2022年新全面預算管理實務與操作

1、新全面預算管理實務與操作財務會計網杰克 韋爾奇“死結” 預算是美國公司的禍根，它根本不應該存在。制定預算就等于追求最低績效。你永遠只能得到員工最低水平的貢獻，因為每個人都在討價還價，爭取制定最低指標預算管理理念篇我說了算討論：老和尚為啥不再挑水?你不喝水了嗎？.要點提示：預算管理可以讓管理者從“小和尚”境界中走出來預算管理角色選擇這有什么？我的直覺就能告訴你！有些事情不能憑感覺，還是動手，有譜！我們肯定給你聊出答案來！要點提示： 預算管理追求“理性化、數據化”管理討論：誰在負責預算管理預算管理委員會組成預算管理工作機構設置預算工作機構組成兩本“圣經” 預算書SOP標準運行程序要點提示：預算書和

2、SOP是企業(yè)文化的具體體現(xiàn)預算BUDGETTING計劃PLANNING預測FORECAST預算管理中的誤區(qū)嗚嗚，又搞錯啦要點提示：預算是“必須”預測是“可能”預算是“目標”計劃是“方案”如何讓快?？炫?新力電器集團公司實行全面預算管理以來，發(fā)現(xiàn)在各分公司中出現(xiàn)兩種比較奇怪的問題，到了每年10月份或11月份，有些分公司已經超額完成預算，有些分公司只完成了預算的80%，結果發(fā)現(xiàn)，這兩種公司，都放慢了銷售進度，有意識地將訂單推遲到明年，同時放松費用開支的控制。請討論：問題出在哪里？如何解決預算目標的確定原則底限目標進取目標挑戰(zhàn)目標二八法則把握挑戰(zhàn)挑戰(zhàn)把握把握要點提示：預算管理沒有退路，只有挑戰(zhàn)全面預

3、算管理的“十大轉變”從“現(xiàn)實管理”向“未來管理”轉變；從“感覺管理”向“數據管理”轉變；從“即興決策”向“理性決策”；從“無責任管理”向“全面責任管理”；資源分配從“無序”向“有序”轉變；從“責任管理”向“承諾管理”轉變從“開環(huán)運營”向“閉環(huán)運營”轉變從“三線管理”向“一線管理”轉變從“個性治理”向“制度治理”轉變從“事后管理”向“過程管理”轉變預算編制篇全面預算管理流程企業(yè)遠期規(guī)劃修改和調整本年度KPI指標年度預算編制預算進度執(zhí)行方案預算答辯和審批滾動預算編制預算考核預算激勵KPI業(yè)績確認全面預算管理方案的構成全面預算管理方案KPI指標業(yè)務預算財務預算運營預算資源配置預算營銷預算生產預算采購

4、預算研發(fā)預算人力資源預算費用預算固定資產預算利潤預算風險準備預算資金預算練習：財務預算沙盤推演業(yè)務預算的編制預算編制方法增量預算法杠桿預算法彈性預算法零基預算法營銷預算固定成本預算變動成本預算可控費用預算企業(yè)獲利模式與預算策略定位要點提示：預算管理策略必須與企業(yè)生命周期合拍第一篇：營銷預算業(yè)務量預算增量預算法市場增量法客戶增量法市場增量法市場成長增量競爭回報增量業(yè)務量預算=今年銷量+明年市場成長增量+明年競爭回報增量市場成長增量預算 市場銷售預測量=本年GDP總量*(1+明年GDP預測增長率)*行業(yè)關聯(lián)系數*本產品市場份額行業(yè)關聯(lián)系數=行業(yè)GDP總量/區(qū)域GDP總量案例研究市場份額銷售收入(億

5、元)戴爾19%912惠普15.4%739聯(lián)想7.6%365宏基5%240其他53%2535上年工業(yè)經濟總量是96118億元，計算機制造業(yè)占5%，那么計算機產業(yè)經濟總量是4805億，上年市場份額統(tǒng)計是：案例研究 明年年工業(yè)GDP增長10%，計算機產業(yè)將占總量的6%，明年年計算機產業(yè)市場增長量為：競爭回報增量預算競爭回報量=某產品的競爭支出/某產品的邊際貢獻率競爭回報額=某區(qū)域競爭支出/綜合邊際貢獻率市場開發(fā)費用投入預算執(zhí)行方案要點提示：銷售預算必須永遠追求理性增量客戶增量法MP平臺WP平臺BP平臺銷量預算=今年BP客戶銷量+明年BP客戶增量+明年WP客戶轉入量銷售預算執(zhí)行控制方案WP客戶開發(fā)費用

6、預算方案 客戶分類 客戶名稱 銷售潛力 競爭者 本年開發(fā)預算 差旅費 招待費 禮品費 其他支出 投入合計回報預算 合計 - 營銷費用預算項目設立營銷費用市場開發(fā)費用預算客戶開發(fā)費用預算客戶維護費用預算廣告費展示費推介費差旅費招待費電話費保修費技術支持客戶聯(lián)誼第二篇：生產預算生產成本的預算項目銷售成本生產成本成品存貨差異變動成本固定成本可控成本不可控成本直接材料直接人工直接能源變動成本預算物耗預算=(上年材料消耗定額-成本優(yōu)化預算)*本年產量預算*采購 預算價格能耗預算=(上年能耗定額-節(jié)能投入回報)*本年產量預算*能耗 預算價格人工預算=(上年計件工資-工資預算調整)*本年產量預算物料消耗量預

7、算控制方案能源成本預算控制方案設備更新改造方案第三篇：采購預算供求關系底限價格進取價格采購價格預算采購品種采購總量采購周期采購方式付款期挑戰(zhàn)價格供應導向型成本導向型采購降成本預算采購降成本預算:挑戰(zhàn)目標=(本年預算挑戰(zhàn)價格-上年采購平均價)*采購預算量進取目標=(本年預算進取價格-上年采購平均價)*采購預算量底限目標=(本年預算底限價格-上年采購平均價)*采購預算量采購價格預算執(zhí)行方案名稱 材料采購價格預算 實際量 今年價 最近價 預算量 采購期 付款期價格波動率 預算采購價格 挑戰(zhàn)價格 進取價格 底限價格 材料一 41,000 713.80 710.00 88,163 15% 674.50

8、710.00 745.50 材料二 43,000 813.40 820.00 73,103 -9% 779.00 820.00 861.00 材料三 44,300 539.50 541.00 89,998 -8% 513.95 541.00 568.05 其他材料 78,000 300.00 312.00 154,832 -5% 合計 - 研發(fā)預算技術研發(fā)預算控制方案成本研發(fā)預算控制方案客服預算BP客戶維護費用預算方案產品維修預算方案人力資源預算7.3崗位薪金預算控制方案財務預算8.1 損益預算8.2 資產負債預算8.3 資金預算信貸預算客戶控制方案客戶代碼客戶名稱信用等級預算銷售額授信額度信

9、用期HB030045星河電子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化為制藥A234028044ZF34893林之洗滌AA256045064GD44245紅雀化妝AAA2420700105合計50000686850預算指標50000686850差異000付款控制預算方案專項工程預算方案稅負減免預算方案融資預算方案固定資產投入預算方案可控費用預算可控費用預算崗位設定動因分解動因量設定消耗標準案例研究訊通科技發(fā)展公司是一家生產銷售通訊系統(tǒng)的高科技企業(yè)，上海分公司負責上海、江蘇、浙江、福建區(qū)域的銷售，銷售隊伍有18人，2002年以來完成銷售額如下：明年上海分公司銷

10、售人員將增加到20人，銷售預算目標是2390萬元，請給上海分公司銷售部門制訂差旅費預算零基預算ABB方式動作財人物費用ABB預算的必備條件崗位預算動作量預算動作消耗標準銷售差旅費動因分析異地客戶量；出差天數；出差距離；交通方式；出差頻率；出差標準；銷售差旅費動因量設定預算陳述和答辯總經理陳述要點總體說明本預算年度總體目標將要消化的歷史問題損益情況說明市場發(fā)展戰(zhàn)略和競爭能力銷售目標預測及可實現(xiàn)程度銷售價格總體水平和競爭力度費用總量可控程度及控制重點利潤率水平及風險控制資產負債水平總經理陳述要點（二）存貨結構改進及庫齡控制要求應收帳款總量控制及結構改良固定資產總量控制及投放水平現(xiàn)金供給量及枯豐期準

11、備負債壓力和緩解途徑市場總監(jiān)預算陳述陳述要點:宏觀經濟發(fā)展與行業(yè)空間預測；公司長遠規(guī)劃調整及經營規(guī)模制訂；競爭對手市場分割手段預測；公司市場競爭方案設計及資源投入；公司形象宣傳方案及資源需求；產品宣傳方案及資源需求；市場預算KPI指標及考核辦法；市場業(yè)績獎勵措施。銷售預算陳述陳述要點:行業(yè)成長空間預測；BP客戶成長推動預測；公司銷售區(qū)域調整和銷售手段改變；WP客戶的開發(fā)計劃及措施；銷售目標的確定及資源配置；銷售預算KPI指標及考核辦法；銷售業(yè)績獎勵措施。生產預算陳述陳述要點：生產能力成長空間預測；完工產品的安全存量預測；產品結構和排產計劃；工藝調整的投入及回報測算；設備投入和內部報酬測算；直接

12、成本降低目標和執(zhí)行措施；可控費用的預算和下降空間；生產預算KPI指標及考核辦法；生產業(yè)績獎勵措施。采購預算陳述陳述要點：采購量和材料安全存量預測；主要原材料市場供求關系預測和價格走勢采購方式調整和供應商選擇；主要原材料預算控制價格和執(zhí)行措施；采購成本降低目標和資源需求；采購預算KPI指標及考核辦法；采購業(yè)績獎勵措施。研發(fā)預算陳述陳述要點：產品或服務核心價值構成；競爭產品的技術先進程度評價和差距；新技術和新產品研發(fā)計劃及價值流向；新產品研發(fā)的資源需求和不確定因素；成本優(yōu)化研發(fā)計劃和資源需求預算；設計降成本目標的確定和實現(xiàn)措施；技術研發(fā)預算KPI指標及考核辦法；成本優(yōu)化研發(fā)預算KPI指標及考核辦法

13、；研發(fā)獎勵措施?？头A算陳述BP客戶總量及維護方案VIP客戶專項服務措施及資源預算；保修產品量和產品返修、招回量預測；維修收入及維修支出預算；保修產品維修預算客服預算KPI指標及考核辦法客服預算獎勵措施人力資源預算陳述組織架構調整及職能預期；職工崗位設定和用工數量控制；崗位薪金市場價格評價及偏離；薪金調整預算方案；職工保險和福利方案及支出預算；人工總成本降低目標及實現(xiàn)方案；職工培訓方案及支出預算；人力資源KPI指標及考核方案；人力資源獎勵措施資本投入預算陳述對外投資預算方案及收益風險評價；固定資產投入預算方案及資金安排；設備投入及回報預算投資預算KPI指標及考核辦法；投資預算獎勵措施財務預算陳

14、述陳述要點：經營業(yè)績預算；運營規(guī)模安排及風險評價和準備；資金預算方案及資金風險防范措施；融資方案；非經營項目的預算及不確定因素準備；稅負優(yōu)化方案及回報；資金優(yōu)化方案及資金成本目標；可控費用降低目標及措施安排；財務KPI指標及考核方案；財務預算獎勵措施。9.2 決策層質疑和預算方案審批董事會決議預算批準書預算承諾書簽定預算控制預算執(zhí)行與控制預算執(zhí)行要素可執(zhí)行的條件執(zhí)行能力資源支持結果考核認同和理解不是羅文也能把信送給加西亞預算執(zhí)行關注點關注過程關注偏差關注結果關注激勵預算執(zhí)行的原則非權利化原則預算是責任不是權利；重要性原則全面預算管理不可以面面具到；非替代性原則預算管理不可以替代其他管理；貨幣化

15、原則預算控制不是對行為的控制，而是對行為的經濟結果控制，無貨幣關聯(lián)，無預算管理；滾動預算編制第一步：實際數替代預測數；第二步：對需要調整的預算指標，調整數（預測數）替代預算數；預算外審批預算外審批機構；預算外審批權限；預算外審批程序；預算外執(zhí)行結果考核；預算外審批權限表事項提請崗位批準崗位授權限制預算外收支造成預算目標突破底限的總經理董事會無限預算外收支不造成預算目標突破底限職能部門預算管理委員會無限銷售量無法達到預算目標銷售部門預算委員會20%銷售員銷售經理5%銷售員銷售經理20%預算外固定資產購置有編號超支相關部門部門經理10%相關部門部門經理10%預算外費用支出-重點控制項目相關部門預算

16、管理委員會無限預算外稅負相關部門預算管理委員會無限預算外融資相關部門預算管理委員會無限預算外用工相關部門預算管理委員會全年超過10人的相關部門人力資源經理全年少于10人的預算外調薪相關部門預算管理委員會調整超過10人,50%以上的相關部門人力資源經理調整50%以下預算考核預算考核對象直接責任考核可控、可為間接責任考核可影響、可規(guī)避（信息反饋、預警、協(xié)調、支持）預算考核指標關聯(lián)表計分公式某預算項目得分實際數預算數關聯(lián)系數平衡計分法非可控責任考核資本的特性：無條件追求增值預算考核無借口，無對錯預算考核不可以模棱兩可預算獎勵獎勵方式預算目標本月獎金某考核項目年終獎金（本月預算目標年度預算目標）項目得分測試案例一:會哭的孩子有奶吃,增加預算四月十日,市場部經理提出增加廣告費110萬元,根據審批程序已獲批準, 請問如何處理.案例二:互相調劑,可行嗎?四月十日,生產經理提出減少差旅費預算9.8萬,增加長途電話費預算, 請問如何處理.案例三：完成利潤指標,萬事大吉嗎? 銷售費用已超出預算,銷售部經理認為主要是銷售超預算完成, 他認為只要我完