財政學第12章國家預算素材

1、第一節(jié) 國家預算概述一、國家預算的概念及分類（一）國家預算的含義與功能西方經(jīng)濟學家通常從幾個角度給預算下定義。在家計經(jīng)濟學中，預算被定義為在一定時期內家庭生活支出的計劃安排；在有關宏觀經(jīng)濟政策的討論中，預算被視為執(zhí)行財政政策的有效途徑；在政治生活中，預算被解釋為政府行政首腦每年年初向立法機關呈送的文件。2022/7/311財政學第12章國家預算素材就公共財政本身而言，預算是指國家預算，是政府在每一個財政年度的全部公共收支結構一覽表。簡言之，國家預算是經(jīng)過法律程序批準的政府年度公共財政收支計劃。2022/7/312財政學第12章國家預算素材國家預算作為政府的公共財政收支計劃，它的功能首先是反映政

2、府的活動范圍和方向。一本國家預算，就是一本政府活動的詳細計劃和記錄。我不接受赤字總理的榮譽稱號2022/7/313財政學第12章國家預算素材國家預算的另一個重要功能是控制政府支出的規(guī)模。一方面，政府的全部收支項目及其規(guī)模都納入預算，預算能夠全面反映政府的收支狀況。另一方面，政府預算必須經(jīng)過國家立法機關的審批才能生效，并最終形成國家的重要立法文件，這就使得政府的支出置于立法機關和全體公民的監(jiān)督和制約之下。這一監(jiān)督和制約，實際形成了對政府支出規(guī)模的有效控制。2022/7/314財政學第12章國家預算素材財政部發(fā)布：2015年中央一般公共預算收入預算表會計網(wǎng) 2015-03-27 14:03單位：億

3、元項目2014年2015年預算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的執(zhí)行數(shù)預算數(shù)一、稅收收入60032.4364960108.2 國內增值稅21102.9721500101.9 國內消費稅8906.8211200125.7 進口貨物增值稅、消費稅14424.415280105.9 出口貨物退增值稅、消費稅-11356.48-12260108 營業(yè)稅68.935579.8 企業(yè)所得稅15812.517140108.4 個人所得稅4425.964870110 資源稅44.4455123.8 城市維護建設稅182.89187102.2 印花稅646.88695107.4 其中：證券交易印花稅646.88695107.4

4、船舶噸稅45.248106.2 車輛購置稅2884.733170109.9 關稅2843.193020106.2二、非稅收入4647.05427091.9 專項收入543.09560103.1 行政事業(yè)性收費418.2238090.9 罰沒收入88.877078.8 國有資本經(jīng)營收入2029.992485122.4 國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入179.09195108.9 其他收入1387.7958041.8中央一般公共預算收入64679.4869230107調入中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金10001000100支出大于收入的差額950011200117.9注：1中央一般公共預算支出大于收入的差額支出

5、總量（中央一般公共預算支出補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金）收入總量（中央一般公共預算收入調入中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金）2從2015年起部分政府性基金轉列一般公共預算，其2014年結轉下年資金34.57億元相應轉列2015年相關收入科目；同時，為便于同口徑比較，本表中2014年執(zhí)行數(shù)做了部分調整，將相關政府性基金2014年執(zhí)行數(shù)189.47億元調整列入相關科目。2022/7/315財政學第12章國家預算素材財政部發(fā)布：2015年中央一般公共預算支出預算表會計網(wǎng) 2015-03-27 14:37 單位：億元項 目2014年2015年預算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的執(zhí)行數(shù)預算數(shù)一、中央本級支出22654.48250121

6、10.4一般公共服務支出1049.731004.9195.7外交支出360.16483.66134.3國防支出8055.148868.98110.1公共安全支出1477.761541.92104.3教育支出1242.711291.51103.9科學技術支出2455.262587.25105.4文化體育與傳媒支出234.2249.21106.4社會保障和就業(yè)支出699.88729.3104.2醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出90.25110.19122.1節(jié)能環(huán)保支出344.53291.2584.5城鄉(xiāng)社區(qū)支出17.194.8328.1農林水支出557.24660.62118.6交通運輸支出780.468

7、06.89103.4資源勘探信息等支出362.25296.8481.9商業(yè)服務業(yè)等支出24.1920.4484.5金融支出243.44249.33102.4國土海洋氣象等支出360.15306.485.1住房保障支出405.41355.5487.7糧油物資儲備支出1160.941546.38133.2國債還本付息支出2603.62994.38115其他支出129.99612.17470.9二、中央對地方稅收返還和轉移支付51709.3555918108.1中央對地方轉移支付46613.0150764.71108.9一般性轉移支付26671.6829230.37109.6專項轉移支付19941.

8、3321534.34108中央對地方稅收返還5096.345153.29101.1三、中央預備費500中央一般公共預算支出74363.8381430109.5補充中央預算穩(wěn)定調節(jié)基金815.65注：為便于同口徑比較，本表中2014年執(zhí)行數(shù)做了部分調整，主要是根據(jù)從2015年起部分政府性基金轉列一般公共預算情況，將相關政府性基金2014年執(zhí)行數(shù)189.47億元調整列入一般公共預算。單位：億元2022/7/316財政學第12章國家預算素材（二）國家預算的分類隨著社會經(jīng)濟生活和財政活動逐步復雜化，國家預算也逐步形成了具有多種預算形式和預算方法的系統(tǒng)。對其進行科學、合理的分類，是進一步認識和研究國家預

9、算的前提。2022/7/317財政學第12章國家預算素材（二）國家預算的分類.1.單式預算和復式預算.2.增量預算和零基預算.3.中央預算和地方預算.4.總預算和分預算.5.年度預算和中長期預算.2022/7/318財政學第12章國家預算素材1.單式預算和復式預算按編制形式分類，國家預算可分為單式預算和復式預算。1）單式預算與復式預算的概念單式預算是將國家的全部財政收支匯集編入一個總預算內，形成一個收支項目安排對照表。復式預算是將國家的全部財政收支按照經(jīng)濟性質匯集編入2個或2個以上的預算，從而形成2個或2個以上的收支對照表。2022/7/319財政學第12章國家預算素材2）單式預算和復式預算的

10、區(qū)別 P167 （1）從形式上看：（2）從內容上看：（3）從國債收支的處理方式上看：（4）從對財政活動的反映程度上看：2022/7/3110財政學第12章國家預算素材3）我國復式預算的實踐我國從新中國成立時開始編制國家預算，一直采用單式預算的編制形式。我國在實行編制復式預算時，基本上采取了一種循序漸進的方式。P167-1682022/7/3111財政學第12章國家預算素材2.零基預算和增量預算按照國家預算依據(jù)的內容不同，國家預算可分為零基預算和增量預算。零基預算是指新的預算年度財政收支計劃指標的確定，不考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而以“零”為基礎，結合經(jīng)濟發(fā)展情況及財力可能，從根本上重新評估各

11、項收支的必要性及其所需金額的一種預算形式。增量預算是指預算年度的財政收支計劃指標的確定，以上年財政收支執(zhí)行數(shù)為基礎，再考慮新的年度國家經(jīng)濟發(fā)展情況加以調整確定。2022/7/3112財政學第12章國家預算素材3中央預算和地方預算按照預算分級管理的要求分類，預算可分為中央預算和地方預算。中央預算是指中央國家預算，由中央各部門的預算及地方向中央的上解收入、中央對地方的返還或補助數(shù)額組成。地方預算是指由地方各級國家預算組成的預算，包括本級各部門的預算及下級政府向上級政府上解的收入、上級政府對下級政府的返還或給予補助的數(shù)額。2022/7/3113財政學第12章國家預算素材4總預算和分預算按收支管理范圍

12、和編制程序分類，政府預算可分為總預算和分預算?？傤A算是指政府財政部門的匯總預算。分預算是指部門、單位或項目的收支預算?？傤A算由分預算構成。在我國，中央總預算由中央所屬的部門（或單位）預算和各省總預算構成；省總預算由本級各部門單位預算及所屬縣總預算構成，縣總預算由本級各部門單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預算構成。分預算是各部門、單位的收支預算。2022/7/3114財政學第12章國家預算素材5.年度預算和中長期預算按預算作用的時間長短分類，預算可分為年度預算和中長期預算。年度預算是指預算有效期為一年的財政收支預算。中長期預算是指預算有效期為1年以上的財政收支預算。2022/7/3115財政學第12章國家預算素材二

13、、國家預算的作用國家預算作為財政分配和宏觀調控的主要手段，具有分配、調控和監(jiān)督職能。國家預算的作用是國家預算職能在經(jīng)濟生活中的具體體現(xiàn)，它主要包括三個方面：P169（一）財力保證作用（二）調節(jié)制約作用（三）反映監(jiān)督作用2022/7/3116財政學第12章國家預算素材三、國家預算的原則國家預算的原則是指政府選擇預算形式和體系應遵循的指導思想，也是制定政府財政收支計劃的方針。國家預算的原則是伴隨著現(xiàn)代預算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并且隨著社會經(jīng)濟和預算制度的發(fā)展、變化而不斷變化。目前，在財政經(jīng)濟理論界，影響較大，并為多數(shù)國家所接受的原則主要有以下5條：（1）完整性原則（2）統(tǒng)一性原則（3）可靠性原則（4

14、）公開性原則（5）年度性原則2022/7/3117財政學第12章國家預算素材第二節(jié) 政府預算的編制、執(zhí)行與決算一、政府預算的編制政府預算的編制，是政府有意識地確定和規(guī)范財政活動計劃的行為。（一）政府預算編制的原則預算編制要遵循一定的原則，這些原則是隨著政府預算制度的產(chǎn)生與發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。主要有以下幾點：（1）公開性原則（2）完整性原則（3）可靠性原則（4）年度性原則（5）法律性原則2022/7/3118財政學第12章國家預算素材（二）政府預算編制的依據(jù)在確定政府預算編制的原則后，還應確立政府預算編制的依據(jù)。政府預算編制的主要依據(jù)有：（1）國家的法律法規(guī)和方針政策；（2）上一年度政府預算

15、執(zhí)行情況；（3）計劃年度國民經(jīng)濟與社會發(fā)展計劃的主要指標；（4）政府預算管理體制所規(guī)定的管理權限與收支范圍。2022/7/3119財政學第12章國家預算素材（三）政府預算編制的程序與方法政府預算的編制還要遵循一定的程序。我國現(xiàn)行的預算編制，仍然實行“二上二下”的編制辦法，即在部門編制預算建議數(shù)的基礎上，財政部門會同有預算分配權的部門審核預算建議數(shù)后下達預算控制數(shù)，然后部門再根據(jù)預算控制數(shù)編制本部門預算報送財政部門；財政部門根據(jù)同級人民代表大會批準的本級政府預算草案批復部門預算。2022/7/3120財政學第12章國家預算素材國家預算編審程序采取“自下而上、自上而下、兩上兩下、上下結合”方式（一

16、）單位、部門提出概算（二）財政下達預算指標（三）編制匯總預算 （四）審批預算基層單位.上級主管部門.同級財政部門.2022/7/3121財政學第12章國家預算素材政府預算的編制還應按照一定的方法進行。在編制政府預算之前，各級財政部門都要事先對計劃年度預算的各項收支進行測算，以確定各項收支的具體數(shù)字。主要采取算大賬、綜合匡算的方法，確定下一年度的各項預算收支的數(shù)額。測算政府預算收支指標的方法主要有如下5種。1.基數(shù)法2.系數(shù)法3.比例法4.定額法5.綜合法2022/7/3122財政學第12章國家預算素材二、政府預算的執(zhí)行政府預算草案經(jīng)過人民代表大會的立法程序審批后，就成為正式的法案，進入政府預算

17、的執(zhí)行階段。（一）政府預算的執(zhí)行及其特點 政府預算的執(zhí)行是指各級財政部門和其他預算主體在組織政府預算收入、安排政府預算支出、組織預算平衡和行使預算監(jiān)督中的實踐性活動。2022/7/3123財政學第12章國家預算素材（二）政府預算執(zhí)行的組織機構及其職責中華人民共和國預算法規(guī)定，各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。政府預算執(zhí)行的各個機構既相互獨立，又相互協(xié)調制約，在預算執(zhí)行中都起著非常重要的作用。在中央預算執(zhí)行中，財政部國庫司是負責預算執(zhí)行的機構。其主要職責是：P173-1742022/7/3124財政學第12章國家預算素材三、政府預算的調整預算調整是在預算執(zhí)行過程中通過改

18、變預算收入來源、支出用途以及收支規(guī)模組織新的平衡的重要方法。按中華人民共和國預算法規(guī)定，預算調整是指“經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，或者使原批準的預算舉借債務的數(shù)額增加的部分變更”。2022/7/3125財政學第12章國家預算素材狹義的預算調整，是指在執(zhí)行預算過程中，因追加支出或追減收入，動用全部預算費彌補，收支仍不能平衡而需要對原批準的預算進行的部分修改。廣義的預算調整，是指在預算執(zhí)行過程中，所有對預算收支數(shù)額、范圍、方式的修改、補充活動。它除了包括以上因追加支出或追減收入而需要修改預算收支總額外，還包括兩種情

19、況：一是不變更原批準預算收支總額，只是部分改變支出用途或收入來源，而不影響收支平衡；二是由于某些收支在上下級之間或地區(qū)、部門之間的互相轉移，而影響到上下級之間或者地區(qū)、部門之間預算收支變化，但不影響各級總預算收支平衡。2022/7/3126財政學第12章國家預算素材各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案，預算調整方案應當列明調整的原因、項目、數(shù)額、措施及有關說明。中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。P1742022/7/3127財政學第12章國家預算素材三、政府決算政府決算指的是經(jīng)過法定程序批準的，對年度預算執(zhí)行結果的總結，它是國家或地區(qū)經(jīng)濟與社會事業(yè)

20、活動在財政上的集中反映。政府決算由中央決算和地方?jīng)Q算組成。中央決算由中央各主管部門匯總所屬的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財務收支決算和中央直接掌握的收支決算所組成。地方?jīng)Q算是指各級政府的決算。政府決算的編制，將有利于各級政府掌握執(zhí)行的結果，便于總結政府預算管理經(jīng)驗，也有利于積累政府預算統(tǒng)計資料，為政府宏觀經(jīng)濟調控提供極為重要的參考依據(jù)。2022/7/3128財政學第12章國家預算素材2022/7/3129財政學第12章國家預算素材2022/7/3130財政學第12章國家預算素材第三節(jié) 預算外資金一、預算外資金的概念和特點（一）預算外資金的概念預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體、具有行政管理職

21、能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據(jù)國際法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用未納入財政預算管理的各項財政性資金。2022/7/3131財政學第12章國家預算素材（二）預算外資金的特點（1）法定性預算外資金的形成、集中和使用都是根據(jù)國家或國家授權部門的規(guī)定而建立起來的。（2）專用性預算外資金的專用性是與它建立的目的性緊密聯(lián)系在一起的（3）分散性預算外資金是為滿足局部的需要而設立的，因而具有分散性。2022/7/3132財政學第12章國家預算素材二、預算外資金的內容 P176三、預算外資金的管理（一）預算外收支兩條線的管理制度1.預算外資金財政專戶

22、儲蓄2.強化收費票據(jù)管理3.實行收繳分離、票款分離的管理辦法（二）綜合財政預算管理2022/7/3133財政學第12章國家預算素材第四節(jié) 我國的預算管理體制一、預算管理體制的內容（一）確定預算管理的級次及職能范圍（二）劃分各級預算收支（三）確定地方的機動財力（四）預算管理權限的劃分2022/7/3134財政學第12章國家預算素材二、我國預算管理體制的發(fā)展（一）統(tǒng)收統(tǒng)支制（二）統(tǒng)一領導分級管理體制1.分類分成形式2.總額分成形式3.財政收支大包干形式4.增收分成、收支掛鉤形式（三）收支的分級包干體制1.劃分收支、分級包干體制2.劃分稅種、核定收支、分級包干體制3.多種形式的財政包干體制2022/7/3135財政學第12章國家預算素材三、現(xiàn)行的分稅制體制（一）分稅制的含義、類型及特點1.分稅制的含義分稅制是指在劃分中央與地方政府各自事權的基礎上，按稅種劃分各級政府財政收入的一種預算管理體制。分稅制是市場經(jīng)濟條件下世界各國比較通行的處理中央