第4章內(nèi)部控制題

1、第4章內(nèi)部控制題例題1、從內(nèi)部控制的角度，簡(jiǎn)要分析W公司在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的缺陷。正確答案（1）W公司內(nèi)部控制中存在的缺陷：從內(nèi)部環(huán)境方面看：董事會(huì)軟弱無(wú)力，沒(méi)有履行好監(jiān)督管理層的職責(zé)，也沒(méi)能夠及時(shí)獲取和掌握公司經(jīng)營(yíng)管理中的重大信廣息。管理層中總經(jīng)理風(fēng)格過(guò)于冒進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，僅僅憑市場(chǎng)行情，就冒險(xiǎn)進(jìn)入不熟悉的高風(fēng)險(xiǎn)的期權(quán)期貨行業(yè)?？偨?jīng)理誠(chéng)信存在嚴(yán)重缺失，為了回避董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，拒絕接受董事會(huì)委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理，同時(shí)向社會(huì)發(fā)布失實(shí)的信息，欺騙投資者。為了達(dá)到目的，與事務(wù)所的人員達(dá)成交易，還涉及到賄賂行為，屬于商業(yè)犯罪行為。公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的交易員

2、以及風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等方面存在不足，沒(méi)有能夠按照內(nèi)部控制的規(guī)定盡職工作。公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分配不恰當(dāng)，總經(jīng)理作為公司管理層人員，對(duì)于多項(xiàng)職責(zé)均有越權(quán)，造成正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆，最終造成巨大損失。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面看：公司管理層未對(duì)從事期貨期權(quán)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估，就貿(mào)然進(jìn)入該市場(chǎng)，在后期發(fā)生市場(chǎng)跌幅較大時(shí)，也沒(méi)能進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷，且沒(méi)有認(rèn)識(shí)到主觀堅(jiān)持市場(chǎng)判斷，并進(jìn)行市場(chǎng)交易的巨大風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重的后果。公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員對(duì)于期權(quán)交易既未履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職責(zé)，也未履行風(fēng)險(xiǎn)提示、預(yù)警和報(bào)告職責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺乏，在期權(quán)業(yè)務(wù)開(kāi)始出現(xiàn)較大損失的情況下，沒(méi)有采取平倉(cāng)

3、等果斷有利的措施來(lái)控制損失，而是繼續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤交易，進(jìn)一步加大了風(fēng)險(xiǎn)和損失。公司財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)的評(píng)估、預(yù)警和報(bào)告填補(bǔ)期權(quán)交易保證金窟窿可能引發(fā)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)不斷惡化。從控制活動(dòng)方面看：對(duì)期權(quán)期貨交易員的交易行為，缺乏復(fù)核、評(píng)估和審計(jì)的職位，導(dǎo)致交易員超過(guò)授權(quán)范圍連續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤的交易。對(duì)重大貨幣資金支付的控制薄弱。導(dǎo)致在董事會(huì)不知情的情況下，將有明確用途的貸款挪作他用。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失效。期權(quán)交易損失未被真實(shí)、完整地確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)控制失效。沒(méi)有及時(shí)揭露期權(quán)期貨交易中的錯(cuò)誤行為和重大損失。人員素質(zhì)控制失敗。相關(guān)的交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人

4、員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷。從信息與溝通方面看：公司內(nèi)部沒(méi)有建立及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效的溝通。董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、管理委員會(huì)、管理層之間沒(méi)有良好的溝通，管理層與內(nèi)部審計(jì)部門之間沒(méi)有良好的溝通。董事會(huì)獲取信息的能力比較弱，造成長(zhǎng)時(shí)間被管理層蒙蔽，沒(méi)有及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息。從內(nèi)部監(jiān)督方面看：公司缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在具體業(yè)務(wù)中沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，針對(duì)這項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資業(yè)務(wù)，缺乏專項(xiàng)監(jiān)督和書面報(bào)告。例題2、從內(nèi)部控制的角度，簡(jiǎn)要分析紅星公司企業(yè)層面的

5、控制方面所存在的缺陷。組織架構(gòu)控制方面有問(wèn)題。理由：董事長(zhǎng)張某任命其妹夫隨某為總經(jīng)理，董事長(zhǎng)說(shuō)話作出決定管理層一片擁護(hù)，對(duì)明顯或重大錯(cuò)誤的決定沒(méi)有進(jìn)行否決，導(dǎo)致企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；任命其親信作為總經(jīng)理，也是違背治理結(jié)構(gòu)的要求的。發(fā)展戰(zhàn)略的控制方面所存在的缺陷。缺乏明確、科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。理由：其目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化，在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)該合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，不能把目標(biāo)僅僅定位于追求利潤(rùn)最大化。社會(huì)責(zé)任方面所存在的缺陷。理由：產(chǎn)品質(zhì)量低劣，坑害廣大消費(fèi)者。結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)品被查封，企業(yè)被清理整頓。在企業(yè)文化控制方面所存在的缺陷。理由一：企業(yè)決策層特別是董事長(zhǎng)道德缺失，這是內(nèi)部控制環(huán)

6、境的最大缺陷，也是導(dǎo)致問(wèn)題的最根本原因。理由二：隨某及其他高管人員缺乏正確的文化觀念或價(jià)值取向，是導(dǎo)致該企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的重要原因。例題3、1.根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中（1）至（5）項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施。假設(shè)你是甲公司的高級(jí)管理人員，立足企業(yè)層面考慮，簡(jiǎn)要說(shuō)明在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)需要考慮的主要因素答：（1）第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，以本地貨幣計(jì)價(jià)，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)（或：外匯風(fēng)險(xiǎn)）?？?/p>

7、制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠(yuǎn)期合約；或：提前或延期收付款；或購(gòu)買保險(xiǎn)）等措施來(lái)降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)。（或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。）控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)，開(kāi)展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批。第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)。（或：業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn)。）控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在

8、的問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤，可能導(dǎo)致投資損失。（或：投資決策風(fēng)險(xiǎn)。）控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。（或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。）第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。）控制措施：審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性。（或：審計(jì)委員會(huì)半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成。）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)

9、對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。例題4、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，逐項(xiàng)分析判斷A股份有限公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。.董事長(zhǎng)的“將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。或：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合規(guī)，資產(chǎn)安全、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)?！窘馕觥勘绢}考核內(nèi)部控制目標(biāo)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。本題中，董事長(zhǎng)定的

10、目標(biāo)是“企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化”，偏離了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中的內(nèi)部控制目標(biāo)，因此董事長(zhǎng)的此觀點(diǎn)不正確。.總經(jīng)理的“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作?！窘馕觥勘绢}考核“內(nèi)部控制建設(shè)體系”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。本題中，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作，顯然內(nèi)控體系建設(shè)是不完善的，因?yàn)閮?nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與（或：需要企業(yè)全體員工共同參與）并承擔(dān)

11、相應(yīng)職責(zé)，而非僅僅一個(gè)財(cái)務(wù)部就能完成此項(xiàng)工作。因此，總經(jīng)理的此觀點(diǎn)不正確。.財(cái)務(wù)總監(jiān)的“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：不符合全面性和重要性原則。或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，針對(duì)所有重要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)實(shí)施控制，不僅僅局限于18項(xiàng)應(yīng)用指引涵蓋的業(yè)務(wù)?！窘馕觥勘绢}考核“內(nèi)部控制原則”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循五項(xiàng)原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。其中，全面性和重要性原則是指，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，并在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和

12、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確保不存在重大缺陷。本題中，“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”，這顯然導(dǎo)致內(nèi)控不符合全面性和重要性原則。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)的此觀點(diǎn)不正確。.投資總監(jiān)的“建議簡(jiǎn)化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策（或：實(shí)行聯(lián)簽制度）?！窘馕觥勘绢}考核“投資方案決策”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批。重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，而不是經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長(zhǎng)審批后即可實(shí)施。因此，投資總監(jiān)的此觀點(diǎn)不正確。.審

13、計(jì)委員會(huì)主席的“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”和“將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托該所完成”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：（1）董事會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（2）為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。【解析】本題考核“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)”與“內(nèi)部控制審計(jì)”這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。而本題是“經(jīng)理層應(yīng)出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告”，因此，審計(jì)委員會(huì)主席此觀點(diǎn)是不正確的。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)屬于企業(yè)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)，

14、內(nèi)部控制審計(jì)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部評(píng)價(jià)（而且是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)），兩者有著本質(zhì)的區(qū)別。如果將內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)工作一并委托同一事務(wù)所完成，此時(shí)，可能會(huì)在一定程度上產(chǎn)生對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的不利影響，因此，審計(jì)委員會(huì)主席的此觀點(diǎn)也不正確。.內(nèi)審總監(jiān)的“對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。理由：（1）不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施?！窘馕觥勘绢}考核“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則”以及“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案”這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)

15、。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則以及客觀性原則。其中，重要性原則是指，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。本題中，“對(duì)公司經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”，不符合重要性原則。因此，內(nèi)審總監(jiān)的此觀點(diǎn)不正確。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。而本題中，“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施”，因

16、此，內(nèi)審總監(jiān)的此觀點(diǎn)也不正確。例題5、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，分析、判斷該公司董事會(huì)會(huì)議形成的上述決議有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?？刂颇繕?biāo)方面:確保公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對(duì)保證。內(nèi)部環(huán)境方面：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)于重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需提交董事會(huì)審核批準(zhǔn)。3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。4）信息與溝通方面：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度僅傳達(dá)至董事會(huì)和股東大會(huì)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。（5）內(nèi)部監(jiān)督方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持一定的獨(dú)立，直接接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，這種治理結(jié)構(gòu)并不合理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題