江西省新華書店

1、江西省新華書店 主要會計事項處理擇要- PAGE 30 -江西省新華書店主要會計事項處理擇要本會計事項分錄舉例參照了企業(yè)會計制度舉例，收集了省店所屬企業(yè)日常使用較頻繁的主要會計事項，會計分錄辦法遵循企業(yè)會計制度的原則，同時也考慮了出版集團的統(tǒng)一規(guī)定和計算機處理的要求。一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金（用項目管理輔助核算）注意的問題：貨幣資金不得出現(xiàn)貸方余額；銀行存款每個賬戶月末都須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納須采用備用金制度；嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例1000元以上不得支付現(xiàn)金；按現(xiàn)金流量表項目分別填制憑證出納提備用金或現(xiàn)金借：現(xiàn)金 (摘要：提取現(xiàn)金+支票號)貸：銀行存款 （摘要：提取現(xiàn)金+支票號）出納支

2、付現(xiàn)金借：相關(guān)科目 (摘要:款項支出內(nèi)容)貸：現(xiàn)金 （摘要:款項支出內(nèi)容）（二）存貨注意的問題：商品的出入庫入賬及時，庫存商品的碼價、進銷差價、進項稅額、商品成本間應(yīng)保持合理的比率關(guān)系。若采用綜合差價率，本比率應(yīng)在一個合理的區(qū)間：月結(jié)前，“商品進銷差價/進銷差價”科目余額“庫存商品（碼價）”科目余額=進銷差價率；若采用分類差價率，本比率應(yīng)在一個固定常數(shù)上下?！吧唐愤M銷差價/進項稅額”科目余額（“庫存商品（碼價）”科目余額-“商品進銷差價/進銷差價”科目余額-“商品進銷差價/進項稅額”科目余額）=進項稅率，本比率應(yīng)在13%17%之間，且與13%較為接近。按類別設(shè)明細(xì)賬核算：1、庫存商品商品入庫存

3、時借：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 （摘要：收XX單位+匯總單號碼）貸：庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 （摘要：匯總單號碼） 庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 （摘要：匯總單號碼） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款)書店內(nèi)部部門之間商品轉(zhuǎn)移： 借：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 (摘要:從XX部門轉(zhuǎn)入) 借：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 （紅字發(fā)生額） (摘要:轉(zhuǎn)到XX部門)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗等采購費用直接計入當(dāng)期費用借：營業(yè)費用/相關(guān)明細(xì)科目 (摘要:費用內(nèi)容)貸：現(xiàn)金(銀行存款) (摘要:費用內(nèi)容或收款單位)月末結(jié)轉(zhuǎn)銷

4、售成本借：商品銷售成本 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)貸：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)成本)存貨跌價準(zhǔn)備年末根據(jù)庫存商品盤存帳存對比表，按照財政部財文字（1995）684號文件規(guī)定，計算存貨跌價準(zhǔn)備。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額小于提成差價盤點數(shù)，補提存貨跌價準(zhǔn)備借：管理費用/計提的存貨跌價準(zhǔn)備 (摘要:計提存貨跌價準(zhǔn)備)貸：存貨跌價準(zhǔn)備 (摘要:計提存貨跌價準(zhǔn)備) “存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額大于提成差價盤點數(shù)，沖回存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備 (摘要:沖回多計提存貨跌價準(zhǔn)備)借：管理費用/計提

5、的存貨跌價準(zhǔn)備（紅字發(fā)生額） (摘要:沖回多計提存貨跌價準(zhǔn)備)商品降價、報廢處理借：存貨跌價準(zhǔn)備（處理商品實洋） (摘要:商品報廢)庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 (摘要:商品報廢+匯總單號碼)庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 (摘要:商品報廢+匯總單號碼)貸：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 (摘要:商品報廢+匯總單號碼)應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出 (摘要:商品報廢)庫存商品（處理商品碼洋）=處理商品清單價值商品進銷差價/進銷差價=處理商品碼洋進銷差價率商品跌價準(zhǔn)備（處理商品實洋）=處理商品碼洋-進銷差價商品進銷差價/進項稅額=處理商品實洋（1+進項稅率）進項稅率“應(yīng)交增值稅/進項稅額

6、轉(zhuǎn)出”=進項稅額商品盤點，根據(jù)部門提交的庫存商品盤存帳對比表，半年和年終調(diào)整賬面余額。商品盤虧，要根據(jù)盤虧數(shù)額分別處理，盤虧在限額之內(nèi)，直接列入商品損耗；超過限額部分，計入“其他應(yīng)收款責(zé)任人”或“待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。借：營業(yè)費用商品損耗或其他應(yīng)收款/（責(zé)任人） （三項相加相當(dāng)于碼價減去差價后的含稅實價）或待處理流動資產(chǎn)損溢庫存商品/商品進銷差價/進銷差價庫存商品/商品進銷差價/進項稅額貸：庫存商品/商品碼價（處理商品碼洋）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出收到出售報廢圖書現(xiàn)金借：銀行存款（或現(xiàn)金） (摘要:報廢圖書殘值收入)借：管理費用/計提的存貨跌價準(zhǔn)備 （紅字發(fā)生額） (摘要:報廢圖

7、書殘值收入)2、委托代銷商品發(fā)貨店采用連鎖方式發(fā)出的圖書商品借：委托代銷商品貸：庫存商品商品實現(xiàn)銷售，比照庫存商品做結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本核算“委托代銷商品”3、受托代銷商品與代銷商品款注意的問題：受托代銷商品應(yīng)與自管商品一樣納入賬面管理，銷售代銷商品或退回代銷商品，在轉(zhuǎn)銷受托代銷商品的同時轉(zhuǎn)銷代銷商品款。驗收連鎖總部發(fā)來商品借：受托代銷商品 （摘要：收XX單位代銷商品+匯總單號碼）貸：代銷商品款 （摘要：收XX單位代銷商品+匯總單號碼）銷售取得收入借：銀行存款 (摘要:單位名稱) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (摘要:代銷商品收入)月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)）將已銷

8、商品入庫借：代銷商品款 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）貸：庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品款 ）應(yīng)付賬款 (摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX單位代銷商品款)同時，將已銷商品轉(zhuǎn)至庫存借：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品） 貸：受托代銷商品 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)X月代銷商品） 退回代銷商品借：代銷商品款貸：受托代銷商品承付貨款（根據(jù)發(fā)貨方的專用發(fā)票）借：應(yīng)付賬款 （ 摘要：付XX單位貨款）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額/明細(xì)科目 （摘要：XX單位）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 4、低值易耗品注意的問

9、題：低值易耗品雖然價值小，但數(shù)量多，要改以前實報實銷的辦法，加強國有資產(chǎn)的管理，健全低值易耗品的核算。低值易耗品采用領(lǐng)用時一次性攤銷的辦法。購置并領(lǐng)用時借：低值易耗品/在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要:購+低值易耗品名稱)貸：銀行存款等同時借：管理費用/低值易耗品攤銷 (摘要:攤銷+低值易耗品名稱)貸：低值易耗品/低值易耗品攤銷 (摘要: 攤銷+低值易耗品名稱)發(fā)生毀損、報廢時借：低值易耗品/低值易耗品攤銷 (摘要:報廢+低值易耗品名稱)貸：低值易耗品/在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要:報廢+低值易耗品名稱)二、長期投資注意的問題：不能只注重投資不注重收益，要密切關(guān)注被投資單位的效

10、益及投資收益。按投資單位進行輔助核算1、以現(xiàn)金方式進行投資借：長期股權(quán)投資 (摘要:投資單位名稱)貸：銀行存款 (摘要:收款單位名稱)2、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款 (摘要:投資單位名稱)貸：投資收益 (摘要:收投資XX單位收益)三、固定資產(chǎn)注意的問題：在建工程完成以后，應(yīng)及時決算并將固定資產(chǎn)入賬按類別設(shè)明細(xì)賬核算：01土地；02房屋、建筑物；03生產(chǎn)設(shè)備；04運輸工具及經(jīng)營管理用器具。（一）固定資產(chǎn)增減1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/明細(xì)科目 (摘要:購XX資產(chǎn)) 貸：銀行存款 (摘要:收款單位名稱)2、自行建造完成的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) (摘要:XX資產(chǎn)竣工) 貸：在建工程

11、(摘要:XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn))3、接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn) (摘要:接受投資XX資產(chǎn)) 貸：實收資本 （摘要：收XX單位投資）4、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額） （摘要：盤盈XX固定資產(chǎn)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈XX固定資產(chǎn)）5、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）（摘要：以XX資產(chǎn)投資）累計折舊（已提折舊） (摘要:固定資產(chǎn)名稱) 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） （ 摘要：以XX資產(chǎn)投資） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） （摘要：單位名稱） 應(yīng)

12、交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （摘要：稅費內(nèi)容）6、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢（賬面價值） （摘要：XX資產(chǎn)盤虧）累計折舊（已提折舊） （摘要：XX資產(chǎn)盤虧）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） (摘要:XX資產(chǎn)盤虧) 7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) (摘要:接受捐贈XX資產(chǎn)) 貸：資本公積 （摘要：接受XX單位捐贈XX資產(chǎn)）（二）固定資產(chǎn)折舊注意的問題：固定資產(chǎn)的使用年限按原財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。預(yù)計殘值3% 借：管理費用/折舊費 （摘要：計提折舊費）貸：累計折舊 （摘要：計提折舊費）（三）固定資產(chǎn)清理注意的問題：出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)要及時轉(zhuǎn)入清理，按規(guī)定程序處理和入賬。1、

13、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） (摘要:出售或報廢+固定資產(chǎn)名稱 )累計折舊（已提折舊） (摘要:出售或報廢+固定資產(chǎn)名稱 )貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） (摘要:出售或報廢+固定資產(chǎn)名稱 )2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 (摘要:相關(guān)費用名稱)貸：銀行存款 (摘要:單位名稱) 應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅 (摘要:稅費名稱)3、收回出售固定資產(chǎn)的價款收入借：銀行存款 (摘要:單位名稱)貸：固定資產(chǎn)清理 (摘要:出售XX固定資產(chǎn)收入)4、應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人XX款項）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘

14、要：應(yīng)收XX單位或個人XX款項）5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益A、屬于籌建期間的：借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）貸：長期待攤費用 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的：借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）貸：營業(yè)外收入/處置固定資產(chǎn)凈收益 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益）6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失A、屬于籌建期間的：借：長期待攤費用 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出/非常損失 （摘要：XX 資產(chǎn)+損失原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+資產(chǎn)損失原

15、因）C、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出/處理固定資產(chǎn)凈損失 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）（四）在建工程注意的問題：較大價值的工程要設(shè)項目核算，分別核算工程的相關(guān)稅費、基建工程、大型設(shè)備的價值等；預(yù)付工程款必須取得建筑部門的正式發(fā)票入賬；工程完工，及時結(jié)算并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。1、基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等借：在建工程（工程） (摘要：相關(guān)費用、稅金)貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）2、企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款預(yù)付工程款無正式發(fā)票借：其他應(yīng)收款

16、（摘要：預(yù)付XX單位工程款 ）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）收到發(fā)票后借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：其他應(yīng)收款 （摘要：XX單位工程款）支付工程款（材料款），有正式發(fā)票借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 3、與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付工程款借：在建工程工程 （摘要：XX工程）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）4、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，無論竣工驗收與否，只要投入使用，按全部支出或估價入賬借：固定資產(chǎn) （摘要：XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)）貸：在建工程工程 （摘要：XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)）四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用（一）無形資產(chǎn)注意的問題：購入的無形資產(chǎn)，按不低于稅法

17、規(guī)定的年限攤銷。購入的土地使用權(quán)，開發(fā)之前按土地使用證（稅法）規(guī)定年限攤銷；待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款借：無形資產(chǎn) （摘要：無形資產(chǎn)名稱）貸：銀行存款等 （摘要：單位名稱）2、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） （摘要：土地地段）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程等 （摘要：工程項目竣工決算）貸：無形資產(chǎn) （摘要：工程項目竣工決算）3、無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用/無形資產(chǎn)攤銷 （摘要：XX無形資產(chǎn)攤銷）貸：無形資產(chǎn) （

18、摘要：XX無形資產(chǎn)攤銷）（二）長期待攤費用1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用 （摘要：待攤銷費用名稱） 貸：相關(guān)科目 2、攤銷長期待攤費用借：管理費用 （摘要：XX費用攤銷）貸：長期待攤費用 （摘要：XX費用攤銷）五、待處理財產(chǎn)損溢注意的問題：發(fā)生的待處理損益事項，年內(nèi)應(yīng)處理完畢，一般不要留待次年（一）待處理財產(chǎn)收溢1、盤盈的庫存商品借：庫存商品（碼價） （ 摘要：盤盈商品+匯總單號碼）貸：商品進銷差價/進項稅額 （摘要：匯總單號碼） 商品進銷差價/進銷差價 （摘要：匯總單號碼） 待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈商品）2、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （摘要：盤盈+資產(chǎn)名

19、稱）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱） 累計折舊 （摘要：資產(chǎn)名稱）3、流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱）借：管理費用/商品損耗 （紅字發(fā)生額 ） （摘要：盤盈+資產(chǎn)名稱）4、固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤盈收益）貸：營業(yè)外收入/固定資產(chǎn)盤盈 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤盈收益） （二）待處理財產(chǎn)損失1、盤虧、毀損的庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：XX商品盤虧）庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 （摘要：盤虧匯總單號碼）庫存商品/商品進銷差價/進項稅額

20、 （摘要：盤虧匯總單號碼）貸：庫存商品/商品碼價（處理商品碼洋） （摘要：商品盤虧+匯總單號碼） 應(yīng)交稅金/ 應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出 （摘要：盤虧商品進項稅額轉(zhuǎn)出）2、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報廢）累計折舊 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報廢）貸：固定資產(chǎn) （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或報廢）3、流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人賠償款）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人賠償款）剩余凈損失，屬于非常損失部分借：營業(yè)外支出/非常損失 （摘要：XX資產(chǎn)盤

21、虧或報廢損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失）屬于一般經(jīng)營損失（盤虧限額以內(nèi)）部分借：營業(yè)費用/商品損耗 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧或損失）4、固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失）5、商品物資在運輸途中的短缺與損耗 屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付賬款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人賠償款） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人賠償款

22、）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收XX單位或個人賠償款） 屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出/非常損失 （ 摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)+損失原因）屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)借：營業(yè)費用/商品損耗 （ 摘要：XX資產(chǎn)+損失原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX資產(chǎn)+損失原因）六、結(jié)算資金注意的問題：應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目和輔助帳，不得自行增設(shè)明細(xì)科目；縣級書店或預(yù)收預(yù)付業(yè)

23、務(wù)不多的單位，可不使用預(yù)收預(yù)付科目，其往來業(yè)務(wù)并入應(yīng)收應(yīng)付科目核算，原則上一個往來單位只對應(yīng)一個會計科目，只要確保賬目正確，可任其科目余額的所在方向；經(jīng)常核對、清理往來款項。（一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款用客戶往來1、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱）貸：主營業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：XX類圖書） 主營業(yè)務(wù)收入/銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要：XX類圖書）2、收到應(yīng)收賬款回籠款借：銀行存款 （摘要：單位名稱）貸：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱）3、商品驗收入庫，同時形成應(yīng)付賬款。根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款）計算（公式同上）借：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目

24、（摘要：收XX單位+匯總單號碼）貸：庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 （摘要：匯總單號碼） 庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 （摘要：匯總單號碼） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款)4、償付應(yīng)付賬款。根據(jù)付款憑證及增值稅發(fā)票借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額 （摘要：單位名稱）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）（二）預(yù)付、預(yù)收賬款1、按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款 （摘要：單位名稱）貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱）2、銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱）貸：主營業(yè)務(wù)收入 （摘要：XX類圖書收入） 主營業(yè)務(wù)收入/銷售折扣 （摘要：XX類圖書收入）3、購貨

25、單位補付貨款借：銀行存款 （摘要：單位名稱）貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱）4、退回多付貨款借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）（三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款個人往來、客戶往來輔助核算1、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項，包括：借款；已付款但暫未取得發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù)借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容）貸：現(xiàn)金/銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容或單位）2、收回各種應(yīng)收款項借：現(xiàn)金/銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容或單位）貸：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容）3、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項借：銀行存款 （摘要：單位名稱）管理費用等相關(guān)科目 （摘要：費用內(nèi)容）貸：其他應(yīng)付款 （

26、摘要：應(yīng)付款項內(nèi)容）4、支付各種應(yīng)付、暫收款項借：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項內(nèi)容）貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱）（四）壞賬準(zhǔn)備1、提取壞賬準(zhǔn)備（一般于年末計提）借：管理費用/計提的壞賬準(zhǔn)備 （摘要：計提壞賬準(zhǔn)備）貸：壞帳準(zhǔn)備（摘要：計提壞賬準(zhǔn)備） （摘要：計提）應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計提壞賬準(zhǔn)備）貸：管理費用/計提的壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計提壞帳賬準(zhǔn)備）2、對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：核銷XX單位壞賬損失）貸：應(yīng)收賬款 （摘要：核銷XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容）3、已確

27、認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額借：應(yīng)收賬款 （摘要：轉(zhuǎn)銷XX單位壞賬）其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容）貸：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：轉(zhuǎn)銷XX單位壞賬同時：借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱） 其他應(yīng)賬款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容）（五）應(yīng)交稅金按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算1、應(yīng)交增值稅注意的問題：月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目；若月末應(yīng)交增值稅二級科目余額為零或為借方余額，表示企業(yè)留有未抵扣稅額，則不作會計

28、處理。按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。年末結(jié)賬以前將“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)為零。（1）企業(yè)取得增值稅發(fā)票并支付貨款借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額/（可按稅率分明細(xì)） （摘要：單位名稱）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）（2）月末，企業(yè)銷售活動完結(jié)，計算出銷項稅金（銷售量大的批發(fā)業(yè)務(wù)按批次計算）貸：主營業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/一般圖書銷項稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計算銷項稅）主營業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/中小學(xué)課本銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅）主營業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/大中專教材銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅）主營

29、業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/其他出版物銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅）主營業(yè)務(wù)收入/銷售稅額/其他商品銷項稅額 （紅字發(fā)生額） （摘要：計算銷項稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項稅額（可按稅率分明細(xì)） （摘要：計算銷項稅）（3）企業(yè)發(fā)生非正常損失，報損的同時轉(zhuǎn)出進項稅額（4）年末將明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零 借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項稅額（全年貸方累計發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅轉(zhuǎn)出（全年貸方累計發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額（全年借方累計發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交稅金（全年累計發(fā)生額）（摘要：年末

30、結(jié)轉(zhuǎn)）2、未交增值稅（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金/應(yīng)增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。月末，應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅二級科目若為貸方余額借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)交稅金/未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅）若月末應(yīng)交增值稅二級科目余額為零或為借方余額，則不作會計處理（2）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金/未交增值稅 （摘要：交X月增值稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月增值稅）3、應(yīng)交營業(yè)稅注意的問題：以商品銷售為主營業(yè)務(wù)的單位，因其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的營業(yè)稅，如代發(fā)手續(xù)費、房屋租賃收入產(chǎn)生的稅金，計入“

31、其他業(yè)務(wù)支出”科目；以非商品銷售為主業(yè)的單位（如住宿、餐飲業(yè)）發(fā)生的營業(yè)稅，則應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”（1）按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：XX收入應(yīng)交營業(yè)稅） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：XX收入應(yīng)交營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅 （摘要：XX收入應(yīng)交營業(yè)稅）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 （摘要：銷售XX資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅 （摘要：銷售XX資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅）（3）交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅 （摘要：交X月營業(yè)稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月營業(yè)稅）4、應(yīng)交所得稅注意的問題：因考慮到交納所得稅款和取得所得稅發(fā)

32、票的時間不盡一致，故增設(shè)“已交”“未交”兩個明細(xì)科目，主要解決未取得稅票前的記賬問題和滯后取得稅票的核銷問題，并要注意反映納納稅調(diào)整項目的要求、內(nèi)容。（1）根據(jù)應(yīng)稅所得額提取所得稅時借：所得稅 （摘要：計提所得稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額 （摘要：計提所得稅）（2）向上級納稅專戶預(yù)交所得稅時借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款）貸：銀行存款 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款）（3）收到上級轉(zhuǎn)來省地稅局開具的所得稅票時借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額 （摘要：交所得稅）貸：慶交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額 （摘要：交所得稅）期末，“應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/已交稅額”科目借方余額，

33、表示已交上級納稅專戶的所得稅但未取得省地稅局稅票的金額；“應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅/未交稅額”科目，借方記錄收到的所得稅稅票，貸方記錄提取的所得稅額，年末，借方余額表示多交并取得了稅票的所得稅額；貸方余額表示應(yīng)交未交的所得稅額。7、應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅。為簡化核算，不采取計提的辦法，交稅時借：固定資產(chǎn) （摘要：XX工程土地增值稅）在建工程等 （摘要：XX工程土地增值稅）貸：銀行存款等 （摘要：交土地增值稅）8、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅按規(guī)定計算應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (摘要：計提城建稅)其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計提城建稅）貸：應(yīng)

34、交稅金/應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 （摘要：計提城建稅）（2）交納城市維護建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 （摘要：交X月城建稅）貸：銀行存款 （摘要：交X月城建稅） 9、應(yīng)交房產(chǎn)稅（房產(chǎn)原值70%1.2%）、應(yīng)交土地使用稅（按所處的地段面積計交）、應(yīng)交車船使用稅（按噸、輛計算），為簡化核算，不采取計提的辦法，交稅時借：管理費用/其他稅金/應(yīng)交房產(chǎn)稅 （摘要：X季度房產(chǎn)稅） /應(yīng)交土地使用稅 （摘要：X季度土地使用稅） /應(yīng)交車船使用稅 （摘要：車船使用稅）貸：銀行存款 （摘要：交XX稅）* 注：年末需要計提時在“其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項/應(yīng)交其他款項”中核算10、應(yīng)交個人所得稅：在職職工的工資

35、總額扣除社會基金、住房公積金后，按稅法計征交稅（1）按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅借：應(yīng)付工資 （摘要：發(fā)職工工資）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個人所得稅 （摘要：代扣職工個人所得稅）（2）交納個人所得稅借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個人所得稅 （摘要：代繳職工個人所得稅） 貸：銀行存款 （摘要：代繳職工個人所得稅）（六）其他應(yīng)交款注意的問題：企業(yè)交納的印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等出現(xiàn)以列入成本未交納時在“其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項/應(yīng)交其他款項”中核算。1、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的教育附加費借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計提教育附加費）其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計提教育附加費）貸：其他應(yīng)交款/應(yīng)交教

36、育附加費 （摘要：計提教育附加費）2、企業(yè)按規(guī)定計算的防洪基金（銷售凈收入*0.12%）和價格調(diào)節(jié)基金（銷售凈收入*0.1%）借：管理費用/其他稅金/其他稅費及附加 （摘要：稅費內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)交款/應(yīng)交防洪基金 （摘要：X月應(yīng)交防洪基金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金 （摘要：X月應(yīng)交價格調(diào)節(jié)基金）應(yīng)交款涉及單位和個人交納款項，計提單位承擔(dān)的部分 借：管理費用/勞動保險費 （摘要：單位承擔(dān)職工養(yǎng)老保險金） 管理費用/住房公積金 （摘要：單位承擔(dān)職工住房公積金）應(yīng)付福利費/明細(xì)科目 （摘要：單位承擔(dān)職工基本醫(yī)療保險）貸：其他應(yīng)交款/明細(xì)科目交納各種款項借：其他應(yīng)交款/明細(xì)科目 （摘要：應(yīng)交款

37、項內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：應(yīng)交款項內(nèi)容）七、負(fù)債（一）短期借款1、借入各種短期借款借：銀行存款 （摘要：XX銀行X期貸款）貸：短期借款 （摘要：XX銀行X期貸款）2、發(fā)生短期借款利息借：財務(wù)費用/利息支出/支付利息 （摘要：貸款利息）貸：銀行存款 （摘要：XX銀行貸款利息）3、歸還短期借款借：短期借款 （摘要：歸還XX銀行X期貸款） 貸：銀行存款 摘要：歸還XX銀行X期貸款）（二）應(yīng)付工資注意的問題：本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算；月度終了，將本月工資按核定的（或?qū)嵃l(fā)的）工資數(shù)從相關(guān)的費用科目轉(zhuǎn)入；期

38、末貸方余額反映為工資結(jié)余。1、分?jǐn)偣べY借：管理費用（營業(yè)費用）/工資 （摘要：計提職工工資）貸：應(yīng)付工資 （摘要：計提職工工資）2、發(fā)放工資借：應(yīng)付工資 （摘要：發(fā)職工工資）應(yīng)付福利費 （摘要：福利費內(nèi)容）其他相關(guān)科目貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交個人所得稅 （摘要：代扣職工個稅） 其他應(yīng)付款/工會經(jīng)費 （摘要：扣職工工會經(jīng)費） 其他應(yīng)交款/住房公積金 （摘要：扣職工個人住房公積金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項/應(yīng)交養(yǎng)老保險金 （摘要：扣職工個人養(yǎng)老保險金） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交其他款項/應(yīng)交醫(yī)療保險金 （摘要：扣職工個人醫(yī)療保險金） 銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：發(fā)職工工資）（三）應(yīng)付福利費注意的問題：本科目核算

39、企業(yè)按職工實發(fā)工資的14%提取的福利費；企業(yè)為職工支付的基本醫(yī)療保險金在本科目列支；年末將明細(xì)科目全年累計發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“福利費結(jié)存”科目。 1、提取福利費借：管理費用（營業(yè)費用）/福利費 （摘要：計提福利費）貸：應(yīng)付福利費/本年提取 （摘要：計提福利費）2、按規(guī)定支用職工福利費借：應(yīng)付福利費/明細(xì)科目 （摘要：福利費內(nèi)容） 貸：銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：福利費內(nèi)容） 3、年末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)付福利費/本年提?。ㄈ臧l(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)付福利費/支付醫(yī)藥費 （全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費/其他福利性支出（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）應(yīng)付福利費/福利費結(jié)存（全年提取數(shù)

40、與支出數(shù)的差額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)）（四）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款 （摘要：X銀行X期貸款）貸：長期借款 （摘要：X銀行X期貸款）2、發(fā)生的借款利息（到期一次還本付息）借：在建工程（工程在建期間） （摘要：X銀行貸款利息）財務(wù)費用（工程完工以后） （摘要：X銀行貸款利息）貸：長期借款 （摘要：歸還X銀行X期貸款）3、支付借款利息（分期支付利息）借：在建工程（工程在建期間） （摘要：X銀行貸款利息）財務(wù)費用（工程完工以后） （摘要：X銀行貸款利息）貸：銀行存款 （摘要：X銀行貸款利息）4、歸還長期借款本金借：長期借款 （摘要：歸還X銀行X期貸款）貸：銀行存款 （摘要：歸還X銀行X期貸

41、款）八、所有者權(quán)益（一）實收資本實收資本的核算1、以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款 （摘要：XX單位投資款）貸：實收資本 （摘要：XX單位投資）2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：相關(guān)科目貸：實收資本 （摘要：XX單位投資） 資本公積 （摘要：XX單位投資）（二）資本公積1、收到投資者投入的資金借：銀行存款（實際收到的金額） （摘要：XX單位投資款）貸：實收資本（在注冊資本中所占份額） （摘要：XX單位投資款） 資本公積/資本溢價 （摘要：XX單位投資款）2、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)入資本公積的金額借：現(xiàn)金/銀行存款 （摘要：XX單位捐贈款）貸：資本公積/接受現(xiàn)金捐贈 （摘要：XX單位捐贈款）3、收到國家先

42、征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點基金等借：銀行存款 （摘要：款項內(nèi)容）貸：資本公積/其他資本公積 （摘要：款項內(nèi)容）（三）盈余公積1、提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤）借：利潤分配/提取法定盈余公積 （摘要：計提） 貸：盈余公積/法定盈余公積 （摘要：計提） 2、減少盈余公積借：盈余公積/法定盈余公積 （摘要：減少原因）貸：相關(guān)科目九、成本和費用（一）主營業(yè)務(wù)成本注意的問題：“商品進銷差價/進銷差價”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額=期初余額+結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額-結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額“庫存商品（碼價）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額=期初余額+結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額-結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額如采用分類差價率，則可用一個固定

43、的常數(shù)作為已銷商品的差價率。計算公式：已銷商品的綜合差價率=“商品進銷差價/進銷差價”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額“庫存商品碼價）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額已銷商品進銷差價=已銷商品碼價已銷商品進項稅額=已銷商品碼價（1-）（1+進項稅率）進項稅率已銷商品成本=已銷商品碼價-月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：商品銷售成本 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本）庫存商品/商品進銷差價/進銷差價 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 庫存商品/商品進銷差價/進項稅額 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 貸：庫存商品/商品碼價/明細(xì)科目（連鎖發(fā)貨店直接貸記“委托代銷商品”）（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要

44、：計提稅費內(nèi)容）貸：應(yīng)交稅金 （摘要：計提稅費內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 （摘要：計提稅費內(nèi)容）（三）其他業(yè)務(wù)支出1、發(fā)生與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的支出和稅費（租賃代發(fā)業(yè)務(wù)收入涉及的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅等）借：其他業(yè)務(wù)支出/明細(xì)科目 （摘要：稅費內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：稅費內(nèi)容） 應(yīng)交稅金/應(yīng)交營業(yè)稅等 （摘要：稅費內(nèi)容） 其他應(yīng)交款/應(yīng)交教育附加費等 （摘要：稅費內(nèi)容）（四）營業(yè)費用按出版集團的統(tǒng)一規(guī)定，設(shè)如下子目核算“營業(yè)費用”。工資 核算商品銷售企業(yè)或企業(yè)銷售部門支付給員工的計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價格補貼和在成本開支的各種津貼和補貼。福利費

45、核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)從費用中計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的14提取。支付時，在應(yīng)付福利費科目核算。 運雜費 核算商品在發(fā)運過程中所支付的各種費用。包括運輸費，裝卸搬運費，站臺、碼頭占用費，港務(wù)費，過駁費，過渡費，郵寄費，中轉(zhuǎn)費，同運輸有關(guān)的各項雜費等。發(fā)生運雜費收回如向出版社、收貨店收回的快件發(fā)貨運費，在本科目列減。 機動車費 核算自有汽車、叉車、拖拉機、機動船、摩托等各種機動車船的維護使用所發(fā)生的一切費用。如汽油、柴油、機油、養(yǎng)路費、零件添配、修理費等（不包括司機的工資及工資性補貼，車船折舊費）。外用車船收回的費用，在本科目列減。包裝費 核算包扎發(fā)運圖書商品所消耗的各種包裝材料費，

46、以及不能直接列入包裝材料購進原價的運雜費、管理費、加工費和損耗等。廣告宣傳費 核算為開展商品銷售業(yè)務(wù)所支付的宣傳費、廣告費、樣本費、征訂、推銷書目編印費、陳列展覽損耗等費用。代發(fā)（銷）手續(xù)費 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費用；銷貨店委托機關(guān)團體、學(xué)校、文化站等非營業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費用。財產(chǎn)保險費 核算企業(yè)參加各種企業(yè)財產(chǎn)保險，按規(guī)定支付的保險費。保險公司賠償?shù)谋ｋU收入應(yīng)先彌補保險財產(chǎn)的損失，有多余時在本科目列減。商品損耗 核算商品倉儲、發(fā)運過程中發(fā)生的風(fēng)黃、殘損及運輸途中丟失等損失。商品盤虧 核算商品在進、銷、調(diào)、存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的盤存

47、虧損，發(fā)生盤盈和實際盈虧超過限定盈虧率的罰賠款，在本科目列減。差旅費 核算為經(jīng)營活動出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的差旅費。參展費 核算參加展銷活動發(fā)生的費用。裝卸費 核算裝卸貨物發(fā)生的費用。數(shù)額小者可計入“運雜費”科目核算。其他經(jīng)營費 核算不屬于以上項目的其他經(jīng)營費用。主要會計分錄：1、發(fā)生的各項營業(yè)費用借：營業(yè)費用/明細(xì)科目 （摘要：費用內(nèi)容）貸：相關(guān)科目2、 期末，將“營業(yè)費用”目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營業(yè)費用/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（五）管理費用按出版集團的統(tǒng)一規(guī)定，暫設(shè)如下子目核算“管理費用”。工資 核算企業(yè)管理部門支付給員工的計時工資、計件工資、獎金

48、、加班加點工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價格補貼和在費用開支的各種津貼和補貼。福利費 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的14提取。支付時，在應(yīng)付福利費科目核算。工會經(jīng)費 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)提交工會經(jīng)費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的2提取。實際支付時，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付工會經(jīng)費）科目核算。職工教育經(jīng)費 核算按規(guī)定計提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項費用，目前規(guī)定按實發(fā)工資的15提取。實際支付時，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付職工教育費）科目核算。租賃費 核算企業(yè)經(jīng)營租用房屋、設(shè)備所支付的租金。企業(yè)出租房屋、設(shè)備收回的租金，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。修理費 核算為維修自

49、有及融資租入的固定資產(chǎn)（不含機動車輛）和低值易耗品所支付的大、中、小修理費用。折舊費 核算自有及融資租入的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定折舊率計提的折舊費。低值易耗品攤銷 核算企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費用。低值易耗品報廢后的殘值收入，在本科目列減。辦公費 核算因工作需要而支付的郵資、電信費、水電費、辦公專用小汽車費用、文具紙張、印刷費、辦公用品、書報雜志、辦公取暖費等各項費用。向職工收回的電話費、水電費等，在本科目列減。為管理需要，分類別明細(xì)核算。0901郵電費0902水電費0903小車費用0904其它辦公費業(yè)務(wù)招待費核算企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的招待費用。技術(shù)研究費核算企業(yè)

50、技術(shù)改造、開發(fā)、科研、設(shè)計、試制項目，按規(guī)定應(yīng)計入成本的費用。計提的壞帳準(zhǔn)備核算企業(yè)按規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。計提的商品跌價準(zhǔn)備核算企業(yè)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。其他稅金核算按稅法規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、防洪基金、價格調(diào)節(jié)基金等其他稅金。為方便統(tǒng)計，按稅種進行明細(xì)核算。1401房產(chǎn)稅1402土地使用稅 1403車船使用稅 1404印花稅1405其他稅金（防洪基金、價格調(diào)節(jié)基金）勞動保護費核算為保護職工勞動安全，添置不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生和通風(fēng)設(shè)備，發(fā)給職工的工作服等勞動防護用

51、品和防暑降溫等費用。警衛(wèi)消防費核算企業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購置消耗等費用。待業(yè)保險費核算按規(guī)定比例上交的職工待業(yè)保險費。勞動保險費核算發(fā)放給離退人員的離退休金，價格補貼、醫(yī)藥費。易地安家補助費、職工退職金、撫恤金、按規(guī)定支付的職工工傷保險金、生育保險金、支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定上交的社會保險統(tǒng)籌金和六個月以上病休人員生活費等。為管理需要，進行明細(xì)核算。離退休費用01工資未實行社會統(tǒng)籌的企業(yè)核算發(fā)放給離退人員的離退休金。已實行社會統(tǒng)籌的單位，發(fā)放給離退人員的離退休金在其它應(yīng)付款（應(yīng)付離退休金）科目核算。02福利費核算發(fā)放給離退人員的未包含在離退休金以內(nèi)的

52、福利性支出。03活動經(jīng)費核算支付的老干部活動經(jīng)費等支出。04醫(yī)藥費核算為離退休人員支付的社會統(tǒng)籌金以外的醫(yī)藥費。05其它社會統(tǒng)籌金01養(yǎng)老保險金核算企業(yè)為員工交納的養(yǎng)老保險金。 02工傷保險金核算企業(yè)交納的工傷保險金。03生育保險金核算企業(yè)交納的生育保險金。04其他勞動保險費其它未計入以上項目的勞動保險費住房公積金核算企業(yè)為員工交納的住房公積金。 差旅費核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動供應(yīng)、調(diào)動工作的差旅費。外事費核算外賓招待費、出國人員經(jīng)費等。會議費核算公司、企業(yè)為管理、生產(chǎn)、經(jīng)營舉辦各類會議發(fā)生的費用。財產(chǎn)保險費核算企業(yè)參加各種企業(yè)財產(chǎn)保險，按規(guī)定支付的保險費。保險公司賠償?shù)谋ｋU收入應(yīng)先

53、彌補保險財產(chǎn)的損失，有多余時在本科目列減。物料消耗核算應(yīng)計入費用的物料消耗。環(huán)境保護費核算環(huán)境衛(wèi)生費、綠化費、排污費等為保護環(huán)境支付的費用。物業(yè)管理費核算支付的物業(yè)管理費。無形資產(chǎn)攤銷核算按有關(guān)規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值。審計訴訟咨詢費核算企業(yè)為審計、咨詢、訴訟、聘請律師等發(fā)生的費用。上級管理費核算按規(guī)定上交集團的管理費。其他管理費核算不屬以上項目的其他管理費。如契約合同公證費、鑒證費等。主要會計分錄：1、發(fā)生的各項管理費用借：管理費用/明細(xì)科目 （摘要：費用內(nèi)容）貸：相關(guān)科目2、 期末，將“管理費用”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：管理費用/明細(xì)科目 （摘要：月末

54、結(jié)轉(zhuǎn)）（六）財務(wù)費用1、發(fā)生財務(wù)費用借：財務(wù)費用/利息支出 （摘要：XX銀行貸款利息） 財務(wù)費用/金融手續(xù)費 （摘要：手續(xù)費內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：款項內(nèi)容）2、發(fā)生的利息收入借：銀行存款 （摘要：利息收入）借：財務(wù)費用/收取利息（紅字發(fā)生額） （摘要：利息收入）3、 期末，將“財務(wù)費用”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：財務(wù)費用/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（七）營業(yè)外支出1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出/處置固定資產(chǎn)凈損失 （摘要：XX資產(chǎn)處置損失）貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：XX資產(chǎn)處置損失）2、固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出/固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：X

55、X資產(chǎn)盤虧損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：XX資產(chǎn)盤虧損失）3、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出借：營業(yè)外支出 （摘要：支出內(nèi)容）貸：銀行存款 （摘要：單位名稱）4、發(fā)生的非常損失借：營業(yè)外支出/非常損失 （摘要：損失事項）貸：待處理財產(chǎn)損溢/待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：損失事項）5、期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：營業(yè)外支出 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） （八）所得稅根據(jù)應(yīng)稅所得額計算的應(yīng)交所得稅所得稅額=（本期利潤總額+納稅調(diào)整額）所得稅率借：所得稅 （摘要：計提所得稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交所得稅 （摘要：計提所得稅）期末，將“所得

56、稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：所得稅 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）十、營業(yè)收入（一）主營業(yè)務(wù)收入1、本期確認(rèn)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） （摘要：單位名稱）貸：主營業(yè)務(wù)收入/銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要：銷售分類） 主營業(yè)務(wù)收入 （摘要：銷售分類）2、期末，企業(yè)計算出應(yīng)交銷售稅額銷售凈收入=（商品銷售收入碼價-銷售折扣）（1+銷項稅率）銷項稅額=銷售凈收入銷項稅率貸：主營業(yè)務(wù)收入/銷項稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計算銷項稅）貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項稅額 （摘要：計算銷項稅）3、本期發(fā)生銷售退回作與營業(yè)收入相反的分錄4、期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（二）其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入指除商品銷售以外的其他銷售或其他收入。主要是固定資產(chǎn)出租、代發(fā)、中轉(zhuǎn)等收入。1、確認(rèn)本期其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） （摘要：單位名稱）貸：其他業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：X月X收入）2、期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：其他業(yè)務(wù)收入/明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）貸：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)）（三）投資收益1、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤借：銀行存