電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)復(fù)習(xí)資料匯編

1、2013秋季中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)提要中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）本學(xué)期仍然采用閉卷筆試的方式進(jìn)行期末考試，考試時(shí)間為90分鐘，試題類型有：?jiǎn)雾?xiàng)選擇（20分）、多項(xiàng)選擇（15分）、簡(jiǎn)答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）題（30分）、計(jì)算題（12分）、綜合題（13分）。一、單項(xiàng)選擇題（10個(gè)，每個(gè)2分）下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于”經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（D.支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金）3.12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B.400萬(wàn)元）4.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在財(cái)務(wù)報(bào)

2、表中的正確列示方法是（B.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示）5.2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。不考慮其他納稅調(diào)整因素，則2008年A公司應(yīng)交所得稅（B.25萬(wàn)元）6.2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年至2008年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%則2009年末，A公司可供分-配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（B.100萬(wàn)元）。7.2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訟，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴

3、訟,A公司估計(jì)有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2008年6月30日，A公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要做的處理是（C.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露）。年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B50000元）。9.2009年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬(wàn)元、期限3年、票面利率6%勺債券一批，實(shí)際收款52802萬(wàn)元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實(shí)際利率為4%，并據(jù)此攤銷債券溢折價(jià)。則2009年6月30日該批債券賬面

4、價(jià)值為（C53858萬(wàn)元）。10.2009年2月初D公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款42000元、增值稅7140元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為（B43000元）。年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年9月20日誤將購(gòu)人600000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。2009年6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（D調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)）。12.2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為（B.63000元）。年末，甲存貨成本20萬(wàn)元

5、，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D20萬(wàn)元）。14.2009年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（B可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元）015.2009年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，20019年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（B0）。年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918825元（發(fā)行費(fèi)用略），利息每半年支付一次，采用實(shí)際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)

6、用（C.36753元）。17.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露）。18.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損大30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有20%勺可能勝訴；若敗訴，估計(jì)需賠償20萬(wàn)元，同時(shí)支付訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

7、需要做的處理是（D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露）。19.3月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，則實(shí)際付款金額應(yīng)為（C.98000元）。A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（B.7月14日）。A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬(wàn)元一80萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（B.70萬(wàn)元）。A公司委托證券公司代理發(fā)

8、行普通股100000股，發(fā)行價(jià)為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的30/0計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為（B.16400元）。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元，B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元，其他資料不變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（A.16200元）。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償

9、B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（A.36200元）。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17010）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B.20000元）。K公司以一臺(tái)自用設(shè)備（2009年初購(gòu)人，適用增值稅稅率17%抵償B公司債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元。本項(xiàng)債

10、務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益（A.36200元）K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元-100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（B.90萬(wàn)元）按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張）。本月預(yù)收貨款30萬(wàn)元，下月末交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（0）。采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（B處置固定資產(chǎn)的收益）。出

11、售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D固定資產(chǎn)清理）。出售自用倉(cāng)庫(kù)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（固定資產(chǎn)清理）帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A財(cái)務(wù)費(fèi)用）。對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的正確做法是（在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映）。對(duì)辭退福利，正確的列支方法是（A計(jì)入管理費(fèi)用）。對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（A壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）。對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（B.交易性金融資產(chǎn)期末按成本計(jì)價(jià)）。對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（D.退貨期滿時(shí)）

12、對(duì)于一次還本、分期付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（C.應(yīng)付利息）反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是（A資產(chǎn)負(fù)債表）。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)或折價(jià)采用的攤銷方法只能是（D.實(shí)際利率法）根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠B公司債務(wù)500000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本200000元、售價(jià)240000元，適用增值稅稅率1700,不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（A.219200元）。工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D.營(yíng)業(yè)稅金及附加）。工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（D無(wú)形資產(chǎn)出售

13、凈收益）。公司將面值1000萬(wàn)元的股票按I100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為（B.65萬(wàn)元）。公司將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工，成本價(jià)150000元、售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)增值稅為（D.76500元）。公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（D.直接從溢價(jià)款中扣除）。公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（A債券有無(wú)擔(dān)保）。公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是（50%）。購(gòu)進(jìn)原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（B.應(yīng)付票據(jù)

14、）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（A.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理）。將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是（C按編制主體劃分）。將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（B.65萬(wàn)元）接受A公司投入設(shè)備（2009年底購(gòu)入，適用增值稅率17%）臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元、公允價(jià)值為35000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（D.40950元）。列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（A.管理費(fèi)用）學(xué)習(xí)好資料年初未分配利潤(rùn)150000元，當(dāng)年

15、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額為（B660000元）。年來(lái)預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為（B.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元）年末“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（C.10000元）。年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（A“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額）。企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D營(yíng)業(yè)稅金及附加）。企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為（D營(yíng)業(yè)外收入）。企業(yè)經(jīng)營(yíng)

16、業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的是（D增值稅）。企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A國(guó)債利息收入）。企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公職余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為（C.400萬(wàn)元）企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，法定盈余公積余額600萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A.350萬(wàn)元）。企業(yè)因違約于2008年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2009年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在2009年

17、2月27日公布的2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，賠償金額應(yīng)作為（A2008年度的調(diào)整事項(xiàng)處理）。企業(yè)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，正確的會(huì)計(jì)處理是（A.無(wú)需專門作會(huì)計(jì)處理）。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是（C6個(gè)月）。委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B.反映吸收技資所收到的現(xiàn)金980萬(wàn)元）。我國(guó)公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（A.50%）我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是（直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入）

18、。下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C.訴訟費(fèi)用）下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂）。下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（D出租無(wú)形資產(chǎn)的收入）。下列各項(xiàng)應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是（A.展覽費(fèi)）下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率）。下列各項(xiàng)中，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（A.分配現(xiàn)金股利）下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（A資本公積）。TOCo1-5hz下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（B固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）。下列各項(xiàng)中，能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的會(huì)計(jì)政策是（D物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采

19、用先進(jìn)先出法）。下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（B購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出）。下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（C.現(xiàn)金折扣支出）。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A應(yīng)付賬款）。下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是（C購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金）。下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D應(yīng)付職工薪酬）。下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的是（A資本公積）。下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（C應(yīng)付利

20、潤(rùn)）。下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（B用銀行存款清償30萬(wàn)元債務(wù)）。下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制）。下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C訴訟費(fèi)）。下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（D.交易性金融資產(chǎn)）?，F(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（C籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量）。現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（D.項(xiàng)目的流動(dòng)性）小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（A計(jì)入存貨成本）。一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊30萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會(huì)計(jì)折舊

21、額相等，則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C.70萬(wàn)元）。因采用商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（C.404000元）。用銀行存款償還長(zhǎng)期借款利息，該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金）。有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì)入（C資本公積）。預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B應(yīng)收賬款）。在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

22、的是（A.出售虧損的一家子公司）。支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D.職工出差補(bǔ)貼）。二、多項(xiàng)選擇題（5個(gè)，每個(gè)3分）按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A.收入的金額能夠可靠計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方E.企業(yè)沒(méi)有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有（ADE）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.交納上期的所得稅C.固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價(jià)值本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不

23、產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利）。本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BDE）oA.上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（CDE）oA.銷售商品的銷項(xiàng)增值稅B.所得稅費(fèi)用C.出租無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅D.銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅E.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有（AC）oA.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年B.因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)

24、平均法改為先進(jìn)先出法C.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%筆為2%D銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理E.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（A.罰款收人D.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益E.接受捐贈(zèng)收入）工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有（ABDE）。A.將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E.將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有（BD）o

25、A.備抵法B追溯調(diào)整法C直線法D未來(lái)適用法E直接轉(zhuǎn)銷法企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）oA.國(guó)債的利息收入B.接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收入）企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（A.消費(fèi)稅E.營(yíng)業(yè)稅）（201307考試題）1委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確的處理方法

26、包括（C.計(jì)入委托加工貨物的成本E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅）我國(guó)現(xiàn)行公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額、全體股東的貨幣出資金額均不能低于公司注冊(cè)資本的一定比例。該比例分別為（20%、30%）下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）oA.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配分配股票股利八下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)影響資本公積金額變動(dòng)的有（C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加E.注銷回購(gòu)的

27、庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)低于股票面值）。下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)）。下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有（AC）。A.廣告費(fèi)B金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C展覽費(fèi)D行政管理人員薪酬E商標(biāo)攤銷金額下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有（AB）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法C.資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算巳資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計(jì)量下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有（B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收

28、益）下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABCD）。A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)23.下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是賬戶的貸方余額重組損失E.支付職工困難補(bǔ)助（BCD）。A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B.“壞賬準(zhǔn)備”C.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額下列各項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，凈值）。下列各項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，利收到的現(xiàn)金）下列各項(xiàng)中，房公積金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失）。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（

29、A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生金額確定C.期末確定存貨可變現(xiàn)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（A.借款利息B.外幣借款的匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D.發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)）屬于企業(yè)投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（B.償還借款利息支付的現(xiàn)金C.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金E.按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)出售專E住不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（BCD）29.下列各項(xiàng)中，售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金A.銷售商品的價(jià)款B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品收取的增值稅D.銷下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有金支出E.股票

30、發(fā)行費(fèi)用下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有失）下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有(ABD）。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B存貨非常損失C固定資產(chǎn)盤盈D稅款滯納（A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失（AE）A罰款收入B出租包裝物的收入D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損C保險(xiǎn)賠償收入D結(jié)算存款的利息收入E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ABE）抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%!高到15%息收入E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ABE）抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%!高到15%。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法D.折舊核算的方法由直線法改為快速法

31、壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（B.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D.企業(yè)自行研究專利的開(kāi)發(fā)支出由原來(lái)的費(fèi)用化改為資本化E投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式）下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬損失的估計(jì)方法C.借款費(fèi)用的處理方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCDE）oA.借款利息B外幣借款匯兌差額C借款承諾費(fèi)D債券發(fā)行費(fèi)用E應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的

32、攤銷下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCDE）oA.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金C.辭退補(bǔ)償D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有（CDE）oA.用資本公積補(bǔ)虧B.用注冊(cè)資本補(bǔ)虧C.用盈余公積補(bǔ)虧D.用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧巳用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧下列情況下應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（B.原來(lái)賴以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化D.取得新信息需要對(duì)原會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂）o下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（ADE）oA.資本溢價(jià)B發(fā)生債務(wù)重組收益C對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)

33、處理的有（ACE）oA.稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（D.用銀行存款購(gòu)入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行）。下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（BDE）。A.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷B.5月20日銷售不適用原材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E.1

34、2月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（ADE）。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.發(fā)放股票股利巳用資本公積轉(zhuǎn)增資本下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本）下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（ABCE）。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息D.溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述，正確的是（BD）。A.

35、只需按年編報(bào)B動(dòng)態(tài)報(bào)表1C靜態(tài)報(bào)表D反映經(jīng)營(yíng)成果E采用完整的“損益滿計(jì)觀”編報(bào)下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有（AD）。A.購(gòu)入在建I程物資支付的增值稅B.般納稅人購(gòu)入機(jī)器支付的增值稅C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅E.般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有（ACDE）。A.在途物資B工程物資C發(fā)出商品D委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有（A.本年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.資產(chǎn)減值損失E.公允價(jià)值變動(dòng)損益）下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有（ABCE）。A.接受

36、投資者追加投資B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本下列屬于債務(wù)重組方式的有（ABD）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年C.債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有（A.固定資產(chǎn)C.長(zhǎng)期借款D.持有至到期投資）?，F(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ABDE）。A.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小B.期限短C.無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性強(qiáng)E.能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有（

37、B.購(gòu)進(jìn)存貨C.購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備）。盈余公積的一般用途包括（AB）。A.增加資本B彌補(bǔ)虧損C發(fā)放職工獎(jiǎng)金D購(gòu)置固定資產(chǎn)E向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACD）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量D該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)巳該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（ABCD）oA.在建工程B存貨C研發(fā)支出D財(cái)務(wù)費(fèi)用E投資收益在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用）債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬

38、于我國(guó)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有（A.借新債還舊債B.將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股E.延長(zhǎng)債務(wù)還款期，但據(jù)此計(jì)算的未來(lái)應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值）三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）1借款費(fèi)用資本化的含義及我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用。（201301考試題）答：借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。同時(shí)符合下列條件的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。有三個(gè)條件：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)

39、活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。其他借款費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2.舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。（201301考試題）答：本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；

40、按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料潤(rùn)表中。會(huì)計(jì)上如何披露或有負(fù)債。（2012年1月考題）（201307考試題）答：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有區(qū)別。主要表現(xiàn)在：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的是一種特殊的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，其特殊性表現(xiàn)在：要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)，要么金額不能可靠地計(jì)量；而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)，同時(shí)金額能可靠地計(jì)量?；蛴胸?fù)債的披露原則：或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)，還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。披露的原則：極小可能導(dǎo)致

41、經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。而對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流岀企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予以披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘取．?dāng)然也有例外。舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更.（2012年1月考題）（201307考試題）答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一一存貨對(duì)發(fā)岀存貨計(jì)價(jià)排除了后進(jìn)先岀法，這就要求執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則體系的企業(yè)按照新規(guī)定，交原來(lái)以后進(jìn)先岀法核算發(fā)岀存貨成本改為準(zhǔn)則規(guī)定可以采用的會(huì)計(jì)政策。例如，企業(yè)一直采用成本模

42、式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如果企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上持續(xù)地取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而能夠?qū)ν顿Y性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作岀合理的估計(jì)，此時(shí)，企業(yè)可以將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式。會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易和事項(xiàng)以最近可利用的可靠信息為基礎(chǔ)所作岀的判斷。如：各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失，固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的確定，無(wú)形資產(chǎn)受益期限等。舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（2011年1月考題）答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)

43、利益中抵扣的金額或某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前卻除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年來(lái)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備I萬(wàn)元。則該批存貨年來(lái)的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利的含義：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無(wú)論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福利與正常退休養(yǎng)老金應(yīng)當(dāng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職

44、工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。7.舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物（2011年7月考題）答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)買之日起，3個(gè)月到期的債務(wù)投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是指符合以下兩個(gè)條件的短期易變現(xiàn)投資：1、它們必須可以轉(zhuǎn)化為確定數(shù)額的現(xiàn)金

45、。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致它們本身價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀_行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共30分）1計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）；計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。舉例：預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元（2011年1月考題）（201301考試題）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息

46、30000計(jì)提分期付息到期還本債券利息20000元（按面值發(fā)行）（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)），則學(xué)習(xí)好資料借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)付利息20000按面值2000000元發(fā)行債券；借：銀行存款2000000貸：應(yīng)付債券面值20000002交納上月未交增值稅；本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。舉例：交納上月未交增值稅25000元。（201301考試題）借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅25000貸：銀行存款25000將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅120003銷售產(chǎn)品一批，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前

47、有權(quán)退貨，無(wú)法估計(jì)退貨率）；上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為*。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到；分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。舉例：某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨，無(wú)法估計(jì)退貨率）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2011年1月考題）（201301考試題）借：應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：發(fā)出商品70貸：庫(kù)存商品706月甲公司賒銷產(chǎn)品

48、一批，價(jià)款60000元，增值稅額為10200元。7月，購(gòu)貨方在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，甲公司在價(jià)格上給予5%的折讓并開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000貸；應(yīng)收賬款3510應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510（紅字）試銷新產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)50000元，增值稅額8500元，合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為5%；TOCo1-5hz借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元；借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用300004經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在

49、外的普通股股票；舉例：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股640000貸：銀行存款640000借：股本股本800000貸：庫(kù)存股640000資本公積股本溢價(jià)160000回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票5萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)是16元。（201301考試題）借：庫(kù)存股800000學(xué)習(xí)好資料貸：銀行存款8000005因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額8萬(wàn)元；（201301考試題）借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利800006出售自用廠房一棟

50、，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；出售專利一項(xiàng)出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元。（2011年1月考題）（201301考試題）借：固定資產(chǎn)清理40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000出售專利一項(xiàng)借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收入7發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。舉例：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊2

51、0000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2011年1月考題）借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊20000年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（201301考試題）只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款8在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本7萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格12萬(wàn)元，增值稅2.04萬(wàn)元（201301考試題）借:在建工程140400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)20400同時(shí)：借:主

52、營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：庫(kù)存商品700009年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；提取法定盈余公積；經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。舉例：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年1月考題）（201301考試題）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)700TOCo1-5hz貸：本年利潤(rùn)700用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損（2011年1月考題）（201301考試題）借：盈余公積130貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧130年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)500提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分配提取法定盈余

53、公積50貸：盈余公積法定盈余公積50同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利（下年支付）130萬(wàn)元；借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利130貸：應(yīng)付股利130經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積100貸：實(shí)收資本10010收入某公司支付的違約金存入銀行；以銀行存款支付罰款。（1）收入某公司支付的違約金10000元存入銀行借：銀行存款10000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000以銀行存款支付罰款10000元；借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出10000貸：銀行存款1000011根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債

54、務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款一A公司100貸：銀行存款80營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得20A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司占B公司12%的股份，無(wú)重大影響。（2011年1月考題）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一對(duì)B公司投資585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品40000012已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。舉例：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得

55、知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2011年1月考題）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80000013分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅。本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、銷售人員薪酬20000元。（2011年1月考題）借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資150000用銀行存款支付職工薪酬140000

56、元同時(shí)代扣個(gè)人所得稅10000元借：應(yīng)付職工薪酬工資150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅10000銀行存款14000014小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。學(xué)習(xí)好資料借：庫(kù)存商品（貨款+增值稅）貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅）五、計(jì)算題（12分）2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）10000000元。營(yíng)銷條件如下：（2012秋季最可能考的題）條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為12000000元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、

57、期末付款）、每次平均付款3000000元。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額；（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。（201301考試題）解：（1）采用總額法銷售時(shí)即確認(rèn)銷售收入金額10000000元。1月8日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X2%=200000（元），實(shí)際收款10000000X（1+17%-200000=11500000（元）1月16日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X1%=100000（元），實(shí)際收款10000000X（1+17%-100000=11600000（元）3月9

58、日收款，現(xiàn)金折扣支出10000000X0%=0（元），實(shí)際收款10000000X（1+17%-0=11700000（元）（2根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以現(xiàn)銷金額1000萬(wàn)元作為上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。已知12月31日部分賬戶：“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅，下同）年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；“應(yīng)收賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)2400000元，年末數(shù)960000元；“預(yù)收賬款”年初數(shù)0元，年末數(shù)300000元；“應(yīng)付賬款”（含增值稅，下同）年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；“預(yù)付賬款”年初數(shù)450000元，年末數(shù)200000元；“

59、在途物資”年初數(shù)80000元，年末數(shù)50000元；“庫(kù)存商品”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。本年度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5600000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000000元和壞賬損失45000元。要求計(jì)算：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（201307考試題）解：根據(jù)題意（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額（預(yù)收賬款期末余額預(yù)收賬款期初余額計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額=5600000（630000140000（2

60、400000960000）+（300000-045000=7785000（元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額存貨期初余額）X（1+17%+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額=3000000+（240000290000）+（200000-450000）+（50000-80000）+（150000-180000）=2370000（元）2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率8%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1工程于2010年