財政總支出的比重為38%，其中中西部地區(qū)財政支出平均54.4%的資金來源于中央財政轉(zhuǎn)移支付。 2009年，中央政府進(jìn)一步將中央財政轉(zhuǎn)移支付提高到23955億元，較2008年增長了28.4%，是1994年的43.6倍，為更好地實(shí)現(xiàn)地區(qū)基本公共服務(wù)均等化提供了有力的資金保障。1、進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的

11、支出職責(zé) 義務(wù)教育法規(guī)定各級人民政府教育(義務(wù)教育)財政撥款的增幅應(yīng)高于財政經(jīng)常性收入的增長，教育法規(guī)定省級教育預(yù)算分配百分比應(yīng)當(dāng)每年增長12個百分點(diǎn)。農(nóng)業(yè)法、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法規(guī)定財政每年對農(nóng)業(yè)總投入的增長幅度應(yīng)當(dāng)高于財政經(jīng)常性收入的增長制度。中央關(guān)于加強(qiáng)社會主義精神文明建設(shè)的幾個重要問題的決定規(guī)定，財政用于宣傳和文化的支出增長不低于總收入的增長等 。-眾多法定支出存在中央（人事部和財政部）確定工資標(biāo)準(zhǔn)確定和漲工資政策。中央要求地方政府要安置接受轉(zhuǎn)業(yè)軍人。-無經(jīng)費(fèi)指令支出存在，“中央政府請客，地方政府買單”2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分 共享稅太多，稅收既按稅種，行業(yè)，劃分標(biāo)準(zhǔn)多（二）分稅制有待完善的問題3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn) （1）減少稅收返還（過多地考慮歷史遺留問題的中央對地方的稅收返還規(guī)模依然較大，2009年達(dá)到4934.19億元。 ） （2）進(jìn)一步增加一般性轉(zhuǎn)移支付（ 1995年，我國一般性轉(zhuǎn)移支付金額為21億元，占中央財政轉(zhuǎn)移支付的比重僅為3.4%。2009年，一般性轉(zhuǎn)移支付總額提高到11374.93億元，較2008年增長了30.8%，占中央財政轉(zhuǎn)移支付的比重達(dá)到47.5%） （3）繼續(xù)改進(jìn)一般性轉(zhuǎn)移支付分配公式。 （4）進(jìn)一步減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（2009年專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付金額為12579.88億元，較2008年增長了