全面預算管理培訓XXXX0622

1、國有企業(yè)2009年度全面預算管理培訓杭州市國資委營運監(jiān)控處12009年度全面預算管理培訓一、杭州市市屬國有企業(yè)實施全面預算管理二、全面預算報表設計修改思路三、全面預算報表編制內(nèi)容四、全面預算有關工作要求2一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理（一）下發(fā)了杭州市市屬國有企業(yè)全面預算管理辦法(試行)(杭國資營20094號)和關于做好市屬國有企業(yè)全面預算管理工作的通知（杭國資營200910號） 1、全面預算是指市屬國有企業(yè)通過貨幣形式表現(xiàn)預算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運營等各方面的總體計劃,并按出資人的要求和財務制度的規(guī)定而形成的一整套預計的財務報表、附表及編制說明書。全面預算報告是指市屬國有

2、企業(yè)反映預算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效益、資本運營、現(xiàn)金流量等重要事項預測情況的文件。3一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理2、市屬國有企業(yè)應當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家政策、法律法規(guī)和財務會計制度規(guī)定以及市國資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報程序，向市國資委（或國有資產(chǎn)營運機構）報送年度全面預算報告。市國資委負責各國有資產(chǎn)營運機構全面預算的監(jiān)管工作；國有資產(chǎn)營運機構負責所屬的各國有及國有控股企業(yè)全面預算的監(jiān)管工作。4一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理3、組織實施：（1）市屬國有企業(yè)應當在企業(yè)內(nèi)部成立預算委員會。預算委員會其成員應由企業(yè)經(jīng)營班子以及各主要部門負責人等組成，主任應

3、由企業(yè)主要負責人擔任。（2）預算委員會下設預算管理機構，由市屬國有企業(yè)內(nèi)部相關職能部門組成。在預算委員會的領導下，負責組織企業(yè)全面預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。5一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理（3）市屬國有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門和控制子企業(yè)、基建項目等為全面預算執(zhí)行單位。預算執(zhí)行單位應當在預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展全面預算工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的全面預算方案。6一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理4、限制性規(guī)定：（1）資產(chǎn)負債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務條件、發(fā)生過重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算

4、。（2）市屬國有企業(yè)編制全面預算應當合理制定成本費用開支標準，對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的市屬國有企業(yè)，全面預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模。7一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理（3）資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的市屬國有企業(yè)，應當適當壓縮融資預算規(guī)模；擔保余額超過凈資產(chǎn)50%或發(fā)生因擔保履約責任已形成重大損失的市屬國有企業(yè)（除投資類市屬國有企業(yè)外），原則上不再安排新增擔保預算。市屬國有企業(yè)原則上不得安排對非國有企業(yè)的擔保預算和出借資金預算。8一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理5、編報程序：全面預算實行分級匯總

5、、逐級上報的編報程序。國有資產(chǎn)營運機構負責下屬二級國有企業(yè)全面預算報告的收集、審核、匯總工作，并按時向國資委上報全面預算報告；二級國有企業(yè)負責向相關的國有資產(chǎn)營運機構報送全面預算報告；三級及三級以下企業(yè)的全面預算數(shù)據(jù)應當并入二級國有企業(yè)報送。 9一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理6、編報要求：市屬國有企業(yè)根據(jù)市國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預算報告，在每年3月底前以正式文件形式上報。報告由以下部分構成：（一）年度全面預算報表；（二）年度全面預算編制說明；（三）其他相關材料。10一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理市屬國有企業(yè)全面預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)

6、的主要負責人、分管財務負責人（或總會計師）、預算管理機構負責人簽名并蓋章。 7、預算編制的重點內(nèi)容：投資、融資預算編制；資金預算，對于往來款項加強預算控制；成本費用預算；風險控制（擔保、抵押）；進一步加強對資產(chǎn)清理。11一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理8.市屬企業(yè)預算管理體系。跟蹤、反饋、監(jiān)督評價總結計劃、編制、報告分析調(diào)整12一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面預算管理（二）市屬國有企業(yè)實施預算管理要求建立全面預算制度（辦法）分級報送我委(國有資產(chǎn)營運機構)按照要求布置全面預算工作，成立相關組織機構，下發(fā)全面預算報表。按時保質(zhì)上報2009年全面預算報表13一、杭州市市屬國有企業(yè) 實施全面

7、預算管理（三）注意的問題1.上報時間：3月年初預算報告時間、9月份預算調(diào)整時間、次年4月份決算報告時間2.預算報告審核 公式審核；節(jié)點審核；浮動表審核等3.預算情況說明書內(nèi)容要說明透徹4.預算確認程序要規(guī)范，特別是設立董事會的（辦法第十八條）5.預算結果與實際情況差距要盡量縮?。粌?nèi)部控制責任要落實14二、全面預算報表設計修改思路以前預算報表中存在的問題：1.報表體系不夠完善，如擔保等或有事項明細內(nèi)容未在報表體系中體現(xiàn)2.部分報表內(nèi)容無法滿足監(jiān)管的要求，需要進一步改進，如成本費用和收益等指標信息較為缺乏3. 預算情況說明書中的要求需進一步明確4.新會計準則的實施對考核提出新的要求15二、全面預算

8、報表設計修改思路修改的方向：1.精簡部分指標2.添加提供擔保、出借資金等明細情況表3.添加工資總額預算報表相關內(nèi)容4.預算情況說明書進一步細化16三、全面預算報表編制內(nèi)容（一）報表構成封面主表（3張）附表（8張）包含工資預算審批表全面預算編制說明書 17三、全面預算報表編制內(nèi)容（二）編制依據(jù) 以企業(yè)會計準則為依據(jù)編制。1、對會計政策和會計估計的變更情況：折舊政策、資產(chǎn)減值計提等。 2、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預算情況說明書中寫明考慮的具體項目和影響金額。18三、全面預算報表編制內(nèi)容（三）編制基礎1、經(jīng)濟形勢分析與預測。在認真分析宏觀及微

9、觀經(jīng)濟形勢基礎上，對2009年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預測分析，尤其要分析這種形勢下對本企業(yè)所處市場環(huán)境的變化和影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關系等。19三、全面預算報表編制內(nèi)容（三）編制基礎 2、了解生產(chǎn)經(jīng)營目標安排。結合經(jīng)濟形勢分析與預測，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，幾大業(yè)務板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達到的目標。20三、全面預算報表編制內(nèi)容（三）編制基礎 3、重大生產(chǎn)經(jīng)營事項安排。即投資安排（包括固定資產(chǎn)投資、股權投資等）、籌資安排、成本費用安排等。 4、經(jīng)營和財務風險控制。已有的債務負擔和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場的風險和收益是否匹配

10、？本年度是否有擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。 21三、全面預算報表編制內(nèi)容（四）表式：國資企預0111表22三、全面預算報表編制內(nèi)容（五）全面預算情況說明書編寫1.上年度預算工作情況總結（一）對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作中存在的問題，總結工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關措施及辦法。（二）對上年度預算調(diào)整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預算調(diào)整的原因等。（三）對上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財務指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預算數(shù)差異原因進行說明，其中至少應包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、利潤總額等。23三、全面預算報表編制內(nèi)容（五）全

11、面預算情況說明書編寫2.本年預算工作組織情況 預算工作組織情況主要包括企業(yè)預算機構設置、機構主要成員構成、內(nèi)部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。24三、全面預算報表編制內(nèi)容（五）全面預算情況說明書編寫3.預算編制基礎主要包括：（一）企業(yè)編制年度全面預算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設及其論證依據(jù)。（二）企業(yè)編制年度全面預算所選用的會計制度與政策，對于企業(yè)會計準則允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。（三）年度全面預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度全面預算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。25四、全面預算編報工作有

12、關要求4、預算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預測是全面預算指標的基礎，各企業(yè)應認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。5、預算年度主要財務指標說明全面預算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。 6、可能影響預算指標的事項說明具體參照杭州市市屬國有企業(yè)全面預算編制說明書內(nèi)容提要26四、全面預算編報工作有關要求全面預算編報工作有關要求審核要求：預算報表審核重點應當包括全面預算編制編制范圍、編制口徑、預算指標合理性、報表浮動表準確性、上年數(shù)以及表間指標是否銜接等內(nèi)容。預算

13、編制說明書應當重點審核內(nèi)容是否涵蓋杭州市市屬國有企業(yè)全面預算編制說明書內(nèi)容提要的主要內(nèi)容27四、全面預算編報工作有關要求全面預算編報工作有關要求預算確認程序：（一）設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送；（二）尚未設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送；（三）市國有資產(chǎn)營運機構的全面預算需經(jīng)市國資委審議批準。28四、全面預算編報工作有關要求預算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時可進行調(diào)整：（一）自然災害等不可抗力因素；（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；（三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組

14、行為。調(diào)整程序市屬國有企業(yè)應當按全面預算編報程序和要求，在每年9月底前將全面預算調(diào)整報告及時上報。（一）主要財務指標的調(diào)整情況；（二）調(diào)整的原因；（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。29四、全面預算編報工作有關要求決算：為了保證年度全面預算決算報表的真實可靠、客觀公允，市屬國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定聘請符合資質(zhì)條件的會計師事務所對全面預算決算報表進行審計，并隨全面預算決算上報相關材料。市屬國有企業(yè)應當按全面預算編報程序和要求，在每年4月底前將全面預算決算報告及時上報。 30四、全面預算編報工作有關要求全面預算分析 1、半年度分析：企業(yè)業(yè)半年度綜合經(jīng)營情況反映：基本情況，主要指標及原因分析，重大事項，預

15、算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個角度進行分析2、年度分析：企業(yè)年度綜合經(jīng)營情況的反映。預算執(zhí)行情況及影響各項任務完成情況的主要因素；在生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理等方面一些好的做法、經(jīng)驗；企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)本年發(fā)展特點；下一年度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和形勢基本分析31四、全面預算編報工作有關要求分析重點1.分析基本情況介紹（如有重大事項可以簡單概述）2.突出本企業(yè)行業(yè)特點分析重點要突出鮮明的行業(yè)特點：流通、房地產(chǎn)分析指標體系也需從實際出發(fā)綜合性企業(yè)，需對有重大影響的行業(yè)進行分析3.收入、利潤、費用等重大影響因素分析分析程度：從就數(shù)論數(shù)分析，到因素分析分析角度：季度、年度同比；月度強調(diào)月度同比和環(huán)比增

16、強分析敏感度：從毛利率、資產(chǎn)負債率等經(jīng)營效益指標、償債能力、資產(chǎn)運行效率指標等角度分析趨勢分析32四、全面預算編報工作有關要求4.問題的描述與情況的說明說明問題，簡明扼要，突出重點集中對重點問題重點分析共性問題進行總結5.其他有關重大影響信息33四、全面預算編報工作有關要求分析工具（1）表格分析（多組數(shù)據(jù)列示）指標選擇精簡、問題要突出（2） 圖標分析（趨勢、組成分析） 指標選擇、圖形選擇與組合、相關性（3）文字分析，突出中心34四、全面預算編報工作有關要求報送時間要求：2009年5月20日前整套全面預算報告紙質(zhì)材料包括：企業(yè)集團合并全面預算報表、全面預算編制說明書、企業(yè)內(nèi)部相關核準決議以正式文函形式上報。電子文檔包括：企業(yè)全面預算報表、全面預算編制說明書及所屬二級