財(cái)務(wù)培訓(xùn)(內(nèi)部控制)課件

1、 2012年11月技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)之三-內(nèi)部控制1第1頁，共33頁。 目錄一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展二、COSO1的內(nèi)容三、我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)四、內(nèi)部控制體系的建立與落地五、內(nèi)部控制前沿課題2第2頁，共33頁。內(nèi)部控制工作的直觀體現(xiàn)審核費(fèi)用報(bào)銷單制定財(cái)務(wù)制度審核付款申請(qǐng)。思考： 內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)范疇嗎？一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展3第3頁，共33頁。內(nèi)部控制理論體系現(xiàn)狀：Coso： 1985年，由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)、美國會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(AAA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(huì)(FEI)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)、管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IMA)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（通常

2、稱Treadway委員會(huì)），旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決之道。兩年后，基于該委員會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委員會(huì)，專門研究?jī)?nèi)部控制問題。 1992年9月，COSO委員會(huì)發(fā)布內(nèi)部控制整合框架（COSO-IC），簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。這些成果馬上得到了美國審計(jì)署(GAO)的認(rèn)可，美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）也全面接受其內(nèi)容并于1995年發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)。由于COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架

3、，因此在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。 一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展4第4頁，共33頁。Coso的發(fā)展歷程 1、1985年，coso成立。 2、1987年，coso提出整合內(nèi)控的概念。 3、19871992年，coso提出內(nèi)部控制整體框架4、1994年，coso對(duì)IC框架進(jìn)行修訂（coso1)。 5、2003年9月，coso提出ERM（企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 整合框架） 框架草稿。 6、2004年10月，coso發(fā)布ERM框架(coso2)。一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展5第5頁，共33頁。Coso1:五要素分別是 （1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)； （4

4、）信息與溝通；（5）監(jiān)控。每個(gè)要素均承載三個(gè)目標(biāo)：（1）經(jīng)營目標(biāo)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)； （3）合規(guī)性目標(biāo)。一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展6第6頁，共33頁。Coso2:八要素分別是（1）控制環(huán)境；（2）目標(biāo)制定；（3）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估； （5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（6）控制活動(dòng)；（7）信息與溝通；（8）監(jiān)控。增加了戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)管理一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展7第7頁，共33頁。9、經(jīng)驗(yàn)顯示，市場(chǎng)自己會(huì)說話，市場(chǎng)永遠(yuǎn)是對(duì)的，凡是輕視市場(chǎng)能力的人，終究會(huì)吃虧的！7月-227月-22Friday, July 29, 202210、判斷對(duì)錯(cuò)并不重要，重要的在于正確時(shí)獲取了多大利潤，錯(cuò)誤時(shí)虧

5、損了多少。02:59:2402:59:2402:597/29/2022 2:59:24 AM11、沒有競(jìng)爭(zhēng)的地方表示沒有市場(chǎng)。7月-2202:59:2402:59Jul-2229-Jul-2212、為了能擬定目標(biāo)和方針，一個(gè)管理者必須對(duì)公司內(nèi)部作業(yè)情況以及外在市場(chǎng)環(huán)境相當(dāng)了解才行。02:59:2402:59:2402:59Friday, July 29, 202213、不要只看塔尖，二三線市場(chǎng)比一線的更大。7月-227月-2202:59:2402:59:24July 29, 202214、有些事情是不能等待的。假如你必須戰(zhàn)斗或者在市場(chǎng)上取得最有利的地位，你就不能不沖鋒、奔跑和大步行進(jìn)。29 七

6、月 20222:59:24 上午02:59:247月-2215、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more。七月 222:59 上午7月-2202:59July 29, 202216、我總是站在顧客的角度看待即將推出的產(chǎn)品或服務(wù)，因?yàn)槲揖褪穷櫩汀?022/7/29 2:59:2402:59:2429 July 202217、當(dāng)有機(jī)會(huì)獲利時(shí)，千萬不要畏縮不前。當(dāng)你對(duì)一筆交易有把握時(shí)，給對(duì)方致命一擊，即做對(duì)還不夠，要盡可能多地獲取。2:5

7、9:24 上午2:59 上午02:59:247月-22第8頁，共33頁。Coso如何走上“政治”舞臺(tái)的美國“安然事件”的發(fā)生2001年12月，美國最大的能源公司安然公司，突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，此后，公司丑聞不斷，規(guī)模也“屢創(chuàng)新高”,特別是2002年6月的世界通信會(huì)計(jì)丑聞事件，徹底打擊了投資者對(duì)美國資本市場(chǎng)的信心.為了改變這一局面，美國國會(huì)和政府加速通過了薩班斯法案（SOX法案）,旨在要求上市公司遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的。第404節(jié) ： (1) 強(qiáng)調(diào)公司管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任； (2) 發(fā)行人管理層最近財(cái)政年度末對(duì)內(nèi)部控制

8、體系及控制程序有效性的評(píng)價(jià)； (3) 擔(dān)任公司年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。 上述評(píng)價(jià)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循委員會(huì)發(fā)布或認(rèn)可的準(zhǔn)則。上述評(píng)價(jià)過程不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展9第9頁，共33頁。 目錄一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展二、COSO1的內(nèi)容三、我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)四、內(nèi)部控制體系的建立與落地五、內(nèi)部控制前沿課題10第10頁，共33頁。Coso1的內(nèi)容1.控制環(huán)境（Control environment） 它包括組織人員的誠實(shí)、倫理價(jià)值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和

9、方向?？刂骗h(huán)境影響員工的管理意識(shí)，是其他部分的基礎(chǔ)。 二、COSO1的內(nèi)容11第11頁，共33頁。Coso1的內(nèi)容2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（risk assessment） 是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，需建立一套機(jī)制來辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn) 建立風(fēng)險(xiǎn)事件管理庫 、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)二、COSO1的內(nèi)容12第12頁，共33頁。Coso1的內(nèi)容3.控制活動(dòng)（control activities） 是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。 合同審批、

10、崗位設(shè)置、流程、授權(quán)制度、業(yè)績(jī)考核、預(yù)算管理等二、COSO1的內(nèi)容13第13頁，共33頁。Coso1的內(nèi)容4.信息的溝通與交流（information and communication） 信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、守規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和外部報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。 內(nèi)部及外部信息的及時(shí)溝通、交流，是保證內(nèi)控體系執(zhí)行的有力手段。二、COSO1的內(nèi)容1

11、4第14頁，共33頁。Coso1的內(nèi)容5.監(jiān)控（monitoring） 監(jiān)控在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)重的問題要報(bào)告到管理層高層和董事會(huì)，甚至股東會(huì)。 可采取內(nèi)控自查、內(nèi)控審計(jì)的方式二、COSO1的內(nèi)容15第15頁，共33頁。 目錄一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展二、COSO1的內(nèi)容三、我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)四、內(nèi)部控制體系的建立與落地五、內(nèi)部控制前沿課題16第16頁，共33頁。中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范： 2008年財(cái)政部頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范三、我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)1

12、7第17頁，共33頁。中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范： 由2010年11月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引 包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資金管理、采購、資產(chǎn)管理、研發(fā)、信息系統(tǒng)、內(nèi)控審計(jì)等18項(xiàng)指引。18三、我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)第18頁，共33頁。關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知19三、我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)第19頁，共33頁。 目錄一、內(nèi)控理論體系現(xiàn)狀-COSO的發(fā)展二、COSO1的內(nèi)容三、我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)四、內(nèi)部控制體系的建立與落地五、內(nèi)部控制前沿課題20第20頁，共33頁。內(nèi)部控制體系的建立與落地-舉例21第21頁，共33頁。內(nèi)部

13、控制體系的建立與落地-控制環(huán)境公司管制（CorporateGovernance） 1、著重于公司治理方式的合理性，董事會(huì)職能的有效性。 是人治還是法治 董事會(huì)變成了簽字、吃飯會(huì) 2、公司戰(zhàn)略管理的有效性 沒有戰(zhàn)略管理，內(nèi)部控制失去了方向，反而變成了束縛。22第22頁，共33頁。內(nèi)部控制體系的建立與落地-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立風(fēng)險(xiǎn)庫： 可以是案例，也可以是內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)： 如：業(yè)務(wù)員攜款潛逃 收費(fèi)終端信息系統(tǒng)是否有漏洞 存貨盤點(diǎn)23第23頁，共33頁。內(nèi)部控制體系的建立與落地-控制活動(dòng)審批權(quán)限（ApprovalLimits）： 嚴(yán)格按照董事會(huì)的授權(quán)執(zhí)行合同審核（Contractmanagement） 嚴(yán)格的合

14、同審核流程職業(yè)舞弊（FraudControl）嚴(yán)格的招標(biāo)、采購流程，不相容崗位的設(shè)置財(cái)務(wù)制度（FinanceRegulation）健全有效的財(cái)務(wù)制度內(nèi)控流程（SOP）符合業(yè)務(wù)模式的內(nèi)控流程24第24頁，共33頁。1、現(xiàn)金流控制 現(xiàn)金收入控制：稽核業(yè)務(wù)前端收費(fèi)，深入業(yè)務(wù)本身，稽核是否存在應(yīng)收未收、已收未繳、少繳的情況?；藰I(yè)務(wù)報(bào)表本身的勾稽及與原始單據(jù)的勾稽是否相符。 現(xiàn)金支出控制：審核付款的合法性及合規(guī)性，要保證事實(shí)清楚、單據(jù)合法，并符合公司內(nèi)部授權(quán)。結(jié)合預(yù)算管理控制現(xiàn)金支出。制定資金計(jì)劃，及時(shí)督促應(yīng)收賬款回收，保證資金流合理，節(jié)約資金成本，提高資金使用效率 內(nèi)部控制體系的建立與落地-控制活動(dòng)

15、25第25頁，共33頁。2、物流控制采購入庫必須貨、單據(jù)、入庫單保持一致。領(lǐng)料出庫必須申領(lǐng)單、發(fā)貨、出庫單保持一致。不允許沒有依據(jù)調(diào)賬、盤虧盤盈應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照公司授權(quán)處理。物流與資金流的對(duì)接在于出入庫單，因此，每筆出入庫單必須要有實(shí)際業(yè)務(wù)支撐。 內(nèi)部控制體系的建立與落地-控制活動(dòng)26第26頁，共33頁。2、物流控制采購環(huán)節(jié)，按照集團(tuán)集中采購目錄執(zhí)行，其他要貨比三家，詢價(jià)與采購分離?！肮聧u效應(yīng)”造成采購成本的增加。采購入庫必須貨、單據(jù)、入庫單保持一致。領(lǐng)料出庫必須申領(lǐng)單、發(fā)貨、出庫單保持一致。不允許沒有依據(jù)調(diào)賬、盤虧盤盈應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照公司授權(quán)處理。物流與資金流的對(duì)接在于出入庫單，因此，每筆出入庫單必須要有實(shí)際業(yè)務(wù)支撐。 內(nèi)部控制體系的建立與落地-控制活動(dòng)27第27頁，共33頁。3、合同管理的控制合同審核要按照授權(quán)及流程，不同部門審核角度不同。付款條款的風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、交貨風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、利潤虧損風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)模式的審核：商業(yè)模式是否清晰、可行、相關(guān)責(zé)權(quán)是否清楚、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否明確，是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制體系的建立與落地-控制活動(dòng)28第28頁，共33頁。內(nèi)部控制體系的建立與落地-信息溝通建立順暢的溝通機(jī)制1、內(nèi)部溝通機(jī)制：內(nèi)控事項(xiàng)的主管領(lǐng)導(dǎo)要明確，內(nèi)部溝通、申訴機(jī)制的建立2、外部溝通機(jī)制：客戶