稅收管理增補(bǔ)知識教案

1、 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbcont0.htm t main 目錄列表 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbqy1.htm t main 前言 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl01.htm t main 一、納稅申報部分 HYP

2、ERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl02.htm t main 二、稅款征收部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl03.htm t main 三、納稅評估差不多知識部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl04.htm t

3、main 四、所得稅征收治理差不多知識部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl05.htm t main 五、涉外稅務(wù)審計差不多知識部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl06.htm t main 六、稅收會計、打算與統(tǒng)計、稅收票證差不多知識部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20Settingsxia

4、nfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl07.htm t main 七、稅收執(zhí)法治理部分 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl08.htm t main 八、稅收征管法及事實上施細(xì)則部分前 言 依照關(guān)于做好全省國稅系統(tǒng)專業(yè)等級考試工作的通知（蘇國稅發(fā)2003141號）及關(guān)于在“江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)”上公布專業(yè)等級考試大綱的通知(省局教育處教便函20036號)的精神，為便于每位參加專業(yè)等級初級考試的稅務(wù)干部做好復(fù)習(xí)迎考工作，省局教育處組織有關(guān)人員，依

5、據(jù)專業(yè)等級考試大綱，及時編寫了稅務(wù)稽查類增補(bǔ)教材（初級部分）、稅收征管類增補(bǔ)教材（初級部分）、行政綜合類增補(bǔ)教材（初級部分）和信息治理類增補(bǔ)教材（初級部分），以滿足稅務(wù)干部參加相應(yīng)專業(yè)類不初級考試的需要。由于這套教材涉及內(nèi)容廣，編寫時刻緊，加上編寫人員的水平有限，所編內(nèi)容出現(xiàn)遺漏和錯誤在所難免，謹(jǐn)請讀者予以批判指正。書中涉及到的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策等內(nèi)容，如有改變，以新規(guī)定為準(zhǔn)。 江蘇省國家稅務(wù)局教育處 二三年八月一、納稅申報部分（一）增值稅申報納稅“一窗式”治理1“一窗式”治理的差不多內(nèi)容“一窗式”治理的核心內(nèi)容是，征收單位辦稅服務(wù)廳的納稅申報窗口必須進(jìn)行“票表稽核”，以審核增值稅納稅

6、申報的真實性。納稅申報窗口“票表稽核”的具體做法是：用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)銷項金額、稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項金額、稅額數(shù)據(jù)，二者的邏輯關(guān)系必須相等；同時，用防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項金額、稅額信息比對納稅人申報的防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項金額、稅額信息，且認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須大于或等于申報資料中所填列的上述進(jìn)項信息。不符合上述兩項邏輯關(guān)系的則為申報異常。凡屬申報異常的，應(yīng)查明緣故，視不同情況分不按有關(guān)規(guī)定予以處理。2“一窗式”治理的窗口設(shè)置模式征收單位應(yīng)當(dāng)將辦稅服務(wù)廳的窗口功能進(jìn)行歸并，實行“一窗式”治理，即在一個窗口面對納稅人，統(tǒng)一辦理防

7、偽稅控IC卡報稅、專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證和納稅申報。不再單獨設(shè)置報稅窗口，對專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)量大的能夠單獨設(shè)置認(rèn)證窗口。對“票表稽核”不符的需現(xiàn)場解決，為提高工作效率，減少納稅人排隊等候的時刻，各征收單位應(yīng)在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“比對異常處理”窗口，專門處理“票表稽核”不符的情況。“一窗式”窗口設(shè)置的模式要緊有以下幾種：（1）模式一，“兩窗三人”該模式為：在并列的兩個申報納稅窗口中，兩人分不臨窗受理納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理納稅申報事宜；第三人在后臺，負(fù)責(zé)處理兩個窗口同意的納稅人的抄報稅事宜。具體流程為，兩個窗口同意納稅人的抄報稅和申報資料后，將報稅卡交后臺，由后臺一人在讀卡器上

8、完成插卡報稅，然后，將申報資料交由兩個納稅申報人員處理納稅申報和票表比對等事宜。窗口計算機(jī)配置方式為，兩個納稅申報人員各配備一臺PC機(jī)，處理納稅申報；抄報稅人員配備一臺裝有讀卡器的PC機(jī)。假如條件同意，還能夠按照“兩窗三人”模式，擴(kuò)展成為“三窗四人”形式，即三人臨窗辦稅，一人在后“插卡報稅”。（2）模式二，“一窗二人”該模式為：在一個申報納稅窗口中，一人臨窗受理納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料，并負(fù)責(zé)處理申報事宜；另一人在后臺，負(fù)責(zé)處理納稅人的抄報稅事宜。具體流程為，窗口同意納稅人的抄報稅和申報資料后，由一人處理抄報稅，完成后，將申報資料交由納稅申報人員處理申報事宜。窗口計算機(jī)配置方式為，兩

9、個人員各配備一臺PC機(jī)，其中，一臺裝有讀卡器。（3）模式三，“一窗一人”該模式為：在一個申報納稅窗口中，一個稅務(wù)人員按照先抄報稅、認(rèn)證，后申報的順序臨窗受理納稅人的抄報稅、認(rèn)證和申報事宜。窗口計算機(jī)的配置方式為，兩臺PC機(jī)，共享一臺顯示器、鍵盤和鼠標(biāo)，在兩臺PC機(jī)上分不運(yùn)行報稅子系統(tǒng)與征管系統(tǒng)的客戶端程序，通過轉(zhuǎn)換器進(jìn)行系統(tǒng)切換。“窗口”同意納稅人的抄報稅和申報資料后，由一人通過轉(zhuǎn)換器依次處理抄報稅和申報事項。（二）增值稅一般納稅人納稅申報資料依照國家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報方法的通知國稅發(fā)200353號和蘇國稅發(fā)2003149號文件的精神，我省增值稅一般納稅人自2003年

10、9月份（征收期）起，納稅申報須提供以下資料：1必報資料（1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）及增值稅納稅申報表附列資料；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表；（3）資產(chǎn)負(fù)債表和損益表；（4）成品油購銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報資料。納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）（主表及附表）。2備查資料（1）已開

11、具的增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票存根聯(lián)；（2）符合抵扣條件同時在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；（3）海關(guān)進(jìn)口物資完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資一般發(fā)票的復(fù)印件；（4）收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；（5）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。二、稅款征收部分電子繳庫方式為加快推進(jìn)申報方式的配套改革，方便納稅人，提高稅收征管效率，降低稅收成本，在全省國稅系統(tǒng)推行稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)后的電子扣繳稅款(以下簡稱電子繳庫)，實現(xiàn)稅款征收電子化。由于各地在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、運(yùn)用水平以及對電子數(shù)據(jù)的防范措施等諸多方面存有較大差異，因此，各地必須結(jié)合本地的實際情況，采納不同的稅

12、款繳庫方式。（一）對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫方式的規(guī)定稅款繳庫方式一：基于同城電子清算系統(tǒng)的稅銀庫聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)馗縻y行、國庫和國稅均與人民銀行同城電子清算系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。其差不多業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在當(dāng)?shù)厝魏我患医鹑跈C(jī)構(gòu)開設(shè)企業(yè)存款賬戶，并在法定的申報納稅期限內(nèi)，采納多元化申報方式，向國稅機(jī)關(guān)報送納稅申報信息，國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)后，由計算機(jī)生成應(yīng)扣稅款的電子支付指令傳送給國庫；國庫將收到應(yīng)征稅款信息經(jīng)記錄和核驗后轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)交換信息，傳給人民銀行電子清算系統(tǒng)；電子清算系統(tǒng)提入其相應(yīng)客戶的納稅信息后，再傳送到納稅人涉稅賬戶開戶銀行(以下稱企業(yè)開戶銀行)

13、；企業(yè)開戶銀行依照電子清算系統(tǒng)發(fā)來的支付指令(即稅票電子信息)實時從納稅人有存款的賬戶中扣繳稅款并生成劃解稅款信息，通過電子清算系統(tǒng)將所扣稅款分戶信息及劃解信息傳送國庫；國庫將企業(yè)開戶銀行傳來的分戶已扣稅款信息與留存的分戶應(yīng)扣稅款信息及預(yù)算科目和級次信息逐戶比對，按稅種、級次清分匯總后自動辦理入庫，并將分戶扣稅款信息和入庫信息傳送給國稅機(jī)關(guān)；國稅機(jī)關(guān)將國庫傳來的已扣稅款信息與應(yīng)扣稅款信息自動比對后，向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，關(guān)于扣稅成功并已入庫的稅款進(jìn)行會計賬務(wù)處理，關(guān)于扣款不成功的納稅人，進(jìn)行催繳和處罰。稅款繳庫方式二：基于稅銀庫專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)電子繳庫。該方式的前提條件是：當(dāng)?shù)厝嗣?/p>

14、銀行尚未建立同城電子清算系統(tǒng)，稅務(wù)、國庫與一家或幾家銀行聯(lián)合開發(fā)稅銀庫點對點專用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。其差不多業(yè)務(wù)流程如下：納稅人在法定的申報納稅期限內(nèi)，采納多元化申報方式，向國稅機(jī)關(guān)報送納稅申報信息，并在指定銀行開設(shè)的稅款預(yù)儲賬戶中，存足當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。國稅機(jī)關(guān)對納稅人申報信息進(jìn)行審核，同時向指定銀行和國庫實時傳輸應(yīng)征稅款信息。銀行依照國稅的應(yīng)征稅款信息自動扣繳稅款，同時分不向國稅機(jī)關(guān)和國庫實時傳輸扣款信息和劃解稅款。國庫將國稅機(jī)關(guān)的應(yīng)征稅款信息與銀行扣稅劃解稅款信息進(jìn)行對比，向國稅機(jī)關(guān)實時傳輸入庫信息。國稅機(jī)關(guān)依照銀行的扣款信息向納稅人開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，并與國庫的入庫信息進(jìn)行對比銷號。稅款繳

15、庫方式三：其稅款繳納流程和“稅款繳庫方式一”或“稅款繳庫方式二”差不多相同，只是在托付專業(yè)銀行代開稅票環(huán)節(jié)，取消稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，用列入專業(yè)銀行內(nèi)部治理的繳款憑證代替。各地可依照本地實際情況，自行選擇與稅款繳庫方式相適應(yīng)的開票方法國稅機(jī)關(guān)開具或托付專業(yè)銀行代開。為明確責(zé)任和規(guī)范治理，一個征收機(jī)關(guān)只能選擇一種開票方法，不能同時采納兩種開票方法。（二）對個體定期定額納稅戶的電子繳庫方式的規(guī)定對個體定期定額納稅戶應(yīng)積極推行簡便征收的方法，充分利用銀行網(wǎng)點多的優(yōu)勢，實行信用卡、存折繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再托付銀行開具完稅憑證，只在納稅戶活期存折上的“摘要”或“注釋”欄打印“代扣國稅款”，字樣，以此代替完稅

16、憑證。如納稅人確需取得完稅憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或受托專業(yè)銀行可打印稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證。（三）對集貿(mào)市場和其他零散稅收的電子繳庫方式的規(guī)定對集貿(mào)市場和其他零散稅收，國稅機(jī)關(guān)可托付有關(guān)單位代征，代征單位應(yīng)事先在已實行銀稅庫聯(lián)網(wǎng)的銀行開設(shè)賬戶。代征單位限期向國稅機(jī)關(guān)結(jié)報代征稅款時，先將稅款存入指定銀行后，再比照“對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的電子繳庫方式的規(guī)定”辦理繳庫。三、納稅評估差不多知識部分增值稅納稅評估的工作流程納稅評估是稅收征管工作的組成部分，依照江蘇省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估工作規(guī)程規(guī)定，增值稅納稅評估分為資料稽核、對象確定、評估分析、評估約談講明、評估處理五個步驟。1資料稽核資料稽核是

17、指主管國稅機(jī)關(guān)充分利用已擁有的稽核資料，應(yīng)用納稅評估軟件，按預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)參照值對所轄一般納稅人的增值稅納稅申報資料進(jìn)行計算機(jī)分析，并列示出申報資料異常的納稅人，初步提示分析疑點的過程。稽核資料包括：納稅人稅務(wù)登記資料、增值稅納稅申報表及其附報資料、金稅工程有關(guān)信息資料、企業(yè)財務(wù)會計報表和其他增值稅日常稅收征管資料等。2對象確定對象確定是指對象確定崗位人員依照資料稽核的結(jié)果，按規(guī)定的條件確定納稅評估對象的過程。對象確定崗位人員應(yīng)依照資料稽核結(jié)果嚴(yán)格按申報異常程度的順序從高到低確定納稅評估對象。如有專門情況不按順序選擇或間隔選擇的，必須講明理由，并進(jìn)行記錄，以備查。下列納稅人必須作為各期的納稅評

18、估對象：（1）三個月以上連續(xù)零、負(fù)申報且無正當(dāng)理由的納稅戶。（2）使用防偽稅控系統(tǒng)十萬元版、百萬元版以上增值稅專用發(fā)票的、以批發(fā)或批零兼營業(yè)務(wù)為主的異常申報的商貿(mào)企業(yè)，以及非防偽稅控專用發(fā)票的進(jìn)項稅額占同期全部進(jìn)項稅額50以上(含)的納稅戶。（3）成品油零售加油站及各類超市。（4）主管國稅機(jī)關(guān)日常征管中發(fā)覺的異常申報戶。3評估分析評估分析是指評估人員利用所掌握的信息，運(yùn)用一定的方法對列入評估對象的納稅人的納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析并查找申報中存在問題的過程。4約談講明約談講明是評估人員通過評估分析，就需要納稅人講明的疑點問題，建議納稅人在約定的時刻、地點進(jìn)行講明的過程。主管國稅機(jī)關(guān)可

19、依照具體情況，采取信函、電話、電子郵件等方式向納稅人提出約談建議。采納信函、電子郵件方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)采納增值稅納稅評估約談講明建議書；采納電話通知聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時刻等。5評估處理評估處理是指評估人員依照評估分析和約談講明過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，對評估對象存在的疑點問題作出相應(yīng)處理意見的過程。四、所得稅征收治理差不多知識部分企業(yè)所得稅征收與治理的一般規(guī)定企業(yè)所得稅納稅人能夠采取自行申報的納稅方式，即在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，或依照需要自愿托付有代理資格的社會中介機(jī)構(gòu)實行代理申報的

20、方式。企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。對上年度應(yīng)納稅所得額較大的納稅人，其所得稅采取按月申報預(yù)繳所得稅的方法；其余所得稅納稅人采取按季申報預(yù)繳所得稅的方法。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后15日內(nèi)、年度終了后2個月或4個月內(nèi)，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表等相關(guān)附表和會計報表，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。為確保納稅申報表的完整性和準(zhǔn)確性，年度申報時，納稅人必須按規(guī)定如實報送納稅調(diào)整項目表及相關(guān)附表。事業(yè)單位、社會團(tuán)體在年度申報時還應(yīng)附報免稅收入的相關(guān)證明。企業(yè)所得稅的納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止；納稅人在一個納稅年度中間開業(yè)，或者

21、由于合并、關(guān)閉等緣故，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以事實上際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅人、匯總(合并)繳納企業(yè)所得稅的匯繳企業(yè)和成員企業(yè)，不管盈利或虧損，不管是否享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，都必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。各級國稅機(jī)關(guān)要充分運(yùn)用征管軟件的征收治理模塊，對申報資料及時認(rèn)真審核，并簽署審核意見和審核人姓名，發(fā)覺問題，應(yīng)立即督促納稅人在申報期內(nèi)進(jìn)行更正或重新申報。納稅人拒不更正或重報以及未按期申報或拒不申報的，要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對由于國稅機(jī)關(guān)審核差錯而少交稅款的，除對納稅人補(bǔ)稅外，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。審核的要緊內(nèi)容有：資料是

22、否齊全、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)覺納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報。應(yīng)全面提高企業(yè)所得稅的準(zhǔn)期申報率和申報準(zhǔn)確率，納稅人所得稅的準(zhǔn)期申報率要達(dá)到95以上，重點稅源戶的準(zhǔn)期申報率要達(dá)到100。五、涉外稅務(wù)審計差不多知識部分涉外稅務(wù)審計的差不多概念涉外稅務(wù)審計是涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其雇員，以及從事獨立個人勞務(wù)的外藉人員依法履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的審計。六、稅收會計、打算與統(tǒng)計、稅收票證差不多知識部分組織收入的差不多原則各級國稅機(jī)關(guān)組織稅收收入應(yīng)堅持“

23、依法治稅、應(yīng)收盡收、堅決不收過頭稅”的原則。七、稅收執(zhí)法治理部分行政處罰法（一）行政處罰的概念行政處罰，是指行政機(jī)關(guān)或其他行政主體依法律設(shè)定的行政處罰權(quán)和程序，對違反行政法規(guī)范的相對方給予行政制裁的具體行政行為。（二）行政處罰的種類和設(shè)定1行政處罰的種類（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；（6）行政拘留；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。2行政處罰的設(shè)定法律能夠設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定。行政法規(guī)能夠設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。法律對違法行為差不多作出行政處罰規(guī)定，行

24、政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。地點性法規(guī)能夠設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。法律、行政法規(guī)對違法行為差不多作出行政處罰規(guī)定，地點性法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。國務(wù)院各部、委員會制定的規(guī)章能夠在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)能夠依據(jù)國務(wù)院的授權(quán)在法律、行政法規(guī)設(shè)定的行政處罰種類、幅度范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，也可對違反行政治理秩序的行為，在法律、法規(guī)沒有設(shè)定行政處罰的，設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰

25、款的限額由國務(wù)院規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章能夠在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚未制定法律、法規(guī)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府和省、自治區(qū)人民政府所在地的市人民政府以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市人民政府制定的規(guī)章對違反行政治理秩序的行為，能夠設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會常務(wù)委員會規(guī)定。除依行政處罰法的有關(guān)規(guī)定外，其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。（三）行政處罰的實施機(jī)關(guān)行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實施。國

26、務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府能夠決定一個行政機(jī)關(guān)行使有關(guān)行政機(jī)關(guān)的行政處罰權(quán)，但限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機(jī)關(guān)行使。法律、法規(guī)授權(quán)的具有治理公共事務(wù)職能的組織能夠在法定授權(quán)范圍內(nèi)實施行政處罰。行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，能夠在其法定權(quán)限內(nèi)托付符合行政處罰法規(guī)定條件的組織實施行政處罰。行政機(jī)關(guān)不得托付其他組織或者個人實施行政處罰。托付行政機(jī)關(guān)對受托付的組織實施行政處罰的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并對該行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。受托付組織在托付范圍內(nèi)，以托付行政機(jī)關(guān)名義實施行政處罰，不得再托付其他任何組織或者個人實施行政處罰。受托付組織必須符合以下條件：1依法成立的治理

27、公共事務(wù)的事業(yè)組織；2具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；3對違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。（四）行政處罰的管轄和適用1行政處罰的管轄行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地點人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。對管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級行政機(jī)關(guān)指定管轄。違法行為構(gòu)成犯罪的，行政機(jī)關(guān)必須將案件移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。2行政處罰的適用行政機(jī)關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為。對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。不滿十四周歲的人有違法行為的，不予

28、行政處罰，責(zé)令監(jiān)護(hù)人加以管教；已滿十四周歲不滿十八周歲的人有違法行為的，從輕或者減輕行政處罰。精神病人在不能辨認(rèn)或者不能操縱自己行為時有違法行為的，不予行政處罰，但應(yīng)當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人嚴(yán)加看管和治療。間歇性精神病人在精神正常時有違法行為的，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰。當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰：（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（2）受他人脅迫有違法行為的；（3）配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；（4）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處拘役或者有期徒刑時，行政機(jī)關(guān)差不多給予當(dāng)事人行政拘

29、留的，應(yīng)當(dāng)依法折抵相應(yīng)刑期。違法行為構(gòu)成犯罪，人民法院判處罰金時，行政機(jī)關(guān)差不多給予當(dāng)事人罰款的，應(yīng)當(dāng)折抵相應(yīng)罰金。違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)覺的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。違法期限是從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者接著狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。（五）行政處罰的程序公民、法人或者其他組織違反行政治理秩序的行為，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，行政機(jī)關(guān)必須查明事實；違法事實不清的，不得給予行政處罰。行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的

30、事實、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。1簡易程序違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，能夠當(dāng)場作出行政處罰決定。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依行政處罰法的規(guī)定履行行政處罰決定。執(zhí)法人員當(dāng)場作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，填寫預(yù)定格式、編有號碼的行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)當(dāng)場交付當(dāng)事人。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時刻、地點以及行政機(jī)關(guān)名稱，并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。執(zhí)法人員當(dāng)場作出的行政處罰決定，必

31、須報所屬行政機(jī)關(guān)備案。當(dāng)事人對當(dāng)場作出的行政處罰決定不服的，能夠依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2一般程序除行政處罰法的規(guī)定能夠當(dāng)場作出的行政處罰外，行政機(jī)關(guān)發(fā)覺公民、法人或者其他組織有依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為的，必須全面、客觀、公正地調(diào)查，收集有關(guān)證據(jù)；必要時，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，能夠進(jìn)行檢查。行政機(jī)關(guān)在調(diào)查或者進(jìn)行檢查時，執(zhí)法人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人或者有關(guān)人員出示證件。當(dāng)事人或者有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如實回答詢問，并協(xié)助調(diào)查或者檢查，不得阻止。詢問或者檢查應(yīng)當(dāng)制作筆錄。行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時，能夠采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，能夠先行

32、登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。調(diào)查終結(jié)，行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，依照不同情況，分不作出如下決定：（1）確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，依照情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；（2）違法行為輕微，依法能夠不予行政處罰的，不予行政處罰；（3）違法事實不能成立的，不得給予行政處罰；（4）違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。（5）對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。行政機(jī)關(guān)依法給予行政處罰，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明下列

33、事項：（1）當(dāng)事人的姓名或者名稱、地址；（2）違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實和證據(jù)；（3）行政處罰的種類和依據(jù)；（4）行政處罰的履行方式和期限；（5）不服行政處罰決定，申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限；（6）作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)名稱和作出決定的日期。行政處罰決定書必須蓋有作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)的印章。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依法向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)，或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)

34、事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。3聽證程序行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求進(jìn)行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。聽證依照以下程序組織：（1）當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；（2）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的七日前，通知當(dāng)事人進(jìn)行聽證的時刻、地點；（3）除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開進(jìn)行；（4）聽證由行政機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避；（5）當(dāng)事人能夠親自參加聽證，也能夠托付一至二人代理；（6）進(jìn)行

35、聽證時，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；（7）聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無誤后簽字或者蓋章。八、稅收征管法及事實上施細(xì)則部分（一）稅務(wù)登記1稅收征管法有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政治理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣

36、繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和方法，由國務(wù)院規(guī)定。第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政治理機(jī)關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立差不多存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和

37、其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。第十八條納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。2稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)登記的規(guī)定第十條國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采納同一代碼，信息共享。稅務(wù)登記的具體方法由國家稅務(wù)總局制定。第十一條各級工商行政治理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地點稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。通報的具體方法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政治理總局聯(lián)合制定。第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫

38、稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。個人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的方法由國務(wù)院另行規(guī)定。稅務(wù)登記證件的式樣，由國家稅務(wù)總局制定。第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，能夠只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有

39、關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政治理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住宅、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)

40、或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住宅、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立差不多存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

41、第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項。第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，同意稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，

42、應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收治理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，同意稅務(wù)治理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（二）賬簿、憑證治理1稅收征管法有關(guān)賬簿、憑證治理的規(guī)定第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，依照合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依

43、照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的治理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者同意經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的治理方法由國務(wù)院規(guī)定。第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分不由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。第二十三條國家依照稅收征收治理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不

44、得損毀或者擅自改動稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。2稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)賬簿、憑證治理的規(guī)定第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采納訂本式。第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，能夠聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理

45、賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用講明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分不設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

46、第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第二十七條賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地點能夠同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)能夠同時使用一種外國文字。第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。稅控裝置推廣應(yīng)用的治理方

47、法由國家稅務(wù)總局另行制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后實施。第二十九條賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；然而，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（三）納稅申報1稅收征管法有關(guān)納稅申報的規(guī)定第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報

48、內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人能夠直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也能夠按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，能夠延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。2稅收征管法實施細(xì)則有關(guān)納稅申報的規(guī)定第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申

49、報納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人能夠采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。第三十三

50、條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的要緊內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。第三十四條納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并依照不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：財務(wù)會計報表及其講明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經(jīng)營活動稅收治理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、

51、資料。第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。第三十六條實行定期定額繳納稅款的納稅人，能夠?qū)嵭泻喴咨陥蟆⒑啿⒄髌诘壬陥蠹{稅方式。第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，能夠延期辦理；然而，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)

52、關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。（四）稅款征收1稅收征管法有關(guān)稅款征收的規(guī)定第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提早征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。第二十九條除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)托付的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不

53、得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi)。第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有專門困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地點稅務(wù)局批準(zhǔn)，能夠延期繳納稅款，然而最長不得超過三個月。第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第三十三條納稅人能夠依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行

54、政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地點各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)

55、生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠扣押其

56、價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、物資；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、物資，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)有依照認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為的，能夠在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)覺納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、物資以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。假如納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列稅收保全措施：書面通知納稅人開戶銀行或者其他

57、金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、物資或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。第四十條

58、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、物資或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第四十一條征管法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取

59、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。第四十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。第四十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通知出境治理機(jī)關(guān)阻止其出境。第四十五條稅務(wù)機(jī)

60、關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人講明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人能夠請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、物資或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、物資或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)