2022年審計(jì)學(xué)之職業(yè)道德概述

1、第三章 職業(yè)道德7/25/20221審計(jì)學(xué)課程第三章 職業(yè)道德第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述第三節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 基本原則和概念框架第四節(jié) 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求第五節(jié) 審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù) 對(duì)獨(dú)立性的要求7/25/20222審計(jì)學(xué)課程第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)一、國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式二、我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)置三、我國注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍四、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制7/25/20223審計(jì)學(xué)課程一、國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 P54（一）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所（二）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所（三）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所（四）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制最

2、明顯的特征是：事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任，合伙人之間不相互承擔(dān)連帶責(zé)任。 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所已成為當(dāng)今注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢。7/25/20224審計(jì)學(xué)課程二、我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的概念 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。 在我國，注冊會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。7/25/20225審計(jì)學(xué)課程（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式 P55 根據(jù)我國注冊會(huì)計(jì)師法的規(guī)定有兩種形式： 1、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 截止到2007年12月31

3、日，全國共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所6 990家，注冊會(huì)計(jì)師77 000人。 新華社北京2009年10月3日電（記者 何雨欣、李延霞）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長陳毓圭近日介紹說，目前中國注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)已達(dá)15.5萬，其中執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師8.5萬人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員萬多人，全行業(yè)從業(yè)人員近30萬人。7/25/20226審計(jì)學(xué)課程三、我國注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍（重點(diǎn)）（一）審計(jì)業(yè)務(wù) P46 1、審查企業(yè)財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 下列企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)： （1）股份有限公司（包括上市公司） （2）外商投資企業(yè) （3）國有企業(yè)、國有控股或占主導(dǎo)地位的企業(yè) （4）一人有限責(zé)任公司7/25/20227審計(jì)

4、學(xué)課程 審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力 審計(jì)報(bào)告的意見類型： 無保留意見、保留意見、 否定意見、無法表示意見7/25/20228審計(jì)學(xué)課程2、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)， 出具有關(guān)的報(bào)告 （注意不是辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)；而是辦理合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)。如果辦理企業(yè)合并、分立、清算業(yè)務(wù)，則是會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)） 相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告（特殊目的業(yè)務(wù)） 相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告具有法定證明效力。7/25/20229審計(jì)學(xué)課程（二）審閱業(yè)務(wù) P47 財(cái)務(wù)

5、報(bào)表審閱的目標(biāo)，是注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 P47 7/25/202210審計(jì)學(xué)課程 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。 P46 鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。 P46 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù) 歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)7/25/202211審計(jì)學(xué)課程 合

6、理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別例解 P49 表3-17/25/202212審計(jì)學(xué)課程（三）其他鑒證業(yè)務(wù) P47 例：內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核 其他鑒證業(yè)務(wù)可以增強(qiáng)使用者的信任程度。7/25/202213審計(jì)學(xué)課程（四）相關(guān)服務(wù) P53 1、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行商定的程序及其結(jié)果出具報(bào)告。 2、代編財(cái)務(wù)信息 是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他信息。7/25/202214審計(jì)學(xué)課程 3、稅務(wù)

7、服務(wù) 包括稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 4、管理咨詢 管理咨詢服務(wù)范圍很廣，主要包括對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、預(yù)算管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營效率、效果和效益等提供診斷及專業(yè)意見與建議。 5、會(huì)計(jì)服務(wù) （1）代編財(cái)務(wù)信息 （2）對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議 （3）擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問7/25/202215審計(jì)學(xué)課程注意： 審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦。 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)。 P467/25/202216審計(jì)學(xué)課程四、注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制目前，我國初步形成了一套包含法律、部門規(guī)章、行

8、業(yè)自律性規(guī)范等內(nèi)容的多層次、全方位的行業(yè)管理體制。（一）法律規(guī)范 中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法是規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師行為的主要法律。（二）政府監(jiān)督 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。 (不涉及市、縣級(jí)財(cái)政部門）7/25/202217審計(jì)學(xué)課程（三）行業(yè)自律 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊會(huì)計(jì)師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊會(huì)計(jì)師的地方組織。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)自律組織，正在建設(shè)和完善行業(yè)自律管理的組織體系，充分發(fā)揮會(huì)員代表大會(huì)、理事會(huì)的作用，建立各類委員會(huì)，制

9、定工作制度和規(guī)則，依法承擔(dān)起管理行業(yè)和（維護(hù)）會(huì)員合法利益的職能。7/25/202218審計(jì)學(xué)課程第二節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述一、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的概念 P62 是指注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、執(zhí)業(yè)能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。 職業(yè)道德與社會(huì)公德的區(qū)別： 職業(yè)道德具有強(qiáng)制性 社會(huì)公德不具有強(qiáng)制性7/25/202219審計(jì)學(xué)課程二、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 P66 目前，中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范主要包括： 1、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 1996年12月26日頒布，1997年1月1日起施行，共包括七章三十二條，主要包括獨(dú)立、客觀、公正原則，專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范，對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)

10、同行的責(zé)任和其他責(zé)任。 2、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見 2002年6月25日頒布，2002年7月1日起施行。7/25/202220審計(jì)學(xué)課程 3、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則 為了規(guī)范中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的職業(yè)行為，進(jìn)一步提高職業(yè)道德水平，維護(hù)職業(yè)形象，2009年10月，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則。中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則自2010年7月1日起施行。7/25/202221審計(jì)學(xué)課程 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則具體包括中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)職業(yè)道德基本原則、中國注冊會(huì)計(jì)

11、師職業(yè)道德守則第2號(hào)職業(yè)道德概念框架、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)提供專業(yè)服務(wù)的具體要求、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求和中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。7/25/202222審計(jì)學(xué)課程 中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則全面規(guī)范了注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德行為，突出強(qiáng)調(diào)了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)責(zé)任，為注冊會(huì)計(jì)師解決職業(yè)道德遇到的問題提供了方法指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的全面趨同。 為了規(guī)范非執(zhí)業(yè)會(huì)員從事專業(yè)服務(wù)時(shí)的職業(yè)道德行為，促使其更好地履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)同時(shí)發(fā)布了中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德

12、守則。把行業(yè)非執(zhí)業(yè)會(huì)員納入職業(yè)道德建設(shè)的規(guī)范體系，是職業(yè)道德守則制定的一大突破。7/25/202223審計(jì)學(xué)課程第三節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 基本原則和概念框架一、職業(yè)道德基本原則二、職業(yè)道德概念框架7/25/202224審計(jì)學(xué)課程一、職業(yè)道德基本原則 P66 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性。（一）誠信原則 誠信原則要求注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠實(shí)守信。7/25/202225審計(jì)學(xué)課程（二）獨(dú)立性原則（重點(diǎn)） P67 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響

13、其客觀性。 1、獨(dú)立性的含義 P67 獨(dú)立性，是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑； 形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。7/25/202226審計(jì)學(xué)課程正確把握實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立的關(guān)系： 獨(dú)立性是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是獨(dú)立原則的本質(zhì)要求，形式上獨(dú)立是對(duì)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的重要保證。P677/25/202227審計(jì)學(xué)課程（三）客觀和公正原則 P67 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是，不得由于

14、偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。 1、客觀原則 2、公正原則 7/25/202228審計(jì)學(xué)課程（四）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則 P68 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)。 1、專業(yè)勝任能力 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。 專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立的階段：專業(yè)勝任能力的獲取和保持。 注冊會(huì)計(jì)師可以利用其他專家的工作，可以向其他注冊會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師等專家尋求技術(shù)建議。7/25/202229審計(jì)學(xué)課程 2、應(yīng)有的關(guān)注 注冊會(huì)

15、計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。7/25/202230審計(jì)學(xué)課程（五）保密原則 P69 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，不得有下列行為： 未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； 利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。 在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密。7/25/202231審計(jì)學(xué)課程在下列情形下，注冊會(huì)計(jì)師可以披露涉密信息：法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；根據(jù)法律法

16、規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 7/25/202232審計(jì)學(xué)課程（六）良好職業(yè)行為 P69 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，樹立良好的職業(yè)形象。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為。 注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的一個(gè)顯著標(biāo)志是對(duì)社會(huì)公眾承擔(dān)責(zé)任。社會(huì)公眾利益是指注冊會(huì)計(jì)師為之服務(wù)的人士和機(jī)構(gòu)組成的整體的共同利益。 西方國家稱注冊會(huì)計(jì)師是社會(huì)公眾利益的“看門狗”。 我

17、國稱注冊會(huì)計(jì)師是不拿政府俸祿的經(jīng)濟(jì)警察。7/25/202233審計(jì)學(xué)課程二、職業(yè)道德概念框架 P69（一）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵（二）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 （重點(diǎn)） 可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。7/25/202234審計(jì)學(xué)課程1、自身利益 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；7/25/2

18、02235審計(jì)學(xué)課程會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議； 收費(fèi)考慮的因素 P76 專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能 所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) 各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間 提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果。 P102注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。7/25/202236審計(jì)學(xué)課程2、自我評(píng)價(jià) 自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員

19、擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。7/25/202237審計(jì)學(xué)課程3、過度推介 過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。7/25/202238審計(jì)學(xué)課程4、密切關(guān)系 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人