建設(shè)工程經(jīng)濟之財務(wù)會計

1、建設(shè)工程經(jīng)濟 1Z102000會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理目 錄1Z102010 掌握會計報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)1Z102020 掌握資產(chǎn)的特征及分類1Z102030 掌握流動資產(chǎn)核算1Z102040 掌握固定資產(chǎn)的核算1Z102050 掌握負債核算的內(nèi)容1Z102060 掌握所有者權(quán)益的核算 1Z102070 掌握工程成本核算和期間費用核算1Z102080 掌握營業(yè)收入核算1Z102090 掌握利潤核算的內(nèi)容1Z102100 掌握財務(wù)管理的目標和內(nèi)容 1Z102110 掌握籌資方法和資金成本1Z102120 熟悉工程項目內(nèi)部會計控制 1Z102130 熟悉財務(wù)分析的主要內(nèi)容1Z102140 了解會計的基本概

2、念1Z102010掌握會計報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu) 返回目錄1Z102011 會計報表及其構(gòu)成1Z102012 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法1Z102013 利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 會計報表是財務(wù)會計報告中最主要的組成部分。 財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分構(gòu)成。1Z102011 會計報表及其構(gòu)成返回目錄會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 一 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財

3、務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表按月報送，一般反映的是企業(yè)月末、季未、半年末、年末的財務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會計報表。資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當排列編制而成。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：資產(chǎn)負債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；資產(chǎn)負債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總

4、額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財務(wù)狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。返回目錄二資產(chǎn)負債表附表 資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)交增值稅明細表。對于施工企業(yè)，由于其不屬于應(yīng)交增值稅企業(yè)范疇，故將應(yīng)交增值稅明細表省略。1資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況的報表。資產(chǎn)減值準備明細表的各項目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準備明細表的格式，如表1Z1020111所示。2所有者權(quán)益(或股

5、東權(quán)益)增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動情況的報表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表的格式，如表1Z1020112所示。返回目錄三利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以“利潤一收入一費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出

6、之間的關(guān)系；2通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力；3通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。返回目錄四利潤表附表 利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。1利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。2分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等

7、情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90及以上的，則不需編制分部報表。返回目錄五現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)目前，世界上絕大多數(shù)國家以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物作為現(xiàn)金流量表的編制

8、基礎(chǔ)，我國也如此。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調(diào)的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 返回目錄現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、

9、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。例如可在證券市場上流通的三個月內(nèi)到期的短期債券投資等。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。 2現(xiàn)金流量表的編制原則我國會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則，但編制現(xiàn)金流量表時則遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權(quán)責發(fā)生制下的收入和費用轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金基礎(chǔ) 返回目錄 3現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三部分內(nèi)容構(gòu)成了現(xiàn)金

10、流量表的基本內(nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等等。經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；收到的稅費返還；收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。返回目錄基本內(nèi)容：1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

11、金流量！ 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在1年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：收回投資所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金；支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 注意投資與投資活動的區(qū)

12、別返回目錄 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。其中，資本包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）；債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項以及償還債務(wù)等等。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金；收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 。 返回目錄1現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。企業(yè)的經(jīng)濟活動主要包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個方面。

13、這三方面的經(jīng)濟活動都影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而影響企業(yè)的財務(wù)狀況。雖然有關(guān)現(xiàn)金流量的資料可以從企業(yè)比較資產(chǎn)負債表和利潤表中獲得，但這兩張報表卻不能提供企業(yè)現(xiàn)金流量的全貌。而現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的原因，從企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，可以大致判斷其經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢；將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤相比較，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量，為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)濟前景提供信息。 2現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。通過現(xiàn)金流量表，并配合資產(chǎn)負債表和利潤表，將現(xiàn)金和流動負債進行比較，計算出現(xiàn)金比率；將現(xiàn)金流量凈額與發(fā)行在外的普通股權(quán)加權(quán)平均股數(shù)進行

14、比較，計算出每股現(xiàn)金流量；將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤進行比較，計算出盈利現(xiàn)金比率等?？梢粤私?，企業(yè)的現(xiàn)金能否償還到期債務(wù)，能否支付股利和進行必要的固定資產(chǎn)投資，了解企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率和效果等。從而便于投資者作出投資決策，便于債權(quán)人對企業(yè)的支付能力和償債能力以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出可靠的判斷。 六現(xiàn)金流量表的作用3通過現(xiàn)金流量表預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。如果現(xiàn)金流量表中各部分現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)合理，現(xiàn)金流入、流出無重大異常波動，一般說明企業(yè)的財務(wù)狀況基本良好。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途是否合理；了解經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有多少；企業(yè)在多大程度上依賴外部資金；分析

15、企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力，評價企業(yè)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低。從而為企業(yè)編制現(xiàn)金流量計劃、合理有效地使用現(xiàn)金創(chuàng)造條件，為投資者和債權(quán)人評價企業(yè)的未來現(xiàn)金流量、作出投資和信貸決策提供必要信息?，F(xiàn)金流量表的格式，如表1Z102011-3所示。 1Z102012資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 一資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表由表頭和基本內(nèi)容兩部分構(gòu)成。目前，國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式，即資產(chǎn)負債表基本部分分為左右兩方：返回目錄左方列示資產(chǎn)各項目 資產(chǎn)應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括的項目按照流動性

16、大小排列依次分為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨和待攤費用等。長期資產(chǎn)內(nèi)部按照各項目的流動性大小排列依次分為：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。右方列示負債及所有者權(quán)益各項目 負債應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等；所有者權(quán)益應(yīng)當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。施工企業(yè)資產(chǎn)負債表的格式，如表1Z102012所示。 二資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)

17、字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。 資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶余額資料填列。有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；有些項目可根據(jù)明細賬戶的余額計算填列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列等。 返回目錄1Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法 由于實際工作中，施工企業(yè)一般按月計算利潤，因此按月報送利潤表，以反映企業(yè)月度、季度、半年度和年度的經(jīng)營成果，它屬于動態(tài)會計報表。一利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。 多步式利潤表是

18、把企業(yè)當期凈利潤，按其構(gòu)成內(nèi)容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表中從上到下依次計算排列。 返回目錄 施工企業(yè)按多步式利潤表計算凈利潤，可以分為以下四步：1計算主營業(yè)務(wù)利潤；以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算得出企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤；2計算營業(yè)利潤；以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去管理費用和財務(wù)費用，計算得出營業(yè)利潤；3計算利潤總額；以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算得出利潤總額；4計算凈利潤。以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算得出凈利潤。 多步式利潤表注意收入與費用支出配比的層次性，便于

19、對企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間進行比較，有利于預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力，從而滿足報表使用者對會計信息的需求。 返回目錄注意二利潤表的編制方法1利潤表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填人本表“上年數(shù)”欄。2利潤表“本年累計數(shù)”欄。該欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。其中，有些項目

20、可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項目可以根據(jù)兩個有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析后填列。返回目錄1、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目的有（ ）A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、購貨退回而收到的退貨款C、收到出口退回的增值稅款 D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 E、接受現(xiàn)金捐贈返回目錄【典型例題】答案：ABC解析：ABC均屬于應(yīng)計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

21、入。 返回目錄2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞帳準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（ ）萬元。A105 B. 455 C. 475 D. 675返回目錄答案：B解析：其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金220095025420200150455（萬元) 返回目錄一、單選題1、下列項目，應(yīng)在資產(chǎn)負債表上作為負債列示的是（ ） A、財務(wù)費用 B、管理

22、費用 C、待攤費用 D、預(yù)提費用2、下列會計報表屬于靜態(tài)會計報表的是（ ） A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表3、主要提供企業(yè)財務(wù)狀況信息的會計報表是（ ） A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表4、下列會計報表屬于會計報表附表的是（ ） A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表返回目錄【模擬練習(xí)題】 5、我國目前采用的資產(chǎn)負債表格式為（ ）資產(chǎn)負債表。 A、單步式 B、多步式 C、報告式 D、賬戶式6、下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是（ ）A、從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資 B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少C、長期負債的增加

23、或減少 D、所有者權(quán)益的增加或減少7、企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（ ）項目中。 A、“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金” B、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金” C、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金” D、“吸收資金所收到的現(xiàn)金”8、下列各項，應(yīng)單列項目在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)部分中單獨反映的是（ ） A、長期待攤費用中在一年內(nèi)攤銷的部分 B、預(yù)計一年內(nèi)收回的長期股權(quán)投資 C、預(yù)計一年內(nèi)報廢的固定資產(chǎn) D、將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資返回目錄9、企業(yè)對外會計報表所應(yīng)反映的主要內(nèi)容是： A、會計主體 B、會計假設(shè) C、會計要素 D、會計期間10、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中

24、，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）A、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、取得債務(wù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C、支付其經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量11、現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來反映（ ） A、投資活動的現(xiàn)金流量 B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 C、籌資活動的現(xiàn)金流量 D、上述三種活動的現(xiàn)金流量12、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（ ） A、投資活動的現(xiàn)金流量 B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 C、籌資活動的現(xiàn)金流量 D、不影響現(xiàn)金流量返回目錄13、下列業(yè)務(wù)中不影響現(xiàn)金流量的是（ ） A、收回以前年度核銷的壞賬 B、商業(yè)匯票貼現(xiàn) C、預(yù)提銀行借款利息 D、收

25、到銀行存款利息14、下列不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)是（ ）A、以固定資產(chǎn)對外投資 B、分得現(xiàn)金股利或者利潤C、吸收權(quán)益性投資收到現(xiàn)金 D、支付融資租入設(shè)備款15、專業(yè)貸款資本化的利息支付屬于（ ）A、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量B、投資活動的現(xiàn)金流量C、籌資活動的現(xiàn)金流量D、不影響現(xiàn)金流量16、以下不屬于投資活動的現(xiàn)金流量是（ ）A、收回購買股票時已宣告分配未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利B、收回債券投資時已到付息期但是尚未領(lǐng)取的債券利息C、購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費返回目錄答案 1、D 2、A 3、A 4、D 5、D 6、A 7、A 8、D 9、C 10、C 11、B 12、B13、C 14、A

26、15、C 16、D返回目錄二、多選題 1、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)基本的會計報表包括（ ） A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表 C、現(xiàn)金流量表 D、利潤分配表 E、會計報表附注2、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計報告包括（ ） A、會計報表 B、會計報表附注 C、財務(wù)情況說明書 D、盈利預(yù)測報告 E、審計報告3、企業(yè)將一項投資被確認為現(xiàn)金等價物應(yīng)當滿足的條件有（ ） A、期限短 B、流動性強 C、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 D、價值變動風險很小 E、金額比較小4、下列各項業(yè)務(wù)，不會引起現(xiàn)金變動的有（ ）A、到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 B、出售固定資產(chǎn)取得價款 C、計提固定資產(chǎn)折舊 D、用

27、銀行存款償還短期借款 E、計提壞帳準備返回目錄5、不減少現(xiàn)金的費用和損失包括（ ） A、固定資產(chǎn)折舊 B、無形資產(chǎn)攤銷 C、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 D、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 E、投資損失6、下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）A、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 B、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金C、融資租賃所支付的租賃費 D、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金E、分配股利支付的現(xiàn)金7、下列費用中，應(yīng)該將其發(fā)生額當期全部轉(zhuǎn)入損益的有（ ） A、制造費用 B、財務(wù)費用 C、管理費用 D、營業(yè)費用 E、輔助生產(chǎn)費用8、資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)（ ）科目的期末余額合計數(shù)填列。 A、現(xiàn)金 B、短期借款 C、

28、銀行存款 D、其他貨幣資金 E、短期投資返回目錄9、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ）A、取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C、分配股利所支付的現(xiàn)金D、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金E、收到返還的所得稅所得到的現(xiàn)金10、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購建固定資產(chǎn)支付的已經(jīng)資本化的利息費用C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款11、采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，主要需要調(diào)整的項目有：A、實際沒有支付現(xiàn)金的費用B、實際沒有收到現(xiàn)金的

29、收益C、不屬于經(jīng)營活動的損益D、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動返回目錄12、資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字應(yīng)（ ）填列。A、有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列B、有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額計算填列C、有些項目可根據(jù)明細賬戶的余額計算填列D、有些項目可根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。13、下列事項中不影響現(xiàn)金流量變動的是（ ） A、接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) B、收回對外投出的固定資產(chǎn) C、用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實現(xiàn)減值 D、在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) E、用以銀行存款償還到期短期借款14、下列屬于籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（ ） A、支付借款利息 B、分得現(xiàn)金股利 C、接受現(xiàn)金捐贈 D、支付融資

30、租入設(shè)備款 E、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金返回目錄15、下屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量有（ ）A、用現(xiàn)金支付廣告宣傳費用 B、用銀行存款支付經(jīng)營性租賃設(shè)備的租金 C、交納增值稅 D、交納所得稅 E、交納計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅16、用現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（ ） A不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動 B、沒有支付現(xiàn)金的費用 C、沒有收到現(xiàn)金的收益 D、不屬于經(jīng)營活動的損益 E、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動17、用現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，以下需要調(diào)整的項目有（ ）A、計提的資產(chǎn)減值準備 B、無形資產(chǎn)的攤銷 C、待攤費用的攤銷D、

31、已登記為“營業(yè)外收入”的處置固定資產(chǎn)凈收入E、已登記為“財務(wù)費用”的借款利息返回目錄答案 1、ABC 2、ABC 3、ABCD 4、ACE 5、ABCDE 6、BCDE 7、BCD 8、ACD 9、ABC 10、AC 11、ABCD 12、ABCD13、ABD 14、ACDE 15、ABCD 16、BCDE 17、ABCDE返回目錄1Z102020 資產(chǎn)的特征及分類返回目錄1Z102021 資產(chǎn)及其特征1Z102022 資產(chǎn)的分類1Z102021資產(chǎn)及其特征 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)是一項經(jīng)濟資源，凡是由過去的交易、事項所形成

32、的，有助于企業(yè)目前和未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，企業(yè)擁有使用權(quán)或控制權(quán)，并且能夠以貨幣進行合理計量的經(jīng)濟資源，都應(yīng)當作為資產(chǎn)予以確認。返回目錄1Z102022資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按照流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 返回目錄一、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨 返回目錄區(qū)分“待攤費用”和“長期待攤費用”！1貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，具有流動性強的特點，

33、可以作為立即投入流通的交換媒介。2短期投資指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。作為短期投資，應(yīng)當符合以下兩個條件：能夠在公開市場交易并且有明確市價；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資容易變現(xiàn)，其流動性僅次于現(xiàn)金，能夠隨時通過資本市場變賣收回現(xiàn)金。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲得股利或利息而非控制它。3應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。4待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印

34、花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。5存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。二、 長期投資長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資等。長期投資的目的不僅僅是為了獲取投資收益，更重要的是為了積累整筆資金以供企業(yè)特定用途的需要或為了獲得另一家企業(yè)的控制權(quán)，或?qū)α硪患移髽I(yè)實施重大影響，以配合企業(yè)本身的經(jīng)營活動，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。 長期股權(quán)投資是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)從而擁有被投資單位的股權(quán)，成為

35、被投資單位的股東，按所持股份比例享有權(quán)益并承擔相應(yīng)責任的對外投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。長期債權(quán)投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機構(gòu)貸款等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。企業(yè)應(yīng)當定期對長期投資的賬面價值逐項進行檢查，至少于每年年末檢查一次，如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，計提長期投資減值準備，確認為當期投資損失。 返回目錄三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保質(zhì)原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，它是企業(yè)從事施工生產(chǎn)活動的主要勞動資料

36、。固定資產(chǎn)的價值隨著使用的磨損程度，逐漸地、部分轉(zhuǎn)化為受益期間的費用。返回目錄四、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)、商譽等。返回目錄 1、專利權(quán)專利權(quán)是指國家專利主管機關(guān)，依法授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人對其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的。專利權(quán)包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)。2、商標權(quán)商標權(quán)是指企業(yè)在某類指定的商品或產(chǎn)品上使用特定的名稱、標記或圖案的權(quán)利。商標權(quán)包括獨占使用權(quán)和禁止使用權(quán)兩個方面。3、著作權(quán)著作權(quán)是指著作權(quán)人對其著作依法享有的出版、

37、發(fā)行等方面的專有權(quán)利。著作權(quán)可以轉(zhuǎn)讓、出售或者贈予。著作權(quán)包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報酬權(quán)等。 4、土地使用權(quán)土地使用權(quán)是指國家準許某一企業(yè)在一定期間對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。根據(jù)我國土地管理法的規(guī)定，我國土地實行公有制，任何單位和個人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓。國有土地可依法確定給國有企業(yè)、集體企業(yè)等單位，其使用權(quán)可依法轉(zhuǎn)讓。返回目錄5、非專利技術(shù)非專利技術(shù)也稱專有技術(shù)，是指未經(jīng)公開也未申請專利，但在生產(chǎn)經(jīng)營活動中已采用了的、不享有法律保護，但為發(fā)明人所壟斷，具有實用價值的各種技術(shù)和經(jīng)驗，如設(shè)計圖紙、資料、數(shù)據(jù)、技術(shù)規(guī)范、工藝流程、材料配方

38、、管理制度和方法等。6、特許權(quán)特許權(quán)也稱為特許專營權(quán)、專營權(quán)，是指在某一地區(qū)經(jīng)營或銷售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。 7、商譽商譽是指企業(yè)獲得超額收益的能力。是指企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越、服務(wù)質(zhì)量高，或由于信譽卓著而獲得了客戶的信任，或由于組織管理得當、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進、掌握了生產(chǎn)的訣竅等原因而形成的無形價值。這種無形價值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利能力超過了一般企業(yè)的獲利水平。返回目錄如果無形資產(chǎn)物賬面價值超過其可收回金額，則應(yīng)按超過部分確認無形資產(chǎn)減值準備。企業(yè)計提的無形資產(chǎn)減值準備，計入當期的營業(yè)外支出。如果可收回金額高于賬面價

39、值，一般不做會計處理。返回目錄五、其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如臨時設(shè)施和長期待攤費用等。1、臨時設(shè)施是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動和管理活動的正常進行而在施工現(xiàn)場建造的供施工生產(chǎn)和生活使用的臨時房屋、建筑物、構(gòu)筑物和其他各種臨時性的簡易設(shè)施。2、長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。返回目錄資產(chǎn)1.貨幣資金2.短期投資3.應(yīng)收及預(yù)付款項4.待攤費用5.存貨1.股票投資2.其他股權(quán)投資1.長期股權(quán)投資2.長期債權(quán)投資1.債

40、券投資2.其他債權(quán)投資二、長期投資一、流動資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)四、無形資產(chǎn)五、其它資產(chǎn)1.專利權(quán)2.商標權(quán)3.著作權(quán)4.土地使用權(quán)5.非專利技術(shù)6.特許權(quán)7.商譽1.臨時設(shè)施2.長期待攤費用返回目錄1、按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬是（）。、開辦費、廣告費、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金、開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費返回目錄【典型例題】答案：解析：開辦費應(yīng)計入長期待攤費用；廣告費應(yīng)計入營業(yè)費用；為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)；開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費應(yīng)計入管理費用。 返回目錄2、下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（）、吸收投資取得的土地使用權(quán)、

41、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金 C、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn) D、無償劃撥取得的土地使用權(quán) 返回目錄答案：ABC解析：因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金作為無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)核算。無償劃撥取得的土地使用權(quán)不屬于無形資產(chǎn)取得的內(nèi)容。返回目錄一、單選題1、屬于生產(chǎn)車間使用的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)，其各期的攤銷價值應(yīng)計入( )。 A生產(chǎn)成本 B管理費用 C制造費用 D營業(yè)外支出2、下列各項中，不符合資產(chǎn)定義的是（ ）。 A、融資租入的固定資產(chǎn) B、待處理財產(chǎn)損失 C、購入的專利權(quán) D、預(yù)付的貨款3、企業(yè)原來沒有入賬的土地使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定補交的土地出讓金應(yīng)當（）、作為固定資產(chǎn)核算

42、 、作為長期待攤費用、作為無形資產(chǎn)入賬 、作為當前費用4、作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)是指（）、通過行政劃撥獲得的土地使用權(quán) 、按期交納土地使用費、將通過行政劃撥的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓，按規(guī)定補交的土地出讓款、國有土地依法確定給國有企業(yè)使用返回目錄【模擬練習(xí)題】答案：1、B 2、B 3、C 4、C返回目錄二、多選題1、長期投資按照投資的性質(zhì)和目的的不同可分為( )。 A長期股票投資 B長期股權(quán)投資 C.長期債券投資 D長期債權(quán)投資E混合投資2、下列各項，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容的有（ ）。 A購入的專利權(quán) B地理位置 C購入的土地使用權(quán) D員工素質(zhì) E自創(chuàng)的商譽3、下列各項，屬于可辨認的無形資產(chǎn)有（

43、 ）。 A非專利技術(shù) B.商譽 C.特許經(jīng)營權(quán) D.商標權(quán) E土地使用權(quán)4、資產(chǎn)的基本特征有( )。 A、必須是企業(yè)擁有或控制的 B、必須能以貨幣計量 C、必須是經(jīng)濟資源 D、必須能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益返回目錄5、下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（） 、吸收投資取得的土地使用權(quán)、因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金 、由于技術(shù)先進掌握了生產(chǎn)訣竅而形成的商譽 、企業(yè)的研究開發(fā)費用6、下列項目中，可在“長期待攤費用”科目核算的有（） 、攤銷期限在年以上（不含年）的固定資產(chǎn)的修理支出 、攤銷期限在年以上（不含年）的租入固定資產(chǎn)的改良支出等 、應(yīng)當由本期負擔的長期借款利息。 、按面值發(fā)行股票，支付

44、的金額較大的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用。7、下列可以確認為無形資產(chǎn)的有（ ） A、自創(chuàng)商譽 B、購買的版權(quán) C、企業(yè)經(jīng)劃撥無償取得的土地使用權(quán) D、購入的一項專利技術(shù) E、高級技術(shù)人才8、無形資產(chǎn)的確認條件包括（ ） A、是非貨幣性長期資產(chǎn) B、該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) C、該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量 D、必須可辨認 E、符合無形資產(chǎn)的定義返回目錄9、長期待攤費用的內(nèi)容包括（ ）A、自有固定資產(chǎn)的改良支出B、固定資產(chǎn)修理支出C、應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金D、股票發(fā)行費減去凍結(jié)期利息收入扣除股票溢價后的余額E、除購置和建造固定資產(chǎn)以外所有籌建期間發(fā)生的費用10、作為短期投資應(yīng)符合的條件

45、有（ ）A、持有時間必須在一年以下 B、能夠在公開市場交易并且有明確市價C、持有投資的目的在于控制對方 D、持有投資的目的在于對對方產(chǎn)生重大影響E、持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性11、以下屬于長期債權(quán)投資的有（ ）A、購入并準備持有至到期的3年期國債B、購入并準備持有至到期的分期付息到期還本3年期公司債券C、購入并準備持有至到期的一次還本付息3年期公司債券D、購入而不準備長期持有的3年期國債E、委托貸款返回目錄答案：1、BD 2、AC 3、ACDE 4、ABCD 5、AB 6、ABD 7、BD 8、BCE 9、DE 10、BE 11、ABCE返回目錄1Z102030流動

46、資產(chǎn)核算返回目錄1Z102031 貨幣資金的核算1Z102032 應(yīng)收及預(yù)付款項的核算1Z102033 存貨的核算 1Z102031貨幣資金的核算 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一現(xiàn)金1現(xiàn)金及其特點現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。它主要用于企業(yè)日常的零星開支，可隨時購買所需的物資，支付有關(guān)費用，償還債務(wù)，也可以隨時存入銀行?，F(xiàn)金核算：用現(xiàn)金直接辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的貨幣收支行為?，F(xiàn)金的特點：極強的流動性，普遍的可接受性，收支頻繁，最容易發(fā)生意外和損失。返回目錄2現(xiàn)金的使用范圍 按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企

47、業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 結(jié)算起點以下的零星支出(結(jié)算起點為1000元)； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 返回目錄3現(xiàn)金日常收支的管理 按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理： 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； 企業(yè)日常零星開支所需的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況核定最高限額

48、，一般35天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠山區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量； 企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當寫明用途，由本企業(yè)財會部門負責人簽定蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付； 因采購地點不固定，交通不便，搶險救災(zāi)以及其它特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金； 對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。返回目錄4現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負責。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費用

49、、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作；企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。 企業(yè)應(yīng)當加強庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存人銀行。企業(yè)如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 企業(yè)必須在現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)負責人對本企業(yè)現(xiàn)金的安全負責。 企業(yè)應(yīng)當加強現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責權(quán)限。企業(yè)取得的現(xiàn)金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴格禁止

50、收款不入賬的違法行為。 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，企業(yè)應(yīng)定期向銀行報送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準，嚴禁坐支現(xiàn)金。 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。任何企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批制度，停止對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法。任何個人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴防貨幣資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員直接接觸

51、貨幣資金。 企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。返回目錄二銀行存款的管理 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)除在規(guī)定限額內(nèi)留存少量現(xiàn)金以外，其余貨幣資金必須全部存入銀行；企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。 1 銀行存款核算的內(nèi)容 按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)必須按照銀行開戶辦法的規(guī)定，向當?shù)劂y行申請開立存款賬戶，經(jīng)銀行審查同意后辦理開戶手續(xù)。開戶企業(yè)通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守以下規(guī)定：認真貫徹執(zhí)行國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)

52、算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。在銀行檢查時，企業(yè)必須提供賬戶使用情況的有關(guān)資料；一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶,，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，也不得在同一個銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用；企業(yè)除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，企業(yè)一切收付款項，除制度規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各種收付款憑證必須如實填明款項來源或用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現(xiàn)金、套購物資，嚴禁利用賬戶搞非法活動；返回目錄企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守

53、銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；企業(yè)應(yīng)當及時核對銀行賬戶，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額相符。對銀行賬戶核對過程中發(fā)現(xiàn)的未達賬項，應(yīng)查明原因，及時處理；企業(yè)應(yīng)當加強貨幣資金票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用；企業(yè)應(yīng)當加強銀行預(yù)留印鑒的管理，用于銀行結(jié)算的有關(guān)印鑒不能集中由出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章

54、必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項的有關(guān)印章。返回目錄2 銀行結(jié)算方式 企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常與各方面發(fā)生往來結(jié)算業(yè)務(wù)，這些結(jié)算業(yè)務(wù)，除少量按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定可以用現(xiàn)金支付以外，大部分都需要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理收付款項。 所謂轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)與各方面的經(jīng)濟往來款項，不采用現(xiàn)金收付，而是按照規(guī)定的結(jié)算方式，通過銀行將款項直接從付款單位賬戶轉(zhuǎn)賬劃撥給收款單位賬戶的一種貨幣清算行為，也稱非現(xiàn)金結(jié)算。 根據(jù)現(xiàn)行銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，國內(nèi)銀行結(jié)算方式主要有以下幾種。 支票結(jié)算方式。支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票

55、人的票據(jù)。凡同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項的結(jié)算，以及單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，都可以采用這種結(jié)算方式。 銀行匯票結(jié)算方式。銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 返回目錄銀行本票結(jié)算方式。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。商業(yè)匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶

56、的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。委托收款結(jié)算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不受金額起點的限制，只要收款人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明即可辦理款項的結(jié)算，它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。匯兌結(jié)算方式。匯兌是指匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌結(jié)算方式劃撥款項簡便、靈活，單位和個人的各種款項結(jié)算均可以使用這種結(jié)算方式。信用卡結(jié)算方式。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且

57、具有消費信用的特制載體卡片。托收承付結(jié)算方式。托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。 返回目錄3 銀行保函業(yè)務(wù)銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)容戶的申請而開立的具有擔保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經(jīng)濟賠償?shù)呢熑?。銀行保函大多屬于“見索即付”（無條件保函），是不可撤銷的文件。施工企業(yè)在國際工程承包中，當事人一方為避免因?qū)Ψ竭`約而造成損失，往往

58、要求對方通過銀行提供經(jīng)濟擔保。 銀行保函包括以下主要內(nèi)容：擔保人、被擔保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱與地址；開立保函的依據(jù)；擔保的最高限額和使用貨幣；擔保的責任；要求付款的條件；有效期限等。 施工企業(yè)與工程項目有關(guān)的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函（定金保函）、付款保函和對外承包工程保函等。返回目錄投標保函是指銀行應(yīng)投標人申請向招標人作出的保證承諾，保證在投標人報價的有效期內(nèi)投標人將遵守其諾言，不撤標、不改標，不更改原報價條件，并且在其一旦中標后，將按照招標文件的規(guī)定在一定時間內(nèi)與招標人簽訂合同。借款保函是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所作出的一種旨在保證借

59、款人按照借款合約的規(guī)定按期向貸款方歸還所借款項本息的付款保證承諾。履約保函是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買方或業(yè)主作出的一種履約保證承諾。預(yù)付款保函又稱定金保函是指銀行應(yīng)工程承包商申請向業(yè)主開具的，擔保承包商按合同規(guī)定償還業(yè)主預(yù)付工程款的保證承諾。付款保函是指銀行按照買方或業(yè)主的申請，向賣方或承包方所出具的一種旨在保證貨款支付或承包工程進度款支付的付款保證承諾。對外承包工程保函是指由國家出資設(shè)立“對外承包工程保函風險專項資金”，以解決施工企業(yè)在承攬對外承包工程項目時開具投標、履約和預(yù)付款保函的擔保問題。對外承包工程保函風險專項資金項下的保函業(yè)務(wù)由國家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔保

60、，企業(yè)申請開立保函時不必全額繳納保證金、或獲得中國銀行的授信，從而大大簡化了開立保函業(yè)務(wù)的手續(xù)，減少資金占用，節(jié)約成本，提高效率，并增強我國企業(yè)在國際市場中的競爭力。 返回目錄3 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。這項存款是為采購結(jié)算而準備的資金，已具有專門用途且處于待支付或待結(jié)算狀態(tài)。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。這種款項一經(jīng)存人銀行即具有了專門的用途，企業(yè)不可