內(nèi)部審計(jì)在單位管理 中的地位和作用

1、內(nèi)部審計(jì)在單位管理中的地位和作用張君蘭1主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的作用 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的根本途徑內(nèi)部審計(jì)存在的必要性 2一、內(nèi)部審計(jì)的概念：什么是內(nèi)部審計(jì)？ 31.1 內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。41.2 1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)董事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部

2、審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。51.3 在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)是指：由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。6二、內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋的內(nèi)容72.1 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明 。82.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)

3、從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 92.2.1 有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部， 102.2.2 揭露和懲治腐敗分子，標(biāo)準(zhǔn)干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè) 112.2.3 核實(shí)了家底，客觀公正地鑒定了前后任的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 122.3 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評(píng)價(jià)。 132.4 內(nèi)部控制制度評(píng)審。對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，主要

4、是對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 142.5 開(kāi)展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，防止造成國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。 152. 6 其他審計(jì)。法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)，結(jié)合單位自身行業(yè)特點(diǎn)，開(kāi)展對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理等方面的審計(jì)工作，以增強(qiáng)單位后備能量。16三、內(nèi)部審計(jì)的作用173.1 監(jiān)督各項(xiàng)制度、方案的貫徹情況，為本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)183.2 揭示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)部門(mén)、單位健全自我約束機(jī)制193.3 促進(jìn)本部門(mén)、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。203.4 監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以

5、維護(hù)本部門(mén)、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。213.5 監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的平安，促進(jìn)部門(mén)、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值22四、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的根本途徑234.1 領(lǐng)導(dǎo)重視。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)的重視尤其是一把手的重視是前提。審計(jì)監(jiān)督政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作難度大，需要在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利開(kāi)展。 244.2 制度健全。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和健全的內(nèi)審工作制度，在加強(qiáng)審計(jì)工作法制化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化等方面發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，它使審計(jì)行為得以標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作質(zhì)量得以保證，審計(jì)工作效率得以提高，也可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以防止或降至最低。254.3 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高人員素質(zhì)。 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員不僅要精通財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備工程

6、技術(shù)、預(yù)算管理、相關(guān)法律法規(guī)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的專業(yè)知識(shí)。 264.4 加強(qiáng)法規(guī)宣傳，營(yíng)造良好環(huán)境。 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)各種形式，向單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸審計(jì)法律法規(guī)以及審計(jì)常規(guī)知識(shí)，使其了解、理解、支持審計(jì)工作。 274.5 科學(xué)制定年度審計(jì)工作方案。 年度審計(jì)工作方案是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，到達(dá)預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)間的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)工程作出的事先規(guī)劃。 284.6 嚴(yán)格履行審計(jì)程序，建立審計(jì)質(zhì)量保障體系。依法實(shí)施審計(jì)，嚴(yán)格遵循工作程序和審計(jì)步驟，不主觀臆斷，不隨意操作，客觀準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)是防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。 29審計(jì)工作要認(rèn)真。審計(jì)人員在實(shí)施

7、審計(jì)的過(guò)程中，要充分運(yùn)用現(xiàn)代成熟的審計(jì)方法，全面、準(zhǔn)確的掌握政策、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)定，熟練地運(yùn)用審計(jì)知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)工程中的違法違規(guī)問(wèn)題，包括細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題線索，一項(xiàng)不漏地制作審計(jì)工作底稿，及時(shí)書(shū)寫(xiě)審計(jì)記錄。嚴(yán)格履行審計(jì)程序，建立審計(jì)質(zhì)量保障體系。30審計(jì)工程要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)工程實(shí)施過(guò)程中，組內(nèi)成員實(shí)行分工負(fù)責(zé)；審計(jì)報(bào)告初稿形成以后，應(yīng)加強(qiáng)檢查復(fù)核，內(nèi)容包括：審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，審計(jì)程序的合規(guī)性，審計(jì)報(bào)告的合法性和完整性。對(duì)檢查復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出補(bǔ)救意見(jiàn)，及時(shí)落實(shí)糾正。31審計(jì)報(bào)告審查要嚴(yán)格把關(guān)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)堅(jiān)持集體討論、領(lǐng)導(dǎo)決定的工作制度，審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，

8、工程負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)程序的合規(guī)性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確完整性提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并就工程的審計(jì)過(guò)程和審計(jì)成果按程序及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)和行政一把手匯報(bào)，審查確定后形成正式審計(jì)結(jié)果報(bào)告。32五、內(nèi)部審計(jì)存在的必要性335.1 從內(nèi)部審計(jì)的本身來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是建立于各組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它附屬于本單位的領(lǐng)導(dǎo)，是為本單位效勞的。內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé)。 345.2 從內(nèi)部審計(jì)所開(kāi)展的工作來(lái)看，不同行業(yè)不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作各有側(cè)重、各有其特色和針對(duì)性，即便是同一行業(yè)、同一單位在不同時(shí)期的內(nèi)審工作中，其目的、內(nèi)容、方法、手段也都不盡相同。內(nèi)審活動(dòng)的廣泛性、多樣性決定了內(nèi)審所起的作用

9、也是多方面的。 35 內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)看，目前公認(rèn)的有監(jiān)督和效勞兩大職能，得到社會(huì)上的廣泛認(rèn)同。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不僅僅指對(duì)國(guó)家政策、法規(guī)、制度的遵循情況進(jìn)行審計(jì)，還包括對(duì)本單位內(nèi)部制訂的政策、規(guī)章、制度、方案的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反響、跟蹤等等。而內(nèi)部審計(jì)的效勞功能又可具體表現(xiàn)為以下多個(gè)方面：36 5.2.1 參謀與助手的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查、了解、評(píng)價(jià)、分析、判斷為領(lǐng)導(dǎo)決策出謀劃策，促進(jìn)管理，提高效益。 37 5.2.2 保護(hù)的功能：內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查錯(cuò)糾弊，為本單位事業(yè)的平穩(wěn)開(kāi)展保駕護(hù)航 。 38 5.2.3 調(diào)解協(xié)調(diào)的功能：由于內(nèi)部審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，涉及面廣在多個(gè)職能部門(mén)之間開(kāi)展工作時(shí)，經(jīng)常起到溝通協(xié)調(diào)的作用。 39 5.2.4 制約的功能。內(nèi)部審計(jì)人員按照我國(guó)的法律及財(cái)經(jīng)法規(guī)，以及本部門(mén)、本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，促使本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，對(duì)各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到一定的制約作用，保護(hù)國(guó)家和本部門(mén)、本單位的利益。40 鑒證的功能。內(nèi)部審計(jì)需要在一定期間對(duì)本部門(mén)、本單位及其下屬機(jī)構(gòu)和單位在經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部法規(guī)、財(cái)務(wù)收支的合理性等方面作出公正的評(píng)價(jià)和鑒證，特別是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)必須依靠具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)