用于內(nèi)部審計(jì)部門的入門培訓(xùn)PPT

1、2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)簡述 集團(tuán)公司要求各分公司成立內(nèi)部審計(jì)部門并制定相關(guān)的制度，為了更好的幫助各分公司做好該項(xiàng)工作，本人在查閱相關(guān)資料后如下教材，望指正。 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值(jizh)并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高他們的工作效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)）國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的定義內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(kgun)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促

2、進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（與國際審計(jì)準(zhǔn)備相比，缺少了為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)運(yùn)作效率目的，這說明對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還沒有上升一個(gè)高度。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，使得內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)（機(jī)構(gòu)）的經(jīng)營明白相一致，從而改變了審計(jì)者與被審計(jì)者對(duì)立的假相。）內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的職能監(jiān)督、評(píng)價(jià)監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)（為了對(duì)機(jī)構(gòu)（組織）的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀地審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績效

3、、合規(guī)性、安全性合應(yīng)盡責(zé)任的審查等）服務(wù)(咨詢業(yè)務(wù))內(nèi)部控制的培訓(xùn)，促使被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度(zhd)（這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)提出了很高的要求）對(duì)經(jīng)營過程的檢查基準(zhǔn)比較以及信息系統(tǒng)技術(shù)和系統(tǒng)的開發(fā)和業(yè)績測評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的職責(zé)（一）起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度(zhd)等；制訂年度和具體審計(jì)工作計(jì)劃；主持編制年度預(yù)算方案，報(bào)總裁審議、核準(zhǔn)；監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； 監(jiān)督董事會(huì)決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和 預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況； 負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作并向董事長

4、報(bào)告； 指導(dǎo)監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況；共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)的職責(zé)（二）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施；對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； 定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制(kngzh)制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的職責(zé)（三）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行

5、性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)協(xié)助上級(jí)監(jiān)察審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公司的審計(jì)工作；協(xié)助公司監(jiān)事會(huì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門對(duì)有關(guān)事件(shjin)和人員進(jìn)行調(diào)查取證；根據(jù)董事長的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)質(zhì)量

6、監(jiān)督目標(biāo)：保證內(nèi)部(nib)審計(jì)工作是在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督之下進(jìn)行的，以確保審計(jì)工作質(zhì)量。提供者：內(nèi)審部主管（CAE）。監(jiān)督方式：在審計(jì)開始時(shí)向下屬下達(dá)適當(dāng)?shù)闹甘静⑴鷾?zhǔn)審計(jì)方案；確定審計(jì)工作底稿能否恰當(dāng)?shù)刈C明審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告；確定審計(jì)報(bào)告是否正確、客觀、清晰、簡潔和及時(shí)；確定審計(jì)目標(biāo)是否已經(jīng)完成。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的職權(quán)（一）審計(jì)中心有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及審計(jì)中心認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的

7、文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)中心進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)中心工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)中心反映情況，提供有關(guān)證明材料。審計(jì)中心有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章(guzhng)制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)總裁作出臨時(shí)的制止決定。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)的職權(quán)（二）對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)(yugun)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)(yugun)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)(yugun)人員責(zé)任的建議。有權(quán)提

8、出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對(duì)觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)計(jì)劃編制編制年度審計(jì)工作計(jì)劃：在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。審計(jì)計(jì)劃一般

9、包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：(一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；(二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合(zngh)安排；(三) 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。共五十一頁2005.3.7年度(nind)審計(jì)計(jì)劃編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審

10、計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理(gunl)需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。共五十一頁2005

11、.3.7審計(jì)方案(fng n)的編制審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)(shxing)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。其他有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。共五十一頁2005.3.7

12、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃(jhu) 的編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：（一） 經(jīng)營活動(dòng)概況；（二） 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（三） 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料(zlio)；（四） 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；（五） 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；（六） 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七） 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一） 審計(jì)目的和審計(jì)范圍；（二） 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（三） 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；（四） 對(duì)

13、專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（五） 其他有關(guān)內(nèi)容。共五十一頁2005.3.7實(shí)施審計(jì)(shn j)的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部審計(jì)(shn j)的要求）（一）1、調(diào)查并應(yīng)用恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)a.內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)實(shí)務(wù)框架（道德標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)務(wù)公告(gnggo)）b.其它專業(yè)、法律、法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)2、實(shí)施業(yè)務(wù)時(shí)保持對(duì)舞弊發(fā)生的警覺意識(shí)a.注意舞弊的表現(xiàn)和征兆b.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)步驟識(shí)別重大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)c.使用審計(jì)測試發(fā)現(xiàn)舞弊d.確定受懷疑的舞弊是否值得調(diào)查3、收集數(shù)據(jù)4、評(píng)估證據(jù)的相關(guān)性、充分性和勝任性5、分析和解釋數(shù)據(jù)共五十一頁2005.3.7實(shí)施審計(jì)的業(yè)務(wù)過程（國際內(nèi)部(nib)審計(jì)的要求）（二）6、展開工作底

14、稿7、檢查工作底稿8、溝通中途進(jìn)度9、得出結(jié)論10、適時(shí)展開建議11、報(bào)告業(yè)務(wù)(yw)結(jié)果 a.召開退離會(huì)議 b.準(zhǔn)備報(bào)告或其他溝通 c.批準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告 d.確定報(bào)告的分發(fā) e.獲得管理層的報(bào)告反饋12、實(shí)施客戶滿意度調(diào)查13、完成業(yè)績評(píng)估共五十一頁2005.3.7審計(jì)(shn j)通知書（一）審計(jì)通知書，是指審計(jì)中心在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)中心主任依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員(rnyun)至現(xiàn)場向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)

15、通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)中心必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。第五條 審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)共五十一頁2005.3.7審計(jì)(shn j)通知書（二） 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合(pih)審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員名單；（六）審計(jì)中心印章、主任簽名及簽發(fā)日期；（七）審計(jì)中心認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。 16 新鴻光集團(tuán)審計(jì)中心審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求：（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；

16、（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；（四）其他要求事項(xiàng)。第八條 審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)證據(jù)（一）定義：內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論(jiln)和建議的依據(jù)。分類：證據(jù)的來源、審計(jì)程序、證據(jù)的證明力、法律標(biāo)準(zhǔn)共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)證據(jù)（二）對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求：充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；相關(guān)性：是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容(nirng)能夠支

17、持審計(jì)結(jié)論和建議；可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)證據(jù)（三）審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗泴徲?jì)工作底稿(dgo)清晰、明了索引、編號(hào)完整、詳細(xì)結(jié)論明確共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)證據(jù)（四）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱及審計(jì)期間；審計(jì)過程記錄；審計(jì)發(fā)現(xiàn)(fxin)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議；審計(jì)人員、復(fù)核人員簽名；索引號(hào)、頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。共五十一頁2005.3.7審計(jì)工作底稿(dgo) （一）審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類

18、工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有(jyu)備查作用的審計(jì)工作底稿。共五十一頁2005.3.7審計(jì)工作底稿(dgo) （二）審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期(rq)；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁次；（七

19、）審計(jì)過程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。共五十一頁2005.3.7審計(jì)工作底稿(dgo) （三）審計(jì)(shn j)工作底稿中的審計(jì)(shn j)過程記錄主要包括：（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；（二）審計(jì)測試評(píng)價(jià)的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過程標(biāo)識(shí)及簡略符號(hào)。共五十一頁2005.3.7審計(jì)工作底稿(dgo) （四）常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件

20、；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序(chngx)的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用

21、時(shí)應(yīng)交叉注明索引共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)(shn j)程序（一）選擇(xunz)被審計(jì)單位制定審計(jì)計(jì)劃，下發(fā)審計(jì)通知書初步調(diào)查現(xiàn)場審計(jì) 審計(jì)前交流會(huì)議 內(nèi)部控制測試 實(shí)質(zhì)性測試 形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議 審計(jì)結(jié)束交流會(huì)議共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)程序（二）復(fù)核(fh)分析審計(jì)資料撰寫審計(jì)報(bào)告分發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議跟蹤-跟蹤審計(jì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià) 三級(jí)復(fù)核制度共五十一頁2005.3.7內(nèi)部控制的相關(guān)(xinggun)概念（一）內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家(guji)法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序交易授權(quán)；內(nèi)部控

22、制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實(shí)、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和效果。職責(zé)分工；內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素 共五十一頁2005.3.7內(nèi)部控制的相關(guān)(xinggun)概念（二）建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益(xioy)原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。共五十一頁20

23、05.3.7內(nèi)部(nib)控制控制環(huán)境控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；管理層的經(jīng)營理念(l nin)；管理層倡導(dǎo)的組織文化；法人治理結(jié)構(gòu)；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；人力資源政策及其執(zhí)行。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)控制風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： 識(shí)別影響組織目標(biāo)(mbio)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)控制控制活動(dòng)控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： 所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近(jijn)限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部控制信息(x

24、nx)與溝通信息與溝通(gutng)主要包括以下內(nèi)容： 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠 共五十一頁2005.3.7內(nèi)部控制(kngzh)監(jiān)督監(jiān)督主要(zhyo)包括以下內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。共五十一頁2005.3.7審計(jì)項(xiàng)目(xingm)評(píng)價(jià)（一）審計(jì)目標(biāo)是否有效達(dá)成審計(jì)項(xiàng)目(xingm)是否根據(jù)計(jì)劃進(jìn)度和預(yù)算按時(shí)完成審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否翔實(shí)、豐富，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行是否具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義，可行性如何審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量評(píng)價(jià)，是否足以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)，搜集審計(jì)證據(jù)應(yīng)注意什么共五十一頁2005.3.7審計(jì)(shn j

25、)項(xiàng)目評(píng)價(jià)（二）審計(jì)程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整本次審計(jì)的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)與實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因?qū)徲?jì)報(bào)告撰寫中值得借鑒的地方在審計(jì)過程中與被審計(jì)單位的溝通以及被審計(jì)單位的配合情況被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的反饋(fnku)及采納情況共五十一頁2005.3.7離任(l rn)審計(jì)（一）范圍：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)界定責(zé)任：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任；合法經(jīng)營的責(zé)任；資產(chǎn)安全完整的責(zé)任；會(huì)計(jì)控制的責(zé)任；財(cái)務(wù)管理的責(zé)任；投資決策的責(zé)任。直接責(zé)任：玩忽職守造成重大損失的責(zé)任；越權(quán)(yu qun)決策造成企業(yè)損失的責(zé)任；個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為不當(dāng)?shù)呢?zé)任。共五

26、十一頁2005.3.7離任(l rn)審計(jì)（二）內(nèi)容：1、上任時(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況；2、任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合法、真實(shí)性3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；4、各項(xiàng)任期目標(biāo)完成情況和分析；5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策(juc)和法律訴訟（包括重大擔(dān)保）等情況；共五十一頁2005.3.7離任(l rn)審計(jì)（三）內(nèi)容（續(xù)）：6、任期內(nèi)公司各項(xiàng)指標(biāo)變動(dòng)趨勢；7、任期內(nèi)各項(xiàng)管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失(snsh)、浪費(fèi)和資產(chǎn)流失情況；8、對(duì)遺留問題的處理情況。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)中心對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)(

27、ln do)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。凡集團(tuán)、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部主管主任和審計(jì)小組組長簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)報(bào)告（二）服務(wù)對(duì)象：管理層，委托部門、被審計(jì)單位及其主管部門，審計(jì)人員本身質(zhì)量要求(yoqi)：準(zhǔn)確、客觀、清楚、扼要、完整、及時(shí)、建設(shè)性格式：封面，摘要報(bào)告，標(biāo)題及文

28、號(hào)，主送人/單位，導(dǎo)言，基本情況，審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，審計(jì)單位名稱，審計(jì)報(bào)告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)報(bào)告（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議(bn n hu y)/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（五）審計(jì)部門主管簽名；（六）審計(jì)部門印章；（七）報(bào)告日期；（八）抄送部門等。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)報(bào)告（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審

29、計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括(boku)以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見；（八）審計(jì)處理

30、建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部(nib)審計(jì)報(bào)告（五）審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過程主要分為以下幾個(gè)(j )步驟：（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的

31、審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計(jì)中心根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報(bào)送。審計(jì)中心主任對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制(kng

32、zh) 一般原則（一）內(nèi)部(nib)審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部(nib)審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部(nib)審計(jì)相關(guān)規(guī)定的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是： （一）審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求； （二）審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求； （三）審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。 共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制(kngzh)一般原則（二）督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的

33、審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。 內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄?shudun)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。 外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。 共五十一頁2005.3.7內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量(zhling)控制 內(nèi)部自我質(zhì)量控制 （二） 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)(lin )層次。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況； （二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)； （三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)； （四）成本與效益原則的要求； （五）其他。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范