商業(yè)銀行的會計與營運0629

1、商業(yè)銀行的會計與營運1 商業(yè)銀行的組織與管理銀行會計與基本業(yè)務銀行會計與內部控制 銀行會計與業(yè)務系統(tǒng) 電子銀行業(yè)務 2一、商業(yè)銀行的組織與管理組織架構示意圖總行一級分行二級分行公司部網(wǎng)點網(wǎng)點網(wǎng)點網(wǎng)點支行個金部信貸部財務部內控部技術部辦公室運行部營銷內管綜合部門n部門n3一、商業(yè)銀行的組織與管理 決定商業(yè)銀行組織結構的重要因素銀行的規(guī)模管理半徑、管理手段外部環(huán)境：競爭、行政歷史原因 4一、商業(yè)銀行的組織與管理銀行會計管理在銀行內部管理中具有重要作用。銀行會計工作是銀行各項業(yè)務活動開展的基礎。幾乎所有業(yè)務的開展都離不開會計核算的環(huán)節(jié)。由于銀行經營管理對象的特殊性，銀行會計長期以來一直是銀行內部管理

2、的重點：保障業(yè)務開展，防范業(yè)務風險，提高業(yè)務效益。 5一、商業(yè)銀行的組織與管理不同組織結構對會計管理模式的影響：會計處理的模式：集中與分散核算單位的確立：成本中心、利潤中心和投資中心 6二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 最復雜的企業(yè)也要回答最基本的問題 經營的問題：資金如何運作 利潤從何而來 管理的問題：如何組織實施 如何考核激勵 7二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 經營的問題：資金如何運作 會計結算 利潤從何而來會計財務 管理的問題：如何組織實施會計管理 如何考核激勵會計統(tǒng)計 8二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 商業(yè)銀行的資產與負債 存款客戶商業(yè)銀行備付銀行貸款客戶備付現(xiàn)金資產10000負債10000客戶存款10000上

3、存?zhèn)涓?000留存現(xiàn)金1000發(fā)放貸款70009二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務：存款、放款、結算 作為傳統(tǒng)的信用中介和支付中介，現(xiàn)代商業(yè)銀行更多地利用中介機構的地位而生存 關于中間業(yè)務：不動用銀行自身資金的業(yè)務 結算業(yè)務是傳統(tǒng)的也是最基本的中間業(yè)務10二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 結算業(yè)務：支票匯票本票 銀行卡匯兌托收銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票借記卡信用卡（貸記卡）11二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務 支票結算是最基本的結算方式 出票人(付款方)開戶銀行持票人(收款方)簽發(fā)支付提交內部轉賬清算購買支票 12二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務清算的延伸出票人(付款方)甲付款行持票人(收款方)乙收款

4、行簽發(fā)支付提交內部轉賬清算購買支票 丙清算行簽發(fā)清算支票搬現(xiàn)金？13二、商業(yè)銀行的基本業(yè)務存款客戶甲商業(yè)銀行A備付銀行C貸款客戶備付現(xiàn)金商業(yè)銀行A資產10000500商業(yè)銀行A負債10000500客戶甲存款10000500A上存?zhèn)涓?000500留存現(xiàn)金1000發(fā)放貸款7000商業(yè)銀行B資產10000500商業(yè)銀行B存款客戶乙商業(yè)銀行B負債10000500備付銀行CB上存?zhèn)涓?000500備付現(xiàn)金留存現(xiàn)金1000貸款客戶甲向乙支付500發(fā)放貸款7000客戶乙存款10000500備付銀行清算50014三、銀行會計與內部控制操作風險管理框架會計制度體系業(yè)務管理辦法操作規(guī)程和規(guī)范銀行會計和銀行經營活

5、動的緊密聯(lián)系，決定了銀行會計工作是銀行內部控制的重點。銀行會計除了記錄、反映核算等基本職能外，會計也是內部控制活動的重要組成部分。專業(yè)管理制度操作風險管理手冊業(yè)務風險指南信用卡業(yè)務管理辦法綜合業(yè)務會計制度財務管理制度賬戶管理辦法網(wǎng)點管理規(guī)范核算操作規(guī)程15三、銀行會計與內部控制會計人員事中控制營業(yè)經理總會計檢查輔導員事后監(jiān)督人員內部審計人員監(jiān)察保衛(wèi)人員網(wǎng)點主任事后控制16三、銀行會計與內部控制會計內控機制業(yè)務準入機制案防分析機制內控評介機制責任追究機制專業(yè)檢查機制17三、銀行會計與內部控制 人、財、物 首先是管好人，內控工作的首要對象是人，只有管好人、用好人，才能達成內控的目標 其次是管好財，

6、對銀行來說就是管好現(xiàn)金、管好賬 最后是管好物，這里的物不是指財物，而是特指與銀行業(yè)務活動密切聯(lián)系的“印、押、證”等實物要素18三、會計內部控制的重點環(huán)節(jié)（一）對人的管理在對人員管理的上，與內控相關的要求主要體現(xiàn)在分人處理、換人處理和雙人辦理三個方面1、分人處理分人處理是根據(jù)崗位分離的原則，將某一項業(yè)務的處理分成不同的環(huán)節(jié)，分別由不同的人員來處理例如：一筆貸款業(yè)務從調查、授信、審批、發(fā)放、記賬必須分別由不同的人員來完成19三、內控管理的重點環(huán)節(jié)2、換人處理換人處理有兩層含義：一是指某項業(yè)務處理過程中必須更換操作人員再作一次操作處理；二是指重要崗位要按規(guī)定輪崗。如：匯劃業(yè)務必須換人復核柜員錢箱必須

7、換人復點大額票據(jù)必須換人復審等換人操作既是對前一步驟操作正確性的確認，同時也是風險分擔的一種形式。換人處理很大程度上減少了差錯和損失的發(fā)生20三、內控管理的重點環(huán)節(jié)3、雙人辦理雙人辦理是針對部分重要業(yè)務的規(guī)定，即：必須由兩個人（包括兩人以上）同時操作才能辦理。雙人的規(guī)定主要適用于：管庫員、提解員、押運員必須執(zhí)行雙人制度重要物品的領用、運輸必須雙人辦理款箱的交接、簽收必須雙人等雙人辦理在操作者之間形成了一個相互約束的機制，是對業(yè)務操作環(huán)節(jié)的直接控制21三、內控管理的重點環(huán)節(jié)（二）對財?shù)墓芾?、對現(xiàn)金的管理與控制2、對賬務資金的管理與控制內部賬：核對、監(jiān)控外部賬：賬戶管理和對賬22三、內控管理的重點環(huán)節(jié)（三）對物（會計要素）的管理物的管理針對的是與業(yè)務活動密切相關的各類實物要素，包括憑證、印章、權限卡、密押機具以及抵質押品等。三分管的原則重要空白憑證的管理交接環(huán)節(jié)的管理23四、銀行會計與計算機業(yè)務系統(tǒng)代繳費系統(tǒng)信貸臺賬系統(tǒng)會計核算子系統(tǒng)客戶信息子系統(tǒng)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)電話銀行系統(tǒng)匯劃子系統(tǒng)信用卡子系統(tǒng)住房貸款子系統(tǒng)財務子系統(tǒng)其他子系統(tǒng)其他外圍系統(tǒng)手機銀行系統(tǒng)跨行支付系統(tǒng)電城交換系統(tǒng)