燃氣管道公司會計處理

1、管道燃氣公司主要會計處理一、業(yè)務描述城市燃氣業(yè)務是指提供城市燃氣管線設計、施工、管理，天然氣利用及燃氣銷售等全方位服務的業(yè) 務。主要包括城市燃氣管網(wǎng)設計和建設、用戶燃氣管線報裝、管道天然氣和壓縮天然氣等燃氣銷 售、燃氣灶具銷售或代銷、室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣IC卡等燃 氣相關業(yè)務。燃氣是指用于生產(chǎn)、生活的天然氣、人工煤氣、液化石油氣等氣體燃料的總稱。二、基本要求（一）城市管道燃氣和壓縮天然氣供應業(yè)務會計核算要求。銷售收入核算要求。（1）對實行定期結算的用戶，在收到用戶天然氣款或取得收款的證據(jù)后，確認收入的實現(xiàn)。（2）對實行預收款結算的非居民用戶，收到預收款時計入“預

2、收賬款”科目，待該用戶下次購氣 時確認前次收入；預收款時開具增值稅發(fā)票的，在本次購氣時確認收入。（3）對實行預收款結算的居民用戶，在收到預收款的當月確認收入實現(xiàn)。（4）在每年年底進行財務決算時，根據(jù)收入成本配比原則，對年度購進和銷售總氣量進行比較， 當購銷氣量差額超過4%時（計量表的誤差在運轉時土4%為合理范圍），將購氣量超過銷售量4% 的差額確認銷售收入，購氣量少于銷售量4%的差額轉入預收賬款。（5）對室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣IC卡等燃氣相關業(yè)務計入其他業(yè)務收入核算。壓縮天然氣生產(chǎn)成本核算要求。（1）成本構成。壓縮天然氣生產(chǎn)成本，是指在壓縮天然氣生產(chǎn)過程中發(fā)生的各

3、項支出，包括使用的管道天然氣、固 定資產(chǎn)折舊、水電費、人工費、油料等支出。（2）成本項目。根據(jù)成本構成內容，設置直接材料費、直接人工費、機械使用費、QHSE費用、其他直接費等成 本項目。直接材料費：指生產(chǎn)過程中直接使用的管道天然氣；直接耗用于壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設備等設施 的燃料費、水電等動力費。直接人工費：指直接從事壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸人員的職工薪酬、社會保險費和勞動保護費等； 機械使用費：指壓縮天然氣生產(chǎn)和運輸設備按規(guī)定提取的折舊、發(fā)生的修理費等。QHSE費用：指按照規(guī)定提取或分攤的及施工過程中實際發(fā)生的除勞動保護費之外的質量、健康、 出冬吹俱幕田/ 安全、環(huán)保費用。其他直接費：指除上述費

4、用以外的直接用于壓縮天然氣生產(chǎn)的其他費用，包括運輸費、養(yǎng)路費、 財產(chǎn)保險費等費用。（3）城市燃氣業(yè)務使用“其他生產(chǎn)成本”科目核算，并按成本項目進行明細核算。主營業(yè)務成本核算要求城市管道燃氣供應成本由購氣成本構成，即從上游企業(yè)購入的天然氣、液化天然氣、液化石油氣 等氣體能源所發(fā)生的費用，包括燃氣購買價款、運輸費以及其他可歸屬于采購成本的費用。天然氣壓縮完成即實現(xiàn)銷售時，按照實際發(fā)生的“其他生產(chǎn)成本”結轉至“主營業(yè)務成本”科目。（二）城市燃氣用戶報裝業(yè)務會計核算要求。對于用戶報裝工程成本，以用戶規(guī)劃紅線或者中低壓調壓箱為分界線，分界線以外部分的施工成 本費用在工程完工后確認為燃氣經(jīng)營企業(yè)的固定資產(chǎn)

5、；分界線以內部分即報裝業(yè)務，根據(jù)城市燃氣 用戶報裝合同對所建管線產(chǎn)權的不同約定，區(qū)別以下兩種情況進行會計業(yè)務處理：燃氣管線產(chǎn)權未明確約定的。（1）對燃氣管線產(chǎn)權未明確約定的，并且城市管道燃氣經(jīng)營企業(yè)承擔安全運營和維護責任的，根 據(jù)國家燃氣行業(yè)相關規(guī)定和會計收支配比等原則，在工程竣工驗收、正常供氣后分階段確認收入和 相關成本。（2）分階段確認收入和相關成本具體操作如下：在工程竣工驗收、正常供氣當年按照與工程施工成本相等的金額確認收入；同時將工程施工成 本結轉為其他業(yè)務成本。為保證日后管線的正常運營維護和合理配比收支，按照不超過5年的期限，將剩余初裝費款項 平均分期結轉收入；剩余初裝費金額在20萬

6、元以下的，可以在完工當年一次性結轉收入。對同一個大型居民住宅區(qū)的庭院管網(wǎng)進行分期施工的，則分期確認相關收入和成本。燃氣管線產(chǎn)權明確約定歸用戶的。燃氣管線產(chǎn)權明確約定是用戶的，工程施工過程發(fā)生的各項成本在“工程施工”科目歸集；工程 竣工前收到的報裝費款項在“預收賬款”科目核算。在工程竣工驗收、正常供氣后一次性確認收入 和結轉相關成本，計入“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目。（三）城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本核算要求。工程建設成本核算對象。城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本核算以各市場區(qū)域不同路段管線施工工程為核算對象，按管線和成本 項目歸集工程建設成本。 工程建設成本核算內容。城市燃氣管網(wǎng)工程建設成本由直

7、接成本和間接成本構成。（1）直接成本：指工程項目建設過程中發(fā)生的工程施工費、材料費、設計費、測量費、征地費、 可行性研究費、青苗賠償費、公證費、監(jiān)理費、驗收費等；、（2）間接成本：指企業(yè)工程項目管理部門在管理項目建設過程中發(fā)生的各種費用，包括材料費、 燃料費、工資、職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、水電費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、 運輸費、勞動保險費、物業(yè)管理費、取暖費、財產(chǎn)保險費、業(yè)務招待費、稅金、會議費、養(yǎng)路費、 存貨盤虧、毀損和其他費用。工程建設成本核算要求。工程項目建設期間，企業(yè)有關部門為組織和管理建設項目而發(fā)生的管理性費用，以及為籌集項目 建設資金而發(fā)生的籌資成本，應計入工程項

8、目建設成本。如有幾個項目同時在建，則按所有在建工 程項目分攤前建設成本總額為基數(shù)確定分攤率，進行成本費用分攤。城市燃氣管網(wǎng)工程建設轉資要求。城市燃氣管網(wǎng)工程結束，驗收合格并達到正常供氣狀態(tài)時，辦理轉資手續(xù)。三、主要業(yè)務處理（一）收入核算處理。初裝費收入。（1）收款或開具發(fā)票。借：銀行存款應收賬款貸：預收賬款（2）符合要求部分，列轉當期收入。借：預收賬款貸：其他業(yè)務收入主要燃氣業(yè)務銷售收入。（1）未開具增值稅發(fā)票的預售氣款。借：銀行存款 庫存現(xiàn)金貸：預收賬款（2）開具增值稅發(fā)票的預售氣款和向居民用戶銷售氣款。借：銀行存款（預收賬款） 庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交稅金一應交增值稅（銷項稅

9、額）（3）款項未收但已抄錄用氣量（收費系統(tǒng)欠交氣款合計數(shù)）。借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）室內燃氣管道改造、通氣前燃氣管道檢測和為客戶補辦燃氣IC卡等燃氣 借：銀行存款庫存現(xiàn)金應收賬款貸：其他業(yè)務收入（二）城市燃氣管網(wǎng)建設成本核算處理。主干管網(wǎng)、支線管網(wǎng)敷設核算處理。（1）購進安裝用工程材料等。借：工程物資貸：銀行存款應付賬款（2）項目領用工程材料等。借：在建工程貸：工程物資（3）工程管理人員薪酬借：貸：銀應付職工薪|（4）借：在建工程貸：銀行存：管網(wǎng)項目安裝（外包）完工!款應付賬款 （5）工程管理費用分攤列轉工程項目。借：在建工程一工程項目一施工管理費

10、貸：在建工程一施工管理費一費用項目（6）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，具備轉資條件。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程庭院管網(wǎng)及戶內管網(wǎng)工程施工核算處理。（1）購進安裝用工程材料等。借：工程物資物資部份處理過時，請根據(jù)2009年1月1日實行的增值稅新條例自行調整。貸：銀行存款應付賬款（2）領用工程材料等。借：工程施工貸：工程物資（3）安裝（外包）完工結算。借：工程施工貸：應付賬款銀行存款（4）完工管網(wǎng)工程項目驗收合格，通氣運營，結轉成本。借：其他業(yè)務成本貸：工程施工（三）城市燃氣業(yè)務成本核算處理。天然氣。（1）按月度計劃用氣量預付購氣款及管輸費。借：預付賬款貸：銀行存款（2）月度生產(chǎn)運營費用歸集。借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（3）月末或周末按實際接收氣量及購氣發(fā)票、管借：庫存商品應交稅費一應交稅金一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款銀行存款（4）月末按銷氣量結轉購氣成本。/借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品壓縮天然氣（或汽車加氣