銀稅協(xié)議維護(hù)

1、 新辦企業(yè)培訓(xùn)1增值稅征稅范圍2（一）視同銷售單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人3增值稅納稅義務(wù)人（一）一般納稅人

2、認(rèn)定條件 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)： （1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的； （2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。4所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。國(guó)稅函201

3、0139號(hào)5其他規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)納稅人，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)： （1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所； （2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。 非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。6（二

4、）、增值稅一般納稅人認(rèn)定程序 納稅人應(yīng)提供的資料： （一）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開(kāi)業(yè):指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）需提供：1、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（主表）2份；2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人跟稅務(wù)登記時(shí)一致）；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；74、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。8（二）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需提供：1

5、、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（主表）2份；2、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。9三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求1、年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開(kāi)業(yè)，），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。10四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理稅源管理部門審批（二）承諾時(shí)限15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。審批同意的在納稅人

6、稅務(wù)登記證副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章交納稅人。(可在辦稅大廳2號(hào)窗口辦理)11 五、注意事項(xiàng): 1、納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，應(yīng)及時(shí)做好防偽稅控設(shè)備的發(fā)行工作。增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位: 湖州航天信息科技有限公司長(zhǎng)興分公司（地址:長(zhǎng)興縣縣前中街167號(hào)三樓 ，電話:6202222、6202333）。12 依據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)品價(jià)格的通知（發(fā)改價(jià)格20061341號(hào)）規(guī)定：金稅卡每套價(jià)格1188元，金稅專用JK300型讀卡器每臺(tái)149元，金稅專用IC卡（64K）每張79元。依據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價(jià)格

7、的通知（發(fā)改價(jià)格20091607號(hào)）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)的中準(zhǔn)價(jià)格為每戶每年370元。各省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格主管部門報(bào)國(guó)家發(fā)改委備案，可在上下10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格。本地根據(jù)浙價(jià)服2009191號(hào)通知制定的具體價(jià)格為每年400元。13 2、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)(申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi))不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知其年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表;14 納稅人在稅務(wù)事

8、項(xiàng)通知書規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人資格認(rèn)定表的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稅務(wù)事項(xiàng)告知書規(guī)定時(shí)限到期的當(dāng)月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二、七十二條的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰，直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。15 3、開(kāi)始執(zhí)行日：納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照暫行條例第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。16 4、防偽稅控設(shè)備發(fā)行后，涉及企業(yè)基本信息變更的（最好于每月1

9、日辦理稅務(wù)登記信息變更），同時(shí)攜帶稅務(wù)登記證副本、企業(yè)開(kāi)票金稅卡、IC卡至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)票系統(tǒng)變更手續(xù) (如企業(yè)名稱、法定代表人、地址等)。如果發(fā)生稅務(wù)登記代碼變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。 17輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人認(rèn)定國(guó)稅發(fā)201040號(hào) 一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的對(duì)象 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理 按照認(rèn)定管理辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 “小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的

10、企業(yè)除外。18“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人： 增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的； 騙取出口退稅的； 虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的； 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。19二、納稅人應(yīng)提供的資料1、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表（主表）2份；2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人跟稅務(wù)登記時(shí)一致）；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。2

11、0三、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程 納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理稅源管理部門審批；（二）承諾時(shí)限 15個(gè)工作日21五、注意事項(xiàng)：1、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的下列一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出稅務(wù)稽查處理決定書后40個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其實(shí)行輔導(dǎo)期管理，并告知納稅人，管理的期限為6個(gè)月，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書的次月起執(zhí)行。22 2、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。 3、輔導(dǎo)期納稅人取

12、得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（當(dāng)月認(rèn)證，次月比對(duì)相符后方可抵扣，當(dāng)月體現(xiàn)在申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，次月體現(xiàn)在附表二第三欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。每月申報(bào)期初可向窗口或管理科打印輔導(dǎo)期稽核結(jié)果通知書。）234、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量

13、控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。24 輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 5、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。 25 預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)（發(fā)票明細(xì)清單），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。 輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳

14、的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。 納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。266、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科

15、目，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。 277、輔導(dǎo)期結(jié)束后處理辦法 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。28發(fā)票首次領(lǐng)購(gòu)一、業(yè)務(wù)概述 依法辦

16、理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理、核準(zhǔn)，包括對(duì)納稅人每次購(gòu)買發(fā)票數(shù)量和每月購(gòu)買數(shù)量進(jìn)行限定，以及對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額進(jìn)行刪除、變更，還可對(duì)納稅人的發(fā)票經(jīng)辦人進(jìn)行刪除、修改。 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿并領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。29二、納稅人應(yīng)提供的資料1、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表（主表）2份2、經(jīng)辦人身份證明；3、發(fā)票專用章印模。30三、注意事項(xiàng)：1、對(duì)于增值稅一般納稅人首次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，需進(jìn)行防偽稅控最高開(kāi)票限額的審批和防偽稅控的初始發(fā)行，然后進(jìn)行專用發(fā)票票種的核定和發(fā)票

17、發(fā)售。2、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份；313、購(gòu)買通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）的，首先需憑企業(yè)公章、經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證副本到電信營(yíng)業(yè)廳開(kāi)通VPDN賬號(hào)，已經(jīng)使用安全網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)，使用同一個(gè)賬號(hào)、密碼登陸即可。詳詢：10000或4008990000。4、一般納稅人不得使用手工發(fā)票，如需普通發(fā)票，領(lǐng)購(gòu)增值稅普通發(fā)票或網(wǎng)絡(luò)版普通發(fā)票。32發(fā)票票種（用票量）的調(diào)整一、業(yè)務(wù)概述 納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對(duì)其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理審核、調(diào)查，對(duì)納

18、稅人可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核定，并進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整。33二、納稅人應(yīng)提供的資料1、納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表（主表）2份；2、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿。34三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理辦結(jié)。（二）承諾時(shí)限辦稅大廳受理后對(duì)提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（對(duì)于納稅人申請(qǐng)的發(fā)票是屬于稅控發(fā)票的，核準(zhǔn)還必須申請(qǐng)最高開(kāi)票限額的審批）。35防偽稅控企業(yè)最高開(kāi)票限額審批 （行政許可）一、業(yè)務(wù)概述 新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)，可以在認(rèn)定的同時(shí)申請(qǐng)專用發(fā)票最高開(kāi)票限額，防偽稅控企業(yè)已申請(qǐng)專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的需要，提出變

19、更最高開(kāi)票限額的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)其申請(qǐng)受理、調(diào)查、許可。36二、納稅人應(yīng)提供的資料1、稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（主表）2份；2、最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表（主表）2份；3、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；（新申請(qǐng)）4、供購(gòu)銷合同復(fù)印件及其他能證明現(xiàn)使用發(fā)票限額不適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的證明（對(duì)于已經(jīng)被認(rèn)定為防偽稅控企業(yè)的增值稅一般納稅人防偽稅控限額需要變更的）。37三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程1、納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理稅源管理部門審批（最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元的）2、納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理稅源管理部門審核局長(zhǎng)審批（最高開(kāi)票限額為百萬(wàn)元及以上的）38（二

20、）承諾時(shí)限1、提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。（最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元的）2、提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)（最高開(kāi)票限額為百萬(wàn)元及以上的）。 39四、注意事項(xiàng)： 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元。40發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購(gòu)新一、業(yè)務(wù)概述 發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購(gòu)新是指已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)過(guò)發(fā)票的納稅人，于發(fā)票使用完后需要繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，需到稅局機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)舊（交舊）購(gòu)新手

21、續(xù)。納稅人將已使用過(guò)的發(fā)票存根或者開(kāi)票清冊(cè)提交檢驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員查驗(yàn)（交舊）、計(jì)算發(fā)票的開(kāi)具情況，并按要求錄入系統(tǒng)，發(fā)售新發(fā)票。 41二、納稅人應(yīng)提供的資料（一）發(fā)票驗(yàn)舊：1、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；2、通用手工發(fā)票需提供已使用過(guò)的發(fā)票存根；3、通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）需提供加蓋納稅人印章的普通發(fā)票驗(yàn)舊（繳銷）信息傳遞單。注意：企業(yè)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票在開(kāi)具完畢后，在去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷前，需在發(fā)票驗(yàn)舊申請(qǐng)模塊中進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊申請(qǐng)，點(diǎn)擊“生成驗(yàn)舊單”，點(diǎn)擊“保存”并打印清單。424、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票需提供開(kāi)票匯總表；5、作廢發(fā)票需提供全部聯(lián)次及相應(yīng)明細(xì)清單；6、紅字發(fā)票需提供原發(fā)票并注明“作廢”字樣或

22、取得對(duì)方有效證明，紅字專用發(fā)票需提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知書43（二）發(fā)票購(gòu)領(lǐng)：1、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；2、發(fā)票專用章；3、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單（主表）1份；4、領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時(shí)還需提供稅控IC卡（一般納稅人）；44三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理辦結(jié)。（二）承諾時(shí)限提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。45四、注意事項(xiàng)：1、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)(同一個(gè)月第二次領(lǐng)購(gòu))專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定按上一次領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)交稅款。2、購(gòu)領(lǐng)手工發(fā)票的納稅人，離柜前應(yīng)在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章。3、新領(lǐng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票后，如登

23、錄系統(tǒng)開(kāi)票提示“您登錄的用戶，尚未分配發(fā)票本或未維護(hù)所屬行業(yè)”，您可檢查“基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊開(kāi)票點(diǎn)發(fā)票分配設(shè)置當(dāng)前開(kāi)票段-保持”。如再不行您可致電稅務(wù)機(jī)關(guān)更新購(gòu)票信息。46丟失、被盜防偽稅控設(shè)備處理一、業(yè)務(wù)概述 增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板或通用發(fā)行器及相關(guān)軟件等防偽稅控設(shè)備，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。47二、納稅人應(yīng)提供的資料1、丟失、被盜金稅卡情況表（主表）2份；2、提供公安部門受理報(bào)案的有關(guān)材料；3、稅務(wù)部門要求提供的其他資料。48三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求發(fā)現(xiàn)丟失后立即報(bào)告。49四、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限 （一）工作流程納稅人申

24、請(qǐng)辦稅大廳受理辦結(jié)（二）承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。50五、注意事項(xiàng)：1、企業(yè)丟失金稅卡或IC卡的，應(yīng)按照未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備的，由管理部門予以違章處罰后才能重新發(fā)行。(丟失、被盜金稅卡情況表和發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表)2、政策法規(guī)科辦理登報(bào)手續(xù)。（中國(guó)稅務(wù)報(bào)）3、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)處理后，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的丟失、被盜金稅卡情況表到防偽稅控服務(wù)單位湖州航天信息科技有限公司長(zhǎng)興分公司購(gòu)買新的防偽稅控設(shè)備，再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新發(fā)行。并攜帶發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、當(dāng)月已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（包括作廢發(fā)票、紅字發(fā)票及紅字發(fā)票通知單）和空白發(fā)票作存根聯(lián)掃描補(bǔ)錄。

25、51外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明開(kāi)具和核銷一、業(yè)務(wù)概述 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明可分為外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開(kāi)具和核銷。 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開(kāi)具是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。52 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)外管證，外管證的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。而外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷是指納稅人應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明有效期屆滿后10日內(nèi)，持外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明繳銷手續(xù)。53二、納稅人應(yīng)提供的資料外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅

26、收管理證明的開(kāi)具：1、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表（主表）2份；2、銷售貨物的應(yīng)提供：（1）展銷組織單位證明文件及有關(guān)資料的復(fù)印件；（2）對(duì)在異地只設(shè)有倉(cāng)庫(kù)且實(shí)行由納稅人核算的銷售結(jié)算貨物，需提供租倉(cāng)協(xié)議的復(fù)印件；（3）移送貨物清單；（4）稅務(wù)登記證（副本）。543、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供：（1）外出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)合同；（2）稅務(wù)登記證（副本）。55外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷：1、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（主表）1份；(核銷時(shí)證明上需有外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn))2、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)驗(yàn)單；3、開(kāi)具發(fā)票的復(fù)印件。56三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開(kāi)具：納稅人應(yīng)在外出經(jīng)

27、營(yíng)活動(dòng)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷：外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在10日內(nèi)辦理外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明的核銷手續(xù)。57四、注意事項(xiàng)1、外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在10日內(nèi)辦理外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明的核銷手續(xù)。如逾期辦理，則進(jìn)行違法違章處罰。2、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納增值稅的，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為兼營(yíng)行為的，可向國(guó)稅或地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕。3、納稅人應(yīng)當(dāng)于外出經(jīng)營(yíng)地開(kāi)始前，持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記；自外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明簽發(fā)之

28、日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)開(kāi)具。58開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一、業(yè)務(wù)概述 對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)打印開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，銷貨方憑購(gòu)買方提供的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開(kāi)具紅字發(fā)票；對(duì)于銷貨方提出申請(qǐng)的，可由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接根據(jù)納稅人打印的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單開(kāi)具開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。銷貨方在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具，紅字專用發(fā)

29、票應(yīng)與開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單一一對(duì)應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法。59二、納稅人應(yīng)提供的資料 在向窗口申請(qǐng)開(kāi)具時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況，分別提供以下資料（以下四、五兩種情形由銷售方提供，其余由購(gòu)買方提供）： （一）購(gòu)買方對(duì)于申請(qǐng)單中所對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票為“已抵扣”的：1.認(rèn)證結(jié)果通知單、認(rèn)證結(jié)果清單原件及復(fù)印件；2. 專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；3. 加蓋財(cái)務(wù)專用章的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單;4屬于退貨或折讓的，提供雙方退貨或折讓協(xié)議，記賬憑證、入庫(kù)單；屬于開(kāi)票內(nèi)容有誤的，購(gòu)貨方出具寫明錯(cuò)誤項(xiàng)目及正確內(nèi)容的書面證明。60（二

30、）購(gòu)買方因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的1.專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；2.加蓋財(cái)務(wù)專用章的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）3.購(gòu)買方出具相應(yīng)書面證明。61（三）因購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅范圍或購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)三個(gè)月發(fā)生退貨，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.加蓋財(cái)務(wù)專用章的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）3.購(gòu)銷雙方有關(guān)退貨折讓協(xié)議（涉及固定資產(chǎn)退貨用）； 4.固定資產(chǎn)入庫(kù)憑證（涉及固定資產(chǎn)退貨用）； 5.提取固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)帳務(wù)處理的復(fù)印件（涉及固定資產(chǎn)退貨用）。62（四）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒

31、收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)向窗口提出申請(qǐng)，同時(shí)提供下列資料：1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3.加蓋財(cái)務(wù)專用章的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）。63（五）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向窗口提出申請(qǐng)，同時(shí)提供下列資料：1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3.加蓋財(cái)務(wù)專用章的開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）。64三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要

32、求1、因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。2、因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。65四、注意事項(xiàng)購(gòu)買方收到紅字增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證，購(gòu)買方依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)附表二第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額” 根據(jù)通知單所列增值稅稅額稅額自動(dòng)產(chǎn)生。通知單有需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而附表二第21欄無(wú)轉(zhuǎn)出額會(huì)造成“一窗式”比對(duì)不相符。申請(qǐng)單應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。通知單應(yīng)與申請(qǐng)單一一對(duì)應(yīng)。紅字

33、專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)。 66申請(qǐng)單在防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。對(duì)于當(dāng)月開(kāi)具的專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行非征期抄稅后發(fā)現(xiàn)有誤， 不能作廢處理，只能申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 。67開(kāi)具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單一、業(yè)務(wù)概述 增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理銷售方申請(qǐng)后，根據(jù)其提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，開(kāi)具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。68二、納稅人應(yīng)提供的資料1、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單（主表）3份；2、銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。已抄報(bào)稅證明單開(kāi)具時(shí)限：納稅人在開(kāi)具該份增

34、值稅專用發(fā)票次月完成抄報(bào)稅及申報(bào)后。69三、注意事項(xiàng) 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 70一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前

35、已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?71出具增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單一、業(yè)務(wù)概述 增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，購(gòu)買方取得發(fā)票并正常認(rèn)證，銷售方在當(dāng)月誤點(diǎn)作廢且銷售成立，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單。72二、納稅人應(yīng)提供的資料1、增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單（主表）3份；2、該份發(fā)票已補(bǔ)稅證明材料。73三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 納稅人在開(kāi)具該份增值稅專用發(fā)票次月完成申報(bào)后

36、。 增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單一共3份，一份銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份銷售方留存，抵該發(fā)票抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，一份購(gòu)買方轉(zhuǎn)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，原發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。74關(guān)于銷售自己使用過(guò)的貨物（一）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，分別以下情形適用稅率或征收率： 1、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目除外），按適用稅率征收增值稅。 2、2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資，按4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。）753、一般納稅人銷售自己使用過(guò)

37、的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票）（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。76注意：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)

38、稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率 所稱固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-已提折舊。77自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票） 其銷售額和應(yīng)納稅額按下列公式確定： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額*2%78一般納稅人出售2008年12月31日以前的應(yīng)稅固定資產(chǎn)（下稱固定資產(chǎn)）如何申報(bào)，根據(jù)國(guó)稅函200990號(hào)文件規(guī)定，按如下操作：一、一般納稅人出售固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。二、按

39、簡(jiǎn)易辦法征收增值稅是一項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠政策，納稅人在開(kāi)票前應(yīng)經(jīng)相關(guān)稅源管理部門審批。三、在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，在開(kāi)票系統(tǒng)中的普通發(fā)票“金額”欄=售價(jià)/1.04，“稅率”欄”中選擇“4%”，“稅額”=“金額”欄*4%。79四、在申報(bào)時(shí)，由開(kāi)票系統(tǒng)導(dǎo)入申報(bào)表“附表一”第十欄次中，同時(shí)導(dǎo)入申報(bào)表“主表”第五欄次、第二十一欄次中，由于是減半征收，因此要求納稅人在申報(bào)表“主表”中對(duì)“減半的稅款”填寫在第二十三欄 “應(yīng)納稅額減征額”中。五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。 80（

40、二）銷售自己使用過(guò)的其他物品一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅； 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。81（三）銷售舊貨納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票） 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。 其中，一般納稅人銷售舊貨： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷售額*4%/2 小規(guī)模納稅人銷售舊貨： 銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額

41、*2% 82納稅申報(bào)一、業(yè)務(wù)概述 納稅申報(bào)是納稅人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法律行為,是界定納稅人或者扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的主要依據(jù)。納稅申報(bào)方式有上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)）、簡(jiǎn)易申報(bào)和其他方式（比如代理申報(bào)）等。83三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。1、增值稅、消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的

42、，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。842、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)（5月31日前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。3、車輛購(gòu)置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。85四、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)（一）、業(yè)務(wù)概述 “VPDN”又稱虛擬專用撥號(hào)網(wǎng)業(yè)務(wù)，它充分利用中國(guó)電信無(wú)處不達(dá)的電話網(wǎng)和中國(guó)公眾互聯(lián)網(wǎng)（CHINANET），采用先進(jìn)的

43、IP虛擬通道技術(shù)，提供一種在任何地方均可以撥號(hào)方式進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的手段，VPDN采用了先進(jìn)的加密和隧道技術(shù)，在納稅人和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)之間架設(shè)一個(gè)專用通道，用戶可以安全地進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人在國(guó)稅登記的所有稅種均可通過(guò)“VPDN”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。86（二）、業(yè)務(wù)流程1、開(kāi)戶并安裝相關(guān)軟件：隨帶稅務(wù)登記證副本、公章、辦理人身份證，到電信營(yíng)業(yè)廳，申請(qǐng)開(kāi)通國(guó)稅VPDN網(wǎng)上申報(bào)。在報(bào)稅電腦上安裝相關(guān)軟件。2、申報(bào)期內(nèi)用VPDN拔號(hào)軟件拔號(hào)登陸到浙江省國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)登陸的用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為納稅人識(shí)別號(hào)末6位，登陸后即可按頁(yè)面提示進(jìn)行申報(bào)，國(guó)稅已實(shí)現(xiàn)所有稅種的網(wǎng)上申報(bào)。8

44、7五、相關(guān)注意事項(xiàng)1、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)不支持逾期申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后只能進(jìn)行上門申報(bào)。2、網(wǎng)上全申報(bào)成功后須撤消申報(bào)的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤消申報(bào)后才可以重新申報(bào)。3、網(wǎng)上申報(bào)后需將申報(bào)表及附表及時(shí)打印按月裝訂成冊(cè)，按年度匯總報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)必先提交抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，再生成提交附表一和附表二。5、網(wǎng)上申報(bào)全省服務(wù)熱線：4008990000886、若在增值稅附表一的“第 4、6、11、13欄次”或附表二的“第 13欄次本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”中填寫負(fù)數(shù)，需要到企業(yè)管理員進(jìn)行申請(qǐng)，同時(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(科長(zhǎng)及科長(zhǎng)以上同意)進(jìn)行審核，只有審核通過(guò)的，才能在其中填寫負(fù)數(shù)

45、，否則不能填寫。 7、國(guó)稅網(wǎng)上開(kāi)具繳款憑證業(yè)務(wù)已開(kāi)通，網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)數(shù)據(jù)查詢模塊網(wǎng)上開(kāi)具繳款憑證。（有滯納金扣款業(yè)務(wù)無(wú)法網(wǎng)上開(kāi)具繳款憑證）89進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率 4.運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額

46、計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 90下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。91進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)間1、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)

47、的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告 。國(guó)家稅務(wù)總局2011年49號(hào)、50號(hào)公告。92海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理辦法1、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起至180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、建立進(jìn)口合同備案工作制度 。有進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)（包括自營(yíng)和委托代理）須在進(jìn)口合同簽訂后的5日內(nèi)向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全程服務(wù)臺(tái)報(bào)送合同復(fù)印件，合同復(fù)印件必須是中文或中英文。3、申報(bào)抵扣通過(guò)通用數(shù)據(jù)采集軟件采集上

48、傳。（包括鐵路運(yùn)輸發(fā)票）93相關(guān)注意事項(xiàng)1網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人條件：企業(yè)已具備計(jì)算機(jī)上網(wǎng)條件；企業(yè)端已安裝網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)；企業(yè)操作人員已經(jīng)網(wǎng)上認(rèn)證操作培訓(xùn)合格。2因褶皺、揉搓等原因無(wú)法實(shí)行網(wǎng)上認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，企業(yè)應(yīng)將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)處理。3對(duì)顯示“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，納稅人應(yīng)在收到國(guó)稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果信息后的24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)處理。4. 對(duì)顯示“認(rèn)證通過(guò)”的專用發(fā)票，納稅人應(yīng)納稅申報(bào)前打印認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證清單，連同認(rèn)證通過(guò)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)一起按月裝訂成冊(cè)備查。94 5納稅人在確認(rèn)發(fā)票電子信息與紙質(zhì)發(fā)票票面信息一致的情況下，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果顯示“認(rèn)證

49、不通過(guò)”，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行窗口認(rèn)證。 6.一張認(rèn)證專用發(fā)票的電子信息和認(rèn)證結(jié)果，在國(guó)稅局端和納稅人端都會(huì)留有記錄和日志。在國(guó)稅局端和納稅人端都可以打印認(rèn)證結(jié)果清單，但以國(guó)稅局端的為準(zhǔn)，納稅人端的作為參考。7. 禁止對(duì)本企業(yè)銷項(xiàng)專用發(fā)票及其他非抵扣聯(lián)專用發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。8、目前網(wǎng)上認(rèn)證不支持二維碼增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。95網(wǎng)上遠(yuǎn)程抄報(bào)稅一、防偽稅控遠(yuǎn)程報(bào)稅系統(tǒng)概述 網(wǎng)上抄報(bào)稅是以增值稅防偽稅控系統(tǒng)為基礎(chǔ)，由企業(yè)用戶通過(guò)各自的開(kāi)票金稅卡自行完成抄報(bào)稅操作，將報(bào)稅數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)蕉惥址?wù)端系統(tǒng)，由稅局自動(dòng)完成報(bào)稅數(shù)據(jù)解密、報(bào)稅業(yè)務(wù)處理、發(fā)票比對(duì)等處理工作，最后企業(yè)

50、再通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢報(bào)稅處理的結(jié)果信息，并在報(bào)稅成功且增值稅一窗式比對(duì)通過(guò)的情況下進(jìn)行清卡操作，完成整個(gè)報(bào)稅過(guò)程。96二、業(yè)務(wù)流程1插入IC卡并啟動(dòng)開(kāi)票機(jī)上的防偽開(kāi)票軟件。2待開(kāi)票機(jī)上抄稅完成后，單擊遠(yuǎn)程報(bào)稅模塊中“報(bào)稅狀態(tài)”按紐，讀取金稅卡狀態(tài)，如果抄過(guò)稅則出現(xiàn)提示“金稅卡狀態(tài)讀取成功，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅！”。3單擊“遠(yuǎn)程報(bào)稅”按紐，生成報(bào)稅數(shù)據(jù)文件，稍等片刻，提示“遠(yuǎn)程報(bào)稅成功，稍后查詢報(bào)稅結(jié)果”。4在開(kāi)票機(jī)中，單擊“報(bào)稅結(jié)果”按紐。獲取報(bào)稅結(jié)果。5在開(kāi)票機(jī)中單擊“清卡操作”按紐，系統(tǒng)自動(dòng)清除IC卡上報(bào)稅數(shù)據(jù)并寫入報(bào)稅成功標(biāo)志。清卡成功出現(xiàn)操作成功對(duì)話框。97三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 使用防偽

51、稅控的增值稅一般納稅人必須在申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)前進(jìn)行金稅IC卡的抄報(bào)稅操作。98四、相關(guān)注意事項(xiàng)1、清卡成功后會(huì)自動(dòng)重啟開(kāi)票系統(tǒng)，重啟成功前不要拔出IC卡，直至金稅卡重啟成功，方可拔出。2、若企業(yè)于上月發(fā)行過(guò)金稅卡，則該企業(yè)當(dāng)月不能使用遠(yuǎn)程報(bào)稅，當(dāng)月必須將IC卡帶國(guó)稅大廳進(jìn)行自主報(bào)稅，次月方可使用遠(yuǎn)程報(bào)稅。3、若企業(yè)有發(fā)生開(kāi)票系統(tǒng)重發(fā)或金稅卡更換業(yè)務(wù)的，次月申報(bào)時(shí)注意核對(duì)抄報(bào)稅銷售。浙江省財(cái)稅咨詢服務(wù)電話：12366浙江省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站：99稅款征收一、業(yè)務(wù)概述 稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過(guò)不同方式征收入庫(kù)的過(guò)程總稱。100三、納稅人申請(qǐng)辦理

52、的時(shí)限稅款繳納期限一般與納稅申報(bào)期期限一致，合稱申報(bào)繳納期限。申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。1、增值稅、消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納之日起15日內(nèi)繳納稅款。1012、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)（5月31日前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)

53、送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。3、車輛購(gòu)置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。102四、稅款繳納方式1、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)扣款（簽定銀稅企三方協(xié)議）2、現(xiàn)金繳納3、POS機(jī)刷卡繳稅103銀稅協(xié)議維護(hù)一、業(yè)務(wù)概述 財(cái)稅庫(kù)銀稅收收入電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)（以下簡(jiǎn)稱橫向聯(lián)網(wǎng)）是指財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行（含信用社，下同）利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)辦理稅收收入征繳入庫(kù)等業(yè)務(wù)，稅款直接繳入國(guó)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅款征繳信息共享的繳庫(kù)模式。銀稅協(xié)議信息的維護(hù)有以下功能：新開(kāi)戶、變更賬號(hào)、變更申報(bào)方式、變更繳款方式、密碼掛失、停止協(xié)議等。 104二

54、、納稅人應(yīng)提供的資料1、稅務(wù)登記證副本；2、納稅人其開(kāi)戶銀行必須已經(jīng)加入財(cái)稅庫(kù)銀關(guān)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。納稅人到各開(kāi)戶銀行或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填寫委托繳稅協(xié)議書并蓋章簽字。企業(yè)要以企業(yè)名義開(kāi)設(shè)的金融機(jī)構(gòu)帳戶；個(gè)體工商業(yè)戶，憑業(yè)主開(kāi)設(shè)的個(gè)人結(jié)算帳戶（存折）或個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶（卡）銀行帳戶開(kāi)戶許可證（單位納稅人）或個(gè)人存折（個(gè)體工商戶）；3、單位公章。105三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求新辦納稅人辦理稅務(wù)登記證并稅種登記完成后。106四、業(yè)務(wù)流程和承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程1、納稅人到各開(kāi)戶銀行或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填寫委托繳稅協(xié)議書并蓋章簽字。2、開(kāi)戶銀行對(duì)協(xié)議內(nèi)容確認(rèn)無(wú)誤并填寫開(kāi)戶銀行行號(hào)及清算銀行行號(hào)后

55、，在三份協(xié)議上分別簽章，同時(shí)留存一份，將另外二份退納稅人帶回稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、納稅人將其中一份交于稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)人員根據(jù)納稅人交回的協(xié)議書內(nèi)容進(jìn)入CTAIS系統(tǒng)銀稅協(xié)議維護(hù)，錄入各項(xiàng)內(nèi)容，保存后再點(diǎn)擊發(fā)送，發(fā)送成功提示：發(fā)送請(qǐng)求驗(yàn)證成功。4、發(fā)生繳款業(yè)務(wù)后當(dāng)月，開(kāi)戶銀行為納稅人打印電子繳稅付款憑證，納稅人據(jù)此記賬。107五、注意事項(xiàng):1、納稅人要確保其繳稅綁定賬戶狀態(tài)正常，能夠正常轉(zhuǎn)帳，如有變化要及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)；2、納稅人保證在辦理委托繳稅時(shí)，應(yīng)保證賬戶余額超過(guò)應(yīng)納稅額，確保賬戶能正常結(jié)算，否則納稅人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；3、在稅款征期結(jié)束日或罰款、稅務(wù)行政性收費(fèi)期限限繳最后一日，為了確?？铐?xiàng)及時(shí)足額

56、入庫(kù)，防止滯納金產(chǎn)生，納稅人必須在工作時(shí)間內(nèi)提前半小時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)送扣繳信息，若納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人承擔(dān)。108 稅收優(yōu)惠管理109增值稅暫行條例 規(guī)定的免稅項(xiàng)目減免稅備案一、業(yè)務(wù)概述 增值稅暫行條例明確規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；其他個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）銷售自己使用過(guò)的物品。110二、納稅人

57、提供的資料 1 、 備案類減免稅登記表 （主表）1份 ； 2 、稅務(wù)登記證（副本）； 3 、有關(guān)部門批準(zhǔn)從事相關(guān)貨物生產(chǎn)銷售的批準(zhǔn)文件或證書證明等資料； 對(duì)不連續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的、進(jìn)口業(yè)務(wù)的、特殊業(yè)務(wù)的等提供相關(guān)原始憑證、發(fā)票或其他合法有效的證明資料、帳簿記錄以及有關(guān)購(gòu)銷合同或其他經(jīng)營(yíng)證明材料。 111三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限 對(duì)納稅人持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限超過(guò)一年以上的免稅項(xiàng)目，免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)； 新開(kāi)業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù) ； 對(duì)一次性的業(yè)務(wù)實(shí)行一次性報(bào)備，應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)。 112四、稅務(wù)

58、機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限 （一）業(yè)務(wù)流程 納稅人申請(qǐng)辦稅大廳受理稅源管理部門核準(zhǔn)備案。 （二）承諾時(shí)限 7 個(gè)工作日。 113五、注意事項(xiàng) 納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填寫 取消減免稅申請(qǐng)審批表 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具取消減免稅通知書，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。114農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案一、業(yè)務(wù)概述 符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及 批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)， 生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下： 1 、農(nóng)膜； 2 、生產(chǎn)銷售的氮肥（包括尿素）、磷肥、磷酸二銨、有機(jī)肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥； 3 、批發(fā)和零售的種子